稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》試題及答案指導(dǎo)(2025年)一、單項(xiàng)選擇題（每題1.5分，共20題，共30分）1.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的說(shuō)法，正確的是（）。A.項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起60天內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案B.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存10年C.稅務(wù)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)服務(wù)成果承擔(dān)最終責(zé)任D.稅務(wù)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度，應(yīng)當(dāng)考慮獨(dú)立性對(duì)涉稅服務(wù)人員的要求，對(duì)獨(dú)立性要求應(yīng)當(dāng)制定專項(xiàng)制度2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為2萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.8B.9C.10D.113.下列各項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍的是（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的納稅信用等級(jí)評(píng)定行為D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅務(wù)行政處罰行為4.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2025年開(kāi)發(fā)一棟寫字樓，取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為3000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)費(fèi)用為400萬(wàn)元（其中利息支出200萬(wàn)元，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偅搶懽謽怯?025年10月全部銷售，取得銷售收入10000萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，則該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.400B.350C.200D.1505.某企業(yè)2025年實(shí)際發(fā)放職工工資300萬(wàn)元，其中含福利部門人員工資20萬(wàn)元；發(fā)生職工福利費(fèi)45萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元。已知企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在不超過(guò)工資薪金總額14%、2%、8%的部分，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)2025年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.45B.51C.54D.576.下列關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系確立的表述，不正確的是（）。A.稅務(wù)代理關(guān)系的確立，應(yīng)當(dāng)以雙方自愿委托和自愿受理為前提B.稅務(wù)師承辦業(yè)務(wù)必須由所在的稅務(wù)師事務(wù)所統(tǒng)一受理C.稅務(wù)代理關(guān)系可以以書(shū)面形式或口頭形式確立D.委托代理協(xié)議書(shū)經(jīng)委托方、受托方簽章后，正式生效7.某小規(guī)模納稅人2025年第二季度銷售貨物取得含稅銷售額30.9萬(wàn)元，銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額2.06萬(wàn)元。該小規(guī)模納稅人第二季度應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.0.9B.0.92C.0.96D.1.028.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的是（）。A.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的50%加計(jì)扣除C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按70%計(jì)入收入總額D.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免9.某企業(yè)2025年1月因管理不善丟失一批原材料，賬面成本為10萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%，該批原材料已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。保險(xiǎn)公司審理后同意賠付3萬(wàn)元，責(zé)任人賠償2萬(wàn)元。該企業(yè)在企業(yè)所得稅前可以扣除的損失金額為（）萬(wàn)元。A.7B.8.3C.10D.11.310.下列關(guān)于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)師因工作缺欠而導(dǎo)致委托人或第三方權(quán)益遭受損失所要承擔(dān)的法律責(zé)任B.稅務(wù)師工作缺欠的實(shí)質(zhì)就是稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題C.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為委托人遭受損失和稅務(wù)師事務(wù)所遭受損失兩種形式D.稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度是降低稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障11.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年4月銷售化妝品取得不含稅銷售額50萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金2萬(wàn)元，約定3個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒(méi)收逾期未退還包裝物的押金1萬(wàn)元。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。該企業(yè)4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。A.7.5B.7.65C.7.8D.8.2512.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，正確的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每個(gè)子女每月1000元，多個(gè)子女可以疊加扣除B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除中，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月扣除400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.以上說(shuō)法都正確13.某企業(yè)2025年年初擁有載貨汽車5輛，每輛整備質(zhì)量為8噸；掛車3輛，每輛整備質(zhì)量為6噸。已知載貨汽車車船稅年稅額為每噸60元，掛車車船稅年稅額按照貨車稅額的50%計(jì)算。該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A.2400B.2760C.3000D.336014.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說(shuō)法，不正確的是（）。A.增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票B.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票C.增值稅小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)D.銷售免稅貨物不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外15.某企業(yè)2025年簽訂了一份租賃合同，租賃期限為3年，每年租金為10萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為（）元。A.30B.60C.90D.12016.下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的說(shuō)法，正確的是（）。A.稅務(wù)行政訴訟的被告只能是稅務(wù)機(jī)關(guān)B.稅務(wù)行政訴訟的管轄分為級(jí)別管轄和地域管轄C.稅務(wù)行政訴訟實(shí)行兩審終審制D.以上說(shuō)法都正確17.某企業(yè)2025年6月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，繳納關(guān)稅10萬(wàn)元。已知該貨物適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)進(jìn)口該批貨物應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.13B.14.3C.15.6D.16.918.下列關(guān)于土地增值稅清算的說(shuō)法，不正確的是（）。A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算19.某企業(yè)2025年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.5B.6C.10D.1520.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)承接的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)委托事項(xiàng)進(jìn)行初步調(diào)查和了解B.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)之前，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.稅務(wù)師事務(wù)所可以承接超出自身專業(yè)能力和風(fēng)險(xiǎn)承受能力的業(yè)務(wù)D.稅務(wù)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)與委托人簽訂書(shū)面業(yè)務(wù)約定書(shū)二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)遵循的原則有（）。A.依法涉稅服務(wù)原則B.獨(dú)立、公正原則C.委托人利益最大化原則D.自愿委托原則E.誠(chéng)實(shí)信用原則2.下列關(guān)于增值稅視同銷售行為的說(shuō)法，正確的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅B.將外購(gòu)的貨物用于對(duì)外投資，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅C.將自產(chǎn)的貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅D.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅E.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金C.國(guó)債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益E.企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金4.下列關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目的說(shuō)法，正確的有（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額，包括地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，不按納稅人房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行扣除，而按《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定進(jìn)行扣除D.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅等E.對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和，加計(jì)20%扣除5.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的說(shuō)法，正確的有（）。A.對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議B.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議C.對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議D.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議E.對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理的說(shuō)法，正確的有（）。A.居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳B.非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳C.納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年3月31日前辦理匯算清繳D.納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款E.納稅人因移居境外注銷中國(guó)戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國(guó)戶籍后辦理稅款清算7.下列關(guān)于發(fā)票開(kāi)具的說(shuō)法，正確的有（）。A.單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章B.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文，民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字C.任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票D.已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年，保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀E.開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明8.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的說(shuō)法，正確的有（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)承接與保持、人力資源管理、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控等要素B.稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)對(duì)質(zhì)量控制制度的制定與監(jiān)督執(zhí)行負(fù)責(zé)C.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任D.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控制度，對(duì)一定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的項(xiàng)目分別實(shí)施監(jiān)控E.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地對(duì)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)3年9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失扣除的說(shuō)法，正確的有（）。A.企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除B.企業(yè)法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除C.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除D.企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣E.企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款規(guī)定處理10.下列關(guān)于稅務(wù)代理的說(shuō)法，正確的有（）。A.稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在國(guó)家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，以納稅人、扣繳義務(wù)人的名義，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱B.稅務(wù)代理具有主體資格的特定性、法律約束性、內(nèi)容確定性、有償服務(wù)性、獨(dú)立性等特點(diǎn)C.稅務(wù)代理的業(yè)務(wù)范圍包括代辦稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記；代辦納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告；代辦繳納稅款和申請(qǐng)退稅等D.稅務(wù)代理關(guān)系的確立，應(yīng)當(dāng)以雙方自愿委托和自愿受理為前提，并簽訂書(shū)面委托代理協(xié)議書(shū)E.稅務(wù)代理關(guān)系可以因代理期限屆滿或代理事項(xiàng)完成、被代理人死亡或解體、稅務(wù)代理人死亡或喪失民事行為能力等原因而終止三、簡(jiǎn)答題（每題8分，共3題，共24分）1.簡(jiǎn)述稅務(wù)師在進(jìn)行增值稅納稅審核時(shí)，對(duì)銷售額的審核要點(diǎn)。稅務(wù)師在進(jìn)行增值稅納稅審核時(shí)，對(duì)銷售額的審核要點(diǎn)如下：-審核銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的收入是否全部入賬，有無(wú)隱瞞收入的情況。例如，企業(yè)是否存在將銷售貨物的收入掛在往來(lái)賬上，不確認(rèn)銷售收入的問(wèn)題。-審核價(jià)外費(fèi)用是否并入銷售額。價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括符合條件的代收代墊款項(xiàng)等。-審核視同銷售行為是否按規(guī)定計(jì)算銷售額。視同銷售行為如將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、投資、分配、無(wú)償贈(zèng)送等，需要按照規(guī)定的方法確定銷售額并計(jì)算繳納增值稅。-審核銷售折扣、折讓、銷售退回的處理是否正確。銷售折扣分為商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣，商業(yè)折扣如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；現(xiàn)金折扣不得從銷售額中減除。銷售折讓和銷售退回應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票，并沖減當(dāng)期銷售額。-審核以舊換新、以物易物、還本銷售等特殊銷售方式的銷售額計(jì)算是否正確。以舊換新銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格（金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)除外）；以物易物雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；還本銷售不得從銷售額中減除還本支出。2.某企業(yè)2025年發(fā)生了一筆符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除事項(xiàng)，請(qǐng)簡(jiǎn)述該企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，辦理研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的具體流程。該企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)辦理研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的具體流程如下：-資料準(zhǔn)備-自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。-自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單。-經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同。-從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括外聘人員）和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明（包括工作使用情況記錄及費(fèi)用分配計(jì)算證據(jù)材料）。-集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料。-“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表。-企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?設(shè)置輔助賬企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。-填寫申報(bào)表在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，企業(yè)應(yīng)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2021年版）》中的《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）和《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）中填報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除相關(guān)信息。-留存資料備查企業(yè)對(duì)報(bào)送的備案資料、留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。企業(yè)應(yīng)將上述準(zhǔn)備的資料留存?zhèn)洳?，以備稅?wù)機(jī)關(guān)后續(xù)核查。3.簡(jiǎn)述稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)期限和申請(qǐng)方式。-申請(qǐng)期限申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。因不可抗力或者被申請(qǐng)人設(shè)置障礙等原因耽誤法定申請(qǐng)期限的，申請(qǐng)期限的計(jì)算應(yīng)當(dāng)扣除被耽誤時(shí)間，自障礙消除之日起繼續(xù)計(jì)算。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為，依法應(yīng)當(dāng)向申請(qǐng)人送達(dá)法律文書(shū)而未送達(dá)的，視為該申請(qǐng)人不知道該具體行政行為。申請(qǐng)人依照行政復(fù)議法申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)履行法定職責(zé)，稅務(wù)機(jī)關(guān)未履行的，行政復(fù)議申請(qǐng)期限依照下列規(guī)定計(jì)算：-有履行期限規(guī)定的，自履行期限屆滿之日起計(jì)算。-沒(méi)有履行期限規(guī)定的，自稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申請(qǐng)滿60日起計(jì)算。-申請(qǐng)方式申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書(shū)面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)。-書(shū)面申請(qǐng)：申請(qǐng)人書(shū)面申請(qǐng)行政復(fù)議的，可以采取當(dāng)面遞交、郵寄或者傳真等方式提出行政復(fù)議申請(qǐng)。有條件的行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以接受以電子郵件形式提出的行政復(fù)議申請(qǐng)。書(shū)面申請(qǐng)應(yīng)載明申請(qǐng)人的基本情況、被申請(qǐng)人的名稱、行政復(fù)議請(qǐng)求、申請(qǐng)行政復(fù)議的主要事實(shí)和理由、申請(qǐng)人的簽名或者蓋章、申請(qǐng)行政復(fù)議的日期等內(nèi)容。-口頭申請(qǐng)：申請(qǐng)人口頭申請(qǐng)行政復(fù)議的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照書(shū)面申請(qǐng)規(guī)定的事項(xiàng)，當(dāng)場(chǎng)制作行政復(fù)議申請(qǐng)筆錄，交申請(qǐng)人核對(duì)或者向申請(qǐng)人宣讀，并由申請(qǐng)人確認(rèn)。四、綜合分析題（共2題，第1題16分，第2題20分，共36分）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售一批貨物，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元。同時(shí)，收取包裝費(fèi)11.3萬(wàn)元（含稅），款項(xiàng)已全部收到。（2）購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元。支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)為10萬(wàn)元，增值稅稅額為0.9萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為80萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元。（4）因管理不善，導(dǎo)致一批原材料被盜，該批原材料的成本為30萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3.9萬(wàn)元。（5）本月初次購(gòu)進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款為1萬(wàn)元，增值稅稅額為0.13萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)10月的銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)10月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅。解答：（1）銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：-銷售貨物的銷項(xiàng)稅額=65（萬(wàn)元）-收取包裝費(fèi)的銷項(xiàng)稅額=11.3÷(1+13%)×13%=1.3（萬(wàn)元）-將自產(chǎn)貨物用于集體福利的銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬(wàn)元）10月的銷項(xiàng)稅額=65+1.3+13=79.3（萬(wàn)元）（2）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：-購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額=26（萬(wàn)元）-支付運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.9（萬(wàn)元）-因管理不善被盜原材料應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.9（萬(wàn)元）-初次購(gòu)進(jìn)稅控系統(tǒng)專用設(shè)備可全額抵減稅額=1+0.13=1.13（萬(wàn)元）10月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=26+0.9-3.9-1.13=21.87（萬(wàn)元）（3）應(yīng)繳納的增值稅的計(jì)算：應(yīng)繳納的增值稅=79.3-21.87=57.43（萬(wàn)元）2.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2025年開(kāi)發(fā)一棟寫字樓，有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬(wàn)元，繳納契稅60萬(wàn)元。（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為3000萬(wàn)元，其中包括前期工程費(fèi)200萬(wàn)元、建筑安裝工程費(fèi)2000萬(wàn)元、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)500萬(wàn)元、公共配套設(shè)施費(fèi)300萬(wàn)元。（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為400萬(wàn)元，其中利息支出200萬(wàn)元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偅?dāng)?shù)厥≌?guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。（4）該寫字樓于2025年12月全部銷售，取得銷售收入10000萬(wàn)元，繳納