2025年會計專業(yè)證書考試會計準則與稅法對接押題試卷考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個選項符合題意，請將正確選項的代表字母填在題后的括號內(nèi)）1.企業(yè)采用完工百分比法確認收入，其確認的合同成本，稅法上通常要求與確認的收入保持一致的比例，即（）。A.按實際發(fā)生額在期末進行稅前扣除B.暫不確認，待項目完工后再按收入比例確認成本C.按收入確認的比例在當期稅前扣除D.視同資產(chǎn)，通過攤銷方式在稅前扣除2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售商品取得含稅收入100萬元，該商品成本80萬元。若該企業(yè)當期無其他業(yè)務，則其應確認的增值稅銷項稅額與該商品產(chǎn)生的增值稅進項稅額之間的差額（即應交增值稅額），在會計處理上應計入（）。A.主營業(yè)務收入B.主營業(yè)務成本C.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）D.應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）3.企業(yè)接受股東投入的房屋建筑物，會計上按評估價值入賬，稅法上通常要求按投資協(xié)議約定的價格或同類市場價格確定計稅基礎(chǔ)。若計稅基礎(chǔ)高于會計入賬價值，該差額在持有期間（）。A.會計上需進行攤銷調(diào)整，稅法上也可能需調(diào)整B.會計上無需調(diào)整，稅法上需進行納稅調(diào)整增加C.會計上需進行攤銷調(diào)整，稅法上無需調(diào)整D.會計上無需調(diào)整，稅法上也可能無需調(diào)整4.根據(jù)新收入準則，某企業(yè)銷售商品附有退貨權(quán)，在退貨期滿前，其會計上確認的收入金額（）。A.一定等于稅法上允許稅前扣除的銷售額B.可能大于稅法上允許稅前扣除的銷售額C.一定小于稅法上允許稅前扣除的銷售額D.與稅法上允許稅前扣除的銷售額無關(guān)5.企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值準備，會計上計入資產(chǎn)減值損失，稅法上（）。A.通常允許在發(fā)生減值當期全額扣除B.通常不允許在稅前扣除，其對應的折舊額仍按稅法規(guī)定扣除C.需在未來稅法折舊年限內(nèi)分期扣除D.視同資產(chǎn)損失，需滿足特定條件才能在稅前扣除6.對于小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物收取的增值稅，其會計處理上應（）。A.一并計入主營業(yè)務收入B.計入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）C.一并計入主營業(yè)務成本D.視同現(xiàn)金折扣，沖減收入7.企業(yè)研發(fā)階段的支出，會計上計入管理費用，稅法上通常規(guī)定（）。A.全額在發(fā)生當期稅前扣除B.按一定比例在發(fā)生當期稅前扣除（如研發(fā)費用加計扣除）C.暫不扣除，待形成無形資產(chǎn)后再攤銷扣除D.視同投資支出，按資本化處理8.出租人融資租賃的資產(chǎn)，會計上按租賃收入確認，稅法上通常要求按照（）確認租金收入。A.租賃期每天的平均成本B.租賃期開始時的公允價值C.租賃期各期應收租金的現(xiàn)值總額D.資產(chǎn)原值與租賃期總和的比值9.企業(yè)因交易性金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的損益，會計上計入當期損益（公允價值變動損益），稅法上對該部分損益（）。A.通常不允許在當期稅前扣除或納稅B.允許在當期稅前扣除C.允許在當期納稅D.視同股息紅利，按特定稅率納稅10.某居民企業(yè)2024年度利潤總額1000萬元，其中包含國債利息收入50萬元，接受捐贈的設(shè)備計入營業(yè)外收入100萬元（含增值稅，設(shè)備成本80萬元），該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅稅率為25%，則其應納稅所得額為（）萬元。A.875B.900C.925D.950二、多項選擇題（本類題共5小題，每小題2分，共10分。每小題有兩個或兩個以上選項符合題意，請將正確選項的代表字母填在題后的括號內(nèi)。多選、錯選、漏選均不得分）11.下列各項中，會計準則與稅法在處理上可能存在差異的有（）。A.存貨的盤虧損失B.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提的折舊額C.行政管理人員的工資費用D.交易性金融資產(chǎn)持有期間的公允價值變動E.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時的投資收益12.企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)，會計上確認的處置損益是轉(zhuǎn)讓收入減去該無形資產(chǎn)賬面價值及相關(guān)稅費，稅法上確認的轉(zhuǎn)讓所得是轉(zhuǎn)讓收入減去（）。A.該無形資產(chǎn)原值B.該無形資產(chǎn)賬面凈值C.該無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)D.轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的合理稅費E.該無形資產(chǎn)累計攤銷額13.根據(jù)稅法規(guī)定，下列支出中，通?？梢栽谄髽I(yè)所得稅前扣除的有（）。A.企業(yè)按規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅B.因管理不善發(fā)生的存貨損失C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.用于廣告宣傳的支出E.與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出14.企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中，會計處理與稅法處理通常保持一致的有（）。A.收到客戶的現(xiàn)金折扣B.支付給員工的工資薪金C.出售庫存商品確認收入D.接受投資者投入的資本公積E.計提產(chǎn)品保修費用15.在會計與稅法處理上，通常需要對資產(chǎn)進行納稅調(diào)整的情況包括（）。A.存貨發(fā)生毀損，會計上計提了存貨跌價準備B.固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，稅法上采用加速折舊法C.接受捐贈的固定資產(chǎn)，會計上按公允價值入賬，稅法上按名義金額入賬D.長期股權(quán)投資采用成本法核算，但稅法上要求采用權(quán)益法核算確認投資收益E.無形資產(chǎn)使用壽命會計上估計為5年，稅法上規(guī)定攤銷年限為10年三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請將你認為正確的題目劃“√”，錯誤的題目劃“×”）16.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，會計上計入銷售費用，稅法上只要符合規(guī)定條件，通常允許超過一定比例的部分在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）17.對于融資租賃，會計上和稅法上都要求將租賃資產(chǎn)和相應負債納入資產(chǎn)負債表。（）18.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，無論其性質(zhì)如何，均可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。（）19.收到客戶支付的預收賬款，會計上通常在收到時確認收入，稅法上也可能要求在收到時確認收入并繳納增值稅。（）20.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費，會計上計入管理費用，稅法上允許在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當年一次性扣除。（）21.增值稅小規(guī)模納稅人購進貨物支付的增值稅進項稅額，會計上計入相關(guān)成本或費用，稅法上也不得抵扣。（）22.企業(yè)對外捐贈貨物，會計上計入營業(yè)外支出，稅法上一般情況下不允許在稅前扣除，但通過公益性社會組織捐贈可能按規(guī)定稅前扣除。（）23.按照新收入準則確認的收入，即使在合同履約義務未完成時，稅法上也通常要求按照全額確認應稅收入。（）24.企業(yè)因交易性金融資產(chǎn)公允價值下降而確認的損失，會計上計入公允價值變動損益，稅法上若該損失在未來期間無法收回，則不允許在當期稅前扣除。（）25.稅法上的“收入總額”與會計準則上的“收入”概念完全一致，均指企業(yè)日?；顒有纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。（）四、計算題（本類題共2小題，每小題5分，共10分。請列示計算步驟和結(jié)果）26.某增值稅一般納稅人企業(yè)2024年12月發(fā)生以下業(yè)務：*銷售商品取得含稅收入200萬元，該商品成本150萬元。*因管理不善，庫存商品發(fā)生毀損，成本為20萬元。*購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元，材料已驗收入庫。*支付給小規(guī)模納稅人的運輸費用，取得普通發(fā)票，注明金額10萬元。*期末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅。（假設(shè)不考慮其他稅費影響，該企業(yè)增值稅稅率為13%。請計算該企業(yè)12月份應納的增值稅額。）27.某居民企業(yè)2024年度財務報表數(shù)據(jù)顯示：利潤總額800萬元，其中含國債利息收入30萬元，接受非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈的設(shè)備一臺，計入營業(yè)外收入50萬元（含增值稅，設(shè)備公允價值30萬元），固定資產(chǎn)因改擴建支出60萬元，會計上已計入“在建工程”，稅法上允許按3年直線法攤銷。該企業(yè)2024年度無其他納稅調(diào)整事項。（假設(shè)該企業(yè)2024年度應納稅所得額等于利潤總額，企業(yè)所得稅稅率為25%。請計算該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅額。）五、綜合題（本類題共1小題，共10分。請結(jié)合會計準則和稅法規(guī)定進行分析和計算）28.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月發(fā)生如下業(yè)務：*12月1日，與乙公司簽訂一份銷售合同，約定向乙公司銷售一批商品，總價值500萬元（不含稅），成本400萬元。商品于12月15日發(fā)出，乙公司當月支付了40%的貨款（含稅），剩余60%貨款承諾在次年1月15日支付。合同約定該批商品退貨期為12個月。*12月10日，向丙公司出租一項閑置設(shè)備，租賃期為2年，每年收取租金50萬元（不含稅），于每年年末收取。該設(shè)備賬面原值80萬元，已計提折舊20萬元。稅法規(guī)定租賃收入應按租賃期均勻計入應稅收入。*12月20日，發(fā)生管理費用20萬元，其中支付員工工資10萬元，購買辦公用品5萬元（取得增值稅專用發(fā)票，稅額0.65萬元），支付業(yè)務招待費5萬元。*12月31日，對存貨進行全面清查，發(fā)現(xiàn)庫存商品中有5萬元商品因市價下跌發(fā)生減值，會計上計提了存貨跌價準備。稅法上對該減值損失不允許稅前扣除。*假設(shè)不考慮其他稅費及會計與稅法的其他差異。*（1）請分別計算甲公司12月份應確認的增值稅銷項稅額、應確認的增值稅進項稅額、當期應交增值稅額。*（2）請分析甲公司12月份發(fā)生的各項業(yè)務，指出會計處理與稅法處理可能存在的差異，并簡要說明。*（3）請計算甲公司12月份因上述業(yè)務（不考慮增值稅）應確認的稅前利潤總額與應納稅所得額之間的差異額及金額。---試卷答案一、單項選擇題1.C2.D3.B4.B5.B6.A7.B8.C9.A10.B二、多項選擇題11.ABDE12.CD13.ABD14.ABCE15.ABCE三、判斷題16.√17.×18.√19.√20.√21.√22.√23.×24.√25.×四、計算題26.計算步驟：*銷項稅額=200萬元×13%=26萬元*進項稅額=13萬元(原材料)+0萬元(小規(guī)模納稅人運輸費，普通發(fā)票不得抵扣)=13萬元*應交增值稅額=銷項稅額-進項稅額=26萬元-13萬元=13萬元結(jié)果：該企業(yè)12月份應納的增值稅額為13萬元。27.計算步驟：*納稅調(diào)整增加額=接受捐贈設(shè)備計入營業(yè)外收入的金額-設(shè)備計稅基礎(chǔ)=50萬元-30萬元=20萬元*納稅調(diào)整減少額=國債利息收入=30萬元*固定資產(chǎn)改擴建支出，會計計入在建工程，稅法允許攤銷，會計利潤已扣除，需納稅調(diào)增。稅法攤銷額=60萬元/3年=20萬元。*應納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額+納稅調(diào)整增加額（固定資產(chǎn)攤銷）=800萬元+20萬元-30萬元+20萬元=810萬元*應納企業(yè)所得稅額=應納稅所得額×稅率=810萬元×25%=202.5萬元結(jié)果：該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅額為202.5萬元。五、綜合題28.計算與分析步驟：（1）增值稅計算：*銷項稅額=(500萬元×40%+50萬元)×13%=(200萬元+50萬元)×13%=28.5萬元*進項稅額=0萬元(假設(shè)無其他進項稅額)*當期應交增值稅額=銷項稅額-進項稅額=28.5萬元-0萬元=28.5萬元（2）會計與稅法差異分析：*銷售商品附有退貨權(quán)：會計上按收入確認條件確認收入，稅法上通常要求在收到款項時或開具發(fā)票時確認收入（視同納稅義務發(fā)生）。存在時間性差異。（納稅調(diào)增）*出租固定資產(chǎn)收取租金：會計上通常在收到或確認時確認收入，稅法上要求按租賃期均勻確認收入。存在時間性差異。（會計確認早于稅法）*支付給員工的工資：會計計入管理費用，稅法允許全額扣除。會計與稅法處理一致。*購進辦公用品：會計計入管理費用，取得增值稅專用發(fā)票，稅法上允許抵扣進項稅額。會計與稅法處理一致。*支付業(yè)務招待費：會計計入管理費用，稅法上按規(guī)定比例（通常為60%）扣除，超過部分不得扣除。存在永久性差異（納稅調(diào)增）。*存貨跌價準備：會計上計提減值準備，沖減資產(chǎn)成本或計入當期損益，稅法上規(guī)定資產(chǎn)損失需實際發(fā)生并滿足條件才能扣除，計提的減值準備不允許稅前扣除。存在時間性差異。（納稅調(diào)增）（3）稅前利潤與應納稅所得額差異計算：*會計稅前利潤（假設(shè)僅考慮主營業(yè)務利潤、管理費用、營業(yè)外收入）=500萬元（收入）-400萬元（成本）-20萬元（