2025年注冊會計師（CPA）考試會計科目沖刺押題試卷及答案詳解考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共12題，每題1分，共12分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案，用鼠標點擊對應的選項。）1.下列各項關于金融資產(chǎn)減值測試的表述中，正確的是（）。A.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非金融資產(chǎn)或非金融負債進行減值測試時，應對其賬面價值與可收回金額進行比較B.判斷一項金融資產(chǎn)是否發(fā)生減值，應首先計提相應的資產(chǎn)減值準備C.對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)進行減值測試時，預期信用損失是指該金融資產(chǎn)未來12個月內(nèi)發(fā)生違約的可能性D.企業(yè)對某項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進行減值測試時，應以該金融資產(chǎn)的攤余成本為基礎2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月購入不需要安裝即可使用的生產(chǎn)設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元。為購買該設備發(fā)生的運輸費為5萬元（不考慮增值稅），安裝調(diào)試費為3萬元。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。則該設備2025年應計提的折舊額為（）萬元。A.100B.103C.115D.1203.下列關于股份支付的會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.權益結算的股份支付，企業(yè)在等待期內(nèi)以權益工具的公允價值計量相關成本費用B.對于授予職工的現(xiàn)金股票期權，如果授予日不滿足權益工具公允價值計量條件，應在行權日確認相關成本費用C.員工離職或行權等導致股份支付計劃終止的，企業(yè)應當終止確認相關成本費用D.在附服務年限條件的股份支付中，服務提供期間內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應確認與該股份支付相關的成本費用4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元。商品成本為700萬元。合同約定，乙公司應于2025年1月31日支付貨款。由于乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，經(jīng)甲公司同意，合同于2024年12月15日被修改，約定乙公司于2025年3月31日支付全部款項，且無需支付利息。甲公司未對該事項進行會計處理。則甲公司因修改合同應計入當期損益的金額為（）萬元。A.0B.100C.130D.3005.下列關于政府補助會計處理的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)收到先征后返的增值稅，應確認為與日常活動相關的政府補助，計入其他收益B.企業(yè)收到與資產(chǎn)相關的政府補助，在相關資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時全部確認為當期損益C.企業(yè)收到用于補償已發(fā)生支出的財政撥款，應在收到款項時確認為政府補助，計入營業(yè)外收入D.企業(yè)收到與日?；顒酉嚓P的政府補助，如果該補助是用于補償未來期間的相關成本費用，應在收到款項時確認為遞延收益6.甲公司為簡化核算，采用計劃成本進行材料的日常核算。2024年12月1日結存材料2000千克，計劃單位成本為10元/千克。12月5日購入材料3000千克，實際成本為31800元，運雜費2000元，材料已驗收入庫。12月15日發(fā)出材料7000千克。則12月15日發(fā)出材料的計劃成本為（）元。A.60000B.63000C.70000D.770007.下列關于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，錯誤的是（）。A.固定資產(chǎn)盤盈時，應作為前期差錯進行處理，計入以前年度損益調(diào)整B.固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回C.改建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后，應重新確定其使用壽命和預計凈殘值D.出租的固定資產(chǎn)，應作為投資性房地產(chǎn)核算，并在“投資性房地產(chǎn)”科目下核算8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日以每股10元的價格購入乙公司股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月15日，該股票收盤價為每股12元。12月20日，甲公司將該股票全部賣出，售價為每股11元。甲公司應確認的investmentincome（投資收益）金額為（）萬元。A.0B.100C.200D.10009.下列關于收入確認的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)銷售商品，若合同對商品退貨提供了重大激勵，應在客戶取得商品控制權時確認全部收入B.企業(yè)銷售商品，若承諾為客戶提供安裝服務，應在商品安裝完工時確認收入C.在附有客戶額外購買選擇權的銷售合同中，企業(yè)應按預計客戶將行使選擇權的比例確認收入D.企業(yè)提供一段時間的軟件許可，客戶在期初一次性支付費用，應在收到款項時確認全部收入10.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元。商品成本為700萬元。由于商品存在質(zhì)量問題，乙公司于2024年12月10日要求甲公司退回該批商品。甲公司同意退回，并已發(fā)回商品。甲公司未進行任何會計處理。則甲公司因該事項應計入當期損益的金額為（）萬元。A.0B.300C.130D.70011.下列關于資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，錯誤的是（）。A.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的自然災害導致的資產(chǎn)損失，應作為調(diào)整事項處理B.資產(chǎn)負債表日后期間，董事會制定的利潤分配方案中的現(xiàn)金股利，應作為非調(diào)整事項在財務報表附注中披露C.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的對外投資處置，若影響報告年度合并財務報表合并范圍的變更，應作為調(diào)整事項處理D.資產(chǎn)負債表日后期間，對資產(chǎn)負債表日已存在某項資產(chǎn)減值損失的進一步確認或轉(zhuǎn)回，應作為調(diào)整事項處理12.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元。商品成本為700萬元。合同約定，乙公司應于2025年1月31日支付貨款。由于乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，經(jīng)甲公司同意，合同于2024年12月15日被修改，約定乙公司于2025年3月31日支付全部款項，且無需支付利息。甲公司認為該事項未改變交易實質(zhì)。則甲公司對該事項的會計處理是（）。A.2024年12月1日確認收入并結轉(zhuǎn)成本B.2024年12月15日確認收入并結轉(zhuǎn)成本C.2025年3月31日確認收入并結轉(zhuǎn)成本D.該事項屬于非調(diào)整事項，無需進行會計處理二、多項選擇題（本題型共8題，每題2分，共16分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確的答案，用鼠標點擊相應的選項。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）13.下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的有（）。A.因本期發(fā)生的交易或事項而攤銷的與某項固定資產(chǎn)相關的棄置費用，從原先的直線法改為加速折舊法B.因固定資產(chǎn)更新改造而將固定資產(chǎn)原值轉(zhuǎn)入在建工程，改造完成后重新轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)C.對某項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，從成本模式改為公允價值模式計量D.因固定資產(chǎn)預計使用壽命發(fā)生變更而改變其折舊方法14.下列關于存貨計量的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)采用永續(xù)盤存制核算存貨時，應設置“存貨”科目，并按存貨種類、規(guī)格等進行明細核算B.存貨發(fā)生毀損、被盜，應由過失人或責任方賠償?shù)?，扣除賠償款后，計入管理費用或營業(yè)外支出C.企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧或毀損，減去過失人或責任方賠償后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，計入管理費用；屬于非常損失的部分，計入營業(yè)外支出D.企業(yè)采用先進先出法核算發(fā)出存貨成本時，在物價持續(xù)上漲的情況下，會導致當期利潤虛增15.下列關于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.承租人應當將租賃期內(nèi)的租賃投入成本計入相關資產(chǎn)成本或當期損益B.租賃期開始日，承租人應將租賃負債和使用權資產(chǎn)同時計入資產(chǎn)負債表C.承租人對租賃期內(nèi)的租賃投入成本，應當在租賃期內(nèi)系統(tǒng)分攤D.出租人應當將租賃期內(nèi)的租賃收入，在租賃期內(nèi)系統(tǒng)分攤16.下列關于金融工具的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)行的交易性金融資產(chǎn)，其利息收入或股利收入應計入投資收益B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，減值損失應計入其他綜合收益C.企業(yè)以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，預期信用損失應作為財務費用計入當期損益D.企業(yè)購入的某項債券，既以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益，又同時符合以攤余成本計量的條件，企業(yè)應優(yōu)先選用以攤余成本計量17.下列關于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)銷售商品，若合同約定客戶可以退貨，且企業(yè)能夠確定退貨的可能性，應在客戶取得商品控制權時確認收入B.企業(yè)銷售商品，若合同約定包含安裝服務，且安裝服務是銷售合同的重要組成部分，應在安裝完工時確認收入C.在附有客戶額外購買選擇權的銷售合同中，企業(yè)應將額外購買選擇權公允價值計入交易價格D.企業(yè)提供一段時間的軟件許可，客戶在期初一次性支付費用，若該軟件許可是某項履約義務的組成部分，應在客戶取得相關商品控制權時分攤確認收入18.下列關于政府補助的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)收到用于補償已發(fā)生支出的財政撥款，應在收到款項時確認為政府補助，計入其他收益B.企業(yè)收到用于支持其研發(fā)活動的財政撥款，且該研發(fā)活動尚未完成，應在收到款項時確認為遞延收益C.企業(yè)收到與日?；顒酉嚓P的政府補助，如果該補助是用于補償未來期間的相關成本費用，應在收到款項時確認為遞延收益，并在相關成本費用發(fā)生時計入當期損益D.企業(yè)收到與資產(chǎn)相關的政府補助，在相關資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時將其全額確認為當期損益19.下列關于財務報告的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)編制的財務報表應當是中立的，不得含有偏見B.財務報表列報應當清晰明了，便于財務報表使用者理解企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量C.關聯(lián)方關系及其交易應當在財務報表中予以充分披露D.企業(yè)編制合并財務報表時，應將母公司和所有子公司組成的企業(yè)集團視為一個整體進行財務報表編制三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，用鼠標點擊相應的選項。認為表述正確的，選擇“對”；認為表述錯誤的，選擇“錯”。）20.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價時，應以存貨的賬面成本與可變現(xiàn)凈值兩者中較低者作為存貨的期末價值。（）21.固定資產(chǎn)使用壽命的預期變更屬于會計估計變更，應采用未來適用法處理。（）22.企業(yè)對某項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)進行減值測試時，應以該金融資產(chǎn)的攤余成本為基礎比較其賬面價值與可收回金額。（）23.對于附有退貨權銷售商品的收入確認，如果企業(yè)能夠合理估計退貨的可能性，且退貨期滿后企業(yè)能夠控制退貨，則應在退貨期滿時確認收入。（）24.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，應當調(diào)整資產(chǎn)負債表日編制的財務報表相關項目的金額，但資產(chǎn)負債表日后現(xiàn)金流量表項目及附注不需要調(diào)整。（）25.企業(yè)外購的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的原材料，其成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及入庫前的加工整理費等。（）26.出租人提供租賃激勵措施（如免租期、租金折扣等），應在租賃期開始日，將租賃激勵相關金額按一定方法分攤，減少每期應確認的租賃收入。（）27.企業(yè)收到某筆與日?；顒酉嚓P的政府補助，該補助是用于補償未來期間發(fā)生的某項費用，則該補助應在收到時確認為遞延收益，并在未來期間發(fā)生相關費用時計入當期損益。（）28.企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算，期末時需要計算材料成本差異，并將差異在發(fā)出存貨和期末結存存貨之間進行分配。（）29.企業(yè)對某項長期股權投資采用成本法核算，在被投資單位實現(xiàn)凈利潤時，投資企業(yè)應按持股比例確認投資收益。（）四、計算分析題（本題型共4題，第1題可以選做，共16分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分，除特別說明外，每步驟計算結果均精確到小數(shù)點后兩位。）（一）【本小題可以不選做】甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下交易或事項：1.12月1日，向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為13萬元。商品成本為60萬元。商品已發(fā)出，款項尚未收到。甲公司對該應收賬款計提了5萬元的壞賬準備。2.12月5日，購入材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。材料已驗收入庫，款項已支付。3.12月15日，向丙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為80萬元，增值稅稅額為10.4萬元。商品成本為50萬元。商品已發(fā)出，甲公司已將商品發(fā)出時產(chǎn)生的增值稅納稅義務轉(zhuǎn)移給丙公司（丙公司為增值稅一般納稅人）。該銷售商品約定于2025年1月15日收款。4.12月20日，將賬面價值為30萬元的存貨對外捐贈。要求：（1）計算甲公司12月應確認的“主營業(yè)務收入”金額。（答案單位：萬元）（2）計算甲公司12月應確認的“資產(chǎn)減值損失”金額。（答案單位：萬元）（3）計算甲公司12月應確認的“增值稅銷項稅額”金額。（答案單位：萬元）（4）計算甲公司12月應確認的“增值稅進項稅額”金額。（答案單位：萬元）（二）乙公司為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算原材料。2024年12月發(fā)生如下交易或事項：1.12月1日，結存原材料1000千克，單位成本為10元/千克。2.12月5日，購入原材料2000千克，單位成本為11元/千克，運雜費500元，款項已支付。3.12月15日，發(fā)出原材料1500千克。4.12月20日，購入原材料1000千克，單位成本為12元/千克，運雜費300元，款項已支付。5.12月31日，進行存貨盤點，發(fā)現(xiàn)盤虧原材料500千克，屬于管理不善造成，應計入管理費用。要求：（1）計算乙公司12月發(fā)出原材料的實際成本。（答案單位：元）（2）計算乙公司12月結存原材料的實際成本。（答案單位：元）（3）計算乙公司12月應計入“管理費用”的金額。（答案單位：元）（三）丙公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日某項固定資產(chǎn)的賬面原值為1000萬元，累計折舊為200萬元，已計提減值準備為100萬元。該固定資產(chǎn)預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2025年1月1日，丙公司對該項固定資產(chǎn)進行改建，發(fā)生改建支出200萬元，改擴建工程于2025年3月31日完工，達到預定可使用狀態(tài)，且預計該固定資產(chǎn)剩余使用壽命延長至4年，預計凈殘值仍為0。假定改建支出符合資本化條件。要求：（1）計算丙公司該固定資產(chǎn)改建前的賬面價值。（答案單位：萬元）（2）計算丙公司該固定資產(chǎn)改建后的入賬價值。（答案單位：萬元）（3）計算丙公司該固定資產(chǎn)2025年應計提的折舊額。（答案單位：萬元）（四）丁公司為增值稅一般納稅人，2024年12月31日持有某項交易性金融資產(chǎn)，賬面價值為500萬元。該交易性金融資產(chǎn)在活躍市場中報價公允價值為550萬元。丁公司假定該交易性金融資產(chǎn)在2025年1月份的公允價值持續(xù)上漲，至2025年1月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值下跌至480萬元。要求：（1）計算丁公司2024年12月31日應確認的“公允價值變動損益”金額。（答案單位：萬元）（2）計算丁公司2025年1月31日應確認的“公允價值變動損益”金額。（答案單位：萬元）五、綜合題（本題型共2題，共34分。要求列出計算步驟，每步驟得分不超過1分，除特別說明外，每步驟計算結果均精確到小數(shù)點后兩位。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，均需列出借貸方科目及金額。）（一）甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事商品銷售業(yè)務。2024年12月發(fā)生如下交易或事項：1.12月1日，與乙公司簽訂銷售合同，約定向乙公司銷售商品一批，銷售價格為1000萬元（不含增值稅），增值稅稅額為130萬元，商品成本為600萬元。商品于12月5日發(fā)出，乙公司于12月25日收到商品并驗收合格。合同約定，乙公司應于2025年1月15日支付貨款。由于乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，經(jīng)甲公司同意，合同于12月20日被修改，約定乙公司于2025年3月31日支付全部款項，且無需支付利息。甲公司認為該事項未改變交易實質(zhì)，未進行任何會計處理。2.12月10日，向丙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為26萬元。商品成本為150萬元。由于商品存在質(zhì)量問題，丙公司于12月15日要求甲公司退回該批商品。甲公司同意退回，并已發(fā)回商品。甲公司未進行任何會計處理。3.12月15日，收到先征后返的增值稅款項80萬元。4.12月20日，向丁公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅稅額為65萬元。商品成本為300萬元。商品已發(fā)出，款項尚未收到。甲公司對該應收賬款未計提壞賬準備。5.12月31日，確認本月銷售商品收入1000萬元（不含增值稅），結轉(zhuǎn)商品成本600萬元。6.12月31日，確認本月管理費用200萬元，銷售費用300萬元，財務費用100萬元。要求：（1）根據(jù)上述交易或事項，判斷甲公司哪些處理是正確的，哪些處理需要調(diào)整？簡要說明理由。（答案單位：萬元）（2）編制甲公司12月相關的會計分錄（請將調(diào)整分錄放在原分錄之后）。（二）乙公司為增值稅一般納稅人，采用實際成本法核算原材料，采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊。2024年12月發(fā)生如下交易或事項：1.12月1日，結存原材料1000千克，單位成本為10元/千克。2.12月5日，購入原材料2000千克，單位成本為11元/千克，運雜費500元，款項已支付。3.12月10日，發(fā)出原材料1500千克，其中1000千克用于生產(chǎn)產(chǎn)品A，500千克用于生產(chǎn)產(chǎn)品B。4.12月15日，購入原材料1000千克，單位成本為12元/千克，運雜費300元，款項已支付。5.12月20日，購入不需要安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。運雜費、安裝調(diào)試費共計5萬元，款項已支付。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。該設備于12月31日達到預定可使用狀態(tài)。6.12月31日，進行存貨盤點，發(fā)現(xiàn)盤虧原材料200千克，屬于管理不善造成，應計入管理費用。該原材料單位成本為12元/千克。7.12月31日，計提本月固定資產(chǎn)折舊。（假定不考慮其他固定資產(chǎn)）要求：（1）計算乙公司12月發(fā)出原材料的實際成本。（答案單位：元）（2）計算乙公司12月結存原材料的實際成本。（答案單位：元）（3）計算乙公司12月應計入“管理費用”的原材料成本。（答案單位：元）（4）計算乙公司12月該固定資產(chǎn)的入賬價值。（答案單位：元）（5）編制乙公司12月相關的會計分錄（請將調(diào)整分錄放在原分錄之后）。---試卷答案一、單項選擇題1.C2.B3.B4.B5.A6.B7.D8.B9.C10.B11.A12.A二、多項選擇題13.CD14.AC15.BCD16.AC17.CD18.CD19.ABCD三、判斷題20.對21.對22.錯23.錯24.錯25.對26.對27.對28.對29.錯四、計算分析題（一）（1）主營業(yè)務收入=100+80=180（萬元）（2）資產(chǎn)減值損失=5（萬元）（3）增值稅銷項稅額=13+10.4=23.4（萬元）（4）增值稅進項稅額=6.5（萬元）（二）（1）發(fā)出原材料成本=1000×10+1500×11=26500（元）（2）結存原材料成本=1000×10+2000×11+1000×12-26500=15500（元）（3）管理費用=500×12=6000（元）（三）（1）改建前賬面價值=1000-200-100=700（萬元）（2）改建后入賬價值=700+200=900（萬元）（3）2025年折舊額=900/4=225（萬元）（四）（1）2024年12月31日公允價值變動損益=550-500=50（萬元）（2）2025年1月31日公允價值變動損益=480-550=-70（萬元）五、綜合題（一）（1）事項1處理需要調(diào)整。理由：合同變更導致商品控制權轉(zhuǎn)移時間、價格等發(fā)生重大變化，且甲公司未進行會計處理，應按新合同條款確認收入和成本。新合同約定2025年3月31日收款，但原合同約定2025年1月15日收款，收款時間發(fā)生變更。新合同價格未明確，但原合同價格為1000萬元含稅，乙公司修改合同時未明確新價格，根據(jù)收入確認原則，在客戶取得控制權時確認收入，甲公司應按原合同價格確認收入，但需考慮合同變更的影響，可能需要重新評估交易實質(zhì)或進行收入分攤調(diào)整。此處簡化處理，按原合同價格確認收入，但實際會計處理需更復雜評估。事項2處理需要調(diào)整。理由：銷售商品后發(fā)生退貨，甲公司應沖減已確認的收入和成本。原處理未進行沖減，應沖減主營業(yè)務收入200萬元和主營業(yè)務成本150萬元。事項3處理正確。理由：先征后返的增值稅屬于與日?；顒酉嚓P的政府補助，計入其他收益。事項4處理需要調(diào)整。理由：銷售商品未確認收入，且應收賬款未計提壞賬準備，應收賬款賬面價值與其預計可收回金額可能存在差異，需計提壞賬準備。此處簡化，未要求計提壞賬準備，但實際應考慮。事項5處理需要調(diào)整。理由：銷售商品收入確認時點可能存在爭議，特別是合同重大修改后，應重新評估收入確認時點。此處簡化處理，按原合同確認收入，但實際可能需要調(diào)整。事項6處理正確。（2）會計分錄：①12月1日銷售商品：借：應收賬款1130貸：主營業(yè)務收入1000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）130借：主營業(yè)務成本600貸：庫存商品600②12月5日購入