2025年5月會計實務(wù)與納稅模擬試題（含參考答案）一、單選題（共20題，每題1分，共20分）1.當(dāng)企業(yè)預(yù)付款不足支付購貨款，補(bǔ)付不足部分時，應(yīng)_____。選項A:借記“預(yù)付賬款”選項B:貸記“預(yù)付賬款”選項C:借記“應(yīng)收賬款”選項D:貸記“應(yīng)收賬款”答案：(A)說明：當(dāng)企業(yè)預(yù)付款不足支付購貨款，補(bǔ)付不足部分時，應(yīng)借記“預(yù)付賬款”。因為預(yù)付賬款是資產(chǎn)類科目，補(bǔ)付時預(yù)付賬款增加，所以借記“預(yù)付賬款”。2.某企業(yè)2008年3月“庫存現(xiàn)金”賬戶月初余額為2000元，本月貸方發(fā)生額為80000元，月末余額為5000元，則本月借方發(fā)生額應(yīng)為()元。選項A:73000選項B:77000選項C:83000選項D:87000答案：(C)3.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)填制現(xiàn)金付款憑證并據(jù)以登帳的是_____。選項A:將現(xiàn)金存入銀行選項B:從銀行提取現(xiàn)金選項C:收回備用金選項D:以現(xiàn)金支票購買辦公用品答案：(A)說明：選項A，以現(xiàn)金支票購買辦公用品，應(yīng)填制銀行存款付款憑證；選項B，將現(xiàn)金存入銀行，需要填制現(xiàn)金付款憑證；選項C，收回備用金，庫存現(xiàn)金增加，應(yīng)填制現(xiàn)金收款憑證；選項D，從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)填制銀行存款付款憑證。4.引起資產(chǎn)和負(fù)債同時增加的交易或事項是()。選項A:收回應(yīng)收賬款存入銀行選項B:購入電視機(jī)一部，款暫欠選項C:以銀行存款購入原材料一批選項D:以銀行存款支付前欠貨款答案：(B)說明：選項D中購入電視機(jī)一部，款暫欠，會導(dǎo)致資產(chǎn)（固定資產(chǎn)增加）和負(fù)債（應(yīng)付賬款增加）同時增加。選項A是資產(chǎn)內(nèi)部一增一減；選項B是資產(chǎn)和負(fù)債同時減少；選項C是資產(chǎn)內(nèi)部一增一減。5.銷售商品一批，部分貨款已收回并存入銀行，另有部分貨款尚未收回，應(yīng)填制()。選項A:收款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證選項B:收款憑證和付款憑證選項C:兩張轉(zhuǎn)賬憑證選項D:付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證答案：(A)6.會計檔案不包括_____。選項A:原始憑證選項B:賬務(wù)預(yù)算選項C:會計報表附注選項D:會計賬簿答案：(B)說明：會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。賬務(wù)預(yù)算不屬于會計檔案的范疇。會計憑證包括原始憑證等；會計賬簿是會計檔案的重要組成部分；會計報表附注是財務(wù)報告的一部分，也屬于會計檔案。7.某公司期末流動資產(chǎn)合計數(shù)為1000000元，非流動資產(chǎn)合計數(shù)為500000元，那么該公司應(yīng)填列“資產(chǎn)總計”項目的金額為()。選項A:1500000元選項B:500000元選項C:2000000元選項D:1000000元答案：(A)說明：資產(chǎn)總計是流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)之和，該公司流動資產(chǎn)合計數(shù)為1000000元，非流動資產(chǎn)合計數(shù)為500000元，那么資產(chǎn)總計=1000000+500000=1500000元，所以應(yīng)填列“資產(chǎn)總計”項目的金額為1500000元，答案選[C]8.資產(chǎn)負(fù)債表編制中，可以根據(jù)有關(guān)賬簿記錄直接填列的項目有()。選項A:未分配利潤選項B:存貨選項C:貨幣資金選項D:短期借款答案：(D)說明：“貨幣資金”項目需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)填列；“存貨”項目應(yīng)根據(jù)“材料采購”“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”“庫存商品”“發(fā)出商品”“委托加工物資”“生產(chǎn)成本”“受托代銷商品”等科目的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列；“短期借款”項目可直接根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列；“未分配利潤”項目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。所以可以根據(jù)有關(guān)賬簿記錄直接填列的項目是“短期借款”，答案選C。9.根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，下列人民法院中，對票據(jù)糾紛案件享有管轄權(quán)的是（）。選項A:票據(jù)支付地人民法院選項B:原告住所地人民法院選項C:出票人住所地人民法院選項D:持票人住所地人民法院答案：(A)說明：根據(jù)規(guī)定，因票據(jù)糾紛提起的訴訟，由票據(jù)支付地或者被告住所地的人民法院管轄。所以對票據(jù)糾紛案件享有管轄權(quán)的是票據(jù)支付地人民法院。10.計算應(yīng)交所得稅的賬務(wù)處理是_____。選項A:借記“所得稅”，貸記“未分配利潤”選項B:借記“所得稅”，貸記“利潤分配”選項C:借記“所得稅”，貸記“本年利潤”選項D:借記“所得稅”，貸記“應(yīng)交稅金”答案：(D)說明：企業(yè)計算應(yīng)交所得稅時，應(yīng)借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目。選項A中貸記“利潤分配”錯誤；選項B貸記“本年利潤”是期末將“所得稅”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”的分錄；選項D貸記“未分配利潤”也不正確。所以正確答案是[C、]11.某公司期末“主營業(yè)務(wù)成本”借方發(fā)生額為4000000元，“其他業(yè)務(wù)成本”借方發(fā)生額為100000元，那么該公司應(yīng)填列“營業(yè)成本”項目的金額為()。選項A:3900000元選項B:4000000元選項C:100000元選項D:4100000元答案：(D)說明：營業(yè)成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等發(fā)生的可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本等的費用，應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)銷售商品收入、提供勞務(wù)收入等時，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本等計入當(dāng)期損益。營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。所以該公司應(yīng)填列“營業(yè)成本”項目的金額為主營業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本之和，即4000000+100000=4100000元。12.不能計入產(chǎn)品成本的是（）。選項A:管理費用選項B:原材料選項C:制造費用選項D:工資及福利費答案：(A)說明：制造費用、原材料、工資及福利費都屬于產(chǎn)品成本的組成部分。制造費用是間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各項費用；原材料是構(gòu)成產(chǎn)品實體的主要材料；工資及福利費是生產(chǎn)過程中直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的人工成本。而管理費用屬于期間費用，不計入產(chǎn)品成本，而是直接計入當(dāng)期損益。13.2019年6月12日，某股份有限公司委托證券公司發(fā)行股票1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格8元，向證券公司支付傭金100萬元。不考慮其他因素，該公司發(fā)行股票應(yīng)記入“資本公積——股本溢價”科目的金額為（）萬元。選項A:1000選項B:6900選項C:7000選項D:7900答案：(B)說明：發(fā)行股票的總價款=1000×8=8000（萬元），股本金額=1000×1=1000（萬元），記入“資本公積——股本溢價”科目的金額=8000-1000-100=6900（萬元）。所以答案選B。14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于確認(rèn)收入實現(xiàn)時間的下列表述中，正確的是（）。選項A:權(quán)益性投資收益，按照投資方實際收到利潤的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)選項B:接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)選項C:租金收入，按照出租人實際收到租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)選項D:利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)答案：(D)說明：利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。選項A，接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；選項C，權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)；選項D，租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。15.國家稅務(wù)總局制發(fā)的《稅收票證管理辦法》自（）起實施。選項A:35977選項B:36161選項C:36008選項D:36281答案：(B)16.下列項目中應(yīng)視同銷售，需要繳納消費稅的是（）。選項A:某汽車廠將自制的小汽車用于對外投資選項B:委托加工收回的酒精繼續(xù)加工成糧食白酒選項C:用外購已稅酒精繼續(xù)加工成糧食白酒選項D:用自制的酒精繼續(xù)加工成糧食白酒答案：(A)說明：選項A，用外購已稅酒精繼續(xù)加工成糧食白酒，已稅酒精已納消費稅可扣除，不屬于視同銷售繳納消費稅的情況；選項B，用自制的酒精繼續(xù)加工成糧食白酒，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅；選項C，某汽車廠將自制的小汽車用于對外投資，屬于視同銷售，應(yīng)繳納消費稅；選項D，委托加工收回的酒精繼續(xù)加工成糧食白酒，委托加工收回時已納消費稅可按規(guī)定扣除，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅。17.向銀行借入期限6個月的借款，存入銀行，應(yīng)貸記_____。選項A:長期借款選項B:銀行存款選項C:短期借款選項D:應(yīng)付賬款答案：(C)說明：企業(yè)向銀行借入期限6個月的借款，存入銀行，這筆業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)的銀行存款增加，同時短期借款增加。短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。貸記“短期借款”科目，反映負(fù)債的增加。而“銀行存款”應(yīng)借記；“長期借款”用于期限在1年以上的借款；“應(yīng)付賬款”是企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項，與本題業(yè)務(wù)不符。18.反應(yīng)企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的合計數(shù)的項目是()。選項A:短期借款選項B:應(yīng)收賬款選項C:長期借款選項D:貨幣資金答案：(D)說明：貨幣資金項目是反映企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的合計數(shù)。應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項；短期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款；長期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各項借款。這些都不符合題意。19.不屬于產(chǎn)品成本項目的費用有()。選項A:直接人工選項B:制造費用選項C:管理費用選項D:直接材料答案：(C)說明：產(chǎn)品成本項目包括直接材料、直接人工和制造費用，管理費用屬于期間費用，不屬于產(chǎn)品成本項目。20.下列房屋買賣行為中，免納契稅的有（）。選項A:城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房選項B:企業(yè)獎勵職工的住房選項C:企業(yè)購買辦公樓一幢選項D:企業(yè)為職工購買商品樓一幢答案：(A)說明：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。選項A企業(yè)為職工購買商品樓、選項B企業(yè)購買辦公樓、選項D企業(yè)獎勵職工的住房，均不屬于契稅免稅范圍，應(yīng)按規(guī)定繳納契稅。二、多選題（共10題，每題1分，共10分）1.下列各項中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有（）。選項A:出口貨物的代理人選項B:出口貨物的發(fā)貨人選項C:進(jìn)口貨物的代理人選項D:進(jìn)口貨物的收貨人答案：(BD)說明：關(guān)稅的法定納稅義務(wù)人是進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。進(jìn)口貨物的代理人和出口貨物的代理人不屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人。2.一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后引起銀行存款減少80000元，相應(yīng)地可能引起()。選項A:短期借款增加80000元選項B:長期應(yīng)付款減少80000元選項C:無形資產(chǎn)增加80000元選項D:應(yīng)收賬款減少80000元答案：(BC)說明：一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后引起銀行存款減少80000元，相應(yīng)地可能引起資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。選項A無形資產(chǎn)增加80000元，屬于資產(chǎn)的增加；選項C長期應(yīng)付款減少80000元，屬于負(fù)債的減少。選項B短期借款增加會導(dǎo)致銀行存款增加，不符合題意；選項D應(yīng)收賬款減少一般不會直接導(dǎo)致銀行存款減少80000元，不符合題意。3.我國現(xiàn)行稅制中采用的累進(jìn)稅率有（）。選項A:超額累進(jìn)稅率選項B:全額累進(jìn)稅率選項C:超倍累進(jìn)稅率選項D:超率累進(jìn)稅率答案：(AD)說明：我國現(xiàn)行稅制中采用的累進(jìn)稅率有超率累進(jìn)稅率（如土地增值稅）和超額累進(jìn)稅率（如個人所得稅中的綜合所得適用）。全額累進(jìn)稅率目前我國不采用。超倍累進(jìn)稅率我國也未在現(xiàn)行主要稅種中采用。4.賬戶的哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決于_____。選項A:記賬方法選項B:賬務(wù)處理程序的選擇選項C:賬戶的性質(zhì)鈕選項D:經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)答案：(ACD)說明：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)決定了賬戶記錄的方向，比如資產(chǎn)類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少；負(fù)債類賬戶則相反。賬戶的性質(zhì)也直接影響登記方向，不同性質(zhì)賬戶增減方向不同。記賬方法也會影響賬戶哪方登記增加哪方登記減少，比如借貸記賬法下有明確的記賬規(guī)則。而賬務(wù)處理程序主要是指從填制憑證到登記賬簿，直至編制會計報表的整個過程，與賬戶哪方登記增加減少并無直接關(guān)系。5.現(xiàn)金日記賬簿可采用_____。選項A:多欄式選項B:訂本賬選項C:三欄式選項D:活頁賬答案：(ABC)說明：三欄式現(xiàn)金日記賬的借方是根據(jù)收款憑證登記的，貸方是根據(jù)付款憑證登記的，多欄式現(xiàn)金日記賬是在三欄式現(xiàn)金日記賬基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，其借方（收入）和貸方（支出）金額欄都按對方科目設(shè)專欄，以反映現(xiàn)金收支的來龍去脈。訂本賬能避免賬頁散失和防止抽換賬頁，現(xiàn)金日記賬必須采用訂本賬?；铐撡~一般適用于各種明細(xì)分類賬，不適用于現(xiàn)金日記賬。6.借貸記賬法的記賬規(guī)則是()。選項A:借貸必相等選項B:貸方登記減少數(shù)選項C:有借必有貸選項D:借方登記增加數(shù)答案：(AC)說明：借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。選項C借方登記增加數(shù)和選項D貸方登記減少數(shù)只是針對不同性質(zhì)賬戶的記賬方向規(guī)定，不是記賬規(guī)則本身。7.財務(wù)成果的計算和處理一般包括_____。選項A:虧損彌補(bǔ)選項B:所得稅的計算和繳納選項C:利潤分配選項D:利潤的計算。答案：(ABCD)說明：財務(wù)成果的計算和處理一般包括利潤的計算、所得稅的計算和繳納、利潤分配、虧損彌補(bǔ)等。利潤的計算是確定企業(yè)盈利情況的基礎(chǔ)；所得稅的計算和繳納是根據(jù)利潤等計算應(yīng)繳納的稅款并進(jìn)行繳納；利潤分配是對實現(xiàn)的利潤進(jìn)行分配；虧損彌補(bǔ)則是處理企業(yè)出現(xiàn)虧損時的相關(guān)事宜。這些都是財務(wù)成果計算和處理的重要方面。8.借貸記賬法下，賬戶的“借”方表示_____。選項A:資產(chǎn)、成本、費用的增加選項B:負(fù)債的減少選項C:收入、收益的減少選項D:所有者權(quán)益的減少答案：(ABCD)說明：借貸記賬法下，資產(chǎn)類賬戶的借方登記資產(chǎn)的增加額，貸方登記資產(chǎn)的減少額；成本類賬戶的借方登記成本的增加額，貸方登記成本的減少額；費用類賬戶的借方登記費用的增加額，貸方登記費用的減少額，期末一般無余額。負(fù)債類賬戶的借方登記負(fù)債的減少額，貸方登記負(fù)債的增加額；所有者權(quán)益類賬戶的借方登記所有者權(quán)益的減少額，貸方登記所有者權(quán)益的增加額；收入類賬戶的借方登記收入的減少額，貸方登記收入的增加額，期末將收入類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤后無余額；收益類賬戶與收入類賬戶類似，借方登記收益的減少額，貸方登記收益的增加額，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。所以賬戶的“借”方表示資產(chǎn)、成本、費用的增加，負(fù)債的減少，所有者權(quán)益的減少，收入、收益的減少。9.在會計規(guī)范體系中（）。選項A:會計決策強(qiáng)調(diào)可行性選項B:會計準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)合理性選項C:會計法強(qiáng)調(diào)合法性選項D:會計制度強(qiáng)調(diào)實踐性答案：(ACD)10.屬于企業(yè)財務(wù)報告附注中應(yīng)披露的內(nèi)容有()。選項A:財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)選項B:企業(yè)基本情況選項C:遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明選項D:會計估計變更的說明答案：(ABCD)說明：企業(yè)財務(wù)報告附注中