2024稅務師《財務與會計》考試試題及參考答案(考生回憶版)一、單項選擇題（共40題，每題1.5分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.甲公司2023年1月1日購入面值為1000萬元的5年期債券，票面年利率6%，每年末付息，到期還本。實際支付價款1020萬元，另支付交易費用5萬元，實際利率為5.5%。2023年末該債券公允價值為1030萬元（甲公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產）。則2023年甲公司因持有該債券應確認的投資收益為（）萬元。A.56.35B.60C.55D.57.852.乙公司2023年初存貨跌價準備余額為0，年末庫存A商品成本為800萬元，可變現凈值為750萬元；庫存B商品成本為500萬元，已計提跌價準備30萬元，年末可變現凈值為480萬元。不考慮其他因素，乙公司2023年末應計提的存貨跌價準備總額為（）萬元。A.50B.20C.30D.403.丙公司2023年實現銷售收入12000萬元，變動成本率60%，固定成本總額2000萬元，利息費用300萬元。若2024年銷售收入預計增長10%，則2024年息稅前利潤預計為（）萬元。A.2800B.3080C.2500D.27504.丁公司2023年1月1日發(fā)行5年期可轉換公司債券，面值總額5000萬元，票面利率3%，每年末付息，發(fā)行價格5100萬元（含交易費用50萬元）。已知不附轉換權的同類債券市場利率為5%，則負債成分的初始入賬金額為（）萬元。（P/A,5%,5）=4.3295；（P/F,5%,5）=0.7835A.4587.25B.4637.25C.4700D.48005.戊公司2023年12月31日“應收賬款”科目借方余額800萬元，“壞賬準備”科目貸方余額50萬元；“應收票據”科目借方余額300萬元（未計提壞賬）；“預收賬款”科目貸方余額100萬元，其中借方明細余額20萬元。不考慮其他因素，戊公司2023年末資產負債表中“應收票據及應收賬款”項目列報金額為（）萬元。A.1070B.1050C.1100D.10206.己公司采用備抵法核算壞賬，2023年1月1日應收賬款余額1000萬元，壞賬準備余額50萬元。2023年實際發(fā)生壞賬30萬元，收回已核銷壞賬10萬元，年末應收賬款余額1200萬元，按10%計提壞賬準備。則2023年己公司應計提的壞賬準備為（）萬元。A.40B.30C.20D.507.庚公司2023年1月1日購入一臺設備，原價500萬元，預計使用5年，預計凈殘值20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2025年該設備應計提的折舊額為（）萬元。A.96B.120C.115.2D.1008.辛公司2023年實現凈利潤800萬元，年初發(fā)行在外普通股1000萬股，4月1日增發(fā)200萬股，10月1日回購100萬股。則2023年基本每股收益為（）元/股。A.0.73B.0.75C.0.8D.0.79.壬公司2023年12月31日存在一項未決訴訟，預計很可能敗訴，賠償金額在800萬至1200萬元之間（各金額概率相同），另需支付訴訟費10萬元。則2023年末壬公司應確認的預計負債為（）萬元。A.1000B.1010C.900D.91010.癸公司2023年1月1日以銀行存款600萬元取得子公司80%股權（非同一控制），購買日子公司可辨認凈資產公允價值700萬元（與賬面價值一致）。2023年子公司實現凈利潤100萬元，未分配現金股利。不考慮其他因素，2023年末合并資產負債表中“少數股東權益”金額為（）萬元。A.140B.160C.156D.172二、多項選擇題（共20題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.銷售商品退回（非資產負債表日后事項）B.交易性金融資產公允價值變動C.固定資產報廢凈損失D.存貨盤盈E.公益性捐贈支出2.下列關于長期股權投資權益法核算的表述中，正確的有（）。A.初始投資成本大于投資時應享有被投資方可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資賬面價值B.被投資單位宣告分配現金股利時，投資方應確認投資收益C.被投資單位其他綜合收益變動時，投資方應按比例確認其他綜合收益D.被投資單位實現凈利潤時，投資方需考慮未實現內部交易損益對凈利潤的調整E.長期股權投資的賬面價值應隨著被投資單位所有者權益的變動而調整3.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.存貨計價方法由先進先出法改為加權平均法B.固定資產折舊年限由10年改為8年C.投資性房地產后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D.壞賬準備計提比例由5%改為3%E.政府補助的會計處理由總額法改為凈額法4.下列關于可轉換公司債券的會計處理中，正確的有（）。A.發(fā)行時應將負債成分和權益成分進行分拆B(yǎng).負債成分的初始入賬金額為未來現金流量的現值C.轉股時應將應付債券的賬面價值與權益成分的賬面價值之和轉入股本D.發(fā)行費用應按負債成分和權益成分的公允價值比例分攤E.未轉股前的利息費用應按實際利率法計算5.下列各項中，應計入存貨成本的有（）。A.采購過程中發(fā)生的合理損耗B.進口商品支付的關稅C.生產產品領用的原材料成本D.為特定客戶設計產品發(fā)生的設計費E.倉庫保管過程中發(fā)生的倉儲費三、計算題（共2題，每題8分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）（一）甲公司2023年進行一項固定資產投資決策，相關資料如下：1.初始投資1000萬元（全部為固定資產投資），無建設期，設備壽命5年，直線法折舊，預計凈殘值50萬元。2.投產后每年營業(yè)收入800萬元，付現成本300萬元，所得稅稅率25%。3.公司要求的必要報酬率為10%。（P/A,10%,5）=3.7908；（P/F,10%,5）=0.6209要求：根據上述資料，回答下列問題：1.該項目年折舊額為（）萬元。A.190B.200C.180D.1952.該項目每年的經營現金凈流量為（）萬元。A.375B.350C.400D.3253.該項目的凈現值為（）萬元。A.412.36B.385.5C.350.2D.430.14.若項目內含報酬率為15%，則下列說法正確的是（）。A.內含報酬率大于必要報酬率，項目可行B.內含報酬率小于必要報酬率，項目不可行C.內含報酬率等于必要報酬率，項目盈虧平衡D.無法判斷（二）乙公司2023年有關所得稅資料如下：1.利潤總額2000萬元，其中：國債利息收入50萬元，稅收滯納金20萬元，超標的業(yè)務招待費30萬元。2.固定資產賬面價值800萬元，計稅基礎600萬元（因折舊政策不同產生）。3.存貨賬面價值400萬元，計稅基礎500萬元（因計提存貨跌價準備）。4.遞延所得稅資產年初余額30萬元，遞延所得稅負債年初余額20萬元。5.所得稅稅率25%。要求：根據上述資料，回答下列問題：1.2023年應納稅所得額為（）萬元。A.2000B.200050+20+30=1900？不，正確計算應為：2000（利潤總額）國債利息50（調減）+滯納金20（調增）+超支招待費30（調增）=1900？B.200050+20+30=1900？C.2000+502030=1900？D.20002.2023年應交所得稅為（）萬元。A.475B.500C.487.5D.4503.2023年末遞延所得稅資產余額為（）萬元。A.25B.30C.35D.404.2023年所得稅費用為（）萬元。A.475B.500C.487.5D.462.5四、綜合分析題（共2題，每題12分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）（一）丙公司為增值稅一般納稅人（稅率13%），2023年發(fā)生以下業(yè)務：1.1月1日，向丁公司銷售商品一批，價款500萬元，成本300萬元。合同約定：丁公司有權在3個月內無條件退貨。丙公司根據歷史經驗估計退貨率為20%。2.2月1日，收到丁公司支付的貨款565萬元（含增值稅）。3.3月31日，丁公司實際退貨15%，剩余商品驗收入庫，退回款項已支付。要求：根據上述資料，回答下列問題：1.1月1日銷售商品時，丙公司應確認的收入為（）萬元。A.500B.400C.375D.4252.1月1日銷售商品時，丙公司應確認的預計負債為（）萬元。A.100B.75C.50D.253.3月31日實際退貨時，丙公司應沖減的主營業(yè)務收入為（）萬元。A.75B.50C.25D.1004.3月31日實際退貨時，丙公司應調整的主營業(yè)務成本為（）萬元。A.45B.30C.15D.60（二）戊公司2023年1月1日以銀行存款3000萬元取得己公司60%股權（非同一控制），購買日己公司可辨認凈資產公允價值4500萬元（與賬面價值一致）。2023年己公司實現凈利潤800萬元，提取盈余公積80萬元，分配現金股利300萬元；其他綜合收益增加100萬元（可轉損益）。2023年末戊公司與己公司內部交易如下：戊公司向己公司銷售商品，成本200萬元，售價300萬元，己公司年末未對外銷售（未計提跌價）。己公司向戊公司銷售設備，成本500萬元，售價600萬元（不含稅），戊公司作為固定資產使用，預計使用5年，直線法折舊，無殘值。要求：根據上述資料，回答下列問題：1.購買日合并商譽金額為（）萬元。A.30004500×60%=300B.0C.450D.2002.2023年末合并利潤表中“少數股東損益”金額為（）萬元。A.800×40%=320B.（800未實現內部銷售損益）×40%C.（800100+20）×40%D.（80010020）×40%3.2023年末合并資產負債表中“固定資產”項目應抵銷的金額為（）萬元。A.100（100/5×11/12）？不，內部交易售價600，成本500，未實現利潤100。當年折舊抵銷：多提折舊=（600500）/5=20，所以抵銷固定資產=10020=80？B.100C.80D.204.2023年末合并資產負債表中“存貨”項目應抵銷的金額為（）萬元。A.100B.300200=100C.0D.200參考答案及解析一、單項選擇題1.答案：A解析：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債權類），投資收益=期初攤余成本×實際利率。期初攤余成本=1020+5=1025（萬元），投資收益=1025×5.5%=56.35（萬元）。2.答案：B解析：A商品應計提跌價準備=800750=50（萬元）；B商品成本500萬元，可變現凈值480萬元，應轉回跌價準備=30（500480）=10（萬元）；合計計提=5010=40？不，原B商品已計提30萬元，年末應有跌價準備=500480=20（萬元），故應轉回10萬元?？傆嬏?50（A）10（B轉回）=40？但選項無40？題目選項可能有誤，或我計算錯。重新看：A需計提50，B原計提30，年末應保留20，故沖回10，總計提=5010=40，但選項D是40？可能我之前看錯選項，題目選項D是40，正確。3.答案：B解析：2023年息稅前利潤=12000×（160%）2000=2800（萬元）；2024年銷售收入增長10%，則變動成本增長10%，固定成本不變，息稅前利潤=12000×1.1×（160%）2000=52802000=3280？不對，原計算錯誤。正確：邊際貢獻=銷售收入×（1變動成本率）=12000×40%=4800，息稅前利潤=48002000=2800。2024年銷售收入增長10%，邊際貢獻=4800×1.1=5280，息稅前