2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃題型解析題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為最恰當(dāng)?shù)囊粋€答案。）1.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，下列項目哪一項不能作為稅前扣除的支出？A.職工工資薪金B(yǎng).資產(chǎn)租賃費用C.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費D.稅收滯納金2.某公司2024年度銷售收入為500萬元，發(fā)生廣告費80萬元，業(yè)務(wù)招待費20萬元。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，該公司當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費是多少？A.80萬元B.60萬元C.20萬元D.0萬元3.企業(yè)在申請增值稅留抵退稅時，必須滿足的條件不包括以下哪項？A.企業(yè)財務(wù)會計制度健全B.企業(yè)經(jīng)營正常C.企業(yè)納稅信用等級在B級以上D.企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限低于稅法規(guī)定4.某個體工商戶2024年度經(jīng)營所得為30萬元，其適用的個人所得稅稅率是多少？A.5%B.10%C.20%D.35%5.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪一項屬于不征稅收入？A.財政撥款B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.利息收入D.政策性補貼收入6.企業(yè)在發(fā)生年度虧損時，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)的年限是多久？A.3年B.5年C.10年D.永久7.某公司2024年度利潤總額為100萬元，適用的所得稅稅率為25%。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？A.25萬元B.20萬元C.15萬元D.10萬元8.企業(yè)在申請增值稅小規(guī)模納稅人免稅政策時，必須滿足的條件不包括以下哪項？A.年應(yīng)稅銷售額不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)B.實行簡易計稅方法C.納稅信用等級在A級以上D.經(jīng)營范圍符合免稅政策規(guī)定9.某企業(yè)2024年度發(fā)生公益性捐贈支出10萬元，其年度利潤總額為200萬元。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，該公司當(dāng)年可以稅前扣除的公益性捐贈支出是多少？A.10萬元B.5萬元C.2萬元C.0萬元10.企業(yè)在計算個人所得稅時，下列哪一項屬于免稅收入？A.工資薪金所得B.利息收入C.股息紅利所得D.稅收滯納金11.某公司2024年度應(yīng)納稅所得額為50萬元，適用的所得稅稅率為25%。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？A.12.5萬元B.25萬元C.37.5萬元D.50萬元12.企業(yè)在申請增值稅留抵退稅時，必須滿足的條件不包括以下哪項？A.企業(yè)財務(wù)會計制度健全B.企業(yè)經(jīng)營正常C.企業(yè)納稅信用等級在A級以上D.企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限高于稅法規(guī)定13.某個體工商戶2024年度經(jīng)營所得為40萬元，其適用的個人所得稅稅率是多少？A.10%B.20%C.30%D.35%14.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪一項屬于免稅收入？A.財政撥款B.利息收入C.股息紅利所得D.政策性補貼收入15.某公司2024年度利潤總額為150萬元，適用的所得稅稅率為25%。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？A.37.5萬元B.50萬元C.62.5萬元D.75萬元二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為所有恰當(dāng)?shù)拇鸢浮＃?.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，下列哪些項目可以作為稅前扣除的支出？A.職工工資薪金B(yǎng).資產(chǎn)租賃費用C.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費D.資產(chǎn)減值損失2.某公司2024年度銷售收入為600萬元，發(fā)生廣告費90萬元，業(yè)務(wù)招待費30萬元。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，該公司當(dāng)年可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費是多少？A.30萬元B.15萬元C.9萬元D.0萬元3.企業(yè)在申請增值稅留抵退稅時，必須滿足的條件包括哪些？A.企業(yè)財務(wù)會計制度健全B.企業(yè)經(jīng)營正常C.企業(yè)納稅信用等級在A級以上D.企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限符合稅法規(guī)定4.某個體工商戶2024年度經(jīng)營所得為50萬元，其適用的個人所得稅稅率是多少？如果該個體工商戶還有其他所得，其適用的稅率會有所變化嗎？A.5%B.10%C.20%D.35%5.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪些屬于不征稅收入？A.財政撥款B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.利息收入D.政策性補貼收入6.企業(yè)在發(fā)生年度虧損時，其虧損結(jié)轉(zhuǎn)的年限是多久？如果企業(yè)在虧損結(jié)轉(zhuǎn)期間有盈利，應(yīng)該如何處理？A.3年B.5年C.10年D.永久7.某公司2024年度利潤總額為120萬元，適用的所得稅稅率為25%。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？如果該公司有其他應(yīng)納稅所得，應(yīng)該如何計算？A.30萬元B.40萬元C.50萬元D.60萬元8.企業(yè)在申請增值稅小規(guī)模納稅人免稅政策時，必須滿足的條件包括哪些？A.年應(yīng)稅銷售額不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)B.實行簡易計稅方法C.納稅信用等級在A級以上D.經(jīng)營范圍符合免稅政策規(guī)定9.某企業(yè)2024年度發(fā)生公益性捐贈支出15萬元，其年度利潤總額為300萬元。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，該公司當(dāng)年可以稅前扣除的公益性捐贈支出是多少？如果該公司還有其他公益性捐贈支出，應(yīng)該如何處理？A.15萬元B.7.5萬元C.3萬元D.0萬元10.企業(yè)在計算個人所得稅時，下列哪些屬于免稅收入？A.工資薪金所得B.利息收入C.股息紅利所得D.稅收滯納金三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的標(biāo)記為“√”，錯誤的標(biāo)記為“×”。）1.企業(yè)在計算企業(yè)所得稅時，職工福利費支出可以全額在稅前扣除。2.增值稅小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，不可以申請留抵退稅。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，只要不超過年度利潤總額的12%，就可以全額在稅前扣除。4.個人所得稅的稅率分為比例稅率和累進稅率兩種，其中工資薪金所得適用比例稅率。5.企業(yè)在發(fā)生年度虧損時，虧損可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)，直到實現(xiàn)盈利為止。6.增值稅一般納稅人可以申請留抵退稅，只要其留抵稅額超過一定比例。7.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，利息收入需要全額計入，不可以扣除任何費用。8.個人所得稅的免稅收入包括政策性補貼收入，但不包括利息收入。9.企業(yè)在申請增值稅小規(guī)模納稅人免稅政策時，只要年應(yīng)稅銷售額不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，就可以自動享受免稅待遇。10.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，只要不超過銷售收入的5%，就可以全額在稅前扣除。四、計算題（本題型共5題，每題4分，共20分。請根據(jù)題目要求，計算相應(yīng)的稅額或扣除金額。）1.某公司2024年度銷售收入為800萬元，發(fā)生廣告費100萬元，業(yè)務(wù)招待費40萬元。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，該公司當(dāng)年可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費是多少？假設(shè)該公司適用的所得稅稅率為25%，計算該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2.某個體工商戶2024年度經(jīng)營所得為60萬元，其適用的個人所得稅稅率為20%。如果該個體工商戶還有其他所得，其適用的稅率會有所變化嗎？請計算該個體工商戶當(dāng)年應(yīng)繳納的個人所得稅。3.某企業(yè)2024年度發(fā)生公益性捐贈支出20萬元，其年度利潤總額為400萬元。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，該公司當(dāng)年可以稅前扣除的公益性捐贈支出是多少？假設(shè)該公司適用的所得稅稅率為25%，計算該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。4.某公司2024年度應(yīng)納稅所得額為70萬元，適用的所得稅稅率為25%。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？如果該公司有其他應(yīng)納稅所得，應(yīng)該如何計算？5.某企業(yè)2024年度發(fā)生固定資產(chǎn)折舊費用50萬元，其適用的稅法折舊年限為10年。假設(shè)該公司適用的所得稅稅率為25%，計算該公司當(dāng)年應(yīng)納稅所得額減少了多少？本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.答案：C解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工工資薪金、資產(chǎn)租賃費用都可以作為稅前扣除的支出，但業(yè)務(wù)招待費支出有扣除限額，超過部分不能稅前扣除，稅收滯納金屬于行政罰款，不能稅前扣除。2.答案：B解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，廣告費按實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過銷售收入的15%。該公司廣告費80萬元，按實際發(fā)生額的60%扣除，即80×60%=48萬元，但不得超過銷售收入的15%，即500×15%=75萬元，因此可以扣除48萬元。3.答案：D解析：根據(jù)增值稅留抵退稅規(guī)定，企業(yè)財務(wù)會計制度健全、經(jīng)營正常、納稅信用等級在A級以上都是申請留抵退稅的條件，但固定資產(chǎn)折舊年限低于稅法規(guī)定不是申請留抵退稅的條件。4.答案：B解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，個體工商戶經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進稅率，30萬元應(yīng)適用10%的稅率。5.答案：D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，財政撥款、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息收入都屬于應(yīng)稅收入，政策性補貼收入屬于不征稅收入。6.答案：B解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生年度虧損，可以用以后5個納稅年度的所得彌補，連續(xù)彌補不足的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。7.答案：A解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為25%，100萬元利潤總額應(yīng)繳納企業(yè)所得稅100×25%=25萬元。8.答案：C解析：根據(jù)增值稅小規(guī)模納稅人免稅政策規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、實行簡易計稅方法、經(jīng)營范圍符合免稅政策規(guī)定都是申請免稅的條件，但納稅信用等級在A級以上不是必須條件。9.答案：B解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，公益性捐贈支出按年度利潤總額的12%扣除，但超過部分不能扣除。該公司年度利潤總額為200萬元，12%為24萬元，實際發(fā)生10萬元，因此可以扣除10萬元。10.答案：D解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得、利息收入、股息紅利所得都屬于應(yīng)稅收入，稅收滯納金屬于行政罰款，不能免稅。11.答案：B解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為25%，50萬元應(yīng)繳納企業(yè)所得稅50×25%=12.5萬元。12.答案：D解析：根據(jù)增值稅留抵退稅規(guī)定，企業(yè)財務(wù)會計制度健全、經(jīng)營正常、納稅信用等級在A級以上都是申請留抵退稅的條件，但固定資產(chǎn)折舊年限高于稅法規(guī)定不是申請留抵退稅的條件。13.答案：B解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，個體工商戶經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進稅率，40萬元應(yīng)適用20%的稅率。14.答案：D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，財政撥款、利息收入、股息紅利所得都屬于應(yīng)稅收入，政策性補貼收入屬于不征稅收入。15.答案：A解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為25%，150萬元利潤總額應(yīng)繳納企業(yè)所得稅150×25%=37.5萬元。二、多項選擇題答案及解析1.答案：ABD解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工工資薪金、資產(chǎn)租賃費用、資產(chǎn)減值損失都可以作為稅前扣除的支出，但業(yè)務(wù)招待費支出有扣除限額。2.答案：BC解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費按實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過銷售收入的5%。該公司業(yè)務(wù)招待費30萬元，按實際發(fā)生額的60%扣除，即30×60%=18萬元，但不得超過銷售收入的5%，即600×5%=30萬元，因此可以扣除18萬元。3.答案：ABC解析：根據(jù)增值稅留抵退稅規(guī)定，企業(yè)財務(wù)會計制度健全、經(jīng)營正常、納稅信用等級在A級以上都是申請留抵退稅的條件，但固定資產(chǎn)折舊年限符合稅法規(guī)定不是申請留抵退稅的條件。4.答案：ABCD解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，個體工商戶經(jīng)營所得適用5%至35%的超額累進稅率，50萬元應(yīng)適用20%的稅率。如果該個體工商戶還有其他所得，其適用的稅率會根據(jù)所得種類和金額有所不同。5.答案：AD解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，財政撥款、政策性補貼收入屬于不征稅收入，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息收入屬于應(yīng)稅收入。6.答案：ABC解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生年度虧損，可以用以后5個納稅年度的所得彌補，連續(xù)彌補不足的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。7.答案：ABC解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為25%，120萬元利潤總額應(yīng)繳納企業(yè)所得稅120×25%=30萬元。如果該公司有其他應(yīng)納稅所得，應(yīng)將所有應(yīng)納稅所得合并計算繳納企業(yè)所得稅。8.答案：ABD解析：根據(jù)增值稅小規(guī)模納稅人免稅政策規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、實行簡易計稅方法、經(jīng)營范圍符合免稅政策規(guī)定都是申請免稅的條件，但納稅信用等級在A級以上不是必須條件。9.答案：ABCD解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，公益性捐贈支出按年度利潤總額的12%扣除，但超過部分不能扣除。該公司年度利潤總額為300萬元，12%為36萬元，實際發(fā)生15萬元，因此可以扣除15萬元。如果該公司還有其他公益性捐贈支出，應(yīng)合并計算扣除。10.答案：CD解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得、利息收入屬于應(yīng)稅收入，股息紅利所得屬于免稅收入，稅收滯納金屬于行政罰款，不能免稅。三、判斷題答案及解析1.答案：×解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工福利費支出按工資薪金總額的14%扣除，超過部分不能稅前扣除。2.答案：×解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，也可以申請留抵退稅，只要其留抵稅額超過一定比例。3.答案：×解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，公益性捐贈支出按年度利潤總額的12%扣除，但超過部分不能扣除。4.答案：×解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得適用超額累進稅率，而不是比例稅率。5.答案：×解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生年度虧損，可以用以后5個納稅年度的所得彌補，連續(xù)彌補不足的，可以逐年延續(xù)彌補，但最長不得超過5年。6.答案：×解析：根據(jù)增值稅法