2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃經(jīng)典案例分析專項試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共20題，每題1.5分，共30分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊該答案。答案不能涂改，否則可能被誤判為錯答。）1.某企業(yè)2024年發(fā)生一場自然災(zāi)害，導(dǎo)致廠房受損，經(jīng)保險賠償后，凈損失為80萬元。在稅務(wù)處理上，這80萬元應(yīng)該計入哪個科目進(jìn)行稅前扣除？（A）管理費用（B）營業(yè)外支出（C）固定資產(chǎn)（D）在建工程2.甲公司2024年12月購入一臺設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值5萬元。假設(shè)不考慮其他因素，采用直線法計提折舊，2025年該設(shè)備應(yīng)計提多少萬元的折舊費用？（A）19萬元（B）20萬元（C）21萬元（D）22萬元3.乙公司2024年銷售收入為500萬元，發(fā)生廣告費支出50萬元，業(yè)務(wù)招待費支出30萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費和業(yè)務(wù)招待費在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的比例分別是多少？（A）50%、30%（B）60%、40%（C）70%、50%（D）80%、60%4.丙公司2024年度利潤總額為200萬元，其中包含國債利息收入5萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，則丙公司2024年度應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？（A）45萬元（B）50萬元（C）55萬元（D）60萬元5.丁公司2024年12月購入一批原材料，買價為10萬元，運雜費為1萬元，入庫前的挑選整理費用為0.5萬元。該批原材料的入賬價值是多少？（A）10萬元（B）11萬元（C）11.5萬元（D）12萬元6.戊公司2024年發(fā)生壞賬損失10萬元，之前已計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。在稅務(wù)處理上，這10萬元的壞賬損失應(yīng)該如何處理？（A）直接計入當(dāng)期損益（B）先沖減壞賬準(zhǔn)備，不足部分計入當(dāng)期損益（C）先沖減壞賬準(zhǔn)備，超出部分計入資本公積（D）先沖減壞賬準(zhǔn)備，超出部分計入營業(yè)外收入7.己公司2024年發(fā)生一項研發(fā)支出，其中符合資本化條件的支出為100萬元，不符合資本化條件的支出為50萬元。在稅務(wù)處理上，這150萬元的研發(fā)支出應(yīng)該如何處理？（A）全部計入當(dāng)期損益（B）資本化條件的支出計入資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的支出計入當(dāng)期損益（C）全部資本化（D）全部費用化8.庚公司2024年取得一項政府補助，金額為20萬元，該補助用于彌補公司過去期間的虧損。在稅務(wù)處理上，這20萬元的政府補助應(yīng)該如何處理？（A）全部計入當(dāng)期損益（B）先沖減虧損，不足部分計入資本公積（C）先沖減虧損，超出部分計入營業(yè)外收入（D）先沖減虧損，超出部分計入其他綜合收益9.辛公司2024年12月購入一臺管理設(shè)備，原值50萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值5萬元。假設(shè)不考慮其他因素，采用雙倍余額遞減法計提折舊，2025年該設(shè)備應(yīng)計提多少萬元的折舊費用？（A）10萬元（B）15萬元（C）20萬元（D）25萬元10.壬公司2024年發(fā)生廣告費支出80萬元，業(yè)務(wù)招待費支出40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費和業(yè)務(wù)招待費在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的比例分別是多少？（A）60%、40%（B）70%、50%（C）80%、60%（D）90%、70%11.癸公司2024年度利潤總額為300萬元，其中包含國債利息收入10萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，則癸公司2024年度應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？（A）65萬元（B）70萬元（C）75萬元（D）80萬元12.子公司2024年12月購入一批原材料，買價為20萬元，運雜費為2萬元，入庫前的挑選整理費用為1萬元。該批原材料的入賬價值是多少？（A）20萬元（B）22萬元（C）23萬元（D）24萬元13.丑公司2024年發(fā)生壞賬損失20萬元，之前已計提壞賬準(zhǔn)備10萬元。在稅務(wù)處理上，這20萬元的壞賬損失應(yīng)該如何處理？（A）直接計入當(dāng)期損益（B）先沖減壞賬準(zhǔn)備，不足部分計入當(dāng)期損益（C）先沖減壞賬準(zhǔn)備，超出部分計入資本公積（D）先沖減壞賬準(zhǔn)備，超出部分計入營業(yè)外收入14.寅公司2024年發(fā)生一項研發(fā)支出，其中符合資本化條件的支出為150萬元，不符合資本化條件的支出為100萬元。在稅務(wù)處理上，這250萬元的研發(fā)支出應(yīng)該如何處理？（A）全部計入當(dāng)期損益（B）資本化條件的支出計入資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的支出計入當(dāng)期損益（C）全部資本化（D）全部費用化15.卯公司2024年取得一項政府補助，金額為30萬元，該補助用于彌補公司過去期間的虧損。在稅務(wù)處理上，這30萬元的政府補助應(yīng)該如何處理？（A）全部計入當(dāng)期損益（B）先沖減虧損，不足部分計入資本公積（C）先沖減虧損，超出部分計入營業(yè)外收入（D）先沖減虧損，超出部分計入其他綜合收益16.辰公司2024年12月購入一臺管理設(shè)備，原值30萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值3萬元。假設(shè)不考慮其他因素，采用年數(shù)總和法計提折舊，2025年該設(shè)備應(yīng)計提多少萬元的折舊費用？（A）6萬元（B）9萬元（C）12萬元（D）15萬元17.巳公司2024年發(fā)生廣告費支出60萬元，業(yè)務(wù)招待費支出30萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費和業(yè)務(wù)招待費在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的比例分別是多少？（A）70%、50%（B）80%、60%（C）90%、70%（D）100%、80%18.午公司2024年度利潤總額為400萬元，其中包含國債利息收入20萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，則午公司2024年度應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？（A）85萬元（B）90萬元（C）95萬元（D）100萬元19.未公司2024年12月購入一批原材料，買價為30萬元，運雜費為3萬元，入庫前的挑選整理費用為1.5萬元。該批原材料的入賬價值是多少？（A）30萬元（B）33萬元（C）34.5萬元（D）36萬元20.申公司2024年發(fā)生壞賬損失30萬元，之前已計提壞賬準(zhǔn)備15萬元。在稅務(wù)處理上，這30萬元的壞賬損失應(yīng)該如何處理？（A）直接計入當(dāng)期損益（B）先沖減壞賬準(zhǔn)備，不足部分計入當(dāng)期損益（C）先沖減壞賬準(zhǔn)備，超出部分計入資本公積（D）先沖減壞賬準(zhǔn)備，超出部分計入營業(yè)外收入二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點擊該答案。答案不能涂改，否則可能被誤判為錯答。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列哪些項目可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除？（A）管理費用（B）銷售費用（C）財務(wù)費用（D）捐贈支出2.下列哪些情況會導(dǎo)致固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)發(fā)生變化？（A）固定資產(chǎn)的改建支出（B）固定資產(chǎn)的大修理支出（C）固定資產(chǎn)的修理費用（D）固定資產(chǎn)的折舊方法變更3.下列哪些情況會導(dǎo)致無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)發(fā)生變化？（A）無形資產(chǎn)的研發(fā)支出（B）無形資產(chǎn)的后續(xù)支出（C）無形資產(chǎn)的攤銷方法變更（D）無形資產(chǎn)的處置4.下列哪些項目可以作為免稅收入？（A）國債利息收入（B）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（C）財政撥款（D）符合條件的非營利組織的收入5.下列哪些情況會導(dǎo)致存貨的計稅基礎(chǔ)發(fā)生變化？（A）存貨的采購成本發(fā)生變化（B）存貨的運輸費用發(fā)生變化（C）存貨的入庫前的挑選整理費用發(fā)生變化（D）存貨的跌價準(zhǔn)備6.下列哪些情況會導(dǎo)致長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)發(fā)生變化？（A）長期股權(quán)投資的初始投資成本發(fā)生變化（B）長期股權(quán)投資的后續(xù)計量方法變更（C）長期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備（D）長期股權(quán)投資的處置7.下列哪些情況會導(dǎo)致投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)發(fā)生變化？（A）投資性房地產(chǎn)的改建支出（B）投資性房地產(chǎn)的大修理支出（C）投資性房地產(chǎn)的折舊方法變更（D）投資性房地產(chǎn)的公允價值變動8.下列哪些情況會導(dǎo)致遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生？（A）資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)（B）負(fù)債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)（C）資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)（D）負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)9.下列哪些情況會導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生？（A）資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)（B）負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)（C）資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)（D）負(fù)債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)10.下列哪些項目可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除？（A）工資薪金支出（B）福利費支出（C）工會經(jīng)費支出（D）職工教育經(jīng)費支出三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請根據(jù)題干判斷正誤，用鼠標(biāo)點擊該答案。答案不能涂改，否則可能被誤判為錯答。）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理的支出，無論是否實際發(fā)生，均可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（×）2.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（√）3.無形資產(chǎn)的攤銷方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（√）4.企業(yè)取得的國債利息收入可以免征企業(yè)所得稅。（√）5.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，無論是否實際發(fā)生，均可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（×）6.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費支出，無論是否實際發(fā)生，均可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（×）7.企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，必須事先計提壞賬準(zhǔn)備，才能在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（×）8.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出，無論是否符合資本化條件，均可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（×）9.企業(yè)取得的政府補助，無論用途如何，均可以計入當(dāng)期損益。（×）10.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理支出，可以一次性計入當(dāng)期損益。（×）四、簡答題（本題型共5題，每題4分，共20分。請根據(jù)題意，簡要回答問題。）1.簡述固定資產(chǎn)折舊的計算方法。（答：固定資產(chǎn)折舊的計算方法主要有四種，包括直線法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法和工作量法。直線法是指將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計凈殘值后的余額，按照預(yù)計使用年限平均計算折舊的方法。雙倍余額遞減法是指將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計凈殘值后的余額，按照雙倍的直線法折舊率計算折舊的方法。年數(shù)總和法是指將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計凈殘值后的余額，按照剩余使用年限的逐年遞減的折舊率計算折舊的方法。工作量法是指將固定資產(chǎn)的原值減去預(yù)計凈殘值后的余額，按照預(yù)計總工作量計算單位工作量折舊額，再按照實際工作量計算折舊的方法。）2.簡述無形資產(chǎn)攤銷的計算方法。（答：無形資產(chǎn)攤銷的計算方法主要有兩種，包括直線法和工作量法。直線法是指將無形資產(chǎn)的原值減去預(yù)計凈殘值后的余額，按照預(yù)計使用年限平均計算攤銷的方法。工作量法是指將無形資產(chǎn)的原值減去預(yù)計凈殘值后的余額，按照預(yù)計總工作量計算單位工作量攤銷額，再按照實際工作量計算攤銷的方法。）3.簡述遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的概念及其產(chǎn)生的原因。（答：遞延所得稅負(fù)債是指企業(yè)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。遞延所得稅資產(chǎn)是指企業(yè)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生的原因主要有兩種，一是資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，二是負(fù)債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)。遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生的原因主要有兩種，一是資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，二是負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)。）4.簡述政府補助的稅務(wù)處理方法。（答：政府補助的稅務(wù)處理方法主要有兩種，一是計入當(dāng)期損益，二是沖減相關(guān)成本費用。如果政府補助用于彌補公司過去期間的虧損，則應(yīng)先沖減虧損，不足部分計入資本公積；如果政府補助用于支持公司未來的經(jīng)營活動，則應(yīng)計入當(dāng)期損益。）5.簡述廣告費和業(yè)務(wù)招待費在計算應(yīng)納稅所得額時的扣除比例。（答：根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費和業(yè)務(wù)招待費在計算應(yīng)納稅所得額時的扣除比例分別是：廣告費不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的15%，可以據(jù)實扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。業(yè)務(wù)招待費按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。）本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.答案：B解析：自然災(zāi)害導(dǎo)致的凈損失屬于非流動資產(chǎn)損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出，在稅前扣除。2.答案：B解析：直線法計提折舊=(原值-預(yù)計凈殘值)/預(yù)計使用年限=(100-5)/5=19(萬元)。但是，根據(jù)稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。本題中，如果采用直線法計提折舊，2025年該設(shè)備應(yīng)計提20萬元的折舊費用。3.答案：C解析：根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費和業(yè)務(wù)招待費在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的比例分別是70%和50%。因此，乙公司可以扣除的廣告費為50*70%=35(萬元)，業(yè)務(wù)招待費為30*50%=15(萬元)。4.答案：A解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=利潤總額-免稅收入=200-5=195(萬元)。應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率=195*25%=47.5(萬元)。但是，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)的實際應(yīng)納稅所得額為200萬元，其中包含國債利息收入5萬元，可以免稅。因此，丙公司2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為200*25%=50(萬元)。5.答案：C解析：原材料的入賬價值包括買價、運雜費和入庫前的挑選整理費用。因此，該批原材料的入賬價值為10+1+0.5=11.5(萬元)。6.答案：B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，必須事先計提壞賬準(zhǔn)備，才能在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，戊公司應(yīng)先沖減壞賬準(zhǔn)備，不足部分計入當(dāng)期損益。即計入當(dāng)期損益的金額為10-5=5(萬元)。7.答案：B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出，符合資本化條件的支出計入資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的支出計入當(dāng)期損益。因此，己公司應(yīng)將100萬元的符合資本化條件的支出計入資產(chǎn)成本，50萬元的不符合資本化條件的支出計入當(dāng)期損益。8.答案：C解析：根據(jù)稅法規(guī)定，政府補助用于彌補公司過去期間的虧損，應(yīng)先沖減虧損，超出部分計入營業(yè)外收入。因此，庚公司應(yīng)先沖減虧損，超出部分計入營業(yè)外收入。9.答案：C解析：雙倍余額遞減法計提折舊率=2/預(yù)計使用年限=2/5=40%。2025年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊費用=(原值-累計折舊)*折舊率=(50-0)*40%=20(萬元)。10.答案：B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費和業(yè)務(wù)招待費在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的比例分別是70%和50%。因此，壬公司可以扣除的廣告費為80*70%=56(萬元)，業(yè)務(wù)招待費為40*50%=20(萬元)。11.答案：B解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=利潤總額-免稅收入=300-10=290(萬元)。應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率=290*25%=72.5(萬元)。但是，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)的實際應(yīng)納稅所得額為300萬元，其中包含國債利息收入10萬元，可以免稅。因此，癸公司2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為300*25%=75(萬元)。12.答案：C解析：原材料的入賬價值包括買價、運雜費和入庫前的挑選整理費用。因此，該批原材料的入賬價值為20+2+1.5=23.5(萬元)。13.答案：B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的壞賬損失，必須事先計提壞賬準(zhǔn)備，才能在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，丑公司應(yīng)先沖減壞賬準(zhǔn)備，不足部分計入當(dāng)期損益。即計入當(dāng)期損益的金額為20-10=10(萬元)。14.答案：B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)支出，符合資本化條件的支出計入資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的支出計入當(dāng)期損益。因此，寅公司應(yīng)將150萬元的符合資本化條件的支出計入資產(chǎn)成本，100萬元的不符合資本化條件的支出計入當(dāng)期損益。15.答案：C解析：根據(jù)稅法規(guī)定，政府補助用于彌補公司過去期間的虧損，應(yīng)先沖減虧損，超出部分計入營業(yè)外收入。因此，卯公司應(yīng)先沖減虧損，超出部分計入營業(yè)外收入。16.答案：A解析：年數(shù)總和法計提折舊率=剩余使用年限/(預(yù)計使用年限*(預(yù)計使用年限+1)/2)=5/(5*6/2)=20%。2025年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊費用=(原值-累計折舊)*折舊率=(30-0)*20%=6(萬元)。17.答案：A解析：根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費和業(yè)務(wù)招待費在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的比例分別是70%和50%。因此，巳公司可以扣除的廣告費為60*70%=42(萬元)，業(yè)務(wù)招待費為30*50%=15(萬元)。18.答案：C解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=利潤總額-免稅收入=400-20=380(萬元)。應(yīng)納企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率=380*25%=95(萬元)。但是，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)的實際應(yīng)納稅所得額為400萬元，其中包含國債利息收入20萬元，可以免稅。因此，午公司2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為400*25%=100(萬元)。19.答案：C解析：原材料的入賬價值包括買價、運雜費和入庫前的挑選整理費用。因此，該批原材料的入賬價值為30+3+1.5=34.5(萬元)。20.答案：D解析：根據(jù)稅法規(guī)定，工資薪金支出、福利費支出、工會經(jīng)費支出和職工教育經(jīng)費支出可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。二、多項選擇題答案及解析1.答案：ABC解析：根據(jù)稅法規(guī)定，管理費用、銷售費用和財務(wù)費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，而捐贈支出不得扣除。2.答案：AB解析：根據(jù)稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)的改建支出和大修理支出會導(dǎo)致固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)發(fā)生變化，而固定資產(chǎn)的修理費用和折舊方法變更不會導(dǎo)致計稅基礎(chǔ)發(fā)生變化。3.答案：ABCD解析：根據(jù)稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)的研發(fā)支出、后續(xù)支出、攤銷方法變更和處置都會導(dǎo)致無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)發(fā)生變化。4.答案：AB解析：根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可以作為免稅收入，而財政撥款和符合條件的非營利組織的收入不屬于免稅收入。5.答案：ABCD解析：根據(jù)稅法規(guī)定，存貨的采購成本、運輸費用、入庫前的挑選整理費用和跌價準(zhǔn)備都會導(dǎo)致存貨的計稅基礎(chǔ)發(fā)生變化。6.答案：ABCD解析：根據(jù)稅法規(guī)定，長期股權(quán)投資的初始投資成本、后續(xù)計量方法變更、減值準(zhǔn)備和處