2025年CPA考試沖刺寶典會(huì)計(jì)科目模擬試卷及答案集考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。）1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)要素特征的是（）。A.由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成B.由企業(yè)擁有或者控制C.預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益D.現(xiàn)在可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益2.甲公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為500萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元，安裝費(fèi)用為10萬(wàn)元。該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.500B.510C.565D.5753.下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期損益或所有者權(quán)益B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)停止計(jì)提折舊C.固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊與固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用性質(zhì)相同D.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊4.甲公司采用成本法核算對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資。2024年1月1日，甲公司持有的乙公司股份的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。2024年12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，甲公司持股比例為30%。假定不考慮其他因素，2024年12月31日甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.2000B.2200C.3000D.32005.下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的是（）。A.期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入B.期末按攤余成本計(jì)量，利息收入計(jì)入投資收益C.期末按成本計(jì)量，持有期間產(chǎn)生的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D.期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益6.甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元。該批原材料入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為2萬(wàn)元。該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.100B.102C.113D.1157.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，但尚未完成銷售手續(xù)，不應(yīng)確認(rèn)收入B.在某一時(shí)點(diǎn)履行了履約義務(wù)，表明企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓了商品，應(yīng)確認(rèn)收入C.企業(yè)尚未將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，但已確認(rèn)收入，日后發(fā)現(xiàn)不符合收入確認(rèn)條件，應(yīng)沖減當(dāng)期收入D.企業(yè)提供了商品，但未提供保證等附加服務(wù)，應(yīng)立即確認(rèn)收入8.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A.生產(chǎn)車間管理人員的工資B.企業(yè)行政管理部門的辦公費(fèi)用C.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資D.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)9.甲公司為一般納稅人，銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，商品實(shí)際成本為80萬(wàn)元。甲公司將該批商品對(duì)外捐贈(zèng)。甲公司因該業(yè)務(wù)影響當(dāng)期利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。A.-20B.-34C.-20.6D.-34.610.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目列示金額的表述中，正確的是（）。A.期末固定資產(chǎn)賬戶的余額B.期末固定資產(chǎn)賬戶余額減去累計(jì)折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額C.期末固定資產(chǎn)清理賬戶的余額D.期末固定資產(chǎn)賬戶余額加上累計(jì)折舊后的金額二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出所有正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)負(fù)債要素特征的有（）。A.由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成B.預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)C.由企業(yè)擁有或者控制D.體現(xiàn)企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)2.企業(yè)購(gòu)入需要安裝的設(shè)備，其入賬價(jià)值通常包括（）。A.設(shè)備的購(gòu)買價(jià)款B.支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（取得專用發(fā)票）C.設(shè)備的運(yùn)輸費(fèi)用D.安裝調(diào)試費(fèi)用3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的表述中，正確的有（）。A.同一固定資產(chǎn)可能采用不同的折舊方法B.固定資產(chǎn)折舊方法應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理選擇C.固定資產(chǎn)折舊方法在固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)應(yīng)當(dāng)保持一致D.提高折舊方法會(huì)減少當(dāng)期利潤(rùn)4.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算時(shí)，持有期間不確認(rèn)投資收益B.采用權(quán)益法核算時(shí)，應(yīng)按被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值C.采用成本法核算時(shí)，只有在收到被投資單位分派的現(xiàn)金股利時(shí)才確認(rèn)投資收益D.采用權(quán)益法核算時(shí)，應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值5.交易性金融資產(chǎn)的處置時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.將處置收益或損失計(jì)入當(dāng)期投資收益B.將未到期的利息收入確認(rèn)為投資收益C.處置時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的累計(jì)金額D.處置時(shí)將交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“投資收益”科目6.下列關(guān)于原材料采購(gòu)成本的表述中，正確的有（）。A.采購(gòu)成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等B.采購(gòu)過程中發(fā)生的運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗計(jì)入采購(gòu)成本C.采購(gòu)過程中發(fā)生的非合理?yè)p耗計(jì)入管理費(fèi)用D.采購(gòu)入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用計(jì)入采購(gòu)成本7.企業(yè)銷售商品時(shí)，下列情況表明控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，可以確認(rèn)收入的有（）。A.商品需要安裝和調(diào)試，企業(yè)已將該商品安裝和調(diào)試完畢B.商品采用預(yù)收款方式銷售，企業(yè)已將商品發(fā)出C.商品采用委托代銷方式銷售，代銷方已將商品銷售給最終客戶D.商品采用分期收款方式銷售，企業(yè)已將商品發(fā)出8.下列關(guān)于費(fèi)用成本的表述中，正確的有（）。A.費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出B.費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)且經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能確認(rèn)C.企業(yè)的費(fèi)用包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用D.企業(yè)的成本是指為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)9.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅確認(rèn)為所得稅費(fèi)用B.應(yīng)交所得稅是根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交稅額C.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不以相關(guān)臨時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回為前提D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)以未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額為前提10.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表B.利潤(rùn)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表C.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間所有者權(quán)益變動(dòng)情況的報(bào)表三、計(jì)算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)值，直至得出最終答案。）1.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目余額為2000萬(wàn)元，“累計(jì)折舊”項(xiàng)目余額為800萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目余額為200萬(wàn)元。2025年1月1日，甲公司將該項(xiàng)固定資產(chǎn)對(duì)外出售，取得售價(jià)1500萬(wàn)元，款項(xiàng)已收訖。不考慮其他因素，甲公司處置該項(xiàng)固定資產(chǎn)確認(rèn)的損益金額為多少萬(wàn)元？2.甲公司為一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。(2)領(lǐng)用上述原材料一批，用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該批原材料的成本為60萬(wàn)元。(3)將上述原材料一批對(duì)外捐贈(zèng)，該批原材料的成本為30萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月因上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額和應(yīng)交增值稅額（銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額）分別為多少萬(wàn)元？3.甲公司2024年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)壞賬損失率為5%。假定年初“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬(wàn)元。甲公司2024年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為多少萬(wàn)元？4.甲公司2024年12月31日預(yù)付賬款賬面余額為100萬(wàn)元，其中：(1)預(yù)付給供應(yīng)商A購(gòu)買原材料的款項(xiàng)50萬(wàn)元，該批原材料預(yù)計(jì)于2025年1月15日到達(dá)并驗(yàn)收。(2)預(yù)付給電視臺(tái)支付2025年1月至3月的廣告費(fèi)50萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)列報(bào)的金額為多少萬(wàn)元？四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合資料內(nèi)容，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄或計(jì)算分析，并按要求回答。）1.甲公司2024年發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)：(1)2024年1月1日，與客戶簽訂合同，向客戶銷售一臺(tái)設(shè)備，合同總價(jià)款為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，無(wú)殘值。設(shè)備于當(dāng)日發(fā)出，客戶當(dāng)期支付了合同總價(jià)款的20%。甲公司按銷售收入的5%收取增值稅，增值稅已收訖。該設(shè)備無(wú)需安裝，客戶于收到設(shè)備后開始自行使用。甲公司采用直線法確認(rèn)收入。(2)2024年12月31日，甲公司得知上述售出的設(shè)備存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，客戶已要求退貨，甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生全額退貨，且退貨期預(yù)計(jì)為2025年1月。假定不考慮其他因素，請(qǐng)計(jì)算甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的收入金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.甲公司為一般納稅人，2024年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)2024年1月1日，購(gòu)入一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司采用直線法攤銷無(wú)形資產(chǎn)成本。(2)2024年12月31日，對(duì)上述無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為120萬(wàn)元。(3)2024年12月31日，甲公司因上述無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失和所得稅費(fèi)用的金額分別為多少萬(wàn)元？請(qǐng)列出計(jì)算過程。假定不考慮其他因素，請(qǐng)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.D3.B4.A5.D6.D7.B8.A9.C10.B二、多項(xiàng)選擇題1.AB2.ABCD3.BCD4.ACD5.AD6.ABD7.ABCD8.ABCD9.BCD10.ABCD三、計(jì)算分析題1.確認(rèn)的損益金額=1500-(2000-800-200)=1400(萬(wàn)元)解析思路：計(jì)算處置固定資產(chǎn)的凈損益，需要將售價(jià)與固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行比較。固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=賬面余額-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。最終確認(rèn)的損益為售價(jià)減去賬面價(jià)值。2.應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=0(萬(wàn)元)應(yīng)交增值稅額（銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額）=13-13*60%=5.1(萬(wàn)元)解析思路：業(yè)務(wù)(1)購(gòu)入原材料取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。業(yè)務(wù)(2)領(lǐng)用原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，不屬于增值稅視同銷售行為，不計(jì)銷項(xiàng)稅額。業(yè)務(wù)(3)將原材料對(duì)外捐贈(zèng)，屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，計(jì)算公式為：銷項(xiàng)稅額=捐贈(zèng)資產(chǎn)成本×增值稅稅率。當(dāng)期應(yīng)交增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。由于銷項(xiàng)稅額(業(yè)務(wù)3)小于進(jìn)項(xiàng)稅額(業(yè)務(wù)1)，故應(yīng)交增值稅額為負(fù)數(shù)，表示多交了增值稅，但題目要求計(jì)算“銷項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額”的情況下的應(yīng)交增值稅額，故結(jié)果為5.1萬(wàn)元。3.應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=500×5%-20=5(萬(wàn)元)解析思路：當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收賬款賬面余額×預(yù)計(jì)壞賬損失率。如果“壞賬準(zhǔn)備”科目已有貸方余額，則當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的金額=當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備-“壞賬準(zhǔn)備”科目已有貸方余額。如果計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，說(shuō)明壞賬準(zhǔn)備計(jì)提過多，應(yīng)予以沖減。4.“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)列報(bào)的金額=50(萬(wàn)元)解析思路：“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。期末，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末余額分析填列。本題中，預(yù)付給供應(yīng)商A的款項(xiàng)50萬(wàn)元，該款項(xiàng)尚未到達(dá)驗(yàn)收，屬于預(yù)付款項(xiàng)。預(yù)付給電視臺(tái)的廣告費(fèi)50萬(wàn)元，屬于支付給第三方但尚未享受相關(guān)服務(wù)的款項(xiàng)，也屬于預(yù)付款項(xiàng)。但廣告費(fèi)通常通過“其他應(yīng)收款”科目核算，如果題目明確說(shuō)明通過“預(yù)付賬款”核算，則應(yīng)計(jì)入。根據(jù)通常會(huì)計(jì)處理，預(yù)付款項(xiàng)僅指預(yù)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)，故列報(bào)金額為50萬(wàn)元。四、綜合題1.甲公司2024年應(yīng)確認(rèn)的收入金額=1000×20%=200(萬(wàn)元)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：(1)借：銀行存款115貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26(2)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200貸：應(yīng)收賬款200解析思路：業(yè)務(wù)(1)銷售商品，滿