④本期繳納欠繳稅額31期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）32＝24＋25＋26-2744300.88其中：欠繳稅額（≥0）33＝25＋26-27————本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額34＝24-28-2944300.88————即征即退實(shí)際退稅額35————期初未繳查補(bǔ)稅額36————本期入庫查補(bǔ)稅額37————期末未繳查補(bǔ)稅額38＝16＋22＋36-37————附加稅費(fèi)城市維護(hù)建設(shè)稅本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額39————教育費(fèi)附加本期應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額40————地方教育附加本期應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額41————聲明：此表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填寫的，本人（單位）對(duì)填報(bào)內(nèi)容（及附帶資料）的真實(shí)性、可靠性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人（簽章）：2024年7月15日經(jīng)辦人：經(jīng)辦人身份證號(hào)：代理機(jī)構(gòu)簽章：代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：受理人：受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）：受理日期：年月日任務(wù)四增值稅出口退稅【任務(wù)描述】東方有限責(zé)任公司是自營出口的生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為13%，退稅率為9%。2024年6月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款26萬元，貨已入庫。當(dāng)月海關(guān)進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格50萬元，進(jìn)口手冊(cè)號(hào)為C4708230028，已按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明”。上期期末留抵稅額3萬元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額160萬元，銷項(xiàng)稅額20.8萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣130萬元。任務(wù)要求：試計(jì)算東方有限責(zé)任公司本期免、抵、退稅額，并填報(bào)相關(guān)申報(bào)表?！局R(shí)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)操作】一、出口貨物退（免）稅基本政策出口退稅是指國家將報(bào)關(guān)出口的貨物在出口前所繳納的有關(guān)稅金退還給出口企業(yè)。出口免稅是指國家對(duì)企業(yè)報(bào)關(guān)出口的貨物在出口環(huán)節(jié)免征有關(guān)稅金。出口退（免）稅是為了鼓勵(lì)貨物出口，增強(qiáng)本國貨物在國際市場(chǎng)上的競爭能力，為世界各國所采用。我國增值稅對(duì)出口產(chǎn)品實(shí)行零稅率，不但出口環(huán)節(jié)不必納稅（免稅），而且還可以退還以前環(huán)節(jié)已納的稅款（退稅）。出口貨物退（免）稅政策，使貨物銷售價(jià)格處于競爭優(yōu)勢(shì)，有利于擴(kuò)大出口創(chuàng)匯，減輕出口企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)盈利，激發(fā)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物的積極性。根據(jù)出口貨物的基本情況，國家遵循“征多少退多少，未征不退”的基本原則。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口貨物退（免）稅主要有以下三種形式：（一）出口免稅并退稅下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅并退稅：①生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。②有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。③符合國家政策規(guī)定的特準(zhǔn)退（免）稅貨物，如對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的貨物，對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的企業(yè)用于對(duì)外修理修配的貨物，外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪而收取外匯的貨物，企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為在國外投資的貨物等。（二）出口免稅不退稅下列企業(yè)出口的貨物，除另有規(guī)定外，給予免稅，但不予退稅：屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物；外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持普通發(fā)票的貨物；外貿(mào)企業(yè)直接購進(jìn)國家規(guī)定的免稅貨物（包括免稅農(nóng)產(chǎn)品）；以及來料加工復(fù)出口的貨物、列入免稅項(xiàng)目的避孕藥品和用具、古舊圖書、國家計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙及軍用品等。出口享受免征增值稅的貨物，其耗用的原材料、零部件等支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括準(zhǔn)予抵扣的運(yùn)輸費(fèi)用所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不能從內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本處理。（三）出口不免稅也不退稅出口不免稅是指對(duì)國家限制或禁止出口的某些貨物的出口環(huán)節(jié)視同內(nèi)銷環(huán)節(jié)，照常征稅。出口不退稅是指對(duì)這些貨物出口不退還出口前其所負(fù)擔(dān)的稅款。適用這個(gè)政策的主要是稅法列舉限制或禁止出口的貨物，如天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等。二、出口貨物退（免）稅的范圍對(duì)出口的凡屬于已征或應(yīng)征增值稅的貨物，除國家明文規(guī)定不予退(免)稅的貨物，以及出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)，持有普通發(fā)票的部分貨物外，其他出口貨物都屬于出口退(免)稅的范圍。一般而言，應(yīng)同時(shí)具備以下4個(gè)條件：①屬于增值稅范圍的貨物；②報(bào)關(guān)離境的貨物；③財(cái)務(wù)上作銷售處理的貨物；④出口收匯并已核銷的貨物。生產(chǎn)企業(yè)承接國外修理修配業(yè)務(wù)以及利用國際金融組織或外國政府貸款采用國際招標(biāo)方式、國內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國企業(yè)中標(biāo)后分包給國內(nèi)企業(yè)銷售的貨物，可以比照出口貨物，實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。出口的機(jī)械手表(含機(jī)芯)、化妝品、乳膠制品和其他橡膠制品、黃金首飾、珠寶玉石、水貂皮、魚翅、鮑魚、海參、魚唇、干貝、燕窩等貨物，除國家指定的出口企業(yè)可以退稅外，其他非指定的企業(yè)不能享受出口退稅。三、出口應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)退（免）稅的范圍單位和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)和無形資產(chǎn)，如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口實(shí)行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。如果屬于適用簡易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。1．適用增值稅零稅率的范圍自2016年5月1日起，單位和個(gè)人銷售下列服務(wù)和無形資產(chǎn)適用增值稅零稅率：（1）國際運(yùn)輸服務(wù)，是指：①在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；②在境外載運(yùn)旅客或貨物入境；③在境外載運(yùn)旅客或貨物。（2）航天運(yùn)輸服務(wù)。（3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：①研發(fā)服務(wù)，②合同能源管理服務(wù)，③設(shè)計(jì)服務(wù)，④廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)，⑤軟件服務(wù)，⑥電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)，⑦信息系統(tǒng)服務(wù)，⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)。（4）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。2．應(yīng)稅服務(wù)免稅的范圍單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)或無形資產(chǎn)免征增值稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外：（1）服務(wù)范圍包括：①工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)；②工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)；③工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)；④會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)；⑤存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉儲(chǔ)服務(wù)；⑥標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；⑦在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)；⑧在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。（2）為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)；（3）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)：①電信服務(wù)；②知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)；③物流輔助服務(wù)（倉儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）；④鑒證咨詢服務(wù)；⑤專業(yè)技術(shù)服務(wù)；⑥商務(wù)輔助服務(wù)；⑦廣告投放地在境外的廣告服務(wù)；⑧無形資產(chǎn)。（4）以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)（5）為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)。（6）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。四、出口貨物（服務(wù)）增值稅退稅率出口貨物的退稅率，是出口貨物的實(shí)際退稅額與退稅計(jì)稅依據(jù)的比例?，F(xiàn)行出口貨物的增值稅退稅率在5%－13%之間。服務(wù)和無形資產(chǎn)的退稅率為其在境內(nèi)提供服務(wù)和無形資產(chǎn)的增值稅稅率，即6%、9%和13%三檔。實(shí)行退（免）稅辦法的服務(wù)和無形資產(chǎn)，如果主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定出口價(jià)格偏高的，有權(quán)按照核定的出口價(jià)格計(jì)算退（免）稅，核定的出口價(jià)格低于外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)價(jià)格的，低于部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不予退稅，轉(zhuǎn)入成本。境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅零稅率?！疚谋尽苛?xí)題：2.4.1知識(shí)點(diǎn)——增值稅出口退稅管理規(guī)定五、出口貨物（服務(wù)）增值稅退（免）稅額的計(jì)算只有在適用既免稅又退稅的出口貨物政策或提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，才會(huì)涉及如何計(jì)算退稅的問題。我國《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定了兩種退稅計(jì)算辦法：第一種辦法是“免、抵、退”辦法，主要適用于自營、委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)以及提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)和無形資產(chǎn)的企業(yè)；第二種辦法是“先征后退”辦法，目前主要用于收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)。（一）貨物出口“免、抵、退”稅額的計(jì)算生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”管理辦法。實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對(duì)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，在出口時(shí)免征本企業(yè)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅是指企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。具體計(jì)算方法與計(jì)算公式如下：（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算①當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額－(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額－當(dāng)期免、抵、退不得免征和抵扣稅額)－上期留抵稅額②當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合價(jià)×(當(dāng)期出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)－當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額③當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率－出口貨物退稅率)免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。其計(jì)算公式為：進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅如果當(dāng)期沒有免稅購進(jìn)原材料，前述公式中的“當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”不用計(jì)算。若上述計(jì)算結(jié)果為正數(shù)，說明從內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額中抵扣后仍有余額，該余額則為企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅稅額，無退稅額；若計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，則當(dāng)期期末留抵稅額＝當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對(duì)數(shù)，則有應(yīng)退稅額，應(yīng)退稅額大小待下面步驟分析確定。（2）當(dāng)期免、抵、退稅額的計(jì)算①當(dāng)期免、抵、退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合價(jià)×出口貨物退稅率－免、抵、退稅額抵減額②免、抵、退稅額抵減額＝免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率值得注意的是：出口貨物離岸價(jià)(FOB)以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)。出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際離岸價(jià)的，企業(yè)必須按照實(shí)際離岸價(jià)向主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。如果當(dāng)期沒有免稅購進(jìn)原材料，“免、抵、退稅額抵減額”不用計(jì)算。（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免、抵稅額的計(jì)算①如當(dāng)期應(yīng)納稅額≥0，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝0②如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0，且當(dāng)期期末留抵稅額＜當(dāng)期免抵退額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額；當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額；③如當(dāng)期應(yīng)納稅額＜0，且當(dāng)期期末留抵稅額≥當(dāng)期免抵退額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退額；當(dāng)期免抵稅額＝0公式中的“當(dāng)期”是指一個(gè)納稅申報(bào)期，征稅率和退稅率是指出口貨物的征稅率和退稅率。當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定?！纠?－13】某生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品既有出口又有內(nèi)銷，出口實(shí)行“免、抵、退”辦法，產(chǎn)品銷售適用13%的稅率，出口退稅率為9%，當(dāng)期出口600萬美元，匯率1:6.50，當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為570萬元，另外當(dāng)期免稅進(jìn)口價(jià)值200萬美元的料件（含關(guān)稅等），用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品。沒有上期留抵稅額。假設(shè)當(dāng)期內(nèi)銷貨物的不含稅銷售額分別是（1）4000萬元、（2）2500萬元、（3）300萬元。問題：請(qǐng)分別計(jì)算這三種情況下該企業(yè)當(dāng)期的免、抵、退稅額。分析：（1）假設(shè)當(dāng)期內(nèi)銷貨物4000萬元。①免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝200×6.5×（13%－9%）＝52（萬元）②免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝600×6.5×（13%－9%）－52＝104（萬元）③當(dāng)期應(yīng)納稅額＝4000×13%－（570－104）＝520－496＝54（萬元）④免抵退稅額抵減額＝200×6.5×9%＝117（萬元）⑤當(dāng)期免抵退稅額＝600×6.5×9%－117＝234（萬元）⑥比較確定當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額：由于當(dāng)期應(yīng)納稅額＞0，當(dāng)期不需退稅，當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額＝234（萬元）。（2）假設(shè)當(dāng)期的內(nèi)銷貨物2500萬元。則前述第①、②、④、⑤步驟不變，③計(jì)算結(jié)果變?yōu)椋寒?dāng)期應(yīng)納稅額＝2500×13%－（570－104）＝-141（萬元）即當(dāng)期期末留抵稅額=141（萬元）⑥比較確定當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額：由于期末留抵稅額＜當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝141萬元；當(dāng)期免抵稅額＝234-141=93萬元（3）假設(shè)當(dāng)期的內(nèi)銷貨物300萬元。則前述第①、②、④、⑤步驟不變，③計(jì)算結(jié)果變?yōu)椋寒?dāng)期應(yīng)納稅額＝300×13%－（570－104）＝39－466＝－427（萬元）即當(dāng)期期末留抵稅額=427（萬元）⑥比較確定當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額：由于期末留抵稅額﹥當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝234萬元；當(dāng)期免抵稅額＝0；當(dāng)期末留抵稅額=427-234=193（萬元），結(jié)轉(zhuǎn)下期。（二）應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)出口“免、抵、退”稅額的計(jì)算免抵退稅辦法是指零稅率應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)和無形資產(chǎn)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。具體計(jì)算步驟如下：（1）計(jì)算零稅率應(yīng)稅服務(wù)（含無形資產(chǎn)）當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額＝當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×零稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅率零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅價(jià)格為提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價(jià)款，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款后的余額。（2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額①當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額②當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額＝0“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》的“期末留抵稅額”。零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如同時(shí)有貨物出口的，可結(jié)合現(xiàn)行出口貨物免抵退稅公式一并計(jì)算免抵退稅?！纠?－14】國內(nèi)某大型航空公司主要經(jīng)營國內(nèi)和經(jīng)批準(zhǔn)的境外航空客、貨、郵、行李運(yùn)輸業(yè)務(wù)及延伸服務(wù)，注冊(cè)地點(diǎn)在上海浦東，2011年底被上海市國稅局認(rèn)定為增值稅一般納稅人，2024年6月份經(jīng)營情況如下：國內(nèi)運(yùn)輸收入24000萬元，國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入15000萬元，航空地面服務(wù)收入9000萬元；油料支出飛機(jī)維修等可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為4000萬元。問題：計(jì)算6月份應(yīng)退的增值稅額。分析：國際運(yùn)輸服務(wù)退稅采用“免、抵、退”計(jì)算辦法：①當(dāng)期應(yīng)納稅額=24000×9%+9000×6%-4000=-1300（萬元）：即期末留抵稅額=1300（萬元）②免抵退稅額=15000×9%=1350（萬元）③當(dāng)期應(yīng)退稅額=1300（萬元）④當(dāng)期免抵稅額=1350-1300=50（萬元）（三）“先征后退”稅額的計(jì)算外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征；其收購貨物的成本部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購貨款的同時(shí)也支付了生產(chǎn)經(jīng)營該類商品的企業(yè)已納的增值稅款，因此，在貨物出口后按收購成本與退稅稅率計(jì)算退稅退還給外貿(mào)企業(yè)，征、退稅之差計(jì)入企業(yè)成本。外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅采取“先征后退”稅的辦法計(jì)算，依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)稅額和出口貨物所適用的退稅稅率計(jì)算。應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅率或＝出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)×退稅率【例2－15】某外貿(mào)企業(yè)2024年6月購進(jìn)服裝一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明買價(jià)為350萬元，出口至美國，離岸價(jià)為100萬美元（匯率1:7.15）。該商品出口退稅率13%。問題：請(qǐng)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)退增值稅額。分析：外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，應(yīng)采用“先征后退”計(jì)算辦法。當(dāng)月應(yīng)退稅額＝350×13%＝45.5（萬元）稅收與民生辦理出口退稅：提升綜合素質(zhì)稅收與民生辦理出口退稅：提升綜合素質(zhì)增值稅的出口退稅不同于其他稅種，其他稅種一般都是應(yīng)該上繳給國家。而增值稅出口退（免）稅卻是由于國家鼓勵(lì)企業(yè)產(chǎn)品出口，增強(qiáng)企業(yè)競爭力而給予企業(yè)出口退稅的一項(xiàng)政策。但是辦理增值稅出口退稅是一項(xiàng)繁雜的工作，需要掌握稅收的全面知識(shí)，提升自身的綜合素質(zhì)。辦理增值稅出口退稅時(shí)，一要樹立遵紀(jì)守法意識(shí)，嚴(yán)格按國家稅法辦理，絕不允許搞假出口，騙取國家出口退稅款；二是要掌握扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，熟悉相關(guān)操作流程，養(yǎng)成仔細(xì)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髁?xí)慣。例如，在準(zhǔn)備出口退稅申報(bào)資料時(shí)，需對(duì)增值稅發(fā)票與相應(yīng)購銷合同的內(nèi)容的審核，如出現(xiàn)二者不一致，則會(huì)導(dǎo)致申報(bào)時(shí)，資料被退回，并聯(lián)系供應(yīng)商重新開具發(fā)票。三是要加強(qiáng)多部門溝通配合。出口退稅的成功申報(bào)并不是僅靠出口退稅人員一人的努力就能完成的，需要采購部門、銷售部門、船務(wù)部門、運(yùn)輸部門等共同配合才能完成，同學(xué)們?cè)趯W(xué)習(xí)中就應(yīng)該逐步學(xué)會(huì)與人相處，養(yǎng)成開朗、明事理能團(tuán)結(jié)合作的性格，為將來工作打下基本的與人相處之道。五、出口貨物退（免）稅管理（一）出口貨物退（免）稅的登記（1）對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者、沒有出口經(jīng)營資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)、特定退（免）稅的企業(yè)和人員，須在商務(wù)部門備案登記代理出口協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)攜帶有關(guān)資料，填寫“出口貨物退（免）稅認(rèn)定表”，到國稅機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定登記手續(xù)。辦理退稅認(rèn)定登記需要提供如下資料：①出口貨物退（免）稅認(rèn)定表；②出口貨物退（免）稅專職辦稅員委托書；③加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照（副本）；④對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表（外資企業(yè)提供中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書）；⑤海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書；⑥銀行開戶許可證或開立單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書；⑦增值稅一般納稅人資格登記表；⑧無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)委托出口需提供委托代理出口合同或協(xié)議。（2）已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的出口商，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，要在有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，攜帶相關(guān)證件向國稅機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。（3）出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)的，應(yīng)先到商務(wù)部門注銷對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記和海關(guān)注銷海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記，再到主管國稅機(jī)關(guān)填報(bào)“出口企業(yè)退稅登記認(rèn)定注銷審批表”，辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷。（二）辦理出口退稅人員出口企業(yè)應(yīng)設(shè)專職或兼職辦理出口退稅的人員，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)考核后，發(fā)給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業(yè)務(wù)。企業(yè)更換辦稅員要及時(shí)通知主管其退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，注銷原《辦稅員證》。凡未及時(shí)通知的，原辦稅員在被更換后與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的一切退稅活動(dòng)和責(zé)任，均由出口企業(yè)負(fù)責(zé)。（三）出口貨物退（免）稅申報(bào)已辦理出口退稅認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)，在貨物報(bào)關(guān)離境并按規(guī)定作出口銷售后，在增值稅法定納稅期限內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和免、抵稅申報(bào)。出口企業(yè)向征稅機(jī)關(guān)的退稅部門辦理免、抵、退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供出口貨物退免稅申報(bào)表和經(jīng)征稅部門審核簽章的當(dāng)期“增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表”及有關(guān)退稅憑證。出口貨物退免稅申報(bào)表分兩類：生產(chǎn)企業(yè)的申報(bào)表有“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表”(格式見表2-5)，“免抵退稅申報(bào)匯總表”(格式見表2-6)等。（1）生產(chǎn)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天內(nèi)，到主管國稅機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報(bào)，同時(shí)報(bào)送出口貨物“免、抵、退”稅電子申報(bào)數(shù)據(jù)。（2）小規(guī)模納稅人出口貨物，于貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）次月起四個(gè)月內(nèi)的各申報(bào)期（申報(bào)期為每月1-15日），到主管國稅機(jī)關(guān)辦理出口貨物免稅核銷申報(bào)，并同時(shí)報(bào)送出口貨物免稅核銷電子申報(bào)數(shù)據(jù)。（3）委托出口的貨物，受托方須自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《代理出口貨物證明》，并將其及時(shí)轉(zhuǎn)交委托方，逾期的，受托方不得申報(bào)開具《代理出口貨物證明》。申請(qǐng)開具代理出口貨物證明時(shí)應(yīng)填報(bào)《代理出口貨物證明申請(qǐng)表》。（四）退稅憑證資料辦理出口退稅時(shí)，必須提供以下憑證：(1)購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))、出口銷售發(fā)票。申請(qǐng)退消費(fèi)稅的企業(yè)，還應(yīng)提供稅收(出口貨物專用)繳款書或出口貨物完稅分割單。(2)蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)。(3)查賬時(shí)提供出口貨物銷售明細(xì)賬。(4)有委托業(yè)務(wù)的需提供由受托方稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口證明；有遠(yuǎn)期收匯業(yè)務(wù)的需提供由當(dāng)?shù)赝饨?jīng)貿(mào)主管部門簽發(fā)的中、遠(yuǎn)期結(jié)匯證明?！疚谋尽苛?xí)題：2.4.2知識(shí)點(diǎn)——增值稅出口退稅額的計(jì)算【任務(wù)實(shí)施】根據(jù)任務(wù)描述，計(jì)算東方有限責(zé)任公司2024年6月免、抵、退稅額，填報(bào)相關(guān)申報(bào)表，操作步驟如下：第一步，計(jì)算免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=50×（13%-9%）=2（萬元）免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=130×（13%-9%）-2=3.2（萬元）第二步，計(jì)算應(yīng)納增值稅額應(yīng)納增值稅額=160×13%-（26-3.2）-3=-5（萬元）第三步：計(jì)算出口貨物免、抵、退稅額免、抵、退稅額抵減額＝50×9%＝4.5（萬元）出口貨物免、抵、退稅額＝130×9%－4.5＝7.2（萬元）第四步，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額及當(dāng)期免、抵稅額當(dāng)期期末留抵稅額5萬元小于當(dāng)期免、抵、退稅額7.2萬元，當(dāng)期應(yīng)退稅額＝5萬元。當(dāng)期免、抵稅額＝7.2－5＝2.2（萬元）第五步，填報(bào)相關(guān)申報(bào)表《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》見表2-4、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》見表2-6表2－6免抵退稅申報(bào)匯總表納稅人識(shí)別號(hào)（統(tǒng)一社會(huì)信用代碼）：╳╳╳╳╳╳納稅人名稱：╳╳╳╳╳╳所屬期：2024年06月金額單位：元（列至角分）項(xiàng)目欄次當(dāng)期本年累計(jì)與增值稅納稅申報(bào)表差額(a)(b)(c)出口銷售額免抵退稅出口銷售額(美元)1=2+3—其中：出口貨物勞務(wù)銷售額(美元)2—跨境應(yīng)稅行為銷售額(美元)3—免抵退稅出口銷售額（人民幣）41300000.00—不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額5=6+732000.00—其中：出口貨物勞務(wù)不得免征和抵扣稅額632000.00—跨境應(yīng)稅行為不得免征和抵扣稅額7—進(jìn)料加工核銷應(yīng)調(diào)整不得免征和抵扣稅額8免抵退稅不得免征和抵扣稅額合計(jì)9=5+832000.00應(yīng)退稅額和免抵稅額免抵退稅額10=11+1272000.00—其中：出口貨物勞務(wù)免抵退稅額1172000.00—跨境應(yīng)稅行為免抵退稅額12—上期結(jié)轉(zhuǎn)需沖減的免抵退稅額13——進(jìn)料加工核銷應(yīng)調(diào)整免抵退稅額14—免抵退稅額合計(jì)15

（如10-13+14＞0則為10-13+14,

否則為0)72000.00—結(jié)轉(zhuǎn)下期需沖減的免抵退稅額16=13-10-14+15——增值稅納稅申報(bào)表期末留抵稅額1750000.00——應(yīng)退稅額18(如15>17則為17,否則為15)50000.00—免抵稅額19=15-1822000.00—聲明：此表是根據(jù)國家稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定填寫的，本人（單位）對(duì)填報(bào)內(nèi)容（及附帶資料）的真實(shí)性、可靠性、完整性負(fù)責(zé)。

納稅人（簽章）：年月日經(jīng)辦人身份證號(hào)：代理機(jī)構(gòu)簽章：代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：受理人：受理稅務(wù)機(jī)關(guān)（章）：受理日期：年月日任務(wù)五增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)與管理【任務(wù)描述】長江酒業(yè)有限責(zé)任公司，所屬行業(yè)為酒、飲料和精制茶制造業(yè)，主要經(jīng)營范圍為白酒制造和銷售。為增值稅一般納稅人，設(shè)立全資子公司：A酒業(yè)銷售有限公司，本企業(yè)生產(chǎn)的白酒全部交由A酒業(yè)銷售有限公司銷售。2023－2024年企業(yè)有關(guān)增值稅生產(chǎn)銷售及納稅情況如下，如表2－7。任務(wù)要求：根據(jù)資料對(duì)企業(yè)增值稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)作自我評(píng)估，以及時(shí)應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)約談和實(shí)地核查。表2－72023－2024年企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)明細(xì)表金額單位：萬元財(cái)務(wù)指標(biāo)2023年2024年增值稅應(yīng)稅銷售收入14385.0010985.00銷項(xiàng)稅額1870.051428.05進(jìn)項(xiàng)稅額1210.05920.05其中：農(nóng)產(chǎn)品抵扣150.00127.00進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出165.00應(yīng)納增值稅825.00508.00增值稅稅負(fù)5.74%4.62%銷售成本7192.004833.00水、電、氣等能耗金額600.00580.00銷售數(shù)量（萬千克）275.00260.00【知識(shí)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)操作】一、分析增值稅稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在實(shí)際工作中，需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，分析企業(yè)各環(huán)節(jié)可能存在的增值稅稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，然后根據(jù)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，建立起適合自己企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的指標(biāo)體系。（一）采購階段增值稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)企業(yè)采購階段增值稅的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要在虛抵原材料進(jìn)項(xiàng)稅額，主要是向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購原材料時(shí)，一是通過虛開收購發(fā)票、抬高收購價(jià)格和虛增收購數(shù)量等行為，虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額；二是擅自擴(kuò)大收購發(fā)票使用范圍，將運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等其他費(fèi)用都計(jì)入農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)以抵扣稅款。（二）生產(chǎn)階段增值稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)階段增值稅的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要在受托加工業(yè)務(wù)收入未計(jì)入銷項(xiàng)稅額。企業(yè)受托加工包裝業(yè)務(wù)（貼牌）收取的加工費(fèi)、包裝收入未計(jì)收入，或?qū)⑹杖〉募庸べM(fèi)用以加班費(fèi)的名義直接發(fā)放給包裝生產(chǎn)車間的工人或者包裝車間設(shè)立的小金庫，年底以績效考核或者以獎(jiǎng)金形式發(fā)放，收取的加工費(fèi)未申報(bào)繳納增值稅。（三）銷售階段增值稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)企業(yè)銷售階段增值稅的稅收風(fēng)險(xiǎn)主要是少計(jì)或未按規(guī)定確認(rèn)收入。一是企業(yè)銷售時(shí)向經(jīng)銷商收取的品牌使用費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)少計(jì)或不計(jì)收入，不申報(bào)增值稅。二是未按規(guī)定確認(rèn)收入少繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)，如銷售產(chǎn)品不開票，未計(jì)收入；對(duì)于預(yù)收賬款，存在發(fā)出商品未按規(guī)定申報(bào)納稅，將已實(shí)現(xiàn)的銷售收入長期計(jì)入往來賬戶延遲或隱匿收入等，未如實(shí)申報(bào)繳納增值稅。三是自產(chǎn)、委托加工或外購的貨物發(fā)生視同銷售行為，未繳納增值稅稅款，如將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送他人；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于發(fā)放職工福利和個(gè)人消費(fèi)，未視同銷售計(jì)算繳納增值稅。（四）儲(chǔ)運(yùn)階段增值稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)企業(yè)儲(chǔ)運(yùn)階段增值稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要是存貨發(fā)生非正常損失或用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額沒有按規(guī)定轉(zhuǎn)出。一是因管理不善或違反法律法規(guī)造成非正常損失的存貨未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；二是企業(yè)購進(jìn)的存貨用于免征增值稅、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額未按規(guī)定轉(zhuǎn)出。二、設(shè)計(jì)增值稅稅收風(fēng)險(xiǎn)管控指標(biāo)增值稅的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理常用的指標(biāo)可以分為財(cái)務(wù)分析指標(biāo)、稅種分析指標(biāo)和生產(chǎn)經(jīng)營指3類。（一）增值稅常用稅收風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)指標(biāo)1.增值稅應(yīng)稅收入變動(dòng)率計(jì)算公式：增值稅應(yīng)稅收入變動(dòng)率＝（本期增值稅應(yīng)稅收入－基期增值稅應(yīng)稅收入）÷基期增值稅應(yīng)稅收入×100%功能：增值稅應(yīng)稅收入，正常情況應(yīng)該是正常的增長態(tài)勢(shì)，但如果企業(yè)增值稅應(yīng)稅收入變動(dòng)率下降，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平，超出預(yù)警值范圍，可能存在少計(jì)收入，少繳增值稅等隱患；若增值稅應(yīng)稅收入變動(dòng)率突然大幅度增長并大幅度超出平均變動(dòng)率水平，風(fēng)險(xiǎn)指向企業(yè)有可能存在虛開增值稅發(fā)票或虛開其他可以扣除稅費(fèi)憑證的稅收風(fēng)險(xiǎn)。將增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與稅務(wù)機(jī)關(guān)、行業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布的行業(yè)平均變動(dòng)率進(jìn)行對(duì)比，偏差越大，稅收風(fēng)險(xiǎn)越高。2.增值稅應(yīng)稅成本變動(dòng)率計(jì)算公式：增值稅應(yīng)稅成本變動(dòng)率＝（本期增值稅應(yīng)稅成本－基期增值稅應(yīng)稅成本）÷基期增值稅應(yīng)稅成本×100%功能：增值稅應(yīng)稅成本變動(dòng)率過高，增長過快，風(fēng)險(xiǎn)指向企業(yè)可能存在多轉(zhuǎn)原材料成本、多轉(zhuǎn)人工成本，少繳增值稅及其附加稅費(fèi)的稅收風(fēng)險(xiǎn)；增值稅應(yīng)稅成本變動(dòng)率過低，可能存在銷售交易不真實(shí)，虛開增值稅專用發(fā)票等風(fēng)險(xiǎn)隱患。與稅務(wù)機(jī)關(guān)、行業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布的行業(yè)平均增值稅應(yīng)稅成本變動(dòng)率進(jìn)行對(duì)比分析，或?qū)⑼黄髽I(yè)不同時(shí)期的該指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，偏差越大，稅收風(fēng)險(xiǎn)越高。3.主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率配比分析計(jì)算公式：指標(biāo)值=主營業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率÷主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率問題指向：正常情況下兩者應(yīng)基本同步增長，彈性系數(shù)應(yīng)接近1①當(dāng)彈性系數(shù)大于1，且兩者相差較大，兩者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)少報(bào)或瞞報(bào)收入問題或多列費(fèi)用等問題；二者都為負(fù)時(shí)，無問題②彈性系數(shù)小于1，二者都為正時(shí)，無問題；二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題。③當(dāng)彈性系數(shù)為負(fù)數(shù)，前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在上述問題；后者為正前者為負(fù)時(shí)，無問題。（二）增值稅常用稅收風(fēng)險(xiǎn)的稅種指標(biāo)1.增值稅稅收負(fù)擔(dān)率增值稅稅收負(fù)擔(dān)率＝企業(yè)應(yīng)納增值稅額÷主營業(yè)收入總額×100%將增值稅稅收負(fù)擔(dān)率與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和本企業(yè)基期增值稅負(fù)擔(dān)率相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值可能存在不計(jì)或少計(jì)銷售（營業(yè)）收入、擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅額扣除范圍等問題，運(yùn)用其他相關(guān)指標(biāo)深入進(jìn)行評(píng)估分析。2.增值稅應(yīng)稅收入變動(dòng)與增值稅稅負(fù)變動(dòng)系數(shù)增值稅應(yīng)稅收入變動(dòng)與增值稅稅負(fù)變動(dòng)系數(shù)＝增值稅應(yīng)稅收入變動(dòng)率÷增值稅稅負(fù)變動(dòng)率關(guān)注企業(yè)處于稅收優(yōu)惠期前后，該指標(biāo)如果發(fā)生較大變化，可能存在少計(jì)收入，少納增值稅等問題。（三）增值稅常用稅收風(fēng)險(xiǎn)的生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)1.投入產(chǎn)出比投入產(chǎn)出比（單位產(chǎn)品物耗）＝投入原材料（包括輔助材料、包裝物）數(shù)量÷產(chǎn)品數(shù)量投入產(chǎn)出比異常，指企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)投入的原材料輔助材料以及包裝物等（不包括電、燃?xì)獾饶芰啃再|(zhì)的物質(zhì)消耗），經(jīng)生產(chǎn)制造后，生產(chǎn)的產(chǎn)成品、副產(chǎn)品、邊角余料數(shù)量配比不合理的風(fēng)險(xiǎn)特征。投入產(chǎn)出比過高，高于同行