第1頁，共8頁絕密★考試結(jié)束前全國2025年4月高等教育自學(xué)考試稅法試題課程代碼：00233請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。選擇題部分一、單項(xiàng)選擇題（本大題共30小題，每小題1分，共30分）在每小題列出的四個備選項(xiàng)中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙"的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂或未涂均無分。1．資本主義國家中最早施行現(xiàn)代所得稅法的國家是（A）1-55A.英國 B.法國 C.德國 D.美國2．區(qū)別稅與稅的重要標(biāo)志的稅法要素是（B）1-25A.納稅主體 B.課稅客體 C.稅率 D.納稅環(huán)節(jié)3．屬于財產(chǎn)稅的稅種是（B）7-271A.增值稅 B.契稅 C.印花稅 D.營業(yè)稅4．目前，我國的進(jìn)口關(guān)稅使用的稅率形式主要是（D）7-256A.特惠稅率 B.協(xié)定稅率C.特惠稅率和協(xié)定稅率并用 D.最惠國稅率5．根據(jù)稅收征收管理法規(guī)定，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利的是（A）2-91A.稅收法律制定權(quán) B.稅務(wù)檢查權(quán)C.稅款征收權(quán) D.稅務(wù)稽查權(quán)6．屬于地方政府固定收入的稅種是（B）2-84A.消費(fèi)稅 B.房產(chǎn)稅 C.關(guān)稅 D.資源稅7．不屬于增值稅征稅范圍的業(yè)務(wù)是（B）3-94A.電力公司銷售電力業(yè)務(wù) B.融資租賃業(yè)務(wù)C.貨物代銷業(yè)務(wù) D.典當(dāng)業(yè)死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)8．屬于我國目前應(yīng)征收消費(fèi)稅的商品是（A）4-141A.木制一次性筷子 B.高檔數(shù)碼相機(jī)C.白糖 D.價值1.5萬元以上的筆記本電腦9．適用從價定率和從量定額征收消費(fèi)稅的商品是（D）4-145A.金銀首飾 B.成套化妝品C.成品油 D.卷煙10．根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，征收增值稅的事項(xiàng)是（C）3-103A.交通運(yùn)輸勞務(wù) B.保險勞務(wù)C.加工勞務(wù) D.修繕、裝飾勞務(wù)11．實(shí)行從價定率計征消費(fèi)稅的進(jìn)口商品，其計稅依據(jù)是（D）4-148A.該商品購買發(fā)票上注明的價款B.該商品買價減去銷售國退稅后的余款C.海關(guān)審定的價格D.組成計稅價格12．根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，屬于增值稅混合銷售行為的是（B）3-104A.中國移動通信公司銷售IP電話卡，同時銷售配套電話機(jī)B.建材商店銷售建材，并提供裝修裝飾服務(wù)C.熱水器廠銷售熱水器的同時提供運(yùn)輸勞務(wù)D.電腦公司銷售電腦，又提供維修保養(yǎng)服務(wù)13．在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的商品是（A）4-139A.鉆石 B.白酒 C.游艇 D.小汽車14．我國目前采用定額稅率征收消費(fèi)稅的商品是（D）4-140A.高檔手表 B.汽車輪胎 C.高爾夫球及球具 D.黃酒15．目前，我國適用復(fù)合稅率征收關(guān)稅的商品是（D）7-253A.膠卷 B.新聞紙 C.原油 D.錄像機(jī)16．根據(jù)我國現(xiàn)行稅收立法規(guī)定，發(fā)生混合銷售行為視為提供應(yīng)稅勞務(wù)繳納營業(yè)稅的主體是（D）3-104A.大型企業(yè)B.一切企業(yè)、單位及個人C.非從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、單位及個人D.從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、單位及個人17．根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅法律制度規(guī)定，不屬于營業(yè)稅納稅人的是（D）4-135A.為體育比賽提供場所的公司 B.從事汽車租賃的公司C.傳遞函件和包裹的快遞公司 D.銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)墓?8．納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的，其營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為（C）4-166A.納稅人居住地 B.轉(zhuǎn)讓合同簽訂地C.納稅人機(jī)構(gòu)所在地 D.無形資產(chǎn)使用地19．下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營業(yè)收入，在一定期限內(nèi)免征營業(yè)稅，該期限為（C）4-162A.1年 B.2年 C.3年 D.5年20．關(guān)稅的下列說法中，正確的是（C）7-250A.關(guān)稅的征稅對象是進(jìn)出國境的無形貨物B.關(guān)稅的課征范圍以國境為標(biāo)準(zhǔn)C.關(guān)稅的計稅依據(jù)為完稅價格D.由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)征收管理21．因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任致使納稅人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在一定期限內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款，該期限為（C）8-351A.一年內(nèi) B.二年內(nèi) C.三年內(nèi) D.五年內(nèi)22．我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)中最早頒布實(shí)施的是（C）5-176A.《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》B.《中華人民共和國個人所得稅法》C.《中華人民共和國增值稅暫行條例》D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》23．我國企業(yè)所得稅納稅人計算應(yīng)納稅所得額時允許在稅前扣除的項(xiàng)目是（A）6-221A.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費(fèi)B.與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性支出C.向投資者支付的股息D.罰會24．企業(yè)發(fā)生公益性捐贈支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，但不得超過年度利潤總額的（C）6-221A.8％ B.10％ C.12％ D.15％25．根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，屬于非居民納稅人的是（A）1-25A.在中國境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國境內(nèi)所得B.在中國境內(nèi)無住所，但居住時間滿一個納稅年度C.在中國境內(nèi)有住所，但連續(xù)五年未居住D.在中國境內(nèi)有住所，但目前未居住26．經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織倡導(dǎo)的防止資本弱化反避稅方法是（A）6-244A.正常交易法和固定比率法 B.成本核算法和固定比率法C.市場價格法和固定比率法 D.成本核算法和正常交易法27．在甲城市注冊的某房地產(chǎn)公司，在乙城市建房，在丙城市設(shè)立銷售處，其土地增值稅的納稅地點(diǎn)為（B）7-301A.甲城市 B.乙城市C.丙城市 D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定納稅城市28．根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，需要繳納個人所得稅的是（D）5-184A.小劉業(yè)余兼職報刊編輯，每月獲得酬勞600元B.小李在某餐館做服務(wù)員，每月獲得收入1800元C.小王參加有獎銷售，依規(guī)定程序抽獎，獲得500元獎金D.小張購買福利彩票，一次中獎5萬元29．依現(xiàn)行立法規(guī)定，我國房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是（D）7-289A.當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)的市場平均價 B.當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)的平均租金價C.房產(chǎn)的購進(jìn)價 D.房產(chǎn)的計稅余值或房產(chǎn)的租金30．國有土地使用權(quán)出讓的，其契稅的計稅依據(jù)是（A）7-275A.土地的市場價格 B.土地的成交價格C.土地的評估價格 D.國土局確定的價格二、多項(xiàng)選擇題（本大題共5小題，每小題2分，共10分）在每小題列出的五個備選項(xiàng)中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。31．稅權(quán)的特征有（ABCDE）2-79A.專屬性 B.法定性 C.優(yōu)益性 D.公示性 E.不可處分性32．普惠制關(guān)稅包含的原則有（ABC）7-253A.普遍性 B.非歧視性 C.非互惠性 D.歧視性 E.互惠性33．我國稅收立法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施主要有（ABCDE）8-337A.通知銀行扣繳存款 B.扣押財產(chǎn) C.查封財產(chǎn) D.依法拍賣財產(chǎn) E.依法變賣財產(chǎn)34．企業(yè)所得稅的納稅主體有（CDE）6-213A.個人獨(dú)資企業(yè) B.合伙企業(yè) C.有限責(zé)任公司 D.股份有限公司 E.中外合資企業(yè)35．我國稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的方式有（ABCDE）8-330A.查賬征收 B.查定征收 C.定期定額征收 D.代扣代繳 E.委托代征非選擇題部分注意事項(xiàng)：用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。三、名詞解釋題（本大題共4小題，每小題3分，共12分）36．稅目1-26答：所謂稅目，就是稅法規(guī)定的征稅對象的具體項(xiàng)目，是征稅的具體根據(jù)。它規(guī)定了征稅對象的具體范圍，反映了征稅的廣度。37．消費(fèi)稅4-133答：消費(fèi)稅是對稅法規(guī)定的特定消費(fèi)品或者消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額征收的一種稅。它是世界各國普遍征收的一種稅：在各國的財政收入、尤其是在發(fā)展中國家財政收入中占有相當(dāng)大的比重。38．稅法解釋1-38-39答：稅法解釋，是指由一定主體在具體的法律適用過程中對稅收法律文本的意思所進(jìn)行的理解和說明。39．稅務(wù)代理8-353答：稅務(wù)代理是指稅務(wù)代理人在法定的權(quán)限和范圍內(nèi)，接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理有關(guān)稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。四、簡答題（本大題共4小題，每小題4分，共16分）40．簡述稅收法律關(guān)系終止的主要原因。2-77答：稅收法律關(guān)系終止的原因主要表現(xiàn)為：（1）納稅人完全履行納稅義務(wù)。這是最常見的稅收法律關(guān)系終止的原因，它包括納稅人依法如期履行納稅義務(wù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)采取必要的法律手段，強(qiáng)制納稅人履行納稅義務(wù)。（2）納稅義務(wù)因超過法定期限而消滅。我國《稅收征管法》規(guī)定，未征、少征稅款的一般追繳期限為3年。超過3年，除法定的特殊情況外，即使納稅人沒有履行納稅義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也不能再追繳稅款，從而使稅收法律關(guān)系消滅。（3）納稅義務(wù)人具備免稅的條件。納稅人符合法定免稅條件，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，納稅義務(wù)免除，導(dǎo)致稅收法律關(guān)系消滅。（4）有關(guān)稅法的廢止。例如，1994年我國實(shí)行新稅法后，原有的“燒油特別稅”廢止，從而使相應(yīng)的稅收法律關(guān)系歸于消滅。（5）納稅人的消失。納稅主體的消失，可以導(dǎo)致相應(yīng)的稅收法律關(guān)系消滅。例如，企業(yè)的破產(chǎn)、撤銷和個人居民納稅人的死亡等。41．印花稅的特點(diǎn)有哪些?7-281答：印花稅具有下列特點(diǎn)：（1）征收范圍廣隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的不斷發(fā)展與完善，經(jīng)濟(jì)活動日趨活躍，書立、領(lǐng)受各種憑證行為普遍發(fā)生，為征收印花稅提供了廣泛的稅源。（2）稅負(fù)輕稅率低、稅負(fù)輕是印花稅的一個顯著特征。其最高稅率為千分之三，最低稅率為萬分之零點(diǎn)五；按定額稅率征稅的，每件五元。與其他稅種相比，印花稅稅率確實(shí)較低，其稅負(fù)也輕。稅負(fù)輕是印花稅的優(yōu)點(diǎn)，易于為納稅人所接受，也因此得以使世界各國能夠普遍和持久地開征此稅。（3）納稅人自行完稅印花稅主要通過納稅人“三自”納稅的方武完稅。即納稅人通過自行計算、自行購花、貼花并自行銷花的方式完成印花稅的繳納義務(wù)。42．簡述稅法的作用。1-17-18答：稅法在當(dāng)代能起的主要作用應(yīng)當(dāng)包括如下幾個方面：（1）稅法對納稅人的保護(hù)和對征稅人的約束作用。（2）稅法對稅收職能實(shí)現(xiàn)的促進(jìn)與保證作用。（3）稅法對國家主權(quán)與經(jīng)濟(jì)利益的維護(hù)作用。（4）稅法對稅務(wù)違法行為的制裁作用。43．簡述稅務(wù)行政賠償?shù)臉?gòu)成要件。8-381答：稅收行政賠償?shù)臉?gòu)成要件包括以下幾個方面：（1）稅務(wù)行政賠償?shù)那謾?quán)主體是行使國家稅收征收和管理權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員行使職權(quán)的行為違法。（3）存在損害事實(shí)，且所損害的必須是稅收相對人合法的財產(chǎn)權(quán)和人身權(quán)。（4）稅務(wù)行政侵權(quán)行為與損害事實(shí)之間具有因果關(guān)系。五、論述題（本大題12分）44．論述我國稅法對納稅人權(quán)利保障的進(jìn)步與不足。2-88-89答：一、目前實(shí)施的稅收法律總體上而言，對納稅人的權(quán)利還是給予了比較充分的保護(hù)，尤其是2025年4月修訂的新《稅收征管法》及其后出臺的《實(shí)施細(xì)則》，基本上形成了一個較為完整的納稅人權(quán)利保護(hù)體系。1、新《稅收征管法》對納稅人權(quán)利的規(guī)定比原《稅收征管法》更具體明確，規(guī)定了納稅人的知情權(quán)；保密權(quán)；申請減、免、退稅權(quán)；陳述權(quán)；申辯權(quán)；申請行政復(fù)議權(quán)；提起行政訴訟權(quán)；請求國家賠償權(quán)；控告權(quán)；檢舉權(quán)等等。而《實(shí)施細(xì)則》一方面給予了進(jìn)一步具體明確的規(guī)定；2、另一方面在保護(hù)納稅人合法權(quán)益方面實(shí)現(xiàn)了突破，如第67條第2款規(guī)定，繼續(xù)使用被查封的財產(chǎn)不會減少其價值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以允許被執(zhí)行人繼續(xù)使用；第36條規(guī)定，對實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報、簡易征收等申報納稅方式。這些規(guī)定都體現(xiàn)了保護(hù)納稅人合法權(quán)益的精神。二、但是，在看到立法進(jìn)步的同時，我們也應(yīng)當(dāng)關(guān)注其中存在的不足之處：1、在中國憲法中缺乏對納稅人權(quán)利的明確規(guī)定。憲法是國家的根本大法，它為其他基本法律提供了明確的立法依據(jù)和立法淵源。2、中國法律法規(guī)對于納稅人權(quán)利的規(guī)定只是維護(hù)納稅人權(quán)利的一個方面，更為重要的是如何使這些法定權(quán)利落到實(shí)處。目前，我國部分地區(qū)，尤其是經(jīng)濟(jì)落后、稅源不豐的地區(qū)而言，時有執(zhí)行狀3、權(quán)利救濟(jì)方式的執(zhí)行不佳。稅收執(zhí)法過程中，納稅人權(quán)利無法得到保障的另一個重要方面正在于救濟(jì)方式的執(zhí)行不佳。六、案例分析題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）45．案例：某白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）在某納稅期內(nèi)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）從某糧食經(jīng)營部門（一般納稅人）購進(jìn)高梁一批，價值100萬元（不含稅），依法取得增值稅專用發(fā)票；（2）購進(jìn)其他用于應(yīng)稅項(xiàng)目的原料，價值20萬元（不含稅），依法取得增值稅專用發(fā)票；（3）將價值30萬元的白酒交給某超市代銷；（4）將自產(chǎn)的20萬元白酒分配給企業(yè)的投資者。問題：根據(jù)以上資料，說明該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該企業(yè)本期應(yīng)納增值稅額的計算式。3-108/111答：銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率將白酒交給某超市代銷，視同銷售行為，征收增值稅：銷項(xiàng)稅額＝30×17%=5.1元將自產(chǎn)白酒分配給投資者，視同銷售行為，征收增值稅：銷項(xiàng)稅額＝20×17%=3.4元進(jìn)項(xiàng)稅額＝100×13%+20×17%＝16.4萬元根據(jù)增值稅計算公式，應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝5.1+3.4-16.4＝－7.9萬元。則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅為0，且進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣本月銷項(xiàng)稅額后的余額，可用于下月抵扣銷項(xiàng)稅額。46．畫家劉某，自己開了一家書畫店，取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照。劉某2025年收入如下：（1）書畫店全年銷售額90000元，扣除進(jìn)貨成本、稅金、費(fèi)用后，純收入30000元；（2）在某高校兼課，每月兩次，每次課酬400元；（3）出版?zhèn)€人專著，取得收