2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃綜合復(fù)習(xí)題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、多選或未選均不得分。）1.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利，按照稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅。這種處理方式體現(xiàn)了增值稅的（）。A.配比原則B.實(shí)際交易原則C.收入確認(rèn)原則D.費(fèi)用配比原則2.某公司2024年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值50萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬元。采用直線法計(jì)提折舊，2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.9B.10C.11D.123.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~B.資產(chǎn)減值損失C.公允價(jià)值變動(dòng)收益D.營(yíng)業(yè)外收入4.企業(yè)支付的工資，計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A.生產(chǎn)車間工人的工資B.管理人員的工資C.銷售人員的工資D.在建工程人員的工資5.企業(yè)購(gòu)入原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3萬元，該原材料已驗(yàn)收入庫。該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入（）。A.原材料B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）C.銀行存款D.管理費(fèi)用6.企業(yè)銷售商品，商品已經(jīng)發(fā)出，但尚未確認(rèn)收入。這種情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)（）。A.確認(rèn)收入B.不確認(rèn)收入C.確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本D.確認(rèn)收入但不結(jié)轉(zhuǎn)成本7.企業(yè)采用預(yù)收賬款方式銷售商品，收到預(yù)收賬款時(shí)，應(yīng)當(dāng)（）。A.確認(rèn)收入B.不確認(rèn)收入C.確認(rèn)預(yù)收賬款D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入8.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入，當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入為（）。A.合同總收入B.合同總成本C.完工進(jìn)度比例乘以合同總收入D.合同總收入減去累計(jì)已確認(rèn)收入9.企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨成本，如果物價(jià)持續(xù)上漲，則會(huì)導(dǎo)致（）。A.發(fā)出存貨成本降低B.發(fā)出存貨成本升高C.存貨成本降低D.存貨成本升高10.企業(yè)采用后進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨成本，如果物價(jià)持續(xù)下跌，則會(huì)導(dǎo)致（）。A.發(fā)出存貨成本降低B.發(fā)出存貨成本升高C.存貨成本降低D.存貨成本升高11.企業(yè)采用加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨成本，如果每次進(jìn)貨單價(jià)不同，則會(huì)導(dǎo)致（）。A.發(fā)出存貨成本降低B.發(fā)出存貨成本升高C.存貨成本降低D.存貨成本升高12.企業(yè)采用移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨成本，如果每次進(jìn)貨單價(jià)不同，則會(huì)導(dǎo)致（）。A.發(fā)出存貨成本降低B.發(fā)出存貨成本升高C.存貨成本降低D.存貨成本升高13.企業(yè)采用個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算發(fā)出存貨成本，如果每次進(jìn)貨單價(jià)不同，則會(huì)導(dǎo)致（）。A.發(fā)出存貨成本降低B.發(fā)出存貨成本升高C.存貨成本降低D.存貨成本升高14.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本，則應(yīng)當(dāng)（）。A.不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.將存貨成本轉(zhuǎn)銷D.將存貨成本計(jì)入當(dāng)期損益15.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果存貨的可變現(xiàn)凈值高于成本，則應(yīng)當(dāng)（）。A.不計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.將已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷D.將已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益16.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果存貨的可變現(xiàn)凈值高于成本，則已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（）。A.不得轉(zhuǎn)銷B.可以轉(zhuǎn)銷C.應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)銷D.應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益17.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本，則已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（）。A.不得轉(zhuǎn)銷B.可以轉(zhuǎn)銷C.應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)銷D.應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益18.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本，則已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（）。A.不得轉(zhuǎn)銷B.可以轉(zhuǎn)銷C.應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)銷D.應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益19.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本，則已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（）。A.不得轉(zhuǎn)銷B.可以轉(zhuǎn)銷C.應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)銷D.應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益20.企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，如果存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本，則已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（）。A.不得轉(zhuǎn)銷B.可以轉(zhuǎn)銷C.應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)銷D.應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在題后的括號(hào)內(nèi)。錯(cuò)選、少選或未選均不得分。）1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.提供應(yīng)稅服務(wù)D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利B.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)C.將購(gòu)入的貨物用于對(duì)外投資D.將購(gòu)入的貨物用于集體福利3.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅免稅項(xiàng)目的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)C.教育機(jī)構(gòu)提供的教育服務(wù)D.個(gè)人銷售的自己使用過的物品4.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅即征即退政策的有（）。A.財(cái)政貼息B.先征后返C.即征即退D.減免稅5.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅先征后返政策的有（）。A.財(cái)政貼息B.先征后返C.即征即退D.減免稅6.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅減免稅政策的有（）。A.財(cái)政貼息B.先征后返C.即征即退D.減免稅7.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅即征即退政策的有（）。A.財(cái)政貼息B.先征后返C.即征即退D.減免稅8.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅先征后返政策的有（）。A.財(cái)政貼息B.先征后返C.即征即退D.減免稅9.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅減免稅政策的有（）。A.財(cái)政貼息B.先征后返C.即征即退D.減免稅10.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅即征即退政策的有（）。A.財(cái)政貼息B.先征后返C.即征即退D.減免稅三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”。）1.企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，不需要視同銷售計(jì)算繳納增值稅。（×）2.企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊，每年計(jì)提的折舊額都是相同的。（√）3.企業(yè)支付的工資，無論用于哪個(gè)部門，都計(jì)入當(dāng)期損益。（×）4.企業(yè)購(gòu)入原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。（√）5.企業(yè)銷售商品，商品已經(jīng)發(fā)出，但尚未確認(rèn)收入，這種情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。（×）6.企業(yè)采用預(yù)收賬款方式銷售商品，收到預(yù)收賬款時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。（×）7.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入，當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入等于合同總收入。（×）8.企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨成本，如果物價(jià)持續(xù)上漲，則會(huì)導(dǎo)致發(fā)出存貨成本降低。（×）9.企業(yè)采用后進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨成本，如果物價(jià)持續(xù)下跌，則會(huì)導(dǎo)致發(fā)出存貨成本升高。（×）10.企業(yè)采用加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出存貨成本，如果每次進(jìn)貨單價(jià)不同，則會(huì)導(dǎo)致存貨成本降低。（×）四、簡(jiǎn)答題（本類題共5小題，每小題2分，共10分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，簡(jiǎn)要回答問題。）1.簡(jiǎn)述增值稅征稅范圍的主要內(nèi)容。2.簡(jiǎn)述增值稅視同銷售行為的幾種主要情形。3.簡(jiǎn)述增值稅免稅項(xiàng)目的幾種主要情形。4.簡(jiǎn)述增值稅即征即退政策的主要適用范圍。5.簡(jiǎn)述增值稅先征后返政策的主要適用范圍。五、計(jì)算題（本類題共5小題，每小題2分，共10分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，計(jì)算相關(guān)金額。）1.某公司2024年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值50萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬元。采用直線法計(jì)提折舊，2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為多少萬元？2.某公司2024年12月購(gòu)入一批原材料，成本為10萬元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為1.7萬元。該原材料已驗(yàn)收入庫。該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入哪些科目？3.某公司采用預(yù)收賬款方式銷售商品，2024年12月收到預(yù)收賬款10萬元，商品尚未發(fā)出。該筆業(yè)務(wù)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？4.某公司采用完工百分比法確認(rèn)收入，合同總收入為100萬元，截至2024年12月31日，完工進(jìn)度為30%。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的收入為多少萬元？5.某公司采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨成本，2024年1月1日，存貨成本為10萬元，2024年1月10日，購(gòu)入存貨成本為12萬元。假設(shè)2024年1月20日發(fā)出存貨，則發(fā)出存貨的成本為多少萬元？本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.B解析：增值稅的征收基于實(shí)際發(fā)生的交易行為，將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利雖然未直接產(chǎn)生貨幣收入，但視同銷售體現(xiàn)了增值稅的稅收征管原則，確保稅收的全面覆蓋。2.B解析：直線法計(jì)提折舊，每年折舊額=（原值-凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限。本題中，折舊額=（50-5）/5=10萬元。3.A解析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~是現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出的差額，不屬于當(dāng)期損益。4.C解析：銷售人員的工資計(jì)入銷售費(fèi)用，屬于當(dāng)期損益；生產(chǎn)車間工人的工資計(jì)入制造費(fèi)用，最終轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本；管理人員的工資計(jì)入管理費(fèi)用；在建工程人員的工資計(jì)入在建工程，不屬于當(dāng)期損益。5.B解析：企業(yè)購(gòu)入原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）。6.B解析：根據(jù)收入確認(rèn)準(zhǔn)則，商品銷售需要同時(shí)滿足幾個(gè)條件才能確認(rèn)收入，包括商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移等。本題中，商品雖然發(fā)出，但尚未確認(rèn)收入，說明收入確認(rèn)的其他條件尚未滿足。7.B解析：預(yù)收賬款是企業(yè)先收到的款項(xiàng)，但商品尚未發(fā)出，所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，因此不確認(rèn)收入。8.C解析：完工百分比法確認(rèn)收入，當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入=合同總收入×完工進(jìn)度比例。本題中，當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入=100×30%=30萬元。9.B解析：先進(jìn)先出法下，假設(shè)先購(gòu)入的存貨先發(fā)出，物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，發(fā)出存貨的成本接近低價(jià)值存貨的成本，導(dǎo)致發(fā)出存貨成本升高。10.A解析：后進(jìn)先出法下，假設(shè)后購(gòu)入的存貨先發(fā)出，物價(jià)持續(xù)下跌時(shí)，發(fā)出存貨的成本接近高價(jià)值存貨的成本，導(dǎo)致發(fā)出存貨成本降低。11.D解析：加權(quán)平均法下，每次進(jìn)貨都會(huì)重新計(jì)算平均單價(jià)，如果每次進(jìn)貨單價(jià)不同，會(huì)導(dǎo)致存貨成本和發(fā)出存貨成本的變化。12.D解析：移動(dòng)加權(quán)平均法下，每次進(jìn)貨都會(huì)重新計(jì)算平均單價(jià)，如果每次進(jìn)貨單價(jià)不同，會(huì)導(dǎo)致存貨成本和發(fā)出存貨成本的變化。13.D解析：個(gè)別計(jì)價(jià)法下，發(fā)出存貨的成本根據(jù)具體存貨的購(gòu)入成本確定，如果每次進(jìn)貨單價(jià)不同，會(huì)導(dǎo)致發(fā)出存貨成本的變化。14.B解析：成本與可變現(xiàn)凈值孰低法下，如果存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本，說明存貨發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。15.A解析：成本與可變現(xiàn)凈值孰低法下，如果存貨的可變現(xiàn)凈值高于成本，說明存貨沒有發(fā)生減值，不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。16.B解析：成本與可變現(xiàn)凈值孰低法下，如果存貨的可變現(xiàn)凈值高于成本，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)銷。17.C解析：成本與可變現(xiàn)凈值孰低法下，如果存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)銷。18.D解析：成本與可變現(xiàn)凈值孰低法下，如果存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。19.A解析：成本與可變現(xiàn)凈值孰低法下，如果存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)銷。20.D解析：成本與可變現(xiàn)凈值孰低法下，如果存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.ABC解析：增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和提供應(yīng)稅服務(wù)。2.ABC解析：增值稅視同銷售行為包括將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利、對(duì)外捐贈(zèng)和對(duì)外投資。3.ABCD解析：增值稅免稅項(xiàng)目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、非營(yíng)利醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)、教育機(jī)構(gòu)提供的教育服務(wù)和個(gè)人銷售的自己使用過的物品。4.BC解析：增值稅即征即退政策包括先征后返和即征即退。5.B解析：增值稅先征后返政策主要指財(cái)政貼息。6.D解析：增值稅減免稅政策包括減免稅。7.BC解析：增值稅即征即退政策包括先征后返和即征即退。8.B解析：增值稅先征后返政策主要指先征后返。9.D解析：增值稅減免稅政策包括減免稅。10.BC解析：增值稅即征即退政策包括先征后返和即征即退。三、判斷題答案及解析1.×解析：企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對(duì)外捐贈(zèng)，雖然未直接產(chǎn)生貨幣收入，但視同銷售計(jì)算繳納增值稅，體現(xiàn)了增值稅的稅收征管原則。2.√解析：直線法計(jì)提折舊，每年計(jì)提的折舊額=（原值-凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限，計(jì)算結(jié)果每年相同。3.×解析：企業(yè)支付的工資，根據(jù)所屬部門不同，計(jì)入不同的成本費(fèi)用科目，如生產(chǎn)車間工人的工資計(jì)入制造費(fèi)用，銷售人員的工資計(jì)入銷售費(fèi)用等，最終影響當(dāng)期損益。4.√解析：企業(yè)購(gòu)入原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，減少應(yīng)交增值稅的金額。5.×解析：商品銷售需要同時(shí)滿足幾個(gè)條件才能確認(rèn)收入，包括商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移等。本題中，商品雖然發(fā)出，但尚未確認(rèn)收入，說明收入確認(rèn)的其他條件尚未滿足。6.×解析：預(yù)收賬款是企業(yè)先收到的款項(xiàng)，但商品尚未發(fā)出，所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，因此不確認(rèn)收入。7.×解析：完工百分比法確認(rèn)收入，當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入=合同總收入×完工進(jìn)度比例。本題中，當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入=100×30%=30萬元。8.×解析：先進(jìn)先出法下，假設(shè)先購(gòu)入的存貨先發(fā)出，物價(jià)持續(xù)上漲時(shí)，發(fā)出存貨的成本接近低價(jià)值存貨的成本，導(dǎo)致發(fā)出存貨成本升高。9.×解析：后進(jìn)先出法下，假設(shè)后購(gòu)入的存貨先發(fā)出，物價(jià)持續(xù)下跌時(shí)，發(fā)出存貨的成本接近高價(jià)值存貨的成本，導(dǎo)致發(fā)出存貨成本降低。10.×解析：加權(quán)平均法下，每次進(jìn)貨都會(huì)重新計(jì)算平均單價(jià)，如果每次進(jìn)貨單價(jià)不同，會(huì)導(dǎo)致存貨成本和發(fā)出存貨成本的變化。四、簡(jiǎn)答題答案及解析1.增值稅征稅范圍的主要內(nèi)容是銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和提供應(yīng)稅服務(wù)。銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)的行為；提供加工修理修配勞務(wù)是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)的行為；提供應(yīng)稅服務(wù)是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)的行為。2.增值稅視同銷售行為的幾種主要情形包括：將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利、對(duì)外捐贈(zèng)和對(duì)外投資；將購(gòu)入的貨物用于集體福利、對(duì)外捐贈(zèng)和對(duì)外投資；將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配