2025年CPA考試會計科目專項突破試卷及解析方法考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)的選項。）1.下列各項關(guān)于會計信息質(zhì)量要求的表述中，體現(xiàn)可比性要求的是（）。A.重大性B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.會計政策的一致性2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺不需安裝即可使用的管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅進(jìn)項稅額為65萬元，甲公司該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，有跡象表明其可收回金額低于其賬面價值。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備2025年應(yīng)計提的折舊金額為（）萬元。A.100B.90C.80D.703.下列各項中，不應(yīng)計入存貨成本的是（）。A.存貨購入成本B.存貨入庫前的挑選整理費用C.存貨達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)前所發(fā)生的加工成本D.存貨采購過程中的裝卸費4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月1日購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅進(jìn)項稅額為26萬元，該原材料入庫時發(fā)生入庫前的挑選整理費用10萬元。2024年6月30日，該原材料尚未領(lǐng)用，其賬面價值為（）萬元。A.190B.200C.210D.2265.下列各項關(guān)于長期股權(quán)投資后續(xù)計量的表述中，正確的是（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間不需要考慮計提減值準(zhǔn)備B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)確認(rèn)的投資收益金額取決于被投資單位的凈利潤或凈虧損C.長期股權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)將減值損失計入當(dāng)期管理費用D.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)實際分得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益6.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為800萬元，增值稅進(jìn)項稅額為104萬元，安裝成本為100萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為40萬元，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備2025年應(yīng)計提的折舊金額為（）萬元。A.72B.80C.84D.887.下列各項中，不屬于金融資產(chǎn)減值跡象的是（）。A.金融資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值B.金融資產(chǎn)發(fā)生嚴(yán)重或非暫時性下跌C.出現(xiàn)可能導(dǎo)致金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀經(jīng)濟或經(jīng)營環(huán)境變化D.投資者無法收回本金或利息的可能性極低8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。買方在2024年12月8日支付了貨款。甲公司該商品2024年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入金額為（）萬元。A.100B.98C.97D.909.下列各項關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶之前，通常不應(yīng)確認(rèn)收入B.企業(yè)承諾提供重大服務(wù)或其他資源的，應(yīng)在滿足收入確認(rèn)條件時確認(rèn)收入C.附有退回條款的銷售，如果退貨的可能性可以合理估計，則應(yīng)在商品交付時確認(rèn)全部收入D.在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，意味著該履約義務(wù)是可明確區(qū)分的10.下列各項關(guān)于政府補助的表述中，正確的是（）。A.政府補助一定是與日?；顒酉嚓P(guān)B.政府補助的確認(rèn)和計量不應(yīng)考慮企業(yè)未來的經(jīng)濟利益C.按規(guī)定給予的稅收減免，屬于政府補助D.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊對應(yīng)的選項。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。A.將采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊改為加速折舊法B.將發(fā)出存貨成本的核算方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法C.因固定資產(chǎn)減值而將固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年D.將投資性房地產(chǎn)的計量模式由成本模式改為公允價值模式2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為600萬元，增值稅進(jìn)項稅額為78萬元，安裝成本為50萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。假定不考慮其他因素，下列各項表述中正確的有（）。A.2024年12月購入時，計入“在建工程”科目的金額為650萬元B.2024年12月購入時，計入“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目的金額為78萬元C.2025年應(yīng)計提的折舊金額為116萬元D.2025年12月31日，該設(shè)備的賬面價值為434萬元3.下列各項關(guān)于存貨計量的表述中，正確的有（）。A.存貨盤盈應(yīng)沖減管理費用B.存貨發(fā)生毀損，應(yīng)由責(zé)任人承擔(dān)的部分計入其他應(yīng)收款C.存貨發(fā)生減值，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備，計入資產(chǎn)減值損失D.存貨盤虧，屬于自然損耗的，計入管理費用；屬于非正常損失的，計入營業(yè)外支出4.下列各項關(guān)于長期股權(quán)投資后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損C.長期股權(quán)投資發(fā)生減值，應(yīng)將減值損失計入當(dāng)期投資收益D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)確認(rèn)的投資收益金額不影響其持有期間的投資成本5.下列各項關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.對以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時，應(yīng)將金融資產(chǎn)的賬面價值作為比較基礎(chǔ)B.對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時，應(yīng)將金融資產(chǎn)的賬面價值作為比較基礎(chǔ)C.金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，計入資產(chǎn)減值損失D.金融資產(chǎn)的減值損失轉(zhuǎn)回，應(yīng)計入其他綜合收益6.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月1日銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品成本為150萬元。約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。買方在2024年12月15日支付了貨款。甲公司該商品2024年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入金額為（）萬元。A.200B.196C.195D.1907.下列各項關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶之前，通常不應(yīng)確認(rèn)收入B.在某一時點履行履約義務(wù)確認(rèn)收入，意味著該履約義務(wù)是可明確區(qū)分的C.企業(yè)承諾提供重大服務(wù)或其他資源的，應(yīng)在滿足收入確認(rèn)條件時確認(rèn)收入D.安裝費屬于可明確區(qū)分的附加服務(wù)，應(yīng)在安裝完成時確認(rèn)收入8.下列各項關(guān)于政府補助的表述中，正確的有（）。A.政府補助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益C.與收益相關(guān)的政府補助，如果用于補償以后期間的相關(guān)成本費用，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益D.政府補助的確認(rèn)和計量應(yīng)考慮企業(yè)未來的經(jīng)濟利益9.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A.將固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由8年改為10年B.改變固定資產(chǎn)的折舊方法C.基于新的信息，對某項資產(chǎn)進(jìn)行減值測試后，改變其預(yù)計凈殘值D.將無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法改為工作量法10.下列各項關(guān)于合并財務(wù)報表的表述中，正確的有（）。A.合并財務(wù)報表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為會計主體進(jìn)行的財務(wù)報表B.編制合并財務(wù)報表的前提是母公司擁有其子公司的控制權(quán)C.合并財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)是母公司和子公司分別編制的個別財務(wù)報表D.合并財務(wù)報表中，子公司所有者權(quán)益應(yīng)全額抵銷三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請對下列表述作出正確或錯誤的選擇。每小題均選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.企業(yè)發(fā)生的交易或事項，只要屬于確認(rèn)收入的基礎(chǔ)，就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。（）2.企業(yè)對于預(yù)期不會發(fā)生通貨膨脹、市場利率變動等不利影響的正常經(jīng)營期間發(fā)生的交易或事項，應(yīng)當(dāng)采用歷史成本進(jìn)行計量。（）3.存貨成本包括采購成本、加工成本和其他相關(guān)成本。（）4.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例將被投資單位實現(xiàn)的凈利潤確認(rèn)為投資收益。（）5.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，計入資產(chǎn)減值損失。（）6.企業(yè)銷售商品同時提供安裝服務(wù)，如果安裝服務(wù)能夠單獨計價，則應(yīng)在商品銷售時確認(rèn)收入，安裝服務(wù)完成時確認(rèn)收入。（）7.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。（）8.會計政策變更，是指企業(yè)變更會計確認(rèn)、計量、記錄或者報告所采用的規(guī)則、原則、基礎(chǔ)等。（）9.企業(yè)采用計劃成本法核算存貨成本，其存貨成本核算的準(zhǔn)確性主要取決于存貨計劃成本的制定和執(zhí)行情況。（）10.合并財務(wù)報表中的“少數(shù)股東權(quán)益”是指母公司長期股權(quán)投資成本與子公司所有者權(quán)益之間的差額。（）四、計算分析題（本題型共4小題，第1小題6分，第2小題7分，第3小題8分，第4小題9分，共30分。請根據(jù)題目要求，列出計算步驟，保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。答案中的金額單位以萬元表示。）1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月發(fā)生以下與固定資產(chǎn)相關(guān)的事項：（1）購入一臺不需安裝的管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為50萬元，增值稅進(jìn)項稅額為6.5萬元，設(shè)備已交付使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用年限平均法計提折舊。（2）購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，增值稅進(jìn)項稅額為13萬元，安裝成本為10萬元。該設(shè)備于2024年12月20日開始安裝，12月31日安裝完成并投入使用。預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為5萬元，采用年限平均法計提折舊。（3）2024年12月31日，對上述設(shè)備進(jìn)行減值測試，未發(fā)現(xiàn)減值跡象。假定不考慮其他因素，請計算甲公司2024年該兩臺設(shè)備應(yīng)計提的折舊總額。2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下與金融資產(chǎn)和負(fù)債相關(guān)的事項：（1）1日，購入乙公司發(fā)行的分期付息、到期一次還本的債券一批，支付價款2000萬元（含交易費用10萬元），取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅進(jìn)項稅額為26萬元。甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該債券面值總額為2000萬元，年利率為4%，期限為2年，甲公司于每年12月31日支付當(dāng)年利息。（2）31日，收到乙公司支付的2024年利息80萬元。（3）31日，該債券公允價值為2050萬元。假定不考慮其他因素，請計算甲公司2024年12月31日該債券投資的賬面價值（即公允價值）。3.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下與收入確認(rèn)相關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）1日，向丙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為13萬元，商品成本為80萬元。合同約定，丙公司應(yīng)在收到商品后10天內(nèi)付款，若10天內(nèi)付款，可享受2%的現(xiàn)金折扣；若11-20天內(nèi)付款，可享受1%的現(xiàn)金折扣；若超過20天未付款，則按全額支付。丙公司于12月8日支付了貨款。（2）15日，向丁公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品成本為150萬元。合同約定，甲公司應(yīng)在收到丁公司支付的貨款后為丁公司提供安裝服務(wù)，安裝期為20天，安裝費為20萬元。12月31日，安裝工作尚未完成。假定不考慮其他因素，請計算甲公司2024年該兩筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入總額。4.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下與政府補助相關(guān)的業(yè)務(wù)：（1）1日，收到政府補助款100萬元，用于補償其未來三年因購買環(huán)保設(shè)備而產(chǎn)生的部分增值稅銷項稅額。該環(huán)保設(shè)備于當(dāng)月投入使用，預(yù)計使用年限為3年。甲公司預(yù)計未來三年因使用該設(shè)備可減少繳納的增值稅銷項稅額分別為30萬元、40萬元、30萬元。（2）31日，確認(rèn)本月因使用該環(huán)保設(shè)備而減少繳納的增值稅銷項稅額10萬元。假定不考慮其他因素，請計算甲公司2024年12月與該政府補助相關(guān)的會計處理。五、綜合題（本題型共2小題，第1小題15分，第2小題20分，共35分。請根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會計分錄，列示計算過程，進(jìn)行必要的說明。答案中的金額單位以萬元表示。）1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月發(fā)生以下與存貨和固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)（不考慮增值稅）：（1）1日，從乙公司購入原材料一批，取得發(fā)票，價款50萬元，已驗收合格并入庫。該批原材料計劃單位成本為55萬元。（2）5日，領(lǐng)用上述原材料一批，用于生產(chǎn)產(chǎn)品，實際領(lǐng)用數(shù)量為800公斤。該批原材料實際單位成本為56萬元。（3）31日，對庫存原材料進(jìn)行盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈原材料50公斤，計劃單位成本為55萬元。經(jīng)查，盤盈原因系計量錯誤。（4）20日，購入一臺不需安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得發(fā)票，價款200萬元，已交付使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。（5）31日，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，有跡象表明其可收回金額低于其賬面價值，預(yù)計可收回金額為180萬元。假定上述業(yè)務(wù)均采用計劃成本法核算存貨，請編制相關(guān)會計分錄。2.甲公司為增值稅一般納稅人，持有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司。2024年12月31日，甲公司及其子公司個別財務(wù)報表相關(guān)數(shù)據(jù)如下（單位：萬元）：|項目|甲公司|乙公司||--------------------|-------------|-------------||存貨|500|300||固定資產(chǎn)（原值）|2000|1200||累計折舊|600|400||長期股權(quán)投資|1600|||營業(yè)收入|5000|2000||營業(yè)成本|3000|1400||管理費用|500|300||投資收益|200|||所得稅費用|250|100||所有者權(quán)益|4000|2500||貨幣資金|1000|800||應(yīng)付賬款|800|600||短期借款|1200|1000||長期借款|1000|800||少數(shù)股東權(quán)益||||少數(shù)股東損益||||少數(shù)股東利潤分配||||內(nèi)部交易（甲銷售給乙存貨，售價300萬元，成本250萬元）||||內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤|||假定甲公司、乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值計量（不考慮內(nèi)部交易對公允價值的后續(xù)影響），所得稅稅率均為25%，固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限均為10年，預(yù)計凈殘值均為零。甲公司、乙公司2024年度利潤分配方案均已宣布并支付。請根據(jù)上述資料，編制甲公司2024年12月31日合并財務(wù)報表的相關(guān)抵銷分錄（合并工作底稿略）。---試卷答案一、單項選擇題1.D2.A3.C4.C5.B6.C7.D8.B9.A10.B二、多項選擇題1.AB2.ABCD3.ABCD4.AB5.AC6.AB7.ABD8.AB9.ACD10.ABCD三、判斷題1.錯2.對3.對4.對5.對6.錯7.錯8.對9.對10.錯四、計算分析題1.計算過程：管理用設(shè)備折舊=(50-2)/4=12萬元生產(chǎn)用設(shè)備2024年折舊=(100+10-5)/8*(20/31)=6.25萬元2024年折舊總額=12+6.25=18.25萬元答案：18.25萬元2.計算過程：債券投資初始確認(rèn)金額=2000+10=2010萬元2024年12月31日賬面價值（公允價值）=2050萬元答案：2050萬元3.計算過程：向丙公司銷售商品應(yīng)確認(rèn)收入=100*(1-2%)=98萬元向丁公司銷售商品應(yīng)確認(rèn)收入=200萬元（安裝服務(wù)未完成，收入確認(rèn)條件未滿足）