2025年CPA考試沖刺寶典會計科目模擬試卷及答案集考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個最合適的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。）1.下列各項中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)要素特征的是（）。A.由企業(yè)過去的交易或事項形成B.由企業(yè)擁有或者控制C.預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益D.現(xiàn)在可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益2.甲公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，安裝費用為10萬元。該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.500B.510C.565D.5753.下列關(guān)于固定資產(chǎn)計提折舊的表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)計提的折舊計入當(dāng)期損益或所有者權(quán)益B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)停止計提折舊C.固定資產(chǎn)計提的折舊與固定資產(chǎn)的修理費用性質(zhì)相同D.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊4.甲公司采用成本法核算對乙公司的長期股權(quán)投資。2024年1月1日，甲公司持有的乙公司股份的賬面價值為2000萬元。2024年12月31日，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，甲公司持股比例為30%。假定不考慮其他因素，2024年12月31日甲公司該長期股權(quán)投資的賬面價值為（）萬元。A.2000B.2200C.3000D.32005.下列關(guān)于交易性金融資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的是（）。A.期末按公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期營業(yè)外收入B.期末按攤余成本計量，利息收入計入投資收益C.期末按成本計量，持有期間產(chǎn)生的利息計入財務(wù)費用D.期末按公允價值計量，公允價值變動計入其他綜合收益6.甲公司為增值稅一般納稅人，購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元。該批原材料入庫前的挑選整理費用為2萬元。該批原材料的入賬價值為（）萬元。A.100B.102C.113D.1157.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，但尚未完成銷售手續(xù)，不應(yīng)確認收入B.在某一時點履行了履約義務(wù)，表明企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓了商品，應(yīng)確認收入C.企業(yè)尚未將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，但已確認收入，日后發(fā)現(xiàn)不符合收入確認條件，應(yīng)沖減當(dāng)期收入D.企業(yè)提供了商品，但未提供保證等附加服務(wù)，應(yīng)立即確認收入8.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)計入管理費用的是（）。A.生產(chǎn)車間管理人員的工資B.企業(yè)行政管理部門的辦公費用C.專設(shè)銷售機構(gòu)人員的工資D.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費9.甲公司為一般納稅人，銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅率為13%，商品實際成本為80萬元。甲公司將該批商品對外捐贈。甲公司因該業(yè)務(wù)影響當(dāng)期利潤的金額為（）萬元。A.-20B.-34C.-20.6D.-34.610.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”項目列示金額的表述中，正確的是（）。A.期末固定資產(chǎn)賬戶的余額B.期末固定資產(chǎn)賬戶余額減去累計折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的凈額C.期末固定資產(chǎn)清理賬戶的余額D.期末固定資產(chǎn)賬戶余額加上累計折舊后的金額二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出所有正確的答案，用鼠標(biāo)點擊相應(yīng)的選項。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，屬于企業(yè)負債要素特征的有（）。A.由企業(yè)過去的交易或事項形成B.預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)C.由企業(yè)擁有或者控制D.體現(xiàn)企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)2.企業(yè)購入需要安裝的設(shè)備，其入賬價值通常包括（）。A.設(shè)備的購買價款B.支付的增值稅進項稅額（取得專用發(fā)票）C.設(shè)備的運輸費用D.安裝調(diào)試費用3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的表述中，正確的有（）。A.同一固定資產(chǎn)可能采用不同的折舊方法B.固定資產(chǎn)折舊方法應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理選擇C.固定資產(chǎn)折舊方法在固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)應(yīng)當(dāng)保持一致D.提高折舊方法會減少當(dāng)期利潤4.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算時，持有期間不確認投資收益B.采用權(quán)益法核算時，應(yīng)按被投資單位實現(xiàn)的凈利潤調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值C.采用成本法核算時，只有在收到被投資單位分派的現(xiàn)金股利時才確認投資收益D.采用權(quán)益法核算時，應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值5.交易性金融資產(chǎn)的處置時，下列會計處理正確的有（）。A.將處置收益或損失計入當(dāng)期投資收益B.將未到期的利息收入確認為投資收益C.處置時結(jié)轉(zhuǎn)已計入“公允價值變動損益”科目的累計金額D.處置時將交易性金融資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“投資收益”科目6.下列關(guān)于原材料采購成本的表述中，正確的有（）。A.采購成本包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費等B.采購過程中發(fā)生的運輸途中的合理損耗計入采購成本C.采購過程中發(fā)生的非合理損耗計入管理費用D.采購入庫前的挑選整理費用計入采購成本7.企業(yè)銷售商品時，下列情況表明控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給購貨方，可以確認收入的有（）。A.商品需要安裝和調(diào)試，企業(yè)已將該商品安裝和調(diào)試完畢B.商品采用預(yù)收款方式銷售，企業(yè)已將商品發(fā)出C.商品采用委托代銷方式銷售，代銷方已將商品銷售給最終客戶D.商品采用分期收款方式銷售，企業(yè)已將商品發(fā)出8.下列關(guān)于費用成本的表述中，正確的有（）。A.費用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出B.費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能確認C.企業(yè)的費用包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、管理費用、銷售費用和財務(wù)費用D.企業(yè)的成本是指為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費9.下列關(guān)于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅確認為所得稅費用B.應(yīng)交所得稅是根據(jù)稅法規(guī)定計算確定的應(yīng)交稅額C.遞延所得稅負債的確認不以相關(guān)臨時性差異的轉(zhuǎn)回為前提D.遞延所得稅資產(chǎn)的確認以未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額為前提10.下列關(guān)于財務(wù)報表列報的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的報表B.利潤表是反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的報表C.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表D.所有者權(quán)益變動表是反映企業(yè)一定會計期間所有者權(quán)益變動情況的報表三、計算分析題（本題型共4題，每題5分，共20分。請列示計算步驟，每步驟得分數(shù)值，直至得出最終答案。）1.甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”項目余額為2000萬元，“累計折舊”項目余額為800萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項目余額為200萬元。2025年1月1日，甲公司將該項固定資產(chǎn)對外出售，取得售價1500萬元，款項已收訖。不考慮其他因素，甲公司處置該項固定資產(chǎn)確認的損益金額為多少萬元？2.甲公司為一般納稅人，2024年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，材料已驗收入庫。(2)領(lǐng)用上述原材料一批，用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該批原材料的成本為60萬元。(3)將上述原材料一批對外捐贈，該批原材料的成本為30萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月因上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認的增值稅銷項稅額和應(yīng)交增值稅額（銷項稅額大于進項稅額）分別為多少萬元？3.甲公司2024年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額為500萬元，預(yù)計壞賬損失率為5%。假定年初“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為20萬元。甲公司2024年應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額為多少萬元？4.甲公司2024年12月31日預(yù)付賬款賬面余額為100萬元，其中：(1)預(yù)付給供應(yīng)商A購買原材料的款項50萬元，該批原材料預(yù)計于2025年1月15日到達并驗收。(2)預(yù)付給電視臺支付2025年1月至3月的廣告費50萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年12月31日資產(chǎn)負債表中“預(yù)付款項”項目應(yīng)列報的金額為多少萬元？四、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)題目要求，結(jié)合資料內(nèi)容，編制相關(guān)會計分錄或計算分析，并按要求回答。）1.甲公司2024年發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)：(1)2024年1月1日，與客戶簽訂合同，向客戶銷售一臺設(shè)備，合同總價款為1000萬元，預(yù)計使用壽命為5年，無殘值。設(shè)備于當(dāng)日發(fā)出，客戶當(dāng)期支付了合同總價款的20%。甲公司按銷售收入的5%收取增值稅，增值稅已收訖。該設(shè)備無需安裝，客戶于收到設(shè)備后開始自行使用。甲公司采用直線法確認收入。(2)2024年12月31日，甲公司得知上述售出的設(shè)備存在嚴(yán)重質(zhì)量問題，客戶已要求退貨，甲公司預(yù)計將發(fā)生全額退貨，且退貨期預(yù)計為2025年1月。假定不考慮其他因素，請計算甲公司2024年應(yīng)確認的收入金額，并編制相關(guān)會計分錄。2.甲公司為一般納稅人，2024年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)2024年1月1日，購入一項管理用無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅進項稅額為26萬元，該無形資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為0。甲公司采用直線法攤銷無形資產(chǎn)成本。(2)2024年12月31日，對上述無形資產(chǎn)進行減值測試，經(jīng)測試該無形資產(chǎn)的可收回金額為120萬元。(3)2024年12月31日，甲公司因上述無形資產(chǎn)計入當(dāng)期管理費用、資產(chǎn)減值損失和所得稅費用的金額分別為多少萬元？請列出計算過程。假定不考慮其他因素，請編制相關(guān)會計分錄。---試卷答案一、單項選擇題1.D2.D3.B4.A5.D6.D7.B8.A9.C10.B二、多項選擇題1.AB2.ABCD3.BCD4.ACD5.AD6.ABD7.ABCD8.ABCD9.BCD10.ABCD三、計算分析題1.確認的損益金額=1500-(2000-800-200)=1400(萬元)解析思路：計算處置固定資產(chǎn)的凈損益，需要將售價與固定資產(chǎn)的賬面價值進行比較。固定資產(chǎn)賬面價值=賬面余額-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。最終確認的損益為售價減去賬面價值。2.應(yīng)確認的增值稅銷項稅額=0(萬元)應(yīng)交增值稅額（銷項稅額大于進項稅額）=13-13*60%=5.1(萬元)解析思路：業(yè)務(wù)(1)購入原材料取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額可以抵扣，計入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目。業(yè)務(wù)(2)領(lǐng)用原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，不屬于增值稅視同銷售行為，不計銷項稅額。業(yè)務(wù)(3)將原材料對外捐贈，屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)確認銷項稅額，計算公式為：銷項稅額=捐贈資產(chǎn)成本×增值稅稅率。當(dāng)期應(yīng)交增值稅額=銷項稅額-進項稅額。由于銷項稅額(業(yè)務(wù)3)小于進項稅額(業(yè)務(wù)1)，故應(yīng)交增值稅額為負數(shù)，表示多交了增值稅，但題目要求計算“銷項稅額大于進項稅額”的情況下的應(yīng)交增值稅額，故結(jié)果為5.1萬元。3.應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額=500×5%-20=5(萬元)解析思路：當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=應(yīng)收賬款賬面余額×預(yù)計壞賬損失率。如果“壞賬準(zhǔn)備”科目已有貸方余額，則當(dāng)期應(yīng)計提的金額=當(dāng)期應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備-“壞賬準(zhǔn)備”科目已有貸方余額。如果計算結(jié)果為負數(shù)，說明壞賬準(zhǔn)備計提過多，應(yīng)予以沖減。4.“預(yù)付款項”項目應(yīng)列報的金額=50(萬元)解析思路：“預(yù)付款項”項目反映企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。期末，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細科目的期末余額分析填列。本題中，預(yù)付給供應(yīng)商A的款項50萬元，該款項尚未到達驗收，屬于預(yù)付款項。預(yù)付給電視臺的廣告費50萬元，屬于支付給第三方但尚未享受相關(guān)服務(wù)的款項，也屬于預(yù)付款項。但廣告費通常通過“其他應(yīng)收款”科目核算，如果題目明確說明通過“預(yù)付賬款”核算，則應(yīng)計入。根據(jù)通常會計處理，預(yù)付款項僅指預(yù)付給供應(yīng)商的款項，故列報金額為50萬元。四、綜合題1.甲公司2024年應(yīng)確認的收入金額=1000×20%=200(萬元)相關(guān)會計分錄：(1)借：銀行存款115貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26(2)借：主營業(yè)務(wù)收入200貸：應(yīng)收賬款200解析思路：業(yè)務(wù)(1)銷售商品，滿