2025年審計(jì)師考試審計(jì)審計(jì)程序與審計(jì)方法編制試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請將正確答案的字母填在答題卡相應(yīng)位置。）1.在制定審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師需要考慮的首要因素是（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境C.審計(jì)時(shí)間和成本D.被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)2.以下哪項(xiàng)審計(jì)程序主要適用于測試被審計(jì)單位貨幣資金的完整性和準(zhǔn)確性？（）A.函證銀行存款余額B.檢查現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄C.測試采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制D.審查應(yīng)收賬款賬齡分析表3.當(dāng)注冊會計(jì)師懷疑被審計(jì)單位存在舞弊行為時(shí)，應(yīng)采取的審計(jì)程序是（）。A.擴(kuò)大樣本量以提高審計(jì)效率B.減少審計(jì)程序以降低審計(jì)成本C.重新執(zhí)行已執(zhí)行的控制測試D.直接詢問被審計(jì)單位的管理層4.在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會計(jì)師通常需要依賴的數(shù)據(jù)來源是（）。A.被審計(jì)單位的內(nèi)部管理報(bào)告B.行業(yè)公開數(shù)據(jù)C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表D.審計(jì)師自行收集的數(shù)據(jù)5.以下哪項(xiàng)審計(jì)程序?qū)儆诩?xì)節(jié)測試？（）A.分析銷售收入的季節(jié)性波動B.函證應(yīng)收賬款余額C.測試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提合理性D.分析現(xiàn)金流量表與利潤表的關(guān)系6.在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在缺陷，此時(shí)應(yīng)采取的措施是（）。A.立即停止審計(jì)工作B.重新評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.直接報(bào)告給被審計(jì)單位的管理層D.忽略內(nèi)部控制缺陷，繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序7.以下哪項(xiàng)審計(jì)程序主要適用于測試存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性？（）A.函證供應(yīng)商提供的發(fā)票B.檢查存貨的物理盤點(diǎn)記錄C.測試采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制D.分析存貨周轉(zhuǎn)率8.當(dāng)注冊會計(jì)師無法獲取被審計(jì)單位的完整財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)采取的審計(jì)程序是（）。A.增加審計(jì)程序的樣本量B.依賴行業(yè)平均水平C.使用替代性數(shù)據(jù)來源D.直接詢問被審計(jì)單位的管理層9.在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊會計(jì)師通常需要關(guān)注的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是（）。A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目C.被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)D.被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)10.以下哪項(xiàng)審計(jì)程序?qū)儆诳刂茰y試？（）A.函證應(yīng)收賬款余額B.檢查現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄C.分析銷售收入的季節(jié)性波動D.測試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提合理性11.在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，此時(shí)應(yīng)采取的措施是（）。A.立即停止審計(jì)工作B.重新評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.直接報(bào)告給被審計(jì)單位的管理層D.忽略財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)，繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序12.以下哪項(xiàng)審計(jì)程序主要適用于測試固定資產(chǎn)的完整性？（）A.函證供應(yīng)商提供的發(fā)票B.檢查固定資產(chǎn)的物理盤點(diǎn)記錄C.測試采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制D.分析固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率13.當(dāng)注冊會計(jì)師懷疑被審計(jì)單位存在關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，應(yīng)采取的審計(jì)程序是（）。A.擴(kuò)大樣本量以提高審計(jì)效率B.減少審計(jì)程序以降低審計(jì)成本C.重新執(zhí)行已執(zhí)行的控制測試D.直接詢問被審計(jì)單位的管理層14.在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會計(jì)師通常需要依賴的數(shù)據(jù)質(zhì)量是（）。A.完整性B.準(zhǔn)確性C.相關(guān)性D.及時(shí)性15.以下哪項(xiàng)審計(jì)程序?qū)儆趯?shí)質(zhì)性程序？（）A.測試采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制B.函證應(yīng)收賬款余額C.分析銷售收入的季節(jié)性波動D.測試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提合理性二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請將正確答案的字母填在答題卡相應(yīng)位置。）1.在制定審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師需要考慮的因素包括（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低B.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境C.審計(jì)時(shí)間和成本D.被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)2.以下哪些審計(jì)程序主要適用于測試被審計(jì)單位貨幣資金的完整性和準(zhǔn)確性？（）A.函證銀行存款余額B.檢查現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄C.測試采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制D.審查應(yīng)收賬款賬齡分析表3.當(dāng)注冊會計(jì)師懷疑被審計(jì)單位存在舞弊行為時(shí)，應(yīng)采取的審計(jì)程序包括（）。A.擴(kuò)大樣本量以提高審計(jì)效率B.減少審計(jì)程序以降低審計(jì)成本C.重新執(zhí)行已執(zhí)行的控制測試D.直接詢問被審計(jì)單位的管理層4.在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會計(jì)師通常需要依賴的數(shù)據(jù)來源包括（）。A.被審計(jì)單位的內(nèi)部管理報(bào)告B.行業(yè)公開數(shù)據(jù)C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表D.審計(jì)師自行收集的數(shù)據(jù)5.以下哪些審計(jì)程序?qū)儆诩?xì)節(jié)測試？（）A.分析銷售收入的季節(jié)性波動B.函證應(yīng)收賬款余額C.測試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提合理性D.分析現(xiàn)金流量表與利潤表的關(guān)系6.在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在缺陷，此時(shí)應(yīng)采取的措施包括（）。A.立即停止審計(jì)工作B.重新評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.直接報(bào)告給被審計(jì)單位的管理層D.忽略內(nèi)部控制缺陷，繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序7.以下哪些審計(jì)程序主要適用于測試存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性？（）A.函證供應(yīng)商提供的發(fā)票B.檢查存貨的物理盤點(diǎn)記錄C.測試采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制D.分析存貨周轉(zhuǎn)率8.當(dāng)注冊會計(jì)師無法獲取被審計(jì)單位的完整財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)采取的審計(jì)程序包括（）。A.增加審計(jì)程序的樣本量B.依賴行業(yè)平均水平C.使用替代性數(shù)據(jù)來源D.直接詢問被審計(jì)單位的管理層9.在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊會計(jì)師通常需要關(guān)注的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)包括（）。A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境B.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目C.被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)D.被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)10.以下哪些審計(jì)程序?qū)儆诳刂茰y試？（）A.函證應(yīng)收賬款余額B.檢查現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄C.分析銷售收入的季節(jié)性波動D.測試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提合理性三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請對下列各題的表述作出正確或錯(cuò)誤的判斷，請將正確或錯(cuò)誤的字母填在答題卡相應(yīng)位置。）1.審計(jì)程序是指注冊會計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)而實(shí)施的審計(jì)工作，其目的是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（）2.細(xì)節(jié)測試是通過分析數(shù)據(jù)之間關(guān)系來識別異常情況，從而獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序。（）3.當(dāng)注冊會計(jì)師無法獲取被審計(jì)單位的完整財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，可以依賴行業(yè)平均水平作為審計(jì)依據(jù)。（）4.控制測試是注冊會計(jì)師為了評估內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性而實(shí)施的審計(jì)程序。（）5.實(shí)質(zhì)性分析程序是注冊會計(jì)師通過分析數(shù)據(jù)之間關(guān)系來識別異常情況，從而獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序。（）6.當(dāng)注冊會計(jì)師懷疑被審計(jì)單位存在舞弊行為時(shí)，應(yīng)立即停止審計(jì)工作，并直接報(bào)告給被審計(jì)單位的管理層。（）7.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。（）8.函證是注冊會計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)而實(shí)施的審計(jì)程序，其主要目的是為了測試被審計(jì)單位貨幣資金的完整性和準(zhǔn)確性。（）9.存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性是指存貨的入賬價(jià)值與其實(shí)際成本之間的差異。（）10.實(shí)質(zhì)性程序是注冊會計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)而實(shí)施的審計(jì)程序，其主要目的是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（）四、簡答題（本題型共5題，每題4分，共20分。請根據(jù)題目要求，簡要回答問題。）1.簡述審計(jì)程序的定義及其目的。2.解釋細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序的區(qū)別。3.當(dāng)注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在缺陷時(shí)，應(yīng)采取哪些措施？4.說明實(shí)質(zhì)性程序和控制測試的主要目的。5.描述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義及其影響因素。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.A解析：制定審計(jì)程序的首要因素是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低，因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)決定了注冊會計(jì)師需要實(shí)施審計(jì)程序的深度和廣度。2.A解析：函證銀行存款余額是測試貨幣資金完整性和準(zhǔn)確性的主要程序，可以直接獲取銀行對賬單信息，驗(yàn)證被審計(jì)單位貨幣資金的實(shí)際情況。3.C解析：當(dāng)懷疑舞弊時(shí)，應(yīng)重新執(zhí)行已執(zhí)行的控制測試，以確認(rèn)內(nèi)部控制是否存在缺陷，并進(jìn)一步評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)。4.B解析：實(shí)質(zhì)性分析程序通常依賴行業(yè)公開數(shù)據(jù)，通過分析行業(yè)趨勢和比較數(shù)據(jù)來識別異常情況。5.B解析：函證應(yīng)收賬款余額屬于細(xì)節(jié)測試，可以直接驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。6.B解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)重新評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閮?nèi)部控制缺陷會增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序。7.B解析：檢查存貨的物理盤點(diǎn)記錄是測試存貨計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性的主要程序，可以直接驗(yàn)證存貨的實(shí)際成本和數(shù)量。8.C解析：無法獲取完整財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)使用替代性數(shù)據(jù)來源，以確保審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。9.B解析：實(shí)質(zhì)性程序主要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)，評估財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)。10.B解析：檢查現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄屬于控制測試，主要目的是評估現(xiàn)金盤點(diǎn)的內(nèi)部控制運(yùn)行有效性。11.A解析：發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)時(shí)應(yīng)立即停止審計(jì)工作，并采取進(jìn)一步措施，如與管理層溝通、評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。12.B解析：檢查固定資產(chǎn)的物理盤點(diǎn)記錄是測試固定資產(chǎn)完整性的主要程序，可以直接驗(yàn)證固定資產(chǎn)的存在性和完整性。13.C解析：懷疑關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，應(yīng)重新執(zhí)行已執(zhí)行的控制測試，以確認(rèn)內(nèi)部控制是否存在缺陷，并進(jìn)一步評估關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)。14.B解析：實(shí)質(zhì)性分析程序依賴的數(shù)據(jù)質(zhì)量要求準(zhǔn)確性，因?yàn)榉治鼋Y(jié)果的準(zhǔn)確性直接影響審計(jì)證據(jù)的可靠性。15.D解析：測試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提合理性屬于實(shí)質(zhì)性程序，直接評估固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的合理性。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.A,B,C,D解析：制定審計(jì)程序時(shí)需要考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境、審計(jì)時(shí)間和成本以及被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)，這些因素都會影響審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施。2.A,B解析：函證銀行存款余額和檢查現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄是測試貨幣資金完整性和準(zhǔn)確性的主要程序，可以直接驗(yàn)證貨幣資金的實(shí)際情況。3.A,C解析：懷疑舞弊時(shí)應(yīng)擴(kuò)大樣本量以提高審計(jì)效率，并重新執(zhí)行已執(zhí)行的控制測試，以確認(rèn)內(nèi)部控制是否存在缺陷。4.A,B,C,D解析：實(shí)質(zhì)性分析程序可以依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部管理報(bào)告、行業(yè)公開數(shù)據(jù)、被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表以及審計(jì)師自行收集的數(shù)據(jù)，以確保分析結(jié)果的全面性和準(zhǔn)確性。5.B,C,D解析：函證應(yīng)收賬款余額、測試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提合理性以及分析現(xiàn)金流量表與利潤表的關(guān)系都屬于細(xì)節(jié)測試，可以直接驗(yàn)證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。6.B,C解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)應(yīng)重新評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并直接報(bào)告給被審計(jì)單位的管理層，以采取進(jìn)一步措施。7.A,B,D解析：函證供應(yīng)商提供的發(fā)票、檢查存貨的物理盤點(diǎn)記錄以及分析存貨周轉(zhuǎn)率都是測試存貨計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性的主要程序。8.A,C解析：無法獲取完整財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)應(yīng)增加審計(jì)程序的樣本量，并使用替代性數(shù)據(jù)來源，以確保審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。9.A,B,D解析：實(shí)質(zhì)性程序主要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境以及被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這些因素都會影響審計(jì)程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施。10.B,D解析：檢查現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄和測試固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提合理性都屬于控制測試，主要目的是評估內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性。三、判斷題答案及解析1.正確解析：審計(jì)程序是指注冊會計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)而實(shí)施的審計(jì)工作，其目的是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.錯(cuò)誤解析：細(xì)節(jié)測試是通過檢查具體交易或余額來識別異常情況，而實(shí)質(zhì)性分析程序是通過分析數(shù)據(jù)之間關(guān)系來識別異常情況。3.錯(cuò)誤解析：無法獲取完整財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，不能直接依賴行業(yè)平均水平作為審計(jì)依據(jù)，應(yīng)使用替代性數(shù)據(jù)來源，并進(jìn)行專業(yè)判斷。4.正確解析：控制測試是注冊會計(jì)師為了評估內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性而實(shí)施的審計(jì)程序，主要目的是確認(rèn)內(nèi)部控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。5.正確解析：實(shí)質(zhì)性分析程序是通過分析數(shù)據(jù)之間關(guān)系來識別異常情況，從而獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序，主要目的是評估財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的合理性。6.錯(cuò)誤解析：懷疑舞弊時(shí)應(yīng)采取進(jìn)一步措施，如與管理層溝通、實(shí)施追加審計(jì)程序等，而不是立即停止審計(jì)工作。7.正確解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性，是注冊會計(jì)師需要考慮的重要因素。8.錯(cuò)誤解析：函證主要測試應(yīng)收賬款的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，而不是貨幣資金的完整性和準(zhǔn)確性。9.錯(cuò)誤解析：存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性是指存貨的入賬價(jià)值與其可變現(xiàn)凈值之間的差異，而不是實(shí)際成本與入賬價(jià)值之間的差異。10.錯(cuò)誤解析：實(shí)質(zhì)性程序是注冊會計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)而實(shí)施的審計(jì)程序，其主要目的是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)。四、簡答題答案及解析1.審計(jì)程序是指注冊會計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)而實(shí)施的審計(jì)工作，其目的是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，通過實(shí)施審計(jì)程序，注冊會計(jì)師可以獲取充