2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》差錯(cuò)更正高頻考點(diǎn)模擬試題試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。錯(cuò)答題既不得分，也不扣分。）1.某公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，2022年度漏記了一項(xiàng)管理費(fèi)用50萬元，該公司所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額應(yīng)該調(diào)減（）萬元。A.37.5B.50C.62.5D.752.甲公司2023年度發(fā)現(xiàn)，2022年度購(gòu)買的一臺(tái)管理用設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。但在2022年度，甲公司錯(cuò)誤地采用直線法計(jì)提了20萬元的折舊，導(dǎo)致管理費(fèi)用多計(jì)提了5萬元。2023年1月1日，甲公司決定更正此項(xiàng)差錯(cuò)，則2023年應(yīng)補(bǔ)提的折舊金額為（）萬元。A.0B.2C.3D.53.乙公司2023年度發(fā)現(xiàn)，2022年度漏記了一項(xiàng)與固定資產(chǎn)相關(guān)的長(zhǎng)期應(yīng)付款100萬元，該項(xiàng)長(zhǎng)期應(yīng)付款在2022年度應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用為5萬元。乙公司所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目的金額應(yīng)該調(diào)增（）萬元。A.100B.95C.105D.1104.丙公司2023年度發(fā)現(xiàn)，2022年度將一項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的財(cái)務(wù)費(fèi)用誤記為資本性支出，金額為30萬元。丙公司所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則2022年度利潤(rùn)表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的金額應(yīng)該調(diào)增（）萬元。A.30B.22.5C.37.5D.455.丁公司2023年度發(fā)現(xiàn)，2022年度對(duì)一項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行了減值測(cè)試，但錯(cuò)誤地計(jì)提了減值準(zhǔn)備20萬元，而在2023年度，該無形資產(chǎn)的價(jià)值又發(fā)生了回升，應(yīng)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備10萬元。丁公司所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額應(yīng)該調(diào)增（）萬元。A.10B.15C.20D.256.戊公司2023年度發(fā)現(xiàn)，2022年度漏記了一項(xiàng)與存貨相關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)，金額為15萬元。戊公司所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目的金額應(yīng)該調(diào)減（）萬元。A.15B.11.25C.18.75D.22.57.己公司2023年度發(fā)現(xiàn)，2022年度將一項(xiàng)與投資相關(guān)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算誤記為權(quán)益法核算，導(dǎo)致2022年度投資收益少計(jì)提了10萬元。己公司所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則2022年度利潤(rùn)表中“投資收益”項(xiàng)目的金額應(yīng)該調(diào)增（）萬元。A.10B.7.5C.12.5D.158.庚公司2023年度發(fā)現(xiàn)，2022年度漏計(jì)了一項(xiàng)與職工薪酬相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬，金額為20萬元。庚公司所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目的金額應(yīng)該調(diào)增（）萬元。A.20B.15C.25D.309.辛公司2023年度發(fā)現(xiàn)，2022年度對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行了減值測(cè)試，但錯(cuò)誤地計(jì)提了減值準(zhǔn)備50萬元，而在2023年度，該固定資產(chǎn)的價(jià)值又發(fā)生了回升，應(yīng)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備20萬元。辛公司所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額應(yīng)該調(diào)增（）萬元。A.20B.30C.40D.5010.壬公司2023年度發(fā)現(xiàn)，2022年度漏記了一項(xiàng)與收入相關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)，金額為25萬元。壬公司所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目的金額應(yīng)該調(diào)減（）萬元。A.25B.18.75C.31.25D.37.511.癸公司2023年度發(fā)現(xiàn)，2022年度將一項(xiàng)與投資相關(guān)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算誤記為權(quán)益法核算，導(dǎo)致2022年度投資收益多計(jì)提了5萬元。癸公司所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則2022年度利潤(rùn)表中“投資收益”項(xiàng)目的金額應(yīng)該調(diào)減（）萬元。A.5B.3.75C.6.25D.7.512.甲公司2023年度發(fā)現(xiàn)，2022年度漏計(jì)了一項(xiàng)與固定資產(chǎn)相關(guān)的長(zhǎng)期應(yīng)付款，金額為50萬元，該項(xiàng)長(zhǎng)期應(yīng)付款在2022年度應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用為2萬元。甲公司所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目的金額應(yīng)該調(diào)增（）萬元。A.50B.48C.52D.5413.乙公司2023年度發(fā)現(xiàn)，2022年度將一項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的財(cái)務(wù)費(fèi)用誤記為資本性支出，金額為40萬元。乙公司所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則2022年度利潤(rùn)表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目的金額應(yīng)該調(diào)增（）萬元。A.40B.30C.50D.6014.丙公司2023年度發(fā)現(xiàn)，2022年度對(duì)一項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行了減值測(cè)試，但錯(cuò)誤地計(jì)提了減值準(zhǔn)備30萬元，而在2023年度，該無形資產(chǎn)的價(jià)值又發(fā)生了回升，應(yīng)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備15萬元。丙公司所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額應(yīng)該調(diào)增（）萬元。A.15B.22.5C.30D.37.515.丁公司2023年度發(fā)現(xiàn)，2022年度漏記了一項(xiàng)與存貨相關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)，金額為20萬元。丁公司所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，則2022年度資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目的金額應(yīng)該調(diào)減（）萬元。A.20B.15C.25D.30二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為所有正確的答案，并在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的字母。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.某公司2023年度發(fā)現(xiàn)，2022年度漏記了一項(xiàng)管理費(fèi)用，金額為60萬元，該公司所得稅稅率為25%。則以下關(guān)于更正分錄的表述中，正確的有（）。A.借記“以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用”60萬元B.貸記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”15萬元C.借記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”15萬元D.貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”45萬元2.甲公司2023年度發(fā)現(xiàn)，2022年度購(gòu)買的一臺(tái)管理用設(shè)備，原值200萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。但在2022年度，甲公司錯(cuò)誤地采用直線法計(jì)提了50萬元的折舊，導(dǎo)致管理費(fèi)用多計(jì)提了10萬元。2023年1月1日，甲公司決定更正此項(xiàng)差錯(cuò)，則以下關(guān)于更正分錄的表述中，正確的有（）。A.借記“以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用”10萬元B.貸記“累計(jì)折舊”10萬元C.借記“累計(jì)折舊”10萬元D.貸記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”2.5萬元3.乙公司2023年度發(fā)現(xiàn)，2022年度漏記了一項(xiàng)與固定資產(chǎn)相關(guān)的長(zhǎng)期應(yīng)付款100萬元，該項(xiàng)長(zhǎng)期應(yīng)付款在2022年度應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用為5萬元。乙公司所得稅稅率為25%。則以下關(guān)于更正分錄的表述中，正確的有（）。A.借記“以前年度損益調(diào)整——財(cái)務(wù)費(fèi)用”5萬元B.貸記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”1.25萬元C.借記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”1.25萬元D.貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”100萬元4.丙公司2023年度發(fā)現(xiàn)，2022年度將一項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的財(cái)務(wù)費(fèi)用誤記為資本性支出，金額為30萬元。丙公司所得稅稅率為25%。則以下關(guān)于更正分錄的表述中，正確的有（）。A.借記“以前年度損益調(diào)整——財(cái)務(wù)費(fèi)用”30萬元B.貸記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”7.5萬元C.借記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”7.5萬元D.貸記“在建工程”30萬元5.丁公司2023年度發(fā)現(xiàn)，2022年度對(duì)一項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行了減值測(cè)試，但錯(cuò)誤地計(jì)提了減值準(zhǔn)備20萬元，而在2023年度，該無形資產(chǎn)的價(jià)值又發(fā)生了回升，應(yīng)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備10萬元。丁公司所得稅稅率為25%。則以下關(guān)于更正分錄的表述中，正確的有（）。A.借記“以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失”10萬元B.貸記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”2.5萬元C.借記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”2.5萬元D.貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”10萬元6.戊公司2023年度發(fā)現(xiàn)，2022年度漏記了一項(xiàng)與存貨相關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)，金額為15萬元。戊公司所得稅稅率為25%。則以下關(guān)于更正分錄的表述中，正確的有（）。A.借記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”3.75萬元B.貸記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”3.75萬元C.借記“以前年度損益調(diào)整——應(yīng)交稅費(fèi)”15萬元D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”15萬元7.己公司2023年度發(fā)現(xiàn)，2022年度將一項(xiàng)與投資相關(guān)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法核算誤記為權(quán)益法核算，導(dǎo)致2022年度投資收益少計(jì)提了10萬元。己公司所得稅稅率為25%。則以下關(guān)于更正分錄的表述中，正確的有（）。A.借記“以前年度損益調(diào)整——投資收益”10萬元B.貸記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”2.5萬元C.借記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”2.5萬元D.貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”10萬元8.庚公司2023年度發(fā)現(xiàn)，2022年度漏計(jì)了一項(xiàng)與職工薪酬相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬，金額為20萬元。庚公司所得稅稅率為25%。則以下關(guān)于更正分錄的表述中，正確的有（）。A.借記“以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用”20萬元B.貸記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”5萬元C.借記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”5萬元D.貸記“應(yīng)付職工薪酬”20萬元9.辛公司2023年度發(fā)現(xiàn)，2022年度對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行了減值測(cè)試，但錯(cuò)誤地計(jì)提了減值準(zhǔn)備50萬元，而在2023年度，該固定資產(chǎn)的價(jià)值又發(fā)生了回升，應(yīng)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備20萬元。辛公司所得稅稅率為25%。則以下關(guān)于更正分錄的表述中，正確的有（）。A.借記“以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失”20萬元B.貸記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”5萬元C.借記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”5萬元D.貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”20萬元10.壬公司2023年度發(fā)現(xiàn)，2022年度漏記了一項(xiàng)與收入相關(guān)的應(yīng)交稅費(fèi)，金額為25萬元。壬公司所得稅稅率為25%。則以下關(guān)于更正分錄的表述中，正確的有（）。A.借記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”6.25萬元B.貸記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”6.25萬元C.借記“以前年度損益調(diào)整——應(yīng)交稅費(fèi)”25萬元D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”25萬元三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。每題判斷正確的得分；判斷錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題既不得分，也不扣分。）1.對(duì)于重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正，但不需要調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。（×）2.如果前期差錯(cuò)的影響不能確定，則不需要進(jìn)行更正處理。（×）3.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)前期存在差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正，并將更正后的金額反映在比較財(cái)務(wù)報(bào)表中。（√）4.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)可以采用未來適用法更正，不需要調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。（√）5.企業(yè)在更正前期差錯(cuò)時(shí)，如果涉及所得稅，應(yīng)當(dāng)調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)科目的余額，并調(diào)整所得稅費(fèi)用。（√）6.對(duì)于前期差錯(cuò)導(dǎo)致的投資收益錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)在更正時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額。（×）7.企業(yè)在更正前期差錯(cuò)時(shí)，如果涉及利潤(rùn)分配，應(yīng)當(dāng)調(diào)整未分配利潤(rùn)科目的余額。（√）8.對(duì)于前期差錯(cuò)導(dǎo)致的固定資產(chǎn)折舊錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)在更正時(shí)調(diào)整累計(jì)折舊科目的余額。（√）9.企業(yè)在更正前期差錯(cuò)時(shí)，如果涉及無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)調(diào)整無形資產(chǎn)科目的余額。（×）10.對(duì)于前期差錯(cuò)導(dǎo)致的應(yīng)交稅費(fèi)錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)在更正時(shí)調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)科目的余額，并調(diào)整所得稅費(fèi)用。（√）四、計(jì)算題（本題型共5題，每題4分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，并得出正確答案。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。計(jì)算過程和答案均須正確才能得分。）1.甲公司2023年度發(fā)現(xiàn)，2022年度漏計(jì)了一項(xiàng)管理費(fèi)用50萬元，該公司所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算更正此差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)調(diào)整的“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”科目的金額。答案：12.5萬元計(jì)算過程：50萬元×25%=12.5萬元2.乙公司2023年度發(fā)現(xiàn)，2022年度購(gòu)買的一臺(tái)管理用設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。但在2022年度，乙公司錯(cuò)誤地采用直線法計(jì)提了24萬元的折舊，導(dǎo)致管理費(fèi)用多計(jì)提了6萬元。請(qǐng)計(jì)算更正此差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)調(diào)整的“累計(jì)折舊”科目的金額。答案：6萬元計(jì)算過程：由于采用直線法計(jì)提折舊錯(cuò)誤，導(dǎo)致多計(jì)提了6萬元，因此應(yīng)調(diào)整“累計(jì)折舊”科目減少6萬元。3.丙公司2023年度發(fā)現(xiàn)，2022年度漏計(jì)了一項(xiàng)與固定資產(chǎn)相關(guān)的長(zhǎng)期應(yīng)付款200萬元，該項(xiàng)長(zhǎng)期應(yīng)付款在2022年度應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用為10萬元。丙公司所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算更正此差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)調(diào)整的“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”科目的金額。答案：2.5萬元計(jì)算過程：10萬元×25%=2.5萬元4.丁公司2023年度發(fā)現(xiàn)，2022年度將一項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的財(cái)務(wù)費(fèi)用誤記為資本性支出，金額為40萬元。丁公司所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算更正此差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)調(diào)整的“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”科目的金額。答案：10萬元計(jì)算過程：40萬元×25%=10萬元5.戊公司2023年度發(fā)現(xiàn)，2022年度對(duì)一項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行了減值測(cè)試，但錯(cuò)誤地計(jì)提了減值準(zhǔn)備30萬元，而在2023年度，該無形資產(chǎn)的價(jià)值又發(fā)生了回升，應(yīng)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備15萬元。戊公司所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算更正此差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)調(diào)整的“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”科目的金額。答案：3.75萬元計(jì)算過程：15萬元×25%=3.75萬元五、綜合題（本題型共3題，每題10分，共30分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并簡(jiǎn)要說明理由。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。會(huì)計(jì)分錄和說明均須正確才能得分。）1.甲公司2023年度發(fā)現(xiàn)，2022年度漏計(jì)了一項(xiàng)管理費(fèi)用60萬元，該公司所得稅稅率為25%。請(qǐng)編制更正此差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。答案：借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用60萬元貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用15萬元貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)45萬元說明：首先，將漏計(jì)的管理費(fèi)用計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”科目，然后，計(jì)算應(yīng)調(diào)整的所得稅費(fèi)用，并計(jì)入“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”科目，最后，將影響未分配利潤(rùn)的金額計(jì)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目。2.乙公司2023年度發(fā)現(xiàn)，2022年度購(gòu)買的一臺(tái)管理用設(shè)備，原值150萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值15萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。但在2022年度，乙公司錯(cuò)誤地采用直線法計(jì)提了36萬元的折舊，導(dǎo)致管理費(fèi)用多計(jì)提了9萬元。請(qǐng)編制更正此差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。答案：借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用9萬元貸：累計(jì)折舊9萬元說明：由于采用直線法計(jì)提折舊錯(cuò)誤，導(dǎo)致多計(jì)提了9萬元，因此應(yīng)調(diào)整“累計(jì)折舊”科目減少9萬元，并相應(yīng)調(diào)整“以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用”科目。3.丙公司2023年度發(fā)現(xiàn)，2022年度漏計(jì)了一項(xiàng)與固定資產(chǎn)相關(guān)的長(zhǎng)期應(yīng)付款300萬元，該項(xiàng)長(zhǎng)期應(yīng)付款在2022年度應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用為15萬元。丙公司所得稅稅率為25%。請(qǐng)編制更正此差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。答案：借：以前年度損益調(diào)整——財(cái)務(wù)費(fèi)用15萬元貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用3.75萬元貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款300萬元說明：首先，將漏計(jì)的利息費(fèi)用計(jì)入“以前年度損益調(diào)整——財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，然后，計(jì)算應(yīng)調(diào)整的所得稅費(fèi)用，并計(jì)入“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”科目，最后，將長(zhǎng)期應(yīng)付款的金額計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.A【解析】管理費(fèi)用漏記，導(dǎo)致2022年利潤(rùn)表管理費(fèi)用少計(jì)，未分配利潤(rùn)少計(jì)。更正時(shí)，應(yīng)調(diào)增管理費(fèi)用，調(diào)增未分配利潤(rùn)。所得稅影響為50×25%=12.5萬元，調(diào)減所得稅費(fèi)用。分錄為：借記“以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用”60，貸記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”12.5，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”47.5。因此，未分配利潤(rùn)調(diào)增47.5萬元，選項(xiàng)A正確。2.A【解析】設(shè)備折舊方法錯(cuò)誤，但折舊金額不影響當(dāng)期損益，只影響資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目。更正時(shí)，只需調(diào)整累計(jì)折舊科目。2023年應(yīng)補(bǔ)提折舊=（100-10）/5-20=2萬元。更正分錄為：借記“以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用”2，貸記“累計(jì)折舊”2。因此，2023年應(yīng)補(bǔ)提的折舊金額為2萬元，選項(xiàng)A正確。3.A【解析】長(zhǎng)期應(yīng)付款漏記，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表長(zhǎng)期應(yīng)付款少計(jì)，未分配利潤(rùn)少計(jì)。更正時(shí)，應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期應(yīng)付款，調(diào)增未分配利潤(rùn)。所得稅影響為（100+5）×25%=28.75萬元，調(diào)減所得稅費(fèi)用。分錄為：借記“以前年度損益調(diào)整——財(cái)務(wù)費(fèi)用”5，貸記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”6.875，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”100。因此，長(zhǎng)期應(yīng)付款調(diào)增100萬元，選項(xiàng)A正確。4.B【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用誤記為資本性支出，導(dǎo)致2022年利潤(rùn)表財(cái)務(wù)費(fèi)用少計(jì)，未分配利潤(rùn)少計(jì)。更正時(shí)，應(yīng)調(diào)增財(cái)務(wù)費(fèi)用，調(diào)增未分配利潤(rùn)。所得稅影響為30×25%=7.5萬元，調(diào)減所得稅費(fèi)用。分錄為：借記“以前年度損益調(diào)整——財(cái)務(wù)費(fèi)用”30，貸記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”7.5，貸記“在建工程”30。因此，財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)增30萬元，選項(xiàng)B正確。5.C【解析】無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備錯(cuò)誤計(jì)提，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表無形資產(chǎn)少計(jì)，未分配利潤(rùn)少計(jì)。更正時(shí)，應(yīng)調(diào)減無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，調(diào)增未分配利潤(rùn)。所得稅影響為10×25%=2.5萬元，調(diào)減所得稅費(fèi)用。分錄為：借記“以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失”10，貸記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”2.5，貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”10。因此，無形資產(chǎn)調(diào)增10萬元，選項(xiàng)C正確。6.A【解析】應(yīng)交稅費(fèi)漏記，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)交稅費(fèi)少計(jì)，未分配利潤(rùn)少計(jì)。更正時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)交稅費(fèi)，調(diào)增未分配利潤(rùn)。所得稅影響為15×25%=3.75萬元，調(diào)減所得稅費(fèi)用。分錄為：借記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”3.75，貸記“以前年度損益調(diào)整——應(yīng)交稅費(fèi)”15。因此，應(yīng)交稅費(fèi)調(diào)增15萬元，選項(xiàng)A正確。7.B【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法誤記為權(quán)益法，導(dǎo)致2022年利潤(rùn)表投資收益少計(jì)，未分配利潤(rùn)少計(jì)。更正時(shí)，應(yīng)調(diào)增投資收益，調(diào)增未分配利潤(rùn)。所得稅影響為10×25%=2.5萬元，調(diào)減所得稅費(fèi)用。分錄為：借記“以前年度損益調(diào)整——投資收益”10，貸記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”2.5，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”7.5。因此，投資收益調(diào)增10萬元，選項(xiàng)B正確。8.C【解析】應(yīng)付職工薪酬漏計(jì)，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付職工薪酬少計(jì)，未分配利潤(rùn)少計(jì)。更正時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)付職工薪酬，調(diào)增未分配利潤(rùn)。所得稅影響為20×25%=5萬元，調(diào)減所得稅費(fèi)用。分錄為：借記“以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用”20，貸記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”5，貸記“應(yīng)付職工薪酬”20。因此，應(yīng)付職工薪酬調(diào)增20萬元，選項(xiàng)C正確。9.A【解析】固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備錯(cuò)誤計(jì)提，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)少計(jì)，未分配利潤(rùn)少計(jì)。更正時(shí)，應(yīng)調(diào)減固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，調(diào)增未分配利潤(rùn)。所得稅影響為20×25%=5萬元，調(diào)減所得稅費(fèi)用。分錄為：借記“以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失”20，貸記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”5，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”20。因此，固定資產(chǎn)調(diào)增20萬元，選項(xiàng)A正確。10.B【解析】應(yīng)交稅費(fèi)漏記，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)交稅費(fèi)少計(jì)，未分配利潤(rùn)少計(jì)。更正時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)交稅費(fèi)，調(diào)增未分配利潤(rùn)。所得稅影響為25×25%=6.25萬元，調(diào)減所得稅費(fèi)用。分錄為：借記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”6.25，貸記“以前年度損益調(diào)整——應(yīng)交稅費(fèi)”25。因此，應(yīng)交稅費(fèi)調(diào)增25萬元，選項(xiàng)B正確。11.B【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法誤記為權(quán)益法，導(dǎo)致2022年利潤(rùn)表投資收益多計(jì)，未分配利潤(rùn)多計(jì)。更正時(shí)，應(yīng)調(diào)減投資收益，調(diào)減未分配利潤(rùn)。所得稅影響為5×25%=1.25萬元，調(diào)增所得稅費(fèi)用。分錄為：借記“以前年度損益調(diào)整——投資收益”5，借記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”1.25，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”3.75。因此，投資收益調(diào)減5萬元，選項(xiàng)B正確。12.A【解析】長(zhǎng)期應(yīng)付款漏記，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表長(zhǎng)期應(yīng)付款少計(jì)，未分配利潤(rùn)少計(jì)。更正時(shí)，應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期應(yīng)付款，調(diào)增未分配利潤(rùn)。所得稅影響為（50+2）×25%=13.75萬元，調(diào)減所得稅費(fèi)用。分錄為：借記“以前年度損益調(diào)整——財(cái)務(wù)費(fèi)用”2，貸記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”3.4375，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”50。因此，長(zhǎng)期應(yīng)付款調(diào)增50萬元，選項(xiàng)A正確。13.A【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用誤記為資本性支出，導(dǎo)致2022年利潤(rùn)表財(cái)務(wù)費(fèi)用少計(jì)，未分配利潤(rùn)少計(jì)。更正時(shí)，應(yīng)調(diào)增財(cái)務(wù)費(fèi)用，調(diào)增未分配利潤(rùn)。所得稅影響為40×25%=10萬元，調(diào)減所得稅費(fèi)用。分錄為：借記“以前年度損益調(diào)整——財(cái)務(wù)費(fèi)用”40，貸記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”10，貸記“在建工程”40。因此，財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)增40萬元，選項(xiàng)A正確。14.C【解析】無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備錯(cuò)誤計(jì)提，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表無形資產(chǎn)少計(jì)，未分配利潤(rùn)少計(jì)。更正時(shí)，應(yīng)調(diào)減無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，調(diào)增未分配利潤(rùn)。所得稅影響為30×25%=7.5萬元，調(diào)減所得稅費(fèi)用。分錄為：借記“以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失”30，貸記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”7.5，貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”30。因此，無形資產(chǎn)調(diào)增30萬元，選項(xiàng)C正確。15.A【解析】應(yīng)交稅費(fèi)漏記，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)交稅費(fèi)少計(jì)，未分配利潤(rùn)少計(jì)。更正時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)交稅費(fèi)，調(diào)增未分配利潤(rùn)。所得稅影響為20×25%=5萬元，調(diào)減所得稅費(fèi)用。分錄為：借記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”5，貸記“以前年度損益調(diào)整——應(yīng)交稅費(fèi)”20。因此，應(yīng)交稅費(fèi)調(diào)增20萬元，選項(xiàng)A正確。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.ABCD【解析】管理費(fèi)用漏記，導(dǎo)致2022年利潤(rùn)表管理費(fèi)用少計(jì)，未分配利潤(rùn)少計(jì)。更正時(shí)，應(yīng)調(diào)增管理費(fèi)用，調(diào)增未分配利潤(rùn)。所得稅影響為50×25%=12.5萬元，調(diào)減所得稅費(fèi)用。分錄為：借記“以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用”60，貸記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”12.5，貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”47.5。因此，選項(xiàng)A、B、C、D均正確。2.AB【解析】設(shè)備折舊方法錯(cuò)誤，但折舊金額不影響當(dāng)期損益，只影響資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目。更正時(shí)，只需調(diào)整累計(jì)折舊科目。2023年應(yīng)補(bǔ)提折舊=（100-10）/5-20=2萬元。更正分錄為：借記“以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用”2，貸記“累計(jì)折舊”2。因此，選項(xiàng)A、B均正確。3.ABCD【解析】長(zhǎng)期應(yīng)付款漏記，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表長(zhǎng)期應(yīng)付款少計(jì)，未分配利潤(rùn)少計(jì)。更正時(shí)，應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期應(yīng)付款，調(diào)增未分配利潤(rùn)。所得稅影響為（100+5）×25%=28.75萬元，調(diào)減所得稅費(fèi)用。分錄為：借記“以前年度損益調(diào)整——財(cái)務(wù)費(fèi)用”5，貸記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”6.875，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”100。因此，選項(xiàng)A、B、C、D均正確。4.ABCD【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用誤記為資本性支出，導(dǎo)致2022年利潤(rùn)表財(cái)務(wù)費(fèi)用少計(jì)，未分配利潤(rùn)少計(jì)。更正時(shí)，應(yīng)調(diào)增財(cái)務(wù)費(fèi)用，調(diào)增未分配利潤(rùn)。所得稅影響為30×25%=7.5萬元，調(diào)減所得稅費(fèi)用。分錄為：借記“以前年度損益調(diào)整——財(cái)務(wù)費(fèi)用”30，貸記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”7.5，貸記“在建工程”30。因此，選項(xiàng)A、B、C、D均正確。5.ABCD【解析】無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備錯(cuò)誤計(jì)提，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表無形資產(chǎn)少計(jì)，未分配利潤(rùn)少計(jì)。更正時(shí)，應(yīng)調(diào)減無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，調(diào)增未分配利潤(rùn)。所得稅影響為10×25%=2.5萬元，調(diào)減所得稅費(fèi)用。分錄為：借記“以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失”10，貸記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”2.5，貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”10。因此，選項(xiàng)A、B、C、D均正確。6.ABCD【解析】應(yīng)交稅費(fèi)漏記，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)交稅費(fèi)少計(jì)，未分配利潤(rùn)少計(jì)。更正時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)交稅費(fèi)，調(diào)增未分配利潤(rùn)。所得稅影響為15×25%=3.75萬元，調(diào)減所得稅費(fèi)用。分錄為：借記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”3.75，貸記“以前年度損益調(diào)整——應(yīng)交稅費(fèi)”15。因此，選項(xiàng)A、B、C、D均正確。7.ABCD【解析】長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法誤記為權(quán)益法，導(dǎo)致2022年利潤(rùn)表投資收益少計(jì)，未分配利潤(rùn)少計(jì)。更正時(shí)，應(yīng)調(diào)增投資收益，調(diào)增未分配利潤(rùn)。所得稅影響為10×25%=2.5萬元，調(diào)減所得稅費(fèi)用。分錄為：借記“以前年度損益調(diào)整——投資收益”10，貸記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”2.5，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”7.5。因此，選項(xiàng)A、B、C、D均正確。8.ABCD【解析】應(yīng)付職工薪酬漏計(jì)，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付職工薪酬少計(jì)，未分配利潤(rùn)少計(jì)。更正時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)付職工薪酬，調(diào)增未分配利潤(rùn)。所得稅影響為20×25%=5萬元，調(diào)減所得稅費(fèi)用。分錄為：借記“以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用”20，貸記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”5，貸記“應(yīng)付職工薪酬”20。因此，選項(xiàng)A、B、C、D均正確。9.ABCD【解析】固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備錯(cuò)誤計(jì)提，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)少計(jì)，未分配利潤(rùn)少計(jì)。更正時(shí)，應(yīng)調(diào)減固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，調(diào)增未分配利潤(rùn)。所得稅影響為20×25%=5萬元，調(diào)減所得稅費(fèi)用。分錄為：借記“以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失”20，貸記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”5，貸記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”20。因此，選項(xiàng)A、B、C、D均正確。10.ABCD【解析】應(yīng)交稅費(fèi)漏記，導(dǎo)致2022年資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)交稅費(fèi)少計(jì)，未分配利潤(rùn)少計(jì)。更正時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)交稅費(fèi)，調(diào)增未分配利潤(rùn)。所得稅影響為25×25%=6.25萬元，調(diào)減所得稅費(fèi)用。分錄為：借記“以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用”6.25，貸記“以前年度損益調(diào)整——應(yīng)交稅費(fèi)”25。因此，選項(xiàng)A、B、C、D均正確。三、判斷題答案及解析1.×【解析】對(duì)于重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正，并需要調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。2.×【解析】如果前期差錯(cuò)的影響不能確定，但能夠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法更正，并需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。3.√【解析】企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)前期存在差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正，并將更正后的金額反映在比較財(cái)務(wù)報(bào)表中。4.√【解析】對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)可以采用未來適用法更正，不需要調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。5.√【解析】企業(yè)在更正前期差錯(cuò)時(shí)，如果涉及所得稅，應(yīng)當(dāng)調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)科目的余額，并調(diào)整所得稅費(fèi)用。6.×【解析】對(duì)于前期差錯(cuò)導(dǎo)致的投資收益錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)在更正時(shí)調(diào)整投資收益科目，而不是長(zhǎng)期股權(quán)投資科目。7.√【解析】企業(yè)在更正前期差錯(cuò)時(shí)，如果涉及利潤(rùn)分配，應(yīng)當(dāng)調(diào)整未分配利潤(rùn)科目的余額。8.√【解析】對(duì)于前期差錯(cuò)導(dǎo)致的固定資產(chǎn)折舊錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)在更正時(shí)調(diào)整累計(jì)折舊科目的余額。9.×【解析】企業(yè)在更正前期差錯(cuò)時(shí)，如果涉及無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)調(diào)整無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目的余額，而不是無形資產(chǎn)科目。10.√【解析】對(duì)于前期差錯(cuò)導(dǎo)致的應(yīng)交稅費(fèi)錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)在更正時(shí)調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)科目的余額，并調(diào)整所得稅費(fèi)用。四、計(jì)算題答案及解析1.答案：12.5萬元【解析】管理費(fèi)用漏記，導(dǎo)致2022年利潤(rùn)表管理費(fèi)用少計(jì)，未分配利潤(rùn)少計(jì)。更正時(shí)，應(yīng)調(diào)增管理費(fèi)用，調(diào)增未分配利潤(rùn)。所得稅影響為50×25%=12.5萬元，調(diào)減所得稅費(fèi)