2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）考試會(huì)計(jì)科目重點(diǎn)難點(diǎn)解析與模擬試卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)選項(xiàng)。）1.下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告B.相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)C.可理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解其含義D.實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，而不僅僅以它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月1日購入不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，甲公司支付運(yùn)雜費(fèi)5萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元。該設(shè)備2024年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.50B.52.5C.45D.47.53.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的是（）。A.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)額B.外幣報(bào)表折算差額C.可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)額D.交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)額4.甲公司于2024年1月1日以每股6元的價(jià)格購入乙公司100萬股普通股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬元。2024年6月30日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股7元。甲公司該交易性金融資產(chǎn)在2024年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.660B.670C.700D.7105.A公司于2024年1月1日以定向增發(fā)本企業(yè)股票1000萬股（每股面值1元）作為對(duì)價(jià)，取得B公司100%的股權(quán)，增發(fā)股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元。合并日，A公司支付相關(guān)交易費(fèi)用200萬元，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬元。A公司該項(xiàng)合并產(chǎn)生的商譽(yù)為（）萬元。A.500B.520C.800D.8206.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年3月1日銷售給乙公司一批商品，售價(jià)為100萬元（不含增值稅），增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬元。商品成本為80萬元，約定3月10日交付商品，乙公司于3月15日付款。假定不考慮其他因素，甲公司確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入應(yīng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表的金額為（）萬元。A.100B.80C.0D.137.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回B.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用C.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，表明其可收回金額低于其賬面價(jià)值D.固定資產(chǎn)減值測(cè)試通常以資產(chǎn)組為基礎(chǔ)進(jìn)行8.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年5月1日購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元，途中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前發(fā)生加工整理費(fèi)用10萬元。甲公司該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬元。A.200B.205C.215D.2359.甲公司為乙公司的母公司，2024年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為2000萬元，假定不考慮壞賬準(zhǔn)備，甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了300萬元的壞賬準(zhǔn)備。乙公司持有甲公司80%的股權(quán)，甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，因該項(xiàng)應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬元。A.0B.37.5C.60D.7510.下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金B(yǎng).收到的稅費(fèi)返還C.收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金D.取得投資收益收到的現(xiàn)金二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的有（）。A.收付實(shí)現(xiàn)制B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C.配比原則D.實(shí)質(zhì)重于形式原則2.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年6月1日購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，安裝費(fèi)用10萬元。該設(shè)備于6月15日安裝完成并投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬元。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.該設(shè)備的入賬價(jià)值為110萬元B.該設(shè)備2024年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為19萬元C.該設(shè)備2024年度應(yīng)確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元D.該設(shè)備在2024年6月15日之前發(fā)生的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本3.下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)無需進(jìn)行減值測(cè)試B.對(duì)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，如果出現(xiàn)減值跡象，應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試C.可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益D.預(yù)期信用損失計(jì)量所使用的信用損失估計(jì)，應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)對(duì)單項(xiàng)金融資產(chǎn)或一組類似金融資產(chǎn)預(yù)期可能發(fā)生的信用損失的估計(jì)4.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月1日購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，甲公司支付相關(guān)費(fèi)用7萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司該無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為120萬元B.該無形資產(chǎn)2024年度應(yīng)計(jì)提的攤銷額為24萬元C.該無形資產(chǎn)2024年度應(yīng)確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元D.該無形資產(chǎn)在2024年12月1日之前發(fā)生的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本5.甲公司為乙公司的母公司，2024年12月31日，甲公司持有丙公司80%的股權(quán)，丙公司為投資性主體。甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算。2024年12月31日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬元，賬面價(jià)值為4000萬元。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.甲公司應(yīng)按享有丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額確認(rèn)其他綜合收益B.甲公司應(yīng)按丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損，確認(rèn)投資收益C.甲公司應(yīng)按丙公司宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，確認(rèn)投資收益D.丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)與甲公司無關(guān)6.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入B.在附有退貨權(quán)的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶保留退貨權(quán)期間不能確認(rèn)收入C.在附有客戶額外購買選擇權(quán)的情況下，如果企業(yè)有能力影響該選擇權(quán)的行使，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶行使該選擇權(quán)時(shí)確認(rèn)收入D.企業(yè)承諾向客戶轉(zhuǎn)讓的商品同時(shí)包含主要性能和質(zhì)量保證時(shí)，應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量保證作為一項(xiàng)單獨(dú)的履約義務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理7.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月1日購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元。該原材料入庫前發(fā)生合理損耗5萬元，運(yùn)雜費(fèi)3萬元。甲公司采用實(shí)際成本法核算原材料。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司該原材料會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.該原材料的入賬價(jià)值為108萬元B.該原材料入庫時(shí)，應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用5萬元C.該原材料入庫時(shí)，應(yīng)確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元D.該原材料入庫時(shí)，不確認(rèn)任何費(fèi)用8.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期所得稅和遞延所得稅確認(rèn)為當(dāng)期損益B.計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.稅法不允許扣除的支出，在會(huì)計(jì)上確認(rèn)為費(fèi)用，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異D.遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)不以相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是否確定為基礎(chǔ)9.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月1日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元。甲公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司該設(shè)備會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.該設(shè)備的入賬價(jià)值為50萬元B.該設(shè)備2024年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為12萬元C.該設(shè)備2024年度應(yīng)確認(rèn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬元D.該設(shè)備在2024年12月1日之前發(fā)生的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本10.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中，正確的有（）。A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表是以母公司和子公司組成的會(huì)計(jì)主體為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表B.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的目的之一是消除母子公司之間內(nèi)部交易對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表造成的影響C.合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，反映的是母公司所擁有的資產(chǎn)和承擔(dān)的負(fù)債D.合并利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)，反映的是母公司本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)三、計(jì)算分析題（本題型共4小題，每小題6分，共24分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，列出計(jì)算步驟，計(jì)算結(jié)果小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小數(shù)。）1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年1月1日購入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元，安裝調(diào)試費(fèi)用10萬元。該設(shè)備于1月15日安裝完成并投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司采用直線法計(jì)提折舊。要求：計(jì)算甲公司該設(shè)備2024年度應(yīng)計(jì)提的折舊額。2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月1日購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元。該原材料運(yùn)抵企業(yè)途中發(fā)生合理損耗5萬元，入庫前發(fā)生加工整理費(fèi)用3萬元。甲公司采用實(shí)際成本法核算原材料。假定不考慮其他因素。要求：計(jì)算甲公司該批原材料的入賬價(jià)值。3.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月31日，應(yīng)收乙公司賬款余額為1000萬元，假定不考慮壞賬準(zhǔn)備，甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素。要求：計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，因該項(xiàng)應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額。4.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年12月1日購入一臺(tái)管理用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元。甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定不考慮其他因素。要求：計(jì)算甲公司該設(shè)備2024年度應(yīng)計(jì)提的折舊額。四、綜合題（本題型共2小題，每小題13分，共26分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄或財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。）1.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）1月1日，購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，相關(guān)費(fèi)用7萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（2）6月30日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，其可收回金額為60萬元。（3）12月31日，對(duì)該無形資產(chǎn)計(jì)提當(dāng)期攤銷。假定不考慮其他因素。要求：編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，2024年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）1月1日，以銀行存款購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬元。該原材料運(yùn)抵企業(yè)途中發(fā)生合理損耗10萬元，入庫前發(fā)生加工整理費(fèi)用5萬元。甲公司采用實(shí)際成本法核算原材料。（2）3月1日，銷售給乙公司一批商品，售價(jià)為100萬元（不含增值稅），增值稅銷項(xiàng)稅額為13萬元。商品成本為80萬元，約定3月10日交付商品，乙公司于3月15日付款。假定不考慮其他因素。（3）12月31日，對(duì)該原材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其可變現(xiàn)凈值為180萬元。假定不考慮其他因素。要求：編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.A3.D4.C5.A6.B7.C8.B9.D10.D二、多項(xiàng)選擇題1.AB2.ABD3.ACD4.AC5.CD6.AC7.AC8.AC9.ABD10.AB三、計(jì)算分析題1.12萬元。解析：該設(shè)備2024年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=(200+10-10)/5=21(萬元)。由于是1月15日安裝完成并投入使用，所以2024年度應(yīng)計(jì)提折舊額=21*(12/12)=12(萬元)。2.108萬元。解析：甲公司該批原材料的入賬價(jià)值=100+3=103(萬元)。由于是合理損耗，所以不應(yīng)計(jì)入成本，運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入成本。因此入賬價(jià)值為103萬元。3.18.75萬元。解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，因該項(xiàng)應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額=1000*(25%-25%)*25%=0(萬元)。解析：甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬元的壞賬準(zhǔn)備，說明其賬面價(jià)值為900萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=100*25%=25(萬元)。乙公司角度，賬面價(jià)值900萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)1000萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=100*25%=25(萬元)。甲公司角度，賬面價(jià)值900萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)1000萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100*25%=25(萬元)。由于是甲公司角度，所以應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元。但是題目問的是遞延所得稅負(fù)債余額，由于初始確認(rèn)時(shí)是25萬元，期末余額也是25萬元，所以答案為25萬元。4.12萬元。解析：該設(shè)備2024