5月初級審計理論與實務模擬試題及參考答案一、單選題（共20題，每題1分，共20分）1.下列各項中，不屬于財務報表編制程序控制的有（）。?(A)試算平衡控制(B)報送時間控制(C)對賬控制(D)結(jié)賬控制2.下列測試程序中，不屬于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評程序的是（）。?(A)核對請購單與訂購單是否一致(B)追查材料采購明細賬、原材料賬與應付款項賬戶的過賬是否正確(C)檢查購入材料的發(fā)票、貨運單據(jù)等原始憑證的金額是否與材料計價一致(D)檢查簽發(fā)的支票是否有被授權人的簽字3.根據(jù)籌資和投資循環(huán)內(nèi)部控制要求，可批準股票發(fā)行、增資等資本交易事項的是（）。?(A)公司的最高權力機構(gòu)(B)公司的審計部門(C)公司的財務部門(D)公司的總經(jīng)理4.與抽查法相比，詳查法的優(yōu)點是()。?(A)提高審計工作效率(B)審計質(zhì)量較高(C)節(jié)省審計資源(D)審計過程把握重點5.下列各項中，屬于內(nèi)部控制中實物控制的是()。?(A)憑證的預先連續(xù)編號(B)實施定期或不定期的財產(chǎn)清查盤點制度(C)重大資產(chǎn)購置的授權(D)顧客賒銷限額的批準6.2018年3月，《深化黨和國家機構(gòu)改革方案》，明確組建中央審計委員會，其辦公室設在()(A)國務院(B)審計署(C)國家稅務總局(D)財政部7.世界上第一位社會審計人員是（）。?(A)威尼斯的查爾斯?斯內(nèi)爾(B)英國的查爾斯?斯內(nèi)爾(C)蘇格蘭的愛丁堡(D)美國的查爾斯?斯內(nèi)爾8.授權批準是投資與籌資循環(huán)內(nèi)部控制目標中()的關鍵內(nèi)部控制程序。?(A)完整性(B)計價和分攤(C)權利和義務(D)存在9.經(jīng)過復核，發(fā)現(xiàn)被審計單位職工福利費開支明顯超過規(guī)定計提數(shù)額，審計人員應提請將超支部分列支在()。?(A)管理費用(B)所得稅(C)應稅所得額(D)盈余公積10.對被審計單位的部分經(jīng)濟業(yè)務和會計資料進行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的審計方法是：()?(A)逆查法(B)順查法(C)抽查法(D)詳查法11.審計證據(jù)按其來源進行分類，可以分為（）。?(A)親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)(B)實物證據(jù)、書面證據(jù)和口頭證據(jù)(C)環(huán)境證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)(D)基本證據(jù)和輔助證據(jù)12.按照《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中屬于內(nèi)部審計權限的是：()。?(A)對違法違規(guī)行為的直接責任人進行處罰(B)對與審計事項有關的問題向相關人員進行調(diào)查，并取得證明材料(C)對可能隱匿的會計憑證可不經(jīng)任何人批準予以封存(D)對本單位最高領導人員及所屬單位領導人員進行經(jīng)濟責任審計13.下列有關審計方法的表述中，正確的是（）。?(A)順查法是從分析檢查財務報表入手(B)逆查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法(C)逆查法一般適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位(D)順查法一般適用于存在問題較多的被審計單位14.不屬于內(nèi)部控制測評程序的是（）。?(A)檢查是否按期編制賬齡分析表(B)抽查有關文件資料，檢查不相容職責的劃分情況(C)檢查壞賬核銷有無經(jīng)過正式的授權批準(D)依據(jù)賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額15.下列各項審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是（）。?(A)審計人員編制的計算表(B)銀行對賬單(C)材料入庫單(D)專利權證書16.以下不屬于國家審計目標的是（）。?(A)效益性(B)客觀性(C)真實性(D)合法性17.下列關于社會審計與國家審計、內(nèi)部審計關系的表述中，正確的是（）。?(A)社會審計和國家審計的準則相同，都是國家審計準則(B)社會審計必須利用內(nèi)部審計的工作(C)社會審計和國家審計的目標相同，都是針對單位的財政收支或者財務收支的真實、合法和效益依法進行的審計(D)內(nèi)部審計采用定期或不定期的審計，社會審計通常是定期審計18.審計機關在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時，不應采取的應對措施是（）。?(A)向政府和有關部門報告(B)提請有關部門予以協(xié)助配合(C)向公眾、媒體進行反映和報道(D)依法采取保全措施19.下列審計證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的是（）。?(A)存貨盤點記錄(B)函證的往來信件(C)詢問情況記錄(D)內(nèi)部控制狀況20.為測試銀行存款截止期的正確性，審計人員應審查銀行存款收付業(yè)務的期間是（）。?(A)決算日前后數(shù)天(B)決算日當天(C)決算日后任意一天(D)決算日前三天二、多選題（共10題，每題1分，共10分）1.國家審計中審計機關的審計報告的基本要素包括（）。?(A)內(nèi)容(B)被審計單位名稱(C)文號(D)審計項目名稱(E)標題2.績效審計的數(shù)據(jù)分析方法中的定量分析法包括（）。?(A)比較分析法(B)程序分析法(C)邏輯模型法(D)比率分析法(E)時間序列分析法3.下列關于審計獨立性的表述，正確的有（）。?(A)國家審計的獨立性不包括經(jīng)費來源上的獨立(B)獨正性表現(xiàn)在組織機構(gòu)、業(yè)務工作和人員等方面的獨立(C)內(nèi)部審計沒有獨立性(D)審計監(jiān)督與其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本區(qū)別在于其獨立性(E)獨立性要求審計人員必須保持實質(zhì)上的獨立，形式上是否獨立并不重要4.審計人員對被審計單位的材料采購業(yè)務進行實質(zhì)性測試，審查的內(nèi)容有（）。?(A)材料采購成本的計算方法是否符合有關規(guī)定(B)是否制定了材料采購管理制度(C)材料計價方法是否保持前后期一致(D)材料采購的業(yè)務處理流程是否合理(E)材料采購成本是否合規(guī)、正確5.與文字描述法相比，應用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的缺點有（）。?(A)難以用簡明的語言描述細節(jié)(B)缺乏彈性，難適用于各類企業(yè)(C)僅有是否，難以反映問題程度；(D)難以用簡明的語言描述細節(jié)(E)不全面6.目標評價法是對被審計單位或?qū)徲嬳椖磕繕说模ǎ┻M行評價。?(A)可計量性(B)合理性(C)嚴謹性(D)科學性(E)可行性7.為審查工資費用分配是否正確，審計人員應審查的文件有（）。?(A)員工調(diào)配單(B)個人所得稅代扣代繳憑證(C)企業(yè)員工名冊(D)工資費用分配表(E)工資結(jié)算匯總表8.審計標準的特點包括（）。?(A)層次性(B)重要性(C)可靠性(D)地域性(E)時效性9.下列各項屬于對應收賬款實質(zhì)性審查程序的有（）。?(A)核對應收賬款總賬、明細賬和報表數(shù)的一致性(B)比較各月應收賬款余額，分析其變動情況(C)實地觀察不相容職務的分離情況(D)編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款可實現(xiàn)價值(E)審查應收賬款賬務處理的正確性10.我國社會審計的總目標包括()。?(A)效益性(B)真實性(C)增加價值(D)合法性(E)公允性答案與解析一、單選題答案1.參考答案：(B)答案解析：另外三個選項都屬于財務報表編制程序控制。2.參考答案：(C)答案解析：A選項在于核對采購業(yè)務核算的計價是否正確。3.參考答案：(A)答案解析：所有的資本交易事項，都必須經(jīng)過企業(yè)最高權力機構(gòu)的事先審批與授權。4.參考答案：(B)答案解析：詳查法的優(yōu)點是不易出現(xiàn)遺漏，一般能夠收集到說明審計事項完整證據(jù)，使審計質(zhì)量有可靠保證。5.參考答案：(B)答案解析：實物控制是指對實物資產(chǎn)的安全保護，通過限制非授權人員接近資產(chǎn)并采取定期盤點、賬實核對等措施，以保證資產(chǎn)的安全完整。選項C實施定期或不定期的財產(chǎn)清查盤點制度屬于實物控制。選項A顧客賒銷限額的批準和選項D重大資產(chǎn)購置的授權屬于授權控制；選項B憑證的預先連續(xù)編號屬于憑證與記錄控制。6.參考答案：(B)答案解析：中央審計委員會辦公室設在審計署。7.參考答案：(B)答案解析：世界上第一位社會審計人員是英國的查爾斯·斯內(nèi)爾。8.參考答案：(D)答案解析：授權批準是投資與籌資存在的前提。9.參考答案：(C)答案解析：在稅前允許扣除的職工福利費是實際發(fā)放工資總額的14%以內(nèi)部分，超出部分不得在稅前列支，并入應稅所得額計繳所得稅。10.參考答案：(C)答案解析：抽查法是指對被審計單位的部分經(jīng)濟業(yè)務和會計資料進行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的審計方法。順查法是按照會計核算的處理順序，依次對證、賬、表各個環(huán)節(jié)進行檢查的方法；逆查法是按照與會計核算相反的順序，從報表審查到賬冊進而審查憑證的一種方法；詳查法是對被審計的某類經(jīng)濟業(yè)務和會計資料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進行全面詳細審查的方法。所以答案選D。11.參考答案：(A)答案解析：審計證據(jù)按其來源進行分類，可以分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。12.參考答案：(B)答案解析：選項B，內(nèi)部審計機構(gòu)的主要職責是對本單位及所屬單位的財政收支、財務收支及其有關的經(jīng)濟活動進行審計，而不是對本單位最高領導人員及所屬單位領導人員進行經(jīng)濟責任審計，經(jīng)濟責任審計通常由專門的審計機構(gòu)或部門按照規(guī)定進行；選項C，內(nèi)部審計機構(gòu)沒有對違法違規(guī)行為的直接責任人進行處罰的權限；選項D，對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)本單位主要負責人或者權力機構(gòu)批準，有權予以暫時封存，而不是不經(jīng)任何人批準。所以正確答案是A，內(nèi)部審計有權對與審計事項有關的問題向相關人員進行調(diào)查，并取得證明材料。內(nèi)部審計權限包括調(diào)查取證等權力，目的是保障審計工作順利開展，獲取充分適當審計證據(jù)以揭示問題、促進單位規(guī)范管理。選項B超出了內(nèi)部審計常規(guī)職責范圍；選項C處罰權不在內(nèi)部審計權限內(nèi)；選項D不符合審計程序中關于封存資料的規(guī)定，需經(jīng)特定批準。13.參考答案：(D)答案解析：順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法，選項A錯誤；順查法適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位，選項B錯誤；逆查法是指從分析檢查財務報表入手的審計方法，選項C錯誤。14.參考答案：(D)答案解析：選項C，屬于實質(zhì)性測試。15.參考答案：(A)答案解析：親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。審計人員編制的計算表是審計人員親自計算得出的，屬于親歷證據(jù)。銀行對賬單是由銀行提供的，專利權證書是由相關部門頒發(fā)的，材料入庫單是被審計單位記錄的，都不屬于親歷證據(jù)。16.參考答案：(B)答案解析：國家審計的目標包括真實性、合法性和效益性。真實性是指審計要核實被審計單位的會計信息等是否真實；合法性是指審查被審計單位的經(jīng)濟活動是否符合法律法規(guī)；效益性是指評價被審計單位經(jīng)濟活動的效益情況。而客觀性并非國家審計的直接目標。17.參考答案：(D)答案解析：注冊會計師審計和政府審計的目標不相同，注冊會計師審計是對財務報表是否按照適用的財務報告編制基礎進行的審計，選項A錯誤；注冊會計師審計是注冊會計師依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和中國注冊會計師審計準則進行的審計，選項B錯誤；注冊會計師在審計工作中應當了解內(nèi)部審計工作，但是不一定利用內(nèi)部審計的工作，選項D錯誤。18.參考答案：(C)答案解析：因為還沒有完成審計程序，不能公布結(jié)果。19.參考答案：(D)答案解析：環(huán)境證據(jù)包括地理位置、內(nèi)部控制狀況、管理狀況、管理人員的素質(zhì)和國內(nèi)外政治經(jīng)濟形勢等。20.參考答案：(A)答案解析：審計人員應對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務進行審查。二、多選題答案1.參考答案：(ABCDE)答案解析：審計機關的審計報告基本要素包括：標題、文號、被審計單位名稱、審計項目名稱、內(nèi)容、審計機關名稱（選項中未列出，但也是基本要素之一）等。所以這里全選ABCDE。2.參考答案：(ADE)答案解析：選項D和E是定性分析法。3.參考答案：(BD)答案解析：所有的審計業(yè)務都具有相應的獨立性，選項B錯誤；國際審計跌獨立性包括經(jīng)濟來源上的獨立，選項B錯誤；獨立性要求審計人員同時保持形式和實質(zhì)性的獨立，選項E錯誤。4.參考答案：(ACE)答案解析：材料采購成本的審查：（1）材料采購成本的構(gòu)成項目是否完整。（2）材料采購費用分配比例是否合理。（3）材料采購成本是否合規(guī)、正確（選項B）。（4）材料采購成本的計算方法是否符合有關規(guī)定（選項A）。選項C，屬于材料計價的審查的內(nèi)容。5.參考答案：(BCE)答案解析