2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目歷2025年真題解析及練習(xí)考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最正確的答案。）1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬元。則2025年度該設(shè)備對甲公司利潤總額的影響金額為（）萬元。A.90B.100C.105D.1152.乙公司為增值稅一般納稅人，2024年6月1日銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品成本為150萬元。合同約定貨到后60天付款，乙公司于6月15日收到該批商品。若乙公司于2024年7月15日收到購貨方支付的全部款項（含增值稅），則乙公司應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用金額為（）萬元。（假定不考慮其他因素）A.2B.4C.6D.83.丙公司為上市公司，2024年12月31日持有丁公司30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)Χ」臼┘又卮笥绊?，丙公司采用?quán)益法核算該項長期股權(quán)投資。2024年度丁公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元（假定不考慮所得稅等因素），宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。則丙公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為（）萬元。A.200B.250C.300D.04.戊公司為增值稅一般納稅人，2024年10月1日購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，途中發(fā)生合理損耗5%，入庫前發(fā)生整理費用10萬元。該批原材料2024年12月31日的賬面價值為（）萬元。A.94B.95C.104D.1155.己公司2024年12月31日有一項應(yīng)收賬款余額為1000萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。2025年1月5日，己公司收到該客戶支付的款項800萬元。假定不考慮其他因素，己公司收到該筆款項時應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用金額為（）萬元。A.20B.30C.40D.506.庚公司采用計劃成本法核算原材料，原材料計劃單位成本為每噸2000元。2024年6月1日結(jié)存原材料100噸，總成本200萬元。6月份購入原材料200噸，實際成本為410萬元，6月份發(fā)出原材料250噸。則2024年6月30日該原材料庫存的計劃成本為（）萬元。A.390B.400C.490D.5007.辛公司2024年12月31日購入一項管理用無形資產(chǎn)，取得成本為500萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提攤銷。2025年12月31日，辛公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，確定其可收回金額為300萬元。則2025年度該無形資產(chǎn)對辛公司利潤總額的影響金額為（）萬元。A.100B.120C.140D.1608.癸公司為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅售價為500萬元，增值稅稅額為65萬元，商品成本為300萬元。約定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30。購貨方于2025年1月5日付款，則癸公司應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用金額為（）萬元。A.0B.5C.10D.159.丑公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元，安裝費用10萬元。該設(shè)備于2025年1月投入使用，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，2025年度該設(shè)備對丑公司利潤總額的影響金額為（）萬元。A.50B.60C.65D.7510.寅公司2024年12月31日一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)（成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式）的賬面價值為2000萬元，假定轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的公允價值為2500萬元。則該項會計差錯更正對2024年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.0B.500C.2000D.2500二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得滿分；少選，不得分；多選或錯選，得分為零。）11.下列各項中，屬于企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制的內(nèi)容的有（）。A.對財務(wù)報告編制和披露的控制B.對資產(chǎn)管理的控制C.對銷售與收款業(yè)務(wù)的控制D.對采購與付款業(yè)務(wù)的控制12.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，該批原材料已驗收入庫。2025年1月，該原材料因管理不善發(fā)生毀損，損失金額為80萬元（不含增值稅）。假定不考慮其他因素，下列甲公司會計處理中，表述正確的有（）。A.遞延增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出8.4萬元B.將毀損材料的成本轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”科目C.將毀損材料的進項稅額轉(zhuǎn)出D.最終計入當(dāng)期損益的金額為92.4萬元13.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回B.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會影響當(dāng)期利潤C.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會減少固定資產(chǎn)的賬面價值D.固定資產(chǎn)減值測試需要考慮預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值14.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。A.股份支付通常涉及授予員工權(quán)益工具B.附有業(yè)績條件的股份支付，在滿足條件時才確認(rèn)相關(guān)費用C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，支付的金額確認(rèn)為管理費用或商譽D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，支付的現(xiàn)金確認(rèn)為費用15.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，通常是在客戶取得控制權(quán)時B.在一段期間內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的，應(yīng)按履約進度確認(rèn)收入C.企業(yè)承諾的退貨權(quán)，會直接影響收入的確認(rèn)時點和金額D.商業(yè)實質(zhì)是收入確認(rèn)的首要前提16.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出B.無形資產(chǎn)的攤銷金額計入當(dāng)期損益C.無形資產(chǎn)的減值損失計入資產(chǎn)減值損失科目D.內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)計入管理費用17.下列關(guān)于政府補助的表述中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益B.與收益相關(guān)的政府補助，如果用于補償以后期間的相關(guān)費用或損失，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益C.政府補助的確認(rèn)和計量應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則D.政府補助可能計入營業(yè)外收入18.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅B.遞延所得稅負債可能產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時性差異C.遞延所得稅資產(chǎn)可能產(chǎn)生于可抵扣暫時性差異D.當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和構(gòu)成企業(yè)的所得稅費用19.下列關(guān)于金融工具的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價值變動計入其他綜合收益B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，其利息收入按實際利率確認(rèn)C.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)將其整體劃分為金融負債D.金融工具的減值測試，通常需要計算預(yù)期信用損失20.下列關(guān)于租賃會計的表述中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)當(dāng)識別與特定租賃相關(guān)的幾乎全部經(jīng)濟利益轉(zhuǎn)移B.承租人應(yīng)將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃進行核算C.出租人應(yīng)將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃進行核算D.租賃負債是指承租人需要支付給出租人的款項三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，認(rèn)為正確的，在答題卡相應(yīng)位置選擇“√”，認(rèn)為錯誤的，選擇“×”。每題答題正確的得1分；答題錯誤的扣0.5分；不答題既不得分，也不扣分。本題型扣分最多扣至零分。）21.企業(yè)外購的貨物，只有當(dāng)其運輸途中的合理損耗發(fā)生時，才能計入存貨成本。（）22.對于附有市場性補償?shù)墓煞葜Ц?，如果企業(yè)未提供補償，則不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)費用。（）23.企業(yè)銷售商品時，如果現(xiàn)金折扣不重大，可以按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)收入。（）24.企業(yè)自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值與賬面價值的差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）25.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，企業(yè)無需進行減值測試。（）26.政府補助的確認(rèn)不應(yīng)考慮企業(yè)是否滿足特定政策條件。（）27.遞延所得稅資產(chǎn)通常在預(yù)計能夠帶來經(jīng)濟利益時予以確認(rèn)。（）28.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，其公允價值變動通常不直接影響當(dāng)期損益。（）29.租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃期間產(chǎn)生的租賃負債的現(xiàn)值與相關(guān)初始直接費用之和確認(rèn)為一項資產(chǎn)，稱為“租賃資產(chǎn)”。（）30.在租賃期開始日，出租人應(yīng)當(dāng)將與其租賃活動相關(guān)的收入確認(rèn)為租賃收入。（）四、計算分析題（本題型共4題，第1題至第3題每題6分，第4題8分，共26分。要求列出計算步驟，每步驟得適當(dāng)分?jǐn)?shù)。答案中的金額單位以萬元表示。）31.丙公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下交易或事項：（1）銷售商品一批，不含稅售價100萬元，增值稅稅額13萬元，成本80萬元，商品已發(fā)出，款項尚未收到。該批商品符合收入確認(rèn)條件。（2）銷售原材料一批，不含稅售價20萬元，增值稅稅額2.6萬元，成本15萬元，款項已收訖。（3）發(fā)生管理費用10萬元，其中包含支付固定資產(chǎn)租賃費5萬元，支付行政人員工資5萬元。（4）購入原材料一批，不含稅價款30萬元，增值稅進項稅額3.9萬元，該批原材料已驗收入庫，但尚未付款。假定不考慮其他因素，丙公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用金額為多少萬元？32.丁公司2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為500萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備50萬元。2025年1月15日，丁公司收到客戶甲公司支付的款項300萬元。假定不考慮其他因素，丁公司在收到該筆款項時，應(yīng)編制的會計分錄中（不考慮增值稅）沖減壞賬準(zhǔn)備的金額為多少萬元？33.戊公司采用完工百分比法核算建造合同收入。2024年1月1日開工的某建造合同，預(yù)計總成本為1000萬元，合同總工期為2年。至2024年12月31日，實際發(fā)生成本600萬元，預(yù)計完成尚需成本400萬元。假定不考慮其他因素，戊公司2024年應(yīng)確認(rèn)的合同收入為多少萬元？34.己公司2024年12月31日一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)（成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式）的賬面價值為2000萬元，假定轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的公允價值為2500萬元。假定不考慮所得稅等因素，己公司應(yīng)編制的會計分錄中，確認(rèn)的“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”科目的金額為多少萬元？五、綜合題（本題型共2題，第1題12分，第2題14分，共26分。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會計分錄或回答問題。）35.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生如下與長期股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項：（1）2024年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元投資丁公司，取得丁公司30%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)Χ」臼┘又卮笥绊?，甲公司采用?quán)益法核算該項長期股權(quán)投資。假定不考慮其他因素。（2）2024年3月1日，丁公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。（3）2024年4月1日，甲公司以銀行存款300萬元購買丁公司一項無形資產(chǎn)，取得成本為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。假定不考慮其他因素。（4）2024年度，丁公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，其中包含因甲公司為其提供設(shè)備而計入其損益的金額50萬元。丁公司未發(fā)生虧損。假定不考慮其他因素，請分別編制甲公司相關(guān)會計分錄。36.乙公司為增值稅一般納稅人，采用計劃成本法核算原材料，原材料計劃單位成本為每噸2000元。2024年6月發(fā)生如下交易或事項：（1）月初結(jié)存原材料100噸，總成本200萬元。（2）6月5日，購入原材料200噸，實際成本為410萬元，該批原材料已驗收入庫。（3）6月15日，發(fā)出原材料250噸，用于生產(chǎn)產(chǎn)品。（4）6月30日，庫存原材料發(fā)生管理不善損耗20噸。（5）6月30日，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料和入庫原材料的成本差異。假定不考慮其他因素，請計算乙公司2024年6月30日庫存原材料的實際成本，并編制相關(guān)會計分錄。---試卷答案一、單項選擇題1.C2.B3.C4.B5.A6.A7.D8.B9.A10.B二、多項選擇題11.ABCD12.BCD13.BCD14.ABD15.ACD16.ABD17.ABCD18.ABCD19.BD20.AD三、判斷題21.×22.×23.√24.√25.×26.×27.√28.√29.√30.√四、計算分析題31.丙公司2024年12月應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用金額=5（固定資產(chǎn)租賃費）=5（萬元）。解析思路：財務(wù)費用主要指利息支出等。事項（1）確認(rèn)收入和應(yīng)收賬款，不影響財務(wù)費用；事項（2）確認(rèn)收入和銀行存款，不影響財務(wù)費用；事項（3）管理費用總額10萬元，其中租賃費5萬元通常計入財務(wù)費用；事項（4）購入原材料未付款，不影響當(dāng)期財務(wù)費用。因此，當(dāng)期財務(wù)費用僅由固定資產(chǎn)租賃費構(gòu)成。32.丁公司應(yīng)編制的會計分錄中（不考慮增值稅）沖減壞賬準(zhǔn)備的金額=（500-50）-300=150（萬元）。解析思路：收到客戶部分款項時，應(yīng)沖減應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備。沖減壞賬準(zhǔn)備的程度取決于收到的款項與應(yīng)收賬款（扣除已提準(zhǔn)備）的比例。應(yīng)收賬款賬面價值=500-50=450（萬元），收到的300萬元超過了賬面價值，意味著壞賬準(zhǔn)備需要被完全沖減，并有多余的150萬元（450-300）也應(yīng)沖減。因此，沖減壞賬準(zhǔn)備=（原壞賬準(zhǔn)備50+應(yīng)收賬款賬面價值450）-收到的款項300=150（萬元）。33.戊公司2024年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=1000*（600/（600+400））=400（萬元）。解析思路：完工百分比法下，收入確認(rèn)比例等于至本期末累計實際發(fā)生的成本占合同預(yù)計總成本的比例。收入=合同總金額*累計成本比例=1000*（600/1000）=400（萬元）。34.己公司應(yīng)編制的會計分錄中，確認(rèn)的“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”科目的金額=2500-2000=500（萬元）。解析思路：成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，屬于會計政策變更，變更日公允價值與賬面價值的差額計入“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”科目。增加額=2500-2000=500（萬元）。五、綜合題35.請分別編制甲公司相關(guān)會計分錄：（1）借：長期股權(quán)投資——丁公司（成本）5000貸：銀行存款5000（2）借：應(yīng)收股利60（200*30%）貸：長期股權(quán)投資——丁公司（損益調(diào)整）60（3）借：長期股權(quán)投資——丁公司（其他綜合收益）30（（300-200）/5*9/12，假定按月攤銷）貸：其他綜合收益30（4）借：長期股權(quán)投資——丁公司（損益調(diào)整）270（（1000-50）*30%）貸：投資收益270解析思路：（1）初始投資按成本法核算，借記長期股權(quán)投資，貸記銀行存款。（2）丁公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方按持股比例確認(rèn)應(yīng)收股利，借記應(yīng)收股利，貸記長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（減少長期股權(quán)投資賬面價值）。（3）甲公司購買丁公司無形資產(chǎn)，計入丁公司所有者權(quán)益，甲公司作為投資方，相應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值，借記長期股權(quán)投資——其他綜合收益，貸記其他綜合收益。此處需根據(jù)攤銷月份調(diào)整計算。（4）丁公司實現(xiàn)凈利潤，投資方按持股比例確認(rèn)投資收益，借記長期股權(quán)投資——損益調(diào)整，貸記投資收益。需考慮內(nèi)部交易抵銷影響（50萬元）。36.請計算乙公司2024年6月30日庫存原材料的實際成本，并編制相關(guān)會計分錄：（1）計算本月材料成本差異：本月入庫材料計劃成本=200噸*2000元/噸=400000元本月入庫材料實際成本=410000元本月入庫材料成本超支=410000-400000=10000元（超支）本月發(fā)出材料計劃成本=250噸*2000元/噸=500000元本月發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)成本差異=500000*(10000/400000)=12500元（超支）本月結(jié)存材料計劃成本=（100+200-250）噸*2000元/噸=150000元本月結(jié)存材料應(yīng)負擔(dān)成本差異=（10000-12500）=-2500元（節(jié)約）