2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃考點梳理與練習試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為最恰當?shù)囊粋€答案。）1.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程項目，按照稅法規(guī)定，其計稅依據(jù)應(yīng)該是產(chǎn)品的（）。A.成本價B.市場售價C.成本價加上25%的利潤D.成本價加上10%的增值稅2.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，在計算應(yīng)納稅所得額時，不超過當年銷售（營業(yè)）收入（）的部分，準予扣除。A.10%B.15%C.20%D.30%3.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪項支出不得扣除？（）A.存貨的盤虧損失B.職工福利費C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失D.非廣告性質(zhì)的贊助支出4.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，下列哪項不屬于稅前扣除范圍？（）A.職工工資薪金B(yǎng).車輛購置稅C.辦公室租賃費D.職工個人消費支出5.企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，其稅率應(yīng)該是（）。A.10%B.15%C.20%D.25%6.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪項資產(chǎn)不得計算折舊扣除？（）A.房屋B.機器設(shè)備C.運輸工具D.租入的固定資產(chǎn)7.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，按照稅法規(guī)定，其計稅依據(jù)應(yīng)該是產(chǎn)品的（）。A.成本價B.市場售價C.成本價加上25%的利潤D.成本價加上10%的增值稅8.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，下列哪項支出可以在稅前全額扣除？（）A.職工工資薪金B(yǎng).車輛購置稅C.辦公室租賃費D.職工個人消費支出9.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪項支出可以據(jù)實扣除？（）A.存貨的盤虧損失B.職工福利費C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失D.非廣告性質(zhì)的贊助支出10.企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，就其來源于中國境外的所得繳納企業(yè)所得稅，其稅率應(yīng)該是（）。A.10%B.15%C.20%D.25%二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為所有恰當?shù)拇鸢浮＃?.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪些支出可以在稅前扣除？（）A.存貨的盤虧損失B.職工福利費C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失D.非廣告性質(zhì)的贊助支出2.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，下列哪些支出可以在稅前扣除？（）A.職工工資薪金B(yǎng).車輛購置稅C.辦公室租賃費D.職工個人消費支出3.企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，其稅率可以是（）。A.10%B.15%C.20%D.25%4.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪些資產(chǎn)可以計算折舊扣除？（）A.房屋B.機器設(shè)備C.運輸工具D.租入的固定資產(chǎn)5.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程項目，按照稅法規(guī)定，其計稅依據(jù)可以是（）。A.成本價B.市場售價C.成本價加上25%的利潤D.成本價加上10%的增值稅6.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，下列哪些支出可以在稅前扣除？（）A.職工工資薪金B(yǎng).車輛購置稅C.辦公室租賃費D.職工個人消費支出7.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪些支出可以據(jù)實扣除？（）A.存貨的盤虧損失B.職工福利費C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失D.非廣告性質(zhì)的贊助支出8.企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，就其來源于中國境外的所得繳納企業(yè)所得稅，其稅率可以是（）。A.10%B.15%C.20%D.25%9.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，按照稅法規(guī)定，其計稅依據(jù)可以是（）。A.成本價B.市場售價C.成本價加上25%的利潤D.成本價加上10%的增值稅10.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，下列哪些支出可以在稅前扣除？（）A.職工工資薪金B(yǎng).車輛購置稅C.辦公室租賃費D.職工個人消費支出三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請根據(jù)題干表述，判斷其是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）1.企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，不需要計算繳納增值稅。（×）2.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，只要按照規(guī)定比例在稅前扣除，就不再需要繳納企業(yè)所得稅了。（×）3.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，所有的支出都可以在稅前扣除。（×）4.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，不得在稅前扣除。（√）5.企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，就其來源于中國境內(nèi)的所得，適用15%的企業(yè)所得稅稅率。（×）6.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的資產(chǎn)范圍包括房屋、機器設(shè)備等，但不包括運輸工具。（×）7.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，不需要計算繳納增值稅。（×）8.企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，只要符合規(guī)定，就可以在稅前全額扣除。（√）9.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的支出范圍包括存貨的盤虧損失、職工福利費等。（×）10.企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，就其來源于中國境外的所得，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。（√）四、簡答題（本題型共5題，每題2分，共10分。請根據(jù)題干要求，進行簡明扼要的解答。）1.簡述企業(yè)所得稅法中，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除比例。答：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，在計算應(yīng)納稅所得額時，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2.簡述企業(yè)所得稅法中，企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出的稅前扣除原則。答：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，準予在稅前扣除。這是指與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用和損失。3.簡述企業(yè)所得稅法中，企業(yè)資產(chǎn)的折舊扣除范圍。答：企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以計算折舊扣除的資產(chǎn)包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。但下列資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（4）與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（5）單獨計價入賬的土地；（6）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。4.簡述企業(yè)所得稅法中，企業(yè)發(fā)生的虧損的彌補方式。答：企業(yè)發(fā)生的虧損，可以按照稅法規(guī)定用以后年度的所得彌補，但彌補期限最長不得超過5年。虧損彌補是指企業(yè)在一個納稅年度發(fā)生虧損時，可以用以后年度的所得彌補，以減少當期應(yīng)納稅所得額，從而減少當期應(yīng)納企業(yè)所得稅額的一種稅收優(yōu)惠措施。5.簡述企業(yè)所得稅法中，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利的稅務(wù)處理。答：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，按照稅法規(guī)定，應(yīng)視同銷售計算繳納增值稅和所得稅。計稅依據(jù)通常是產(chǎn)品的市場售價，同時還需要計算繳納企業(yè)所得稅。五、計算題（本題型共5題，每題4分，共20分。請根據(jù)題干提供的信息，進行計算并寫出計算過程和結(jié)果。）1.某企業(yè)2025年銷售（營業(yè)）收入為1000萬元，廣告費支出為150萬元，業(yè)務(wù)宣傳費支出為50萬元。請計算該企業(yè)2025年稅前可以扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費金額。解：根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除比例為銷售（營業(yè)）收入的15%。該企業(yè)2025年銷售（營業(yè)）收入為1000萬元，15%的銷售（營業(yè)）收入為150萬元。因此，該企業(yè)2025年稅前可以扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費金額為150萬元（其中廣告費150萬元，業(yè)務(wù)宣傳費0萬元，因為廣告費已經(jīng)達到扣除限額，業(yè)務(wù)宣傳費未超過扣除限額）。2.某企業(yè)2025年發(fā)生虧損200萬元，2026年實現(xiàn)盈利300萬元。請計算該企業(yè)2026年應(yīng)納企業(yè)所得稅額（假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%）。解：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損可以用以后年度的所得彌補，但彌補期限最長不得超過5年。該企業(yè)2025年發(fā)生虧損200萬元，2026年實現(xiàn)盈利300萬元，可以彌補2025年的虧損。因此，該企業(yè)2026年應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（300萬元-200萬元）×25%=50萬元。3.某企業(yè)2025年發(fā)生廣告費支出200萬元，業(yè)務(wù)宣傳費支出100萬元，銷售（營業(yè)）收入為800萬元。請計算該企業(yè)2025年稅前可以扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費金額。解：根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除比例為銷售（營業(yè)）收入的15%。該企業(yè)2025年銷售（營業(yè)）收入為800萬元，15%的銷售（營業(yè)）收入為120萬元。因此，該企業(yè)2025年稅前可以扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費金額為120萬元（其中廣告費100萬元，業(yè)務(wù)宣傳費20萬元，因為廣告費未超過扣除限額，業(yè)務(wù)宣傳費超過了扣除限額）。4.某企業(yè)2025年發(fā)生固定資產(chǎn)折舊費用100萬元，其中包含不得計算折舊扣除的資產(chǎn)折舊費用10萬元。請計算該企業(yè)2025年稅前可以扣除的固定資產(chǎn)折舊費用金額。解：根據(jù)稅法規(guī)定，不得計算折舊扣除的資產(chǎn)折舊費用不能在稅前扣除。該企業(yè)2025年發(fā)生固定資產(chǎn)折舊費用100萬元，其中包含不得計算折舊扣除的資產(chǎn)折舊費用10萬元。因此，該企業(yè)2025年稅前可以扣除的固定資產(chǎn)折舊費用金額為100萬元-10萬元=90萬元。5.某企業(yè)2025年將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程項目，產(chǎn)品的市場售價為50萬元。請計算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的增值稅額（假設(shè)增值稅稅率為13%）。解：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程項目，應(yīng)視同銷售計算繳納增值稅。該企業(yè)2025年將自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程項目，產(chǎn)品的市場售價為50萬元，增值稅稅率為13%。因此，該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的增值稅額為50萬元×13%=6.5萬元。本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.B解析：企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程項目，按照稅法規(guī)定，其計稅依據(jù)應(yīng)該是產(chǎn)品的市場售價，因為這是增值稅的計稅依據(jù)，體現(xiàn)了公平稅負的原則。2.A解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，在計算應(yīng)納稅所得額時，不超過當年銷售（營業(yè)）收入10%的部分，準予扣除，這是為了鼓勵企業(yè)進行品牌宣傳和市場拓展。3.D解析：企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除，因為這是一種與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，稅法不允許在稅前扣除。4.D解析：職工個人消費支出是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，不屬于稅前扣除范圍，因為稅前扣除的支出必須是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的合理支出。5.D解析：企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，其稅率應(yīng)該是25%，這是我國企業(yè)所得稅的基本稅率。6.D解析：租入的固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，企業(yè)沒有所有權(quán)，因此不得計算折舊扣除，這是根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定。7.B解析：企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，按照稅法規(guī)定，其計稅依據(jù)應(yīng)該是產(chǎn)品的市場售價，因為這是增值稅的計稅依據(jù)，體現(xiàn)了公平稅負的原則。8.A解析：職工工資薪金是企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補償，可以在稅前全額扣除，這是為了保障職工的合法權(quán)益，也是企業(yè)的人力成本。9.A解析：存貨的盤虧損失屬于企業(yè)正常經(jīng)營過程中可能發(fā)生的損失，可以據(jù)實扣除，這是為了補償企業(yè)因存貨管理不善而造成的損失。10.D解析：企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，就其來源于中國境外的所得繳納企業(yè)所得稅，其稅率應(yīng)該是25%，這是我國企業(yè)所得稅的基本稅率，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性。二、多項選擇題答案及解析1.AC解析：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，可以在稅前扣除，存貨的盤虧損失和轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失屬于此類支出，但職工福利費和非廣告性質(zhì)的贊助支出不屬于稅前扣除范圍。2.ABC解析：職工工資薪金、車輛購置稅和辦公室租賃費都是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，可以在稅前扣除，但職工個人消費支出不屬于稅前扣除范圍。3.CD解析：企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，其稅率可以是20%或25%，10%和15%不是我國企業(yè)所得稅的基本稅率。4.ABC解析：房屋、機器設(shè)備和運輸工具都是企業(yè)可以計算折舊扣除的資產(chǎn)，但租入的固定資產(chǎn)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，因此不得計算折舊扣除。5.BD解析：企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程項目，按照稅法規(guī)定，其計稅依據(jù)應(yīng)該是產(chǎn)品的市場售價加上10%的增值稅，成本價加上25%的利潤不是增值稅的計稅依據(jù)。6.ABC解析：職工工資薪金、車輛購置稅和辦公室租賃費都是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，可以在稅前扣除，但職工個人消費支出不屬于稅前扣除范圍。7.AC解析：存貨的盤虧損失和轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失屬于企業(yè)正常經(jīng)營過程中可能發(fā)生的損失，可以據(jù)實扣除，但職工福利費和非廣告性質(zhì)的贊助支出不屬于稅前扣除范圍。8.CD解析：企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，就其來源于中國境外的所得繳納企業(yè)所得稅，其稅率可以是20%或25%，10%和15%不是我國企業(yè)所得稅的基本稅率。9.BD解析：企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，按照稅法規(guī)定，其計稅依據(jù)應(yīng)該是產(chǎn)品的市場售價加上10%的增值稅，成本價加上25%的利潤不是增值稅的計稅依據(jù)。10.ABC解析：職工工資薪金、車輛購置稅和辦公室租賃費都是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，可以在稅前扣除，但職工個人消費支出不屬于稅前扣除范圍。三、判斷題答案及解析1.×解析：企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，需要計算繳納增值稅，因為這是一種視同銷售的行為，需要按照規(guī)定計算繳納增值稅。2.×解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，只要按照規(guī)定比例在稅前扣除，還需要繳納企業(yè)所得稅，只是可以在稅前扣除的部分減少了應(yīng)納稅所得額。3.×解析：企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，并非所有的支出都可以在稅前扣除，有些支出如非廣告性質(zhì)的贊助支出是不允許在稅前扣除的。4.√解析：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的支出，不得在稅前扣除，這是稅法的基本原則，體現(xiàn)了稅法的公平性。5.×解析：企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，就其來源于中國境內(nèi)的所得，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，15%的稅率適用于高新技術(shù)企業(yè)等特殊情況。6.×解析：企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的資產(chǎn)范圍包括房屋、機器設(shè)備、運輸工具等，這些都是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的資產(chǎn)。7.×解析：企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，需要計算繳納增值稅，因為這是一種視同銷售的行為，需要按照規(guī)定計算繳納增值稅。8.√解析：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，只要符合規(guī)定，就可以在稅前全額扣除，這是稅法的基本原則。9.×解析：企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，并非所有的支出都可以據(jù)實扣除，有些支出如非廣告性質(zhì)的贊助支出是不允許在稅前扣除的。10.√解析：企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，就其來源于中國境外的所得，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，這是我國企業(yè)所得稅的基本稅率。四、簡答題答案及解析1.答：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，在計算應(yīng)納稅所得額時，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這是為了鼓勵企業(yè)進行品牌宣傳和市場拓展，同時體現(xiàn)了稅法的公平性。2.答：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，準予在稅前扣除。這是指與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用和損失。這是稅法的基本原則，體現(xiàn)了稅法的公平性。3.答：企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以計算折舊扣除的資產(chǎn)包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。但下列資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（4）與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（5）單獨計價入賬的土地；（6）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。這是根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定。4.答：企業(yè)發(fā)生的虧損，可以按照稅法規(guī)定用以后年度的所得彌補，但彌補期限最長不得超過5年。虧損彌補是指企業(yè)在一個納稅年度發(fā)生虧損時，可以用以后年度的所得彌補，以減少當期應(yīng)納稅所得額，從而減少當期應(yīng)納企業(yè)所得稅額的一種稅收優(yōu)惠措施。這是為了鼓勵企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展。5.答：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，按照稅法規(guī)定，應(yīng)視同銷售計算繳納增值