2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）考試會(huì)計(jì)科目實(shí)戰(zhàn)演練試卷及考點(diǎn)分析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案）1.下列各項(xiàng)關(guān)于金融資產(chǎn)減值測(cè)試的表述中，正確的是（）。A.對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，無(wú)需進(jìn)行減值測(cè)試。B.判斷金融資產(chǎn)是否存在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮外部因素和內(nèi)部因素，但內(nèi)部因素是主要依據(jù)。C.如果某項(xiàng)金融資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值，則表明該金融資產(chǎn)已發(fā)生減值。D.對(duì)于已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，在后續(xù)期間即使其公允價(jià)值顯著上升，也不應(yīng)增加其賬面價(jià)值。2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2025年1月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)為期5年的經(jīng)營(yíng)租賃合同，租入一臺(tái)管理用設(shè)備。該設(shè)備在租賃期開始日的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，租賃期租金為每年600萬(wàn)元，每年末支付。假定不考慮其他因素，甲公司對(duì)該租賃應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債初始入賬金額為（）萬(wàn)元。A.0B.600C.2400D.30003.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能時(shí)，表明企業(yè)已履行了履約義務(wù)，應(yīng)確認(rèn)收入。B.在附有客戶額外購(gòu)買選擇權(quán)的銷售中，如果該選擇權(quán)是重大的，企業(yè)應(yīng)在客戶行使選擇權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。C.企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在客戶支付預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入。D.企業(yè)承諾向客戶授予一項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的使用權(quán)，若該使用權(quán)不包含任何重大履約義務(wù)，則應(yīng)在授予時(shí)確認(rèn)收入。4.甲公司于2025年1月1日取得乙公司30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，取得投資時(shí)乙公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為5年，甲公司取得投資后按年限平均法對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。假定甲公司采用權(quán)益法核算該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，則2025年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益中，與該固定資產(chǎn)相關(guān)的金額為（）萬(wàn)元。（不考慮其他因素）A.150B.120C.300D.05.下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)收到政府撥付的用于構(gòu)建固定資產(chǎn)的款項(xiàng)，無(wú)論是否滿足遞延收益確認(rèn)條件，均應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理。B.企業(yè)收到政府提供的技術(shù)服務(wù)并支付了對(duì)價(jià)，若該技術(shù)服務(wù)的效果惠及企業(yè)，則相關(guān)支出不得抵扣應(yīng)納稅所得額，相關(guān)款項(xiàng)不得確認(rèn)為政府補(bǔ)助。C.企業(yè)收到的財(cái)政貼息，若附有服務(wù)期限等條件，通常應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理。D.企業(yè)因?qū)ν饩栀?zèng)而收到政府給予的現(xiàn)金補(bǔ)償，應(yīng)將其確認(rèn)為政府補(bǔ)助。6.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年6月1日購(gòu)入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅額為65萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。6月30日，該批原材料尚未領(lǐng)用，其市場(chǎng)價(jià)格為480萬(wàn)元。甲公司應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.0B.20C.35D.807.下列各項(xiàng)關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，正確的是（）。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算采用現(xiàn)行匯率法，資產(chǎn)負(fù)債表的所有項(xiàng)目均采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。B.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。C.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，利潤(rùn)表中的收入項(xiàng)目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。D.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，所有者權(quán)益項(xiàng)目中的未分配利潤(rùn)項(xiàng)目采用報(bào)表折算前的期末余額作為折算基礎(chǔ)。8.甲公司于2025年1月1日發(fā)行一筆5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬(wàn)元，票面年利率6%，實(shí)際發(fā)行利率為5%。假定不考慮發(fā)行費(fèi)用，甲公司該債券2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.50B.60C.53.83D.1009.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失，屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。B.資產(chǎn)負(fù)債表日后董事會(huì)作出的出售子公司決定，屬于非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在附注中予以披露。C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的前期差錯(cuò)，若影響損益，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的利潤(rùn)分配項(xiàng)目。D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、與確認(rèn)收入相關(guān)的交易，屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的收入金額。10.甲公司于2025年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，成本為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提攤銷。2025年12月31日，甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為600萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司該無(wú)形資產(chǎn)2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.0B.200C.400D.600二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選、錯(cuò)選、不選均不得分）11.下列各項(xiàng)關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)因管理金融資產(chǎn)策略發(fā)生改變，將某項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資重分類為以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資，應(yīng)在重分類日將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額計(jì)入其他綜合收益。B.企業(yè)將某項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資，應(yīng)在重分類日將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益。C.將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，應(yīng)在重分類日將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期投資收益。D.因債務(wù)人信用狀況顯著惡化，企業(yè)將某項(xiàng)以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資劃歸為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，該重分類不得撤銷。12.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品并開具了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票當(dāng)日商品所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，但尚未發(fā)貨。甲公司對(duì)該商品采用完工百分比法確認(rèn)收入。下列各項(xiàng)關(guān)于該交易的表述中，正確的有（）。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)與該商品相關(guān)的應(yīng)收賬款，金額為不含稅銷售價(jià)格。B.甲公司應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)與該商品相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額，并相應(yīng)增加應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。C.在確認(rèn)收入前，與該商品相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。D.確認(rèn)收入時(shí)，應(yīng)將不含稅銷售價(jià)格和增值稅銷項(xiàng)稅額分別計(jì)入應(yīng)收賬款和應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）。13.下列各項(xiàng)關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)對(duì)租賃期開始日租賃資產(chǎn)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)租賃負(fù)債。B.出租人應(yīng)將收取的租賃收入在租賃期內(nèi)按照實(shí)際收到或應(yīng)收的時(shí)點(diǎn)進(jìn)行分配，分別確認(rèn)為租賃收入和利息收入。C.租賃期屆滿時(shí)，承租人行使優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)，應(yīng)按行使價(jià)格支付購(gòu)買價(jià)款，并沖銷使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。D.對(duì)于短期租賃（通常指租賃期不超過(guò)12個(gè)月）和低價(jià)值資產(chǎn)租賃，承租人可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債，但應(yīng)按期計(jì)提租賃費(fèi)用。14.下列各項(xiàng)關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)其當(dāng)期所得稅影響。B.預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。C.企業(yè)轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債。D.因稅收法規(guī)變更而調(diào)整遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的，應(yīng)視為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法處理。15.下列各項(xiàng)關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的有（）。A.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表與子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行抵銷。B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的存貨項(xiàng)目，應(yīng)以母公司和子公司的存貨賬面價(jià)值之和為基礎(chǔ)，減去存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后的凈額填列。C.合并資產(chǎn)負(fù)債表中的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目，反映的是母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。D.合并利潤(rùn)表中的“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，反映的是母公司和子公司發(fā)生的、與整個(gè)企業(yè)集團(tuán)整體管理相關(guān)的管理費(fèi)用。16.下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時(shí)點(diǎn)履行了履約義務(wù)，且該時(shí)點(diǎn)能夠表明客戶已取得相關(guān)商品或服務(wù)的控制權(quán)，應(yīng)在該時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。B.在某一時(shí)段內(nèi)持續(xù)履行了履約義務(wù)，且該時(shí)段內(nèi)能夠表明客戶已取得相關(guān)商品或服務(wù)的控制權(quán)，應(yīng)在該時(shí)段內(nèi)確認(rèn)收入。C.企業(yè)承諾向客戶授予一項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，若該知識(shí)產(chǎn)權(quán)包含數(shù)項(xiàng)履約義務(wù)，則應(yīng)在每一項(xiàng)履約義務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。D.企業(yè)提供租賃服務(wù)，若同時(shí)銷售租賃資產(chǎn)，應(yīng)在客戶取得資產(chǎn)控制權(quán)時(shí)確認(rèn)全部收入。17.下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)收到按補(bǔ)助金額免繳的稅款，應(yīng)確認(rèn)為政府補(bǔ)助。B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)將其對(duì)應(yīng)的政府補(bǔ)助金額從遞延收益中轉(zhuǎn)入其他收益。C.企業(yè)收到政府提供的用于購(gòu)買特定設(shè)備款項(xiàng)，若該設(shè)備尚未交付，則相關(guān)款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為遞延收益。D.政府對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)補(bǔ)貼，若與企業(yè)過(guò)去的交易相關(guān)，則應(yīng)作為收入處理。18.下列各項(xiàng)關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的表述中，正確的有（）。A.對(duì)于重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)應(yīng)在發(fā)現(xiàn)當(dāng)期采用追溯重述法進(jìn)行更正，但累積影響數(shù)不能重述的除外。B.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)可以采用未來(lái)適用法進(jìn)行更正，無(wú)需追溯重述。C.企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)，應(yīng)將其重述至合并財(cái)務(wù)報(bào)表的最早期間。D.前期差錯(cuò)更正影響損益的，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。19.下列各項(xiàng)關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日后所有可獲得的證據(jù)均表明對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況存在差異時(shí)，對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告，不得重述。B.企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)是經(jīng)過(guò)審計(jì)的。C.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。D.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的重要非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在附注中予以披露。20.下列各項(xiàng)關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理。B.企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更的影響進(jìn)行量化，但能夠確定影響期間的，應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來(lái)適用法處理。C.企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來(lái)適用法處理。D.企業(yè)發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法進(jìn)行更正。三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”）21.企業(yè)因債務(wù)重組獲得的一項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)，若其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，且與企業(yè)用于清償債務(wù)的資產(chǎn)公允價(jià)值相同，則不應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得。（）22.在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃負(fù)債的初始計(jì)量金額與使用權(quán)資產(chǎn)初始計(jì)量金額的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。（）23.企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，在被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)投資收益。（）24.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值變動(dòng)額計(jì)入當(dāng)期損益。（）25.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，負(fù)債項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。（）26.企業(yè)采用預(yù)收款方式銷售商品，若商品控制權(quán)在客戶支付預(yù)收款時(shí)轉(zhuǎn)移，則應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入。（）27.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的自然災(zāi)害導(dǎo)致重大資產(chǎn)損失，屬于非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在附注中披露，但不應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。（）28.對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)不應(yīng)計(jì)提攤銷，但應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試。（）29.企業(yè)收到的政府補(bǔ)助，若與其日?；顒?dòng)相關(guān)，且該補(bǔ)助旨在補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生或正在發(fā)生的成本，則應(yīng)將其確認(rèn)為其他收益。（）30.企業(yè)對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，在以后期間該資產(chǎn)價(jià)值回升，但未超過(guò)其賬面價(jià)值，企業(yè)應(yīng)將計(jì)提的減值準(zhǔn)備全部轉(zhuǎn)回。（）四、計(jì)算題（本題型共2題，每題6分，共12分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟得適當(dāng)分?jǐn)?shù)，除非有特殊說(shuō)明，每步驟至少得0.5分）31.甲公司于2025年1月1日發(fā)行面值為1000萬(wàn)元、票面年利率為6%、實(shí)際發(fā)行利率為5%、每年末付息、到期一次還本的債券。假定不考慮發(fā)行費(fèi)用。要求：（1）計(jì)算甲公司該債券發(fā)行時(shí)的實(shí)際收到的價(jià)款。（2）計(jì)算甲公司2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。32.甲公司于2025年1月1日取得乙公司30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。取得投資時(shí)，乙公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，乙公司按年限平均法計(jì)提折舊。假定甲公司和乙公司2025年度均未發(fā)生盈虧，不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算乙公司2025年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊金額。（2）計(jì)算甲公司2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額（僅考慮該固定資產(chǎn)相關(guān)影響）。五、綜合題（本題型共2題，每題15分，共30分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄或財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，并說(shuō)明理由。）33.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）1月1日，向乙公司銷售一批商品，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅額為130萬(wàn)元。商品已發(fā)出，貨款尚未收到。甲公司對(duì)該商品采用完工百分比法確認(rèn)收入，預(yù)計(jì)履約進(jìn)度為30%。假定不考慮其他因素。（2）3月31日，收到乙公司支付的上述貨款700萬(wàn)元，其中含增值稅銷項(xiàng)稅額92.1萬(wàn)元。（3）10月31日，甲公司對(duì)該商品確認(rèn)的完工進(jìn)度變?yōu)?0%。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，分別編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。34.甲公司為增值稅一般納稅人，2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目如下（單位：萬(wàn)元）：應(yīng)收賬款1500（其中含尚未轉(zhuǎn)銷的與某項(xiàng)商品相關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額50萬(wàn)元）存貨800固定資產(chǎn)2000累計(jì)折舊400長(zhǎng)期股權(quán)投資1200遞延收益300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）400預(yù)計(jì)負(fù)債100遞延所得稅負(fù)債150遞延所得稅資產(chǎn)50要求：（1）假定甲公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，不考慮其他因素，計(jì)算甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額。（2）假定甲公司2025年12月31日對(duì)該固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為1400萬(wàn)元。不考慮其他因素，計(jì)算甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目金額及調(diào)整后的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額。（3）假定甲公司2025年12月31日將該遞延收益全部用于彌補(bǔ)虧損。不考慮其他因素，計(jì)算甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延收益”項(xiàng)目調(diào)整后的金額及調(diào)整后的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目金額（假設(shè)未分配利潤(rùn)期初余額為0）。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.C3.B4.A5.B6.B7.C8.C9.B10.B二、多項(xiàng)選擇題11.AC12.AB13.ACD14.ABC15.ABD16.ABD17.AC18.ABC19.CD20.ACD三、判斷題21.×22.×23.×24.√25.×26.√27.√28.√29.×30.×四、計(jì)算題31.（1）計(jì)算實(shí)際收到的價(jià)款：年金現(xiàn)值系數(shù)(P/A,5%,5)=[1-(1+5%)^(-5)]/5%=4.3295普通年金現(xiàn)值系數(shù)(P/A,5%,5)=4.3295債券發(fā)行價(jià)格=1000×6%×4.3295+1000×(1+5%)^(-5)=60×4.3295+1000×0.7835=259.77+783.50=1043.27(萬(wàn)元)甲公司該債券發(fā)行時(shí)的實(shí)際收到的價(jià)款為1043.27萬(wàn)元。（2）計(jì)算2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用：利息費(fèi)用=期初租賃負(fù)債賬面價(jià)值×實(shí)際利率=1043.27×5%=52.16(萬(wàn)元)甲公司2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為52.16萬(wàn)元。32.（1）計(jì)算乙公司2025年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊金額：乙公司應(yīng)計(jì)提的折舊=(公允價(jià)值-賬面價(jià)值)/預(yù)計(jì)使用年限=(2000-1500)/5=300/5=60(萬(wàn)元)乙公司2025年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊金額為60萬(wàn)元。（2）計(jì)算甲公司2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額：甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=乙公司該固定資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的金額×甲公司持股比例=60×30%=18(萬(wàn)元)甲公司2025年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為18萬(wàn)元。五、綜合題33.（1）1月1日銷售商品：借：應(yīng)收賬款1130貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300(1000×30%)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130預(yù)收賬款800借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240(1000×30%×80%)