2025年IT企業(yè)研發(fā)投入核算與稅收優(yōu)惠考試題一、單選題（每題2分，共20題）1.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，IT企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的比例是多少？A.50%B.75%C.100%D.150%2.下列哪項不屬于研發(fā)費用加計扣除的范圍？A.職工薪酬B.折舊費用C.咨詢費D.辦公費3.企業(yè)研發(fā)活動中發(fā)生的儀器設備購置費用，符合資本化條件的應如何處理？A.直接計入當期損益B.計入研發(fā)支出—費用化支出C.計入研發(fā)支出—資本化支出D.先費用化后資本化4.企業(yè)委托外部機構進行研發(fā)活動時，其費用應如何歸集？A.全部計入管理費用B.全部計入研發(fā)費用C.按實際發(fā)生額計入研發(fā)費用D.按合同約定比例分攤5.研發(fā)費用加計扣除政策中，"實際研發(fā)費用"不包括以下哪項？A.研發(fā)人員工資B.研發(fā)設備折舊C.市場推廣費用D.差旅費6.企業(yè)研發(fā)項目終止后，已資本化的研發(fā)費用應如何處理？A.繼續(xù)資本化B.全部轉(zhuǎn)入當期損益C.按比例轉(zhuǎn)入管理費用D.按比例轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)7.研發(fā)費用加計扣除政策中，"企業(yè)研發(fā)活動"不包括以下哪項？A.新產(chǎn)品開發(fā)B.技術改造C.軟件開發(fā)D.市場調(diào)研8.企業(yè)研發(fā)活動中發(fā)生的資料費應如何歸類？A.材料費用B.人工費用C.折舊費用D.間接費用9.研發(fā)費用加計扣除政策實施期限到哪一年？A.2023年B.2025年C.2027年D.2030年10.企業(yè)研發(fā)活動中發(fā)生的測試費應如何歸集？A.材料費用B.人工費用C.制造費用D.研發(fā)費用二、多選題（每題3分，共10題）1.研發(fā)費用加計扣除政策適用的企業(yè)類型包括：A.國有企業(yè)B.民營企業(yè)C.外資企業(yè)D.個體工商戶2.企業(yè)研發(fā)費用歸集時，應重點審核哪些內(nèi)容？A.支出真實性B.支出相關性C.支出合理性D.支出完整性3.研發(fā)費用加計扣除政策中，"研發(fā)人員"包括：A.直接從事研發(fā)活動的科學家B.直接從事研發(fā)活動的技術人員C.管理研發(fā)項目的管理人員D.提供研發(fā)輔助服務的人員4.企業(yè)研發(fā)活動中發(fā)生的費用化支出應計入：A.研發(fā)支出—費用化支出B.管理費用C.銷售費用D.財務費用5.研發(fā)費用加計扣除政策中，"企業(yè)研發(fā)活動"包括：A.基礎研究B.應用研究C.試驗發(fā)展D.軟件開發(fā)6.企業(yè)研發(fā)費用資本化時，應滿足哪些條件？A.完成不確定性消除B.形成成果C.可產(chǎn)生未來經(jīng)濟利益D.可可靠計量7.研發(fā)費用加計扣除政策實施中，企業(yè)應準備哪些資料？A.研發(fā)項目立項報告B.研發(fā)費用輔助賬C.研發(fā)人員名單D.研發(fā)成果證明8.企業(yè)委托外部機構進行研發(fā)時，應審核哪些內(nèi)容？A.合同真實性B.費用合理性C.支出相關性D.稅務備案情況9.研發(fā)費用加計扣除政策中，"研發(fā)設備"包括：A.實驗室設備B.測試儀器C.計算機設備D.辦公設備10.企業(yè)研發(fā)活動中發(fā)生的差旅費應如何歸集？A.按實際發(fā)生額計入B.按標準扣除部分計入C.計入研發(fā)費用—人工費用D.計入管理費用三、判斷題（每題2分，共10題）1.研發(fā)費用加計扣除政策適用于所有行業(yè)的企業(yè)。（×）2.企業(yè)研發(fā)活動中發(fā)生的咨詢服務費可以全額加計扣除。（×）3.研發(fā)費用資本化后，在無形資產(chǎn)使用壽命內(nèi)不再享受加計扣除政策。（×）4.企業(yè)研發(fā)項目終止后，已費用化的研發(fā)費用可以追溯調(diào)整。（×）5.研發(fā)費用加計扣除政策中，"企業(yè)研發(fā)活動"必須由企業(yè)內(nèi)部人員完成。（×）6.企業(yè)研發(fā)活動中發(fā)生的測試費可以全額加計扣除。（√）7.研發(fā)費用加計扣除政策中，"研發(fā)人員"不包括兼職人員。（×）8.企業(yè)研發(fā)費用歸集時，應設置專門臺賬進行管理。（√）9.研發(fā)費用加計扣除政策中，"研發(fā)設備"必須全新購置。（×）10.企業(yè)研發(fā)活動中發(fā)生的資料費可以全額加計扣除。（√）四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述IT企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的主要內(nèi)容和目的。2.簡述企業(yè)研發(fā)費用歸集時應遵循的原則。3.簡述研發(fā)費用資本化與費用化的主要區(qū)別。4.簡述企業(yè)申請研發(fā)費用加計扣除政策時應準備的主要資料。五、計算題（每題10分，共2題）1.某IT企業(yè)2024年度發(fā)生研發(fā)費用總額為500萬元，其中符合加計扣除條件的項目為400萬元。假設加計扣除比例為100%，計算該企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠金額。2.某IT企業(yè)2024年度發(fā)生研發(fā)費用總額為800萬元，其中符合加計扣除條件的項目為600萬元。假設加計扣除比例為75%，計算該企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠金額。六、案例分析題（每題15分，共2題）1.某IT企業(yè)2024年度發(fā)生研發(fā)費用總額為600萬元，其中符合加計扣除條件的項目為500萬元。假設加計扣除比例為100%，企業(yè)適用所得稅稅率為25%。計算該企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠金額及稅后利潤變化。2.某IT企業(yè)2024年度發(fā)生研發(fā)費用總額為700萬元，其中符合加計扣除條件的項目為550萬元。假設加計扣除比例為75%，企業(yè)適用所得稅稅率為25%。計算該企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠金額及稅后利潤變化。答案一、單選題答案1.D2.D3.C4.C5.C6.B7.D8.D9.B10.D二、多選題答案1.ABC2.ABCD3.ABCD4.A5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.ABCD9.ABC10.A三、判斷題答案1.×2.×3.×4.×5.×6.√7.×8.√9.×10.√四、簡答題答案1.研發(fā)費用加計扣除政策的主要內(nèi)容和目的研發(fā)費用加計扣除政策是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時按照一定比例加計扣除。主要內(nèi)容是：企業(yè)研發(fā)費用按實際發(fā)生額的100%或75%加計扣除，抵扣應納稅所得額。目的在于鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，提升自主創(chuàng)新能力，推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。2.企業(yè)研發(fā)費用歸集時應遵循的原則企業(yè)研發(fā)費用歸集時應遵循以下原則：-真實性原則：費用必須是真實發(fā)生的。-相關性原則：費用必須與研發(fā)活動直接相關。-合理性原則：費用支出必須符合行業(yè)慣例和正常標準。-完整性原則：所有符合條件的費用必須完整歸集。3.研發(fā)費用資本化與費用化的主要區(qū)別研發(fā)費用資本化與費用化的主要區(qū)別在于：-資本化：將研發(fā)費用計入資產(chǎn)負債表，作為無形資產(chǎn)核算，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期攤銷。-費用化：將研發(fā)費用計入利潤表，作為當期損益處理。資本化適用于滿足資本化條件的研發(fā)項目，費用化適用于不符合資本化條件的研發(fā)項目。4.企業(yè)申請研發(fā)費用加計扣除政策時應準備的主要資料企業(yè)申請研發(fā)費用加計扣除政策時應準備的主要資料包括：-研發(fā)項目立項報告-研發(fā)費用輔助賬-研發(fā)人員名單及社保繳納證明-研發(fā)設備清單及購置發(fā)票-研發(fā)成果證明（如專利證書、檢測報告等）-研發(fā)合同及發(fā)票-其他相關證明材料五、計算題答案1.計算過程加計扣除金額=400萬元×100%=400萬元稅收優(yōu)惠金額=400萬元×25%=100萬元答案：該企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠金額為100萬元。2.計算過程加計扣除金額=600萬元×75%=450萬元稅收優(yōu)惠金額=450萬元×25%=112.5萬元答案：該企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠金額為112.5萬元。六、案例分析題答案1.計算過程加計扣除金額=500萬元×100%=500萬元稅收優(yōu)惠金額=500萬元×25%=125萬元稅前利潤變化=125萬元答案：該企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠金額為125萬元，稅后利潤增加125萬元。2.計算過程加計扣除金額=550萬元×75%=412.5萬元稅收優(yōu)惠金額=412.5萬元×25%=103.125萬元稅前利潤變化=103.125萬元答案：該企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠金額為103.125萬元，稅后利潤增加103.125萬元。#2025年IT企業(yè)研發(fā)投入核算與稅收優(yōu)惠考試注意事項考試核心要點1.理解核算標準研發(fā)費用歸集需嚴格遵循《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除管理辦法》規(guī)定，重點關注人員人工、直接投入、折舊攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、其他相關費用等五大類。注意區(qū)分研究開發(fā)費用與生產(chǎn)經(jīng)營費用，避免混淆。2.把握稅收優(yōu)惠條件熟悉《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》要求，包括企業(yè)規(guī)模（高新企業(yè)可100%加計）、費用歸集完整性、專賬管理規(guī)范等關鍵條件。特別注意加計扣除比例的調(diào)整（如制造業(yè)企業(yè)提升比例）。3.注意時間節(jié)點考察研發(fā)項目立項備案、費用歸集周期、匯算清繳申報等時間要求。例如，加計扣除資格需在申報前取得科技型中小企業(yè)評價結果。4.案例分析重點實際案例中常出現(xiàn)跨期攤銷、多人共享