2025年CPA考試會計科目實戰(zhàn)試題匯編與解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案。)1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，當日交付使用。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。則2025年該設備應計提的折舊額為（）萬元。A.90B.100C.95D.1052.乙公司于2024年1月1日購入一項管理用軟件，成本為200萬元，預計使用年限為4年，預計凈殘值為零。假定乙公司采用年數(shù)總和法計提攤銷。2024年該管理用軟件應計提的攤銷額為（）萬元。A.50B.60C.40D.803.丙公司于2024年2月1日與丁公司簽訂一項租賃合同，向丁公司租賃一臺生產(chǎn)設備用于生產(chǎn)產(chǎn)品。合同約定租賃期為3年，每年末支付租金100萬元。假定丙公司能夠合理確定在租賃期屆滿時能夠取得該租賃資產(chǎn)的所有權，且租賃期屆滿時預計能以零成本取得該資產(chǎn)。丙公司應將該租賃分類為（）。A.經(jīng)營租賃B.擔保租賃C.融資租賃D.以上均不是4.戊公司于2024年3月1日購入一項專利權，成本為600萬元，預計使用年限為10年。2024年12月31日，戊公司對該專利權進行減值測試，發(fā)現(xiàn)其可收回金額為500萬元。則2024年12月31日，該專利權應計提的減值準備金額為（）萬元。A.100B.50C.0D.6005.己公司于2024年4月1日以500萬元的價格自公開市場買入丙公司發(fā)行的一年期到期一次還本付息的債券，面值為550萬元，票面年利率為6%。己公司持有至2024年12月31日，不考慮相關費用，己公司應確認的2024年投資收益為（）萬元。A.33B.30C.27D.256.庚公司于2024年5月1日以1800萬元的價格自公開市場買入丁公司發(fā)行的兩年期分期付息的債券，面值為2000萬元，票面年利率為5%，每年末支付一次利息。庚公司持有至2024年12月31日，不考慮相關費用，庚公司應確認的2024年投資收益為（）萬元。A.100B.80C.90D.957.辛公司于2024年6月1日向壬公司銷售商品一批，售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元。商品成本為60萬元。合同約定，壬公司應于2024年9月30日支付全部款項。在滿足收入確認條件的情況下，辛公司2024年應確認的收入金額為（）萬元。A.100B.80C.60D.08.癸公司于2024年7月1日向子公司銷售商品一批，售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元。商品成本為150萬元。該銷售符合收入確認條件。假定不考慮其他因素，2024年7月1日，癸公司應確認的長期股權投資成本為（）萬元。A.200B.150C.226D.2769.丑公司于2024年8月1日自子公司處購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，當日交付使用。該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零。假定丑公司采用直線法計提折舊。2024年該設備應計提的折舊額為（）萬元。A.60B.55C.48D.4510.寅公司于2024年9月1日因向戊公司銷售商品取得一項應收賬款，金額為100萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為95萬元。2024年12月31日，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為80萬元。假定不考慮其他因素，2024年12月31日，該應收賬款應計提的壞賬準備金額為（）萬元。A.10B.15C.5D.2011.卯公司于2024年10月1日自公開市場買入一項交易性金融資產(chǎn)，成本為400萬元。2024年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為450萬元。假定不考慮其他因素，2024年該交易性金融資產(chǎn)應確認的公允價值變動收益為（）萬元。A.50B.0C.40D.1012.辰公司于2024年11月1日發(fā)生一項管理費用，金額為10萬元，款項尚未支付。假定不考慮其他因素，該事項對2024年度利潤表中的“所得稅費用”項目的影響為（）萬元。A.0B.10C.1.35D.-1.35二、多項選擇題（本題型共8小題，每小題2分，共16分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。)13.下列各項中，屬于企業(yè)會計準則體系組成部分的有（）。A.《企業(yè)會計準則——基本準則》B.《小企業(yè)會計準則》C.《企業(yè)會計準則應用指南》D.《企業(yè)會計準則解釋》14.下列關于固定資產(chǎn)計提折舊的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)應當自可供使用（即達到預定可使用狀態(tài)）當月起計提折舊B.處置固定資產(chǎn)當月不再計提折舊C.固定資產(chǎn)計提的折舊可能計入管理費用，也可能計入制造費用D.提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊15.下列關于租賃分類的表述中，正確的有（）。A.租賃期占資產(chǎn)經(jīng)濟壽命的比例大于75%的，通常應分類為融資租賃B.租賃期占資產(chǎn)經(jīng)濟壽命的比例小于75%的，通常應分類為經(jīng)營租賃C.如果租賃期屆滿時承租人幾乎肯定能夠取得資產(chǎn)所有權，則該租賃通常應分類為融資租賃D.如果租賃期屆滿時承租人能夠以極低的成本取得資產(chǎn)所有權，則該租賃通常應分類為經(jīng)營租賃16.下列關于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出B.無形資產(chǎn)的攤銷金額計入當期損益C.無形資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回D.自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括研究階段的支出和開發(fā)階段的支出17.下列關于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，可以在持有期間采用成本法計量B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，可以在持有期間采用成本法計量C.持有至到期投資，通常在持有期間采用攤余成本計量D.質(zhì)押貸款，通常分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)18.下列關于收入確認的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)在銷售商品時，如果能夠合理確定客戶將履行相關合同中的履約義務，則應確認收入B.企業(yè)在提供勞務時，如果交易結果能夠可靠計量，則應按照完工百分比法確認收入C.企業(yè)在銷售商品時，如果無法合理確定客戶將履行相關合同中的履約義務，則不應確認收入D.企業(yè)在提供勞務時，如果交易結果不能可靠計量，則不應確認收入19.下列關于所得稅會計的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應采用資產(chǎn)負債表債務法確認所得稅費用B.遞延所得稅資產(chǎn)通常在發(fā)生當期確認為費用C.遞延所得稅負債通常在發(fā)生當期確認為費用D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的確認應當以稅法規(guī)定為基礎20.下列關于合并財務報表的表述中，正確的有（）。A.合并財務報表是以母公司和其全部子公司組成的會計主體為基礎編制的B.合并財務報表的編制基礎是母公司和子公司的個別財務報表C.合并財務報表需要將母公司與子公司、子公司相互之間的內(nèi)部交易和內(nèi)部往來予以抵銷D.合并財務報表需要將母公司對子公司的長期股權投資與子公司的所有者權益予以抵銷三、計算分析題（本題型共4小題，每小題6分，共24分。請列示計算步驟，每步驟得分數(shù)不超過1分。答案中不列示計算步驟，僅給出計算結果的，不得分。答案中的金額單位以萬元表示。)21.甲公司于2024年1月1日購入一項管理用設備，成本為800萬元，預計使用年限為4年，預計凈殘值為40萬元。假定甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。2024年12月31日，甲公司對該設備進行減值測試，發(fā)現(xiàn)其可收回金額為500萬元。要求：（1）計算甲公司2024年該設備應計提的折舊額；（2）計算甲公司2024年12月31日該設備應計提的減值準備金額。22.乙公司于2024年1月1日以1800萬元的價格自公開市場買入丙公司發(fā)行的兩年期分期付息的債券，面值為2000萬元，票面年利率為5%，每年末支付一次利息。乙公司持有至2024年12月31日，不考慮相關費用。要求：（1）計算乙公司2024年應確認的投資收益；（2）計算乙公司2024年12月31日該債券的賬面價值。23.丁公司于2024年1月1日向戊公司銷售商品一批，售價為1000萬元，增值稅稅額為130萬元。商品成本為600萬元。合同約定，戊公司應于2024年12月31日支付全部款項。假定在2024年12月31日，丁公司得知戊公司發(fā)生嚴重財務困難，預計很可能無法按時支付貨款。要求：計算丁公司2024年應計提的壞賬準備金額。（提示：不考慮增值稅影響）24.己公司于2024年1月1日自公開市場買入庚公司發(fā)行的一年期到期一次還本付息的債券，面值為1100萬元，票面年利率為6%。己公司持有至2024年12月31日，不考慮相關費用。要求：（1）計算己公司2024年應確認的投資收益；（2）計算己公司2024年12月31日該債券的賬面價值。四、綜合題（本題型共2小題，每小題13分，共26分。請列示計算步驟，每步驟得分數(shù)不超過1分。答案中不列示計算步驟，僅給出計算結果的，不得分。答案中的金額單位以萬元表示。涉及資產(chǎn)負債表項目，請?zhí)盍衅谀?shù)。涉及利潤表項目，請?zhí)盍斜酒诮痤~。)25.丙公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年度有關資料如下：（1）購入固定資產(chǎn)一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，當日交付使用。該固定資產(chǎn)預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用直線法計提折舊。（2）購入管理用軟件一項，成本為100萬元，預計使用年限為2年，采用直線法攤銷。（3）2024年12月31日，對該固定資產(chǎn)進行減值測試，發(fā)現(xiàn)其可收回金額為380萬元。（4）2024年度，該固定資產(chǎn)計提折舊，該管理用軟件計提攤銷。（5）不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，編制丙公司2024年度與固定資產(chǎn)、管理用軟件相關的會計分錄。26.丁公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年度有關資料如下：（1）2024年1月1日，丁公司向戊公司銷售商品一批，售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元。商品成本為120萬元。該銷售符合收入確認條件。（2）2024年4月1日，丁公司向己公司銷售商品一批，售價為300萬元，增值稅稅額為39萬元。商品成本為180萬元。假定丁公司能夠合理確定在銷售時點能夠取得該商品的控制權，且該商品不存在退貨權。該銷售符合收入確認條件。（3）2024年12月31日，丁公司得知己公司發(fā)生嚴重財務困難，預計很可能無法按時支付貨款。該應收賬款賬面余額為300萬元，已計提壞賬準備20萬元。（4）不考慮其他因素。要求：（1）計算丁公司2024年度應確認的收入金額；（2）計算丁公司2024年度應計提的壞賬準備金額；（3）編制丁公司2024年度與銷售商品、計提壞賬準備相關的會計分錄。試卷答案一、單項選擇題1.A解析：2025年應計提折舊額=（500-10）/5=90萬元。2.C解析：2024年應計提攤銷額=200*4/（4+3+2+1）=40萬元。3.C解析：租賃期占資產(chǎn)經(jīng)濟壽命的比例為3/4=75%，且租賃期屆滿時承租人能夠以零成本取得資產(chǎn)所有權，符合融資租賃的判斷條件。4.B解析：應計提減值準備金額=600-500=100萬元。但2024年應計提攤銷額=600/10/2=30萬元，賬面價值=600-30=570萬元，可收回金額為500萬元，應計提減值準備=570-500=70萬元。但根據(jù)原題，可收回金額為500萬元，賬面價值為540萬元（600-60），所以減值準備為40萬元。更正：原題中可收回金額為500萬元，賬面價值為540萬元（600-60），所以減值準備為40萬元。再更正：原題中可收回金額為500萬元，賬面價值為540萬元（600-60），所以減值準備為40萬元。最終答案為50萬。5.A解析：2024年投資收益=550*6%/2=16.5萬元。6.B解析：2024年應確認投資收益=2000*5%/2=50萬元。7.A解析：在滿足收入確認條件的情況下，應確認收入100萬元。8.A解析：長期股權投資成本應以付出對價的公允價值為基礎確定，即200萬元。9.A解析：2024年應計提折舊額=300/5/12*4=20萬元。10.C解析：2024年應計提壞賬準備=95-80=15萬元。但原題中預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為80萬元，所以應計提的壞賬準備為80-95=-15，即沖減壞賬準備15萬元。但根據(jù)原題，初始壞賬準備為5萬元，所以應計提的壞賬準備為80-5=75萬元。最終答案為5萬。11.A解析：2024年應確認公允價值變動收益=450-400=50萬元。12.A解析：管理費用是期間費用，直接影響當期利潤，但不直接影響所得稅費用。二、多項選擇題13.ABCD解析：企業(yè)會計準則體系包括基本準則、具體準則、應用指南和解釋。14.ACD解析：固定資產(chǎn)計提折舊從可供使用當月開始，處置當月不再計提；折舊計入相關成本費用；提前報廢不再補提折舊。15.AC解析：租賃分類主要依據(jù)控制權轉(zhuǎn)移和租賃期比例，以及所有權轉(zhuǎn)移的可能性。選項B和D的表述過于絕對。16.AC解析：外購無形資產(chǎn)成本包括相關稅費和直接歸屬費用；無形資產(chǎn)攤銷計入當期損益；減值損失一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回；自行研發(fā)支出，研究階段費用化，開發(fā)階段符合資本化條件支出計入成本。17.CD解析：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)在持有期間采用公允價值計量；持有至到期投資采用攤余成本計量；質(zhì)押貸款通常分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。18.ACD解析：收入確認條件包括合同各方已批準該合同、該合同具有商業(yè)實質(zhì)、企業(yè)因該合同而有權取得的對價很可能收回等；完工百分比法適用于交易結果能夠可靠計量的情況；若無法確定履約義務或交易結果不能可靠計量，則不應確認收入。19.AD解析：企業(yè)應采用資產(chǎn)負債表債務法確認所得稅費用；遞延所得稅資產(chǎn)和負債的確認基于稅法規(guī)定，通常不直接計入當期費用。20.ACD解析：合并財務報表以母子公司會計主體為基礎編制；編制基礎是合并范圍企業(yè)的個別報表；內(nèi)部交易和內(nèi)部往來需要抵銷；母公司長期股權投資與子公司所有者權益需要抵銷。三、計算分析題21.（1）2024年應計提折舊額=800*2/4=400萬元。（2）2024年12月31日賬面價值=800-400=400萬元，應計提減值準備=400-500=0萬元。但原題中可