2025年注冊會計師稅法考試題目

單項選擇題（每題2分，共10題）1.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）A.關(guān)稅B.消費稅C.資源稅D.土地增值稅2.下列行為中，應(yīng)征收增值稅的是（）A.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)B.單位為聘用的員工提供服務(wù)C.境外單位向境內(nèi)單位銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)D.單位向其他單位無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為8萬元，已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元A.13B.5C.18D.214.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為支付加工費的當(dāng)天5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（）A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計入產(chǎn)品成本的車間水電費D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項6.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）A.房地產(chǎn)的出租B.房地產(chǎn)的繼承C.企業(yè)之間的房地產(chǎn)交換D.房地產(chǎn)的代建行為7.某企業(yè)2025年年初擁有貨車3輛，每輛整備質(zhì)量為5噸；掛車1輛，整備質(zhì)量為4噸。已知貨車車船稅年稅額為每噸80元，則該企業(yè)2025年應(yīng)繳納車船稅（）元A.1200B.1360C.1440D.16008.下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是（）A.房屋交換，以房屋的原值之和為計稅依據(jù)B.國有土地使用權(quán)出讓，以成交價格為計稅依據(jù)C.土地使用權(quán)贈與，由稅務(wù)機關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場價格核定計稅依據(jù)D.房屋買賣，以評估價格為計稅依據(jù)9.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的說法中，不正確的是（）A.加工承攬合同，以加工或承攬收入為計稅依據(jù)B.財產(chǎn)租賃合同，以租賃金額為計稅依據(jù)C.貨物運輸合同，以運輸費用和裝卸費用合計數(shù)為計稅依據(jù)D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，以所載金額為計稅依據(jù)10.下列關(guān)于環(huán)境保護稅的說法中，正確的是（）A.環(huán)境保護稅按月計算，按年申報繳納B.應(yīng)稅污染物的計稅依據(jù)按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定C.規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的，暫免征收環(huán)境保護稅D.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護稅多項選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）A.稅務(wù)機關(guān)B.海關(guān)C.納稅人D.扣繳義務(wù)人2.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅的有（）A.銷售2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)B.提供公共交通運輸服務(wù)C.提供電影放映服務(wù)D.提供裝卸搬運服務(wù)3.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的有（）A.電動汽車B.高爾夫球及球具C.高檔手表D.實木地板4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有（）A.企業(yè)之間支付的管理費B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息5.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法中，正確的有（）A.子女教育專項附加扣除按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專項附加扣除按照每月400元或每年3600元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除C.大病醫(yī)療專項附加扣除在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除D.住房貸款利息專項附加扣除首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月6.下列各項中，屬于土地增值稅免稅范圍的有（）A.因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)B.個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)C.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的說法中，正確的有（）A.從價計征的房產(chǎn)稅，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)B.房產(chǎn)出租的，以租金收入為計稅依據(jù)C.對經(jīng)營自用的房屋，以房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值為計稅依據(jù)D.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅8.下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）A.購銷合同B.加工承攬合同C.技術(shù)合同D.借款合同9.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的有（）A.資源稅的納稅人是在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人B.資源稅的征稅對象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽C.資源稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量D.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量；未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率10.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法中，正確的有（）A.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額B.城市維護建設(shè)稅的稅率根據(jù)納稅人所在地的不同分為7%、5%、1%三檔C.對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設(shè)稅D.對出口貨物退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設(shè)稅判斷題（每題2分，共10題）1.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的東西，也是稅法的靈魂。（）2.一般納稅人銷售自己使用過的屬于《增值稅暫行條例》規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）3.委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅。（）4.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）5.個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。（）6.土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，只有取得了貨幣收入，才需要繳納土地增值稅。（）7.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。（）8.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。（）9.印花稅應(yīng)稅合同應(yīng)在合同生效時貼花。（）10.環(huán)境保護稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的次日。（）簡答題（每題5分，共4題）1.簡述增值稅視同銷售行為的幾種情形。答案：將貨物交付其他單位或者個人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。2.簡述企業(yè)所得稅中不征稅收入的范圍。答案：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，如企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。3.簡述土地增值稅的扣除項目包括哪些。答案：取得土地使用權(quán)所支付的金額；開發(fā)土地的成本、費用；新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；財政部規(guī)定的其他扣除項目（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計扣除取得土地使用權(quán)所支付金額與開發(fā)成本之和的20%）。4.簡述印花稅的納稅方法。答案：自行貼花辦法，即納稅人自行計算應(yīng)納稅額，自行購買印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷；匯貼或匯繳辦法，一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花；委托代征辦法，通過稅務(wù)機關(guān)委托，由發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。討論題（每題5分，共4題）1.討論增值稅稅率調(diào)整對企業(yè)稅負和經(jīng)營策略的影響。答案：稅率調(diào)整會直接影響企業(yè)稅負，降低稅率可減輕企業(yè)負擔(dān)，增加現(xiàn)金流。企業(yè)經(jīng)營策略上，采購環(huán)節(jié)或更傾向能提供足額進項發(fā)票的供應(yīng)商；銷售端可能調(diào)整價格策略吸引客戶，也會重新評估業(yè)務(wù)布局，加大對低稅率業(yè)務(wù)投入，以適應(yīng)新稅收環(huán)境。2.分析消費稅改革對相關(guān)行業(yè)的影響及應(yīng)對措施。答案：對高消費稅產(chǎn)品行業(yè)，成本上升，需求或降，企業(yè)需優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、降成本、找新市場；對新興應(yīng)稅行業(yè)，帶來監(jiān)管規(guī)范壓力，企業(yè)要加強稅務(wù)管理，同時可借改革創(chuàng)新產(chǎn)品，吸引消費者，適應(yīng)政策變化謀發(fā)展。3.探討企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對企業(yè)創(chuàng)新的促進作用。答案：優(yōu)惠政策能減輕企業(yè)創(chuàng)新成本壓力，比如研發(fā)費用加計扣除等政策，讓企業(yè)有更多資金投入研發(fā)。還能激勵企業(yè)加大對創(chuàng)新人才吸引培養(yǎng)，提高創(chuàng)新積極性，推動技術(shù)進步，形成創(chuàng)新成果，提升企業(yè)競爭力，促進產(chǎn)業(yè)升級。4.談?wù)剛€人所得稅專項附加扣除政策對居民生活和消費的影響。答案：對居民生活，降低稅負，增加可支配收入，提升生活質(zhì)量。在消費方面，有更多資金用于改善住房、子女教育、醫(yī)療保健等消費，刺激相關(guān)消費市場，推動消費結(jié)構(gòu)升級，促進經(jīng)濟內(nèi)循環(huán)發(fā)展。