支持上海國(guó)際金融中心建設(shè)主要稅費(fèi)支持政策指引1 6 2.金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶100萬(wàn)元及以下小額貸款 93.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債差 6.保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保 7.境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再 2 27 2818.擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛘咴贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的 1.金融企業(yè)對(duì)中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前按比 通投資且連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企 3 12.中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅 50 4.對(duì)符合條件的非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股 6.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得暫免征收 8.滬港深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)個(gè)人所得稅 4 63 13.全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè) 1.無(wú)息或者貼息借款合同、國(guó)際金融組織向中國(guó)提供優(yōu)惠貸 3.對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印 4.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有 5.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有 8.國(guó)有股東向全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)轉(zhuǎn)持國(guó)有股免征證券 76 5 79 896一、增值稅優(yōu)惠1.金融同業(yè)往來(lái)、屬于金融同業(yè)往來(lái)的利息收入免征增值稅【政策類型】行業(yè)性政策【涉及稅種】增值稅【優(yōu)惠內(nèi)容】金融同業(yè)往來(lái)利息收入免征增值稅：1.金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。包括人民銀行對(duì)一般金融機(jī)構(gòu)貸款，以及人民銀行對(duì)商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。商業(yè)銀行購(gòu)買(mǎi)央行票據(jù)、與央行開(kāi)展貨幣掉期和貨幣互存等業(yè)務(wù)也屬于此類。2.銀行聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)。同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不同行、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來(lái)業(yè)境內(nèi)銀行與其境外的總機(jī)構(gòu)、母公司之間，以及境內(nèi)銀行與其境外的分支機(jī)構(gòu)、全資子公司之間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)也屬于此類。3.金融機(jī)構(gòu)間的資金往來(lái)業(yè)務(wù)。是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)，進(jìn)入全國(guó)銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)的金融機(jī)構(gòu)之間通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一的同業(yè)拆借網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的短期(一年以下含一年)無(wú)擔(dān)保資金融通行為。4.質(zhì)押式買(mǎi)入返售金融商品。質(zhì)押式買(mǎi)入返售金融商品，是指交易雙方進(jìn)行的以債券等金7融商品為權(quán)利質(zhì)押的一種短期資金融通業(yè)務(wù)。5.持有政策性金融債券。政策性金融債券，是指開(kāi)發(fā)性、政策性金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的債券。6.同業(yè)存款。同業(yè)存款，是指金融機(jī)構(gòu)之間開(kāi)展的同業(yè)資金存入與存出業(yè)務(wù)，其中資金存入方僅為具有吸收存款資格的金融機(jī)構(gòu)。7.同業(yè)借款。同業(yè)借款，是指法律法規(guī)賦予此項(xiàng)業(yè)務(wù)范圍的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展的同業(yè)資金借出和借入業(yè)務(wù)。此條款所稱“法律法規(guī)賦予此項(xiàng)業(yè)務(wù)范圍的金融機(jī)構(gòu)”主要是指農(nóng)村信用社之間以及在金融機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照列示的業(yè)務(wù)范圍中有反映為“向金融機(jī)構(gòu)借款”業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。8.同業(yè)代付。同業(yè)代付，是指商業(yè)銀行（受托方）接受金融機(jī)構(gòu)（委托方）的委托向企業(yè)客戶付款，委托方在約定還款日償還代付款項(xiàng)本息的資金融通行為。9.買(mǎi)斷式買(mǎi)入返售金融商品。買(mǎi)斷式買(mǎi)入返售金融商品，是指金融商品持有人（正回購(gòu)方）將債券等金融商品賣(mài)給債券購(gòu)買(mǎi)方（逆回購(gòu)方）的同時(shí)，交易雙方約定在未來(lái)某一日期，正回購(gòu)方再以約定價(jià)格從逆回購(gòu)方買(mǎi)回相等數(shù)量同種債券等金融商品的交易行為。10.持有金融債券。8金融債券，是指依法在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)法人在全國(guó)銀行間和交易所債券市場(chǎng)發(fā)行的、按約定還本付息的有價(jià)證券。11.同業(yè)存單。同業(yè)存單，是指銀行業(yè)存款類金融機(jī)構(gòu)法人在全國(guó)銀行間市場(chǎng)上發(fā)行的記賬式定期存款憑證?！鞠硎苤黧w】符合條件的金融機(jī)構(gòu)?！旧暾?qǐng)條件】金融機(jī)構(gòu)是指：（1）銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行。（2）信用合作社。（4）金融租賃公司、證券基金管理公司、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金。（6）其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)等?！旧陥?bào)時(shí)點(diǎn)】根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在對(duì)應(yīng)稅款所屬期申報(bào)?！旧陥?bào)方式】符合條件的金融機(jī)構(gòu)自行申報(bào)。【辦理材料】自行判別，申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。【政策依?jù)】（1）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件39第一條第（二十三）項(xiàng)2）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)4）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)同業(yè)往來(lái)等增值稅政策的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2016〕70號(hào)）2.金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶100萬(wàn)元及以下小額貸款利息收入免征增值稅【政策類型】行業(yè)性政策【涉及稅種】增值稅微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。【享受主體】符合條件的金融機(jī)構(gòu)?！旧暾?qǐng)條件】小額貸款，是指單戶授信小于100萬(wàn)元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的貸金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅?！旧陥?bào)時(shí)點(diǎn)】根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在對(duì)應(yīng)稅款所屬期申報(bào)?！旧陥?bào)方式】符合條件的金融機(jī)構(gòu)自行申報(bào)。【辦理材料】自行判別，申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。【政策依?jù)】（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77號(hào)2）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020年第22號(hào)3）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第13號(hào)）3.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債差額計(jì)稅政策【政策類型】行業(yè)性政策【涉及稅種】增值稅金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人處置抵債不動(dòng)產(chǎn)，可選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除取得該抵債不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)為銷售額，適用9%稅率計(jì)算繳納增值稅?！鞠硎苤黧w】銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司中的增值稅一般納稅人【申請(qǐng)條件】1.抵債不動(dòng)產(chǎn)、抵債資產(chǎn)，是指經(jīng)人民法院判決裁定或仲裁機(jī)構(gòu)仲裁的抵債不動(dòng)產(chǎn)、抵債資產(chǎn)。其中，金融資產(chǎn)管理公司的抵債不動(dòng)產(chǎn)、抵債資產(chǎn)，限于其承接銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不良債權(quán)涉及的抵債不動(dòng)產(chǎn)、抵債資產(chǎn)。2.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社以及政策性銀行；金融資產(chǎn)管理公司，是指持有國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)及其派出機(jī)構(gòu)頒發(fā)的《金融許可證》的資產(chǎn)管理公司。3.按照上述規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除抵債不動(dòng)產(chǎn)的作價(jià)，應(yīng)當(dāng)取得人民法院、仲裁機(jī)構(gòu)生效的法律文書(shū)。4.按照上述規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除抵債不動(dòng)產(chǎn)的作價(jià)，應(yīng)當(dāng)取得人民法院、仲裁機(jī)構(gòu)生效的法律文書(shū)。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司，接收抵債不動(dòng)產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣；處置抵債不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，抵債不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)的部分不得向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票?！旧陥?bào)時(shí)點(diǎn)】根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在對(duì)應(yīng)稅款所屬期申報(bào)。【申報(bào)方式】符合條件的金融機(jī)構(gòu)自行申報(bào)。【辦理材料】自行判別，申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。【政策依?jù)】《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第35號(hào)）4.金融機(jī)構(gòu)支持農(nóng)村發(fā)展增值稅優(yōu)惠政策【政策類型】行業(yè)性政策【涉及稅種】增值稅【優(yōu)惠內(nèi)容】對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅?！鞠硎苤黧w】符合條件的金融機(jī)構(gòu)?！旧暾?qǐng)條件】1.農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的借款人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。2.小額貸款，是指單戶授信小于100萬(wàn)元（含本數(shù)）的農(nóng)戶貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。【申報(bào)時(shí)點(diǎn)】根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在對(duì)應(yīng)稅款所屬期申報(bào)。【申報(bào)方式】符合條件的金融機(jī)構(gòu)自行申報(bào)?！巨k理材料】自行判別，申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。【政策依?jù)】《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（2023年第67號(hào)）5.農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征增值稅【政策類型】行業(yè)性政策【涉及稅種】增值稅【優(yōu)惠內(nèi)容】納稅人提供農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征增值稅。農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)?！鞠硎苤黧w】符合條件的增值稅納稅人?！旧暾?qǐng)條件】農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)?！旧陥?bào)時(shí)點(diǎn)】根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在對(duì)應(yīng)稅款所屬期申報(bào)?！旧陥?bào)方式】符合條件的增值稅納稅人自行申報(bào)?！巨k理材料】自行判別，申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳??！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）6.保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅【政策類型】行業(yè)性政策【涉及稅種】增值稅【優(yōu)惠內(nèi)容】自2016年5月1日起，保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入免征增值稅?！鞠硎苤黧w】符合條件的保險(xiǎn)公司?！旧暾?qǐng)條件】1.一年期以上返還性人身保險(xiǎn)，是指一年期及其以上返還本利的人壽保險(xiǎn)和養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，以及一年期及其以上的健康保險(xiǎn)。2.人壽保險(xiǎn)，是指以人的壽命為保險(xiǎn)標(biāo)的的人身保險(xiǎn)。養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，是指以養(yǎng)老保障為目的，以被保險(xiǎn)人生存為給付保險(xiǎn)金條件，并按約定的時(shí)間間隔分期給付生存保險(xiǎn)金的人身保險(xiǎn)。3.養(yǎng)老年金保險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：（1）保險(xiǎn)合同約定給付被保險(xiǎn)人生存保險(xiǎn)金的年齡不得小于國(guó)家規(guī)定的退休年齡;（2）相鄰兩次給付的時(shí)間間隔不得超過(guò)一年。4.健康保險(xiǎn)，是指以因健康原因?qū)е聯(lián)p失為給付保險(xiǎn)金條件的人身保險(xiǎn)?！旧陥?bào)時(shí)點(diǎn)】根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在對(duì)應(yīng)稅款所屬期申報(bào)?！旧陥?bào)方式】符合條件的保險(xiǎn)公司自行申報(bào)享受。【辦理材料】自行判別，申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳??！菊咭罁?jù)】（1）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3第一條第（二十一）項(xiàng)2）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)）7.境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)稅收政策【政策類型】行業(yè)性政策【涉及稅種】增值稅【優(yōu)惠內(nèi)容】境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)，免征增值稅?！鞠硎苤黧w】符合條件的境內(nèi)保險(xiǎn)公司?！旧暾?qǐng)條件】完全在境外消費(fèi)，是指：（一）服務(wù)的實(shí)際接受方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)（二）無(wú)形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動(dòng)產(chǎn)（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！旧陥?bào)時(shí)點(diǎn)】根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在對(duì)應(yīng)稅款所屬期申報(bào)?！旧陥?bào)方式】符合條件的保險(xiǎn)公司自行申報(bào)享受?！巨k理材料】自行判別，申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳??！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）8.上海期貨保稅交割增值稅優(yōu)惠【政策類型】定向政策【涉及稅種】增值稅員和客戶通過(guò)上海期貨交易所交易的期貨保稅交割標(biāo)的物，仍按保稅貨物暫免征收增值稅?！鞠硎苤黧w】上海期貨交易所的會(huì)員和客戶。【申請(qǐng)條件】1.期貨保稅交割是指以海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或場(chǎng)所內(nèi)處于保稅監(jiān)管狀態(tài)的貨物為期貨實(shí)物交割標(biāo)的物的期貨實(shí)物交割。2.期貨保稅交割的銷售方，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)出具當(dāng)期期貨保稅交割的書(shū)面說(shuō)明及上海期貨交易所交割單、保稅倉(cāng)單等資料?！旧陥?bào)時(shí)點(diǎn)】期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)?！旧陥?bào)方式】符合條件的增值稅納稅人自行申報(bào)?！巨k理材料】自行判別，申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳??！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于上海期貨交易所開(kāi)展期貨保稅交割業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2010〕108號(hào)）9.熊貓普制金幣免征增值稅優(yōu)惠【政策類型】普惠性政策【涉及稅種】增值稅【優(yōu)惠內(nèi)容】為完善投資性黃金相關(guān)稅收政策，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2012年1月1日起，對(duì)符合條件的納稅人銷售的熊貓普制金幣免征增值稅。【享受主體】下列納稅人銷售熊貓普制金幣免征增值稅：(一)中國(guó)人民銀行下屬中國(guó)金幣總公司(以下簡(jiǎn)稱金幣公司)及其控股子公司。(二)經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)，允許開(kāi)辦個(gè)人黃金買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。(三)經(jīng)金幣公司批準(zhǔn)，獲得“中國(guó)熊貓普制金幣授權(quán)經(jīng)銷商”資格，并通過(guò)金幣交易系統(tǒng)銷售熊貓普制金幣的納稅人?！旧暾?qǐng)條件】1.免征增值稅的熊貓普制金幣是指2012年（含）以后發(fā)行的熊貓普制金幣。納稅人既銷售免稅的熊貓普制金幣又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算免稅的熊貓普制金幣和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額;未分別核算的，不得享受熊貓普制金幣增值稅免稅政策。2.申請(qǐng)享受熊貓普制金幣增值稅優(yōu)惠政策的納稅人，應(yīng)當(dāng)在初次申請(qǐng)時(shí)按照要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料辦理免稅備案手續(xù)：(一)納稅人稅務(wù)登記證原件及復(fù)印件;(二)屬于“中國(guó)熊貓普制金幣授權(quán)經(jīng)銷商”的納稅人應(yīng)提供相關(guān)資格證書(shū)原件及復(fù)印件和《中國(guó)熊貓普制金幣經(jīng)銷協(xié)議》原件及復(fù)印件;金融機(jī)構(gòu)應(yīng)提供中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)其開(kāi)辦個(gè)人黃金買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)的相關(guān)批件材料。3.屬于“中國(guó)熊貓普制金幣授權(quán)經(jīng)銷商”的納稅人應(yīng)在辦理熊貓普制金幣免稅備案以后每年2月15日前將以下材料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查：(一)上一年度從金幣交易系統(tǒng)中出具的《金幣交易系統(tǒng)熊貓普制金幣銷售匯總表》及明細(xì)(加蓋納稅人的財(cái)務(wù)專用章);(二)上一年度從金幣交易系統(tǒng)中出具的《金幣交易系統(tǒng)熊貓普制金幣采購(gòu)及庫(kù)存匯總表》(加蓋納稅人的財(cái)務(wù)專用章);(三)上一年度銷售熊貓普制金幣開(kāi)具的銷售發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件。4.屬于金融機(jī)構(gòu)的納稅人應(yīng)在辦理熊貓普制金幣免稅備案上一年度從金幣交易系統(tǒng)中出具的《金幣交易系統(tǒng)熊貓普制金幣采購(gòu)匯總表》及明細(xì)(加蓋納稅人的財(cái)務(wù)專用章);(二)上一年度銷售熊貓普制金幣開(kāi)具的銷售發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件。【申報(bào)時(shí)點(diǎn)】根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在對(duì)應(yīng)稅款所屬期申報(bào)。【申報(bào)方式】符合條件的增值稅納稅人自行申報(bào)?！巨k理材料】自行判別，申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳??！菊咭罁?jù)】（1）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于熊貓普制金幣免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕97號(hào)2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<熊貓普制金幣免征增值稅管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第6號(hào)）10.原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)免征增值稅【政策類型】定向政策【涉及稅種】增值稅【優(yōu)惠內(nèi)容】自2015年4月1日起，上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司的會(huì)員和客戶通過(guò)上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)，大連商品交易所的會(huì)員和客戶通過(guò)大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。【享受主體】上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司的會(huì)員和客戶?！旧暾?qǐng)條件】符合政策規(guī)定?！旧陥?bào)時(shí)點(diǎn)】根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在對(duì)應(yīng)稅款所屬期申報(bào)?！旧陥?bào)方式】符合條件的增值稅納稅人自行申報(bào)?！巨k理材料】期貨保稅交割的銷售方，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)出具當(dāng)期期貨保稅交割的書(shū)面說(shuō)明、上海國(guó)際能源交易中心股份有限公司或大連商品交易所的交割結(jié)算單、保稅倉(cāng)單等資料?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕35號(hào)）11.部分項(xiàng)目利息收入免征增值稅【政策類型】普惠性政策【涉及稅種】增值稅【優(yōu)惠內(nèi)容】下列項(xiàng)目的利息收入免征增值稅：（1）國(guó)家助學(xué)貸款2）國(guó)債、地方政府債3）人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款；（4）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款5）外匯管理部門(mén)在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款6）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息?！鞠硎苤黧w】符合條件的增值稅納稅人?！旧暾?qǐng)條件】統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：（1）企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買(mǎi)方本息的業(yè)務(wù)。（2）企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買(mǎi)方的業(yè)務(wù)?！旧陥?bào)時(shí)點(diǎn)】根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在對(duì)應(yīng)稅款所屬期申報(bào)。【申報(bào)方式】符合條件的增值稅納稅人自行申報(bào)?！巨k理材料】自行判別，申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳??！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3第一條第（十九）項(xiàng)12.金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅【政策類型】普惠性政策【涉及稅種】增值稅【優(yōu)惠內(nèi)容】自2016年5月1日起，下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅1）合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)。（2）香港市場(chǎng)投資者（包括對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)內(nèi)地基金份額。（4）證券投資基金（封閉式證券投資基金，個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。【享受主體】符合條件的增值稅納稅人。【申請(qǐng)條件】符合政策規(guī)定?！旧陥?bào)時(shí)點(diǎn)】根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在對(duì)應(yīng)稅款所屬期申報(bào)?！旧陥?bào)方式】符合條件的增值稅納稅人自行申報(bào)。【辦理材料】自行判別，申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳??！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3第一13.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅即征即退【政策類型】普惠性政策【涉及稅種】增值稅【優(yōu)惠內(nèi)容】自2016年5月1日起，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述規(guī)定執(zhí)行；2016年8月1日后開(kāi)展的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述規(guī)定執(zhí)行。【享受主體】符合條件的從事有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的納稅人。【申請(qǐng)條件】自2016年5月1日起，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述規(guī)定執(zhí)行；2016年8月1日后開(kāi)展的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述規(guī)定執(zhí)行?！旧陥?bào)時(shí)點(diǎn)】根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在對(duì)應(yīng)稅款所屬期申報(bào)?！旧陥?bào)方式】按政策規(guī)定可享受有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策企業(yè)備案后可申請(qǐng)辦理?！巨k理材料】備案材料：中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部及授權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)證明；商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的證明材料；有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)業(yè)務(wù)合同?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3第二14.金融服務(wù)收入可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法【政策類型】定向政策【涉及稅種】增值稅【優(yōu)惠內(nèi)容】農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅?！鞠硎苤黧w】農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)?！旧暾?qǐng)條件】1.村鎮(zhèn)銀行，是指經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準(zhǔn)，由境內(nèi)外金融機(jī)構(gòu)、境內(nèi)非金融機(jī)構(gòu)企業(yè)法人、境內(nèi)自然人出資，在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的主要為當(dāng)?shù)剞r(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供金融服務(wù)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。2.農(nóng)村資金互助社，是指經(jīng)銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，由鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、行政村農(nóng)民和農(nóng)村小企業(yè)自愿入股組成，為社員提供存款、貸款、結(jié)算等業(yè)務(wù)的社區(qū)互助性銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。3.由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司，是指經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)批準(zhǔn)，由境內(nèi)商業(yè)銀行或農(nóng)村合作銀行在農(nóng)村地區(qū)設(shè)立的專門(mén)為縣域農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供貸款服務(wù)的非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。4.縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗不包括直轄市和地級(jí)市所轄【申報(bào)時(shí)點(diǎn)】根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在對(duì)應(yīng)稅款所屬期申報(bào)?！旧陥?bào)方式】符合條件的增值稅納稅人自行申報(bào)?！巨k理材料】自行判別，自主申報(bào)，相關(guān)資料留存?zhèn)洳??！菊咭罁?jù)】《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)）15.郵政代理金融收入免征增值稅【政策類型】定向政策【涉及稅種】增值稅其所屬郵政企業(yè)為金融機(jī)構(gòu)代辦金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的代理收入，在營(yíng)改增試點(diǎn)期間免征增值稅。【享受主體】中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)?！旧暾?qǐng)條件】符合政策規(guī)定?！旧陥?bào)時(shí)點(diǎn)】根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在對(duì)應(yīng)稅款所屬期申報(bào)?！旧陥?bào)方式】符合條件的增值稅納稅人自行申報(bào)。【辦理材料】自行判別，申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳??！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分營(yíng)業(yè)稅和增值稅政策到期延續(xù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕83號(hào)）16.資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法【政策類型】行業(yè)性政策【涉及稅種】增值稅【優(yōu)惠內(nèi)容】自2018年1月1日起，資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。【享受主體】資管產(chǎn)品管理人。【申請(qǐng)條件】1.資管產(chǎn)品管理人，包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、養(yǎng)老保險(xiǎn)公司。2.資管產(chǎn)品，包括銀行理財(cái)產(chǎn)品、資金信托（包括集合資金信托、單一資金信托）、財(cái)產(chǎn)權(quán)信托、公開(kāi)募集證券投資基金、特定客戶資產(chǎn)管理計(jì)劃、集合資產(chǎn)管理計(jì)劃、定向資產(chǎn)管理計(jì)劃、私募投資基金、債權(quán)投資計(jì)劃、股權(quán)投資計(jì)劃、股債結(jié)合型投資計(jì)劃、資產(chǎn)支持計(jì)劃、組合類保險(xiǎn)資產(chǎn)管理產(chǎn)品、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品。3.管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷售額和增值稅應(yīng)納稅額。未分別核算的，資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)不得適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法?！旧陥?bào)時(shí)點(diǎn)】根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在對(duì)應(yīng)稅款所屬期申報(bào)?！旧陥?bào)方式】管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限，匯總申報(bào)繳納資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅。【辦理材料】自行判別，自主申報(bào)，相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。【政策依?jù)】《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2017〕56號(hào)）17.全國(guó)社會(huì)保障基金投資稅收優(yōu)惠政策（增值稅）【政策類型】普惠性政策【涉及稅種】增值稅基金投資管理人在運(yùn)用社?；鹜顿Y過(guò)程中，提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入和金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免金投資管理機(jī)構(gòu)在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi)，運(yùn)用養(yǎng)老基金投資過(guò)程中，提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入和金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅?！鞠硎苤黧w】全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)管理的全國(guó)社會(huì)保障基金。【申請(qǐng)條件】符合政策規(guī)定?！旧陥?bào)時(shí)點(diǎn)】根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在對(duì)應(yīng)稅款所屬期申報(bào)?！旧陥?bào)方式】符合條件的增值稅納稅人自行申報(bào)?！巨k理材料】自行判別，自主申報(bào)，相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。【政策依?jù)】（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)社會(huì)保障基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕94號(hào)（2）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金有關(guān)投資業(yè)務(wù)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕95號(hào)3）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于印花稅法實(shí)施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的18.擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛘咴贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入免征增值稅【政策類型】行業(yè)性政策【涉及稅種】增值稅【優(yōu)惠內(nèi)容】自2016年5月1日起，符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛘咴贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入）3年內(nèi)免征增值稅。2018年1月1日至2027年12月31日期間，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅。再擔(dān)保合同對(duì)應(yīng)多個(gè)原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅?！鞠硎苤黧w】符合條件的增值稅納稅人?！旧暾?qǐng)條件】行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶擔(dān)保、再擔(dān)保的判定應(yīng)以原擔(dān)保生效時(shí)的被擔(dān)保人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。【申報(bào)時(shí)點(diǎn)】根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在對(duì)應(yīng)稅款所屬期申報(bào)。【申報(bào)方式】符合條件的增值稅納稅人自行申報(bào)。【辦理材料】自行判別，自主申報(bào)，相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。【政策依?jù)】（1）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3第一條第（二十四）項(xiàng)2）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)3）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020年第22號(hào)4）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行農(nóng)戶、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶融資擔(dān)保增值稅政策的公告》（2023年第18號(hào)）。19.貨物期貨交割免征增值稅優(yōu)惠【政策類型】普惠性政策【涉及稅種】增值稅【優(yōu)惠內(nèi)容】對(duì)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)對(duì)外開(kāi)放的貨物期貨品種保稅交割業(yè)務(wù)，暫免征收增值稅。【享受主體】貨物期貨交易增值稅的納稅人?！旧暾?qǐng)條件】（一）交割時(shí)采取由期貨交易所開(kāi)具發(fā)票的，以期貨交易所為納稅人。期貨交易所增值稅按次計(jì)算，其進(jìn)項(xiàng)稅額為該貨物交割時(shí)供貨會(huì)員單位開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷項(xiàng)稅額，期貨交易所本身發(fā)生的各種進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。（二）交割時(shí)采取由供貨的會(huì)員單位直接將發(fā)票開(kāi)給購(gòu)貨會(huì)員單位的，以供貨會(huì)員單位為納稅人?！旧陥?bào)時(shí)點(diǎn)】期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)。【申報(bào)方式】符合條件的增值稅納稅人自行申報(bào)。【辦理材料】自行判別，申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。【政策依?jù)】《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持貨物期貨市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放有關(guān)增值稅政策的公告》（2023年第21號(hào)）20.小額貸款公司支持“三農(nóng)”增值稅優(yōu)惠政策【政策類型】普惠性政策【涉及稅種】增值稅【優(yōu)惠內(nèi)容】對(duì)經(jīng)省級(jí)地方金融監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅?！鞠硎苤黧w】對(duì)經(jīng)省級(jí)地方金融監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司。【申請(qǐng)條件】1.農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的借款人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。2.小額貸款，是指單戶授信小于100萬(wàn)元（含本數(shù)）的農(nóng)戶貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額【申報(bào)時(shí)點(diǎn)】根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在對(duì)應(yīng)稅款所屬期申報(bào)?！旧陥?bào)方式】符合條件的增值稅納稅人自行申報(bào)?！巨k理材料】自行判別，申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳??！菊咭罁?jù)】（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)2）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施小額貸款公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第54號(hào)）21.金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅【政策類型】行業(yè)性政策【涉及稅種】增值稅【優(yōu)惠內(nèi)容】對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：（一）對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅;高于全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。（二）對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）150%（含本數(shù)）計(jì)算的利息收入部分，免征增值稅;超過(guò)部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。金融機(jī)構(gòu)可按會(huì)計(jì)年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更?！鞠硎苤黧w】金融機(jī)構(gòu)。該政策所稱金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)中國(guó)人民銀行、金融監(jiān)管總局批準(zhǔn)成立的已實(shí)現(xiàn)監(jiān)管部門(mén)上一年度提出的小微企業(yè)貸款增長(zhǎng)目標(biāo)的機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)中國(guó)人民銀行、金融監(jiān)管總局、中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的開(kāi)發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)貸款增長(zhǎng)目標(biāo)情況，以金融監(jiān)管總局及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)?！旧暾?qǐng)條件】金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放單戶授信小于100萬(wàn)元(含本數(shù))，或者沒(méi)有授信額度，單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬(wàn)元(含本數(shù))以下的貸款取得的利息收入，可按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有的規(guī)定免征增值稅?！菊咭罁?jù)】（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕91號(hào)2）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)3）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（2023年第16號(hào)）二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠1.金融企業(yè)對(duì)中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前按【政策類型】行業(yè)性政策【涉及稅種】企業(yè)所得稅【優(yōu)惠內(nèi)容】自2019年1月1日起，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號(hào)對(duì)其中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除一）關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%二）次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為25%三）可疑類貸款，計(jì)提比例為50%四）損失類貸款，計(jì)提比例【享受主體】政策性銀行、商業(yè)銀行、財(cái)務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)?！菊咭罁?jù)】（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2019年第85號(hào)2）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）2.金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策【政策類型】行業(yè)性政策【涉及稅種】企業(yè)所得稅【優(yōu)惠內(nèi)容】自2019年1月1日起，政策性銀行、商業(yè)銀行、財(cái)務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)按比例提取的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予企業(yè)所得稅稅前扣除?！鞠硎苤黧w】政策性銀行、商業(yè)銀行、財(cái)務(wù)公司、城鄉(xiāng)信用社和金融租賃公司等金融企業(yè)?！菊咭罁?jù)】（1）《政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2019年第86號(hào)2）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）3.金融機(jī)構(gòu)支持農(nóng)村發(fā)展企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策【政策類型】行業(yè)性政策【涉及稅種】企業(yè)所得稅【優(yōu)惠內(nèi)容】對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額?！鞠硎苤黧w】金融機(jī)構(gòu)?！旧暾?qǐng)條件】1.農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬(wàn)元(含本數(shù))以下的貸款。3.保費(fèi)收入，是指原保險(xiǎn)保費(fèi)收入加上分保費(fèi)收入減去分出保費(fèi)后的余額?！旧陥?bào)時(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅季度預(yù)繳、年度匯算清繳?！旧陥?bào)方式】符合條件的納稅人自行申報(bào)?！巨k理材料】主要留存?zhèn)洳橘Y料：1.相關(guān)利息收入的核算情況說(shuō)明；2.相關(guān)貸款合同?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施支持農(nóng)村金融發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第55號(hào)）4.保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策【政策類型】行業(yè)性政策【涉及稅種】企業(yè)所得稅【優(yōu)惠內(nèi)容】1.保險(xiǎn)保障基金支出。非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8%；投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，有保證收益的，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.08%，無(wú)保證收益的，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.05%；有保證收益的人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.15%；無(wú)保證收益的人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.05%。；短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8%；長(zhǎng)期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.15%；非投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不得超過(guò)保費(fèi)收入的0.8%；投資型意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，有保證收益的，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.08%，無(wú)保證收益的，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入的0.05%。2.保險(xiǎn)公司按國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的相關(guān)規(guī)定提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在稅前扣除。其中，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金依據(jù)經(jīng)中國(guó)保監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)任職資格的精算師或出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)確定的金額提??；已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，按最高不超過(guò)當(dāng)期已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠款或者給付金額的100%提??；已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金按不超過(guò)當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的8%提取。3.保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)財(cái)政給予保費(fèi)補(bǔ)貼的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，按不超過(guò)財(cái)政部門(mén)規(guī)定的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)大災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（簡(jiǎn)稱大災(zāi)準(zhǔn)備金）計(jì)提比例，計(jì)提的大災(zāi)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣【享受主體】保險(xiǎn)公司?！旧暾?qǐng)條件】1.保險(xiǎn)保障基金，是指按照《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》和《保險(xiǎn)保障基金管理辦法》規(guī)定繳納形成的，在規(guī)定情形下用于救助保單持有人、保單受讓公司或者處置保險(xiǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的非政府性行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)救助基金。2.保費(fèi)收入，是指投保人按照保險(xiǎn)合同約定，向保險(xiǎn)公司支付的保險(xiǎn)費(fèi)。3.業(yè)務(wù)收入，是指投保人按照保險(xiǎn)合同約定，為購(gòu)買(mǎi)相應(yīng)的保險(xiǎn)產(chǎn)品支付給保險(xiǎn)公司的全部金額。4.非投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，是指僅具有保險(xiǎn)保障功能而不具有投資理財(cái)功能的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。5.投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，是指兼具有保險(xiǎn)保障與投資理財(cái)功能的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。6.有保證收益，是指保險(xiǎn)產(chǎn)品在投資收益方面提供固定收益或最低收益保障。7.無(wú)保證收益，是指保險(xiǎn)產(chǎn)品在投資收益方面不提供收益保證，投保人承擔(dān)全部投資風(fēng)險(xiǎn)。8.保險(xiǎn)公司有下列情形之一的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除：（1）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%（2）人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%9.已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生并已向保險(xiǎn)人提出索賠、尚未結(jié)案的賠案提取的準(zhǔn)備金。10.已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已經(jīng)發(fā)生、尚未向保險(xiǎn)人提出索賠的賠案提取的準(zhǔn)備11.財(cái)政給予保費(fèi)補(bǔ)貼的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，是指各級(jí)財(cái)政按照中央財(cái)政農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼政策規(guī)定給予保費(fèi)補(bǔ)貼的種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)?！旧陥?bào)時(shí)點(diǎn)】年度匯算清繳。【申報(bào)方式】符合條件的納稅人自行申報(bào)?！菊咭罁?jù)】（1）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕114號(hào)2）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）5.債務(wù)重組特殊性稅務(wù)處理【政策類型】普惠性政策【涉及稅種】企業(yè)所得稅【優(yōu)惠內(nèi)容】企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變?！鞠硎苤黧w】債務(wù)重組企業(yè)【政策依據(jù)】《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）6.逾期未收回的利息收入【政策類型】行業(yè)性政策【涉及稅種】企業(yè)所得稅【優(yōu)惠內(nèi)容】金融企業(yè)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回，且會(huì)計(jì)上已沖減了當(dāng)期利息收入的，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。金融企業(yè)已沖減了利息收入的應(yīng)收未收利息，以后年度收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計(jì)算納【享受主體】金融企業(yè)?！旧暾?qǐng)條件】金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款，屬于未逾期貸款（含展期，下同），應(yīng)根據(jù)先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認(rèn)的利率和結(jié)算利息的期限計(jì)算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；屬于逾期貸款，其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，應(yīng)于實(shí)際收到的日期，或者雖未實(shí)際收到，但會(huì)計(jì)上確認(rèn)為利息收入的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。【申報(bào)時(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅季度預(yù)繳、年度匯算清繳?！旧陥?bào)方式】符合條件的納稅人自行申報(bào)?！菊咭罁?jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第23號(hào)）7.國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅【政策類型】普惠性政策【涉及稅種】企業(yè)所得稅【優(yōu)惠內(nèi)容】根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取1.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。2.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債，其按本公告第一條第（二）項(xiàng)計(jì)算的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅?！鞠硎苤黧w】符合條件的居民企業(yè)?！旧陥?bào)時(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅季度預(yù)繳、年度匯算清繳?！旧陥?bào)方式】符合條件的納稅人自行申報(bào)。【辦理材料】主要留存?zhèn)洳橘Y料：1.國(guó)債凈價(jià)交易交割單；2.購(gòu)買(mǎi)、轉(zhuǎn)讓國(guó)債的證明，包括持有時(shí)間、票面金額、利率等相關(guān)材料；3.應(yīng)收利息（投資收益）科目明細(xì)賬或按月匯總表；4.減免稅計(jì)算過(guò)程的說(shuō)明。【政策依據(jù)】《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所8.鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展企業(yè)所得稅優(yōu)惠【政策類型】普惠性政策【涉及稅種】企業(yè)所得稅【優(yōu)惠內(nèi)容】關(guān)于鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策：對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅?！鞠硎苤黧w】符合條件的居民企業(yè)?！旧陥?bào)時(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅季度預(yù)繳、年度匯算清繳?！旧陥?bào)方式】符合條件的納稅人自行申報(bào)?！巨k理材料】主要留存?zhèn)洳橘Y料：1.購(gòu)買(mǎi)證券投資基金記賬憑證；2.證券投資基金分配公告；3.免稅的分配收入明細(xì)賬及按月匯總表。【政策依據(jù)】《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕1號(hào)）9.QFII和RQFII股票轉(zhuǎn)讓免征企業(yè)所得稅【政策類型】普惠性政策【涉及稅種】企業(yè)所得稅【優(yōu)惠內(nèi)容】從2014年11月17日起，對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅?！鞠硎苤黧w】合格境外機(jī)構(gòu)投資者（簡(jiǎn)稱QFII））、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（簡(jiǎn)稱RQFII）【申請(qǐng)條件】合格境外機(jī)構(gòu)投資者（簡(jiǎn)稱QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（簡(jiǎn)稱RQFII）取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得?！旧陥?bào)時(shí)點(diǎn)】扣繳義務(wù)人支付時(shí)?！旧陥?bào)方式】源泉扣繳?！巨k理材料】扣繳申報(bào)表。【政策依據(jù)】《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)關(guān)于QFII和RQFII取得中國(guó)境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得暫免征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕79號(hào)）10.滬港通A股轉(zhuǎn)讓免征企業(yè)所得稅、內(nèi)地居民企業(yè)通過(guò)滬港通投資且連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅【政策類型】普惠性政策【涉及稅種】企業(yè)所得稅【優(yōu)惠內(nèi)容】（1）對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。（2）香港聯(lián)交所上市H股公司應(yīng)向中國(guó)結(jié)算提出申請(qǐng)，由中國(guó)結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地企業(yè)投資者名冊(cè)，H股公司對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者不代扣股息紅利所得稅款，應(yīng)納稅款由企業(yè)自行申報(bào)繳納。（3）內(nèi)地企業(yè)投資者自行申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)香港聯(lián)交所非H股上市公司已代扣代繳的股息紅利所得稅，可依法申請(qǐng)稅收抵免?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、證監(jiān)會(huì)關(guān)于滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕81號(hào)）11.小額貸款公司企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策【政策類型】普惠性政策【涉及稅種】企業(yè)所得稅【優(yōu)惠內(nèi)容】對(duì)經(jīng)省級(jí)地方金融監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。對(duì)經(jīng)省級(jí)地方金融監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所【享受主體】經(jīng)省級(jí)地方金融監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司?！菊咭罁?jù)】（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施小額貸款公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第54號(hào)2）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)3）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公12.中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策【政策類型】行業(yè)性政策【涉及稅種】企業(yè)所得稅【優(yōu)惠內(nèi)容】自2016年1月1日起，一、符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過(guò)當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。二、符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過(guò)當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。三、中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除?！鞠硎苤黧w】符合條件的中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)【申請(qǐng)條件】1.中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)，必須同時(shí)滿足以下條件：（1）符合《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》(銀監(jiān)會(huì)等七部委令2010年第3號(hào))相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門(mén)頒發(fā)的經(jīng)營(yíng)許可證;（2）以中小企業(yè)為主要服務(wù)對(duì)象，當(dāng)年中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)和再擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生額占當(dāng)年信用擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生總額的70%以上(上述收入不包括信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入);（3）中小企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過(guò)銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%;（4）財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)規(guī)定的其他條件?！旧陥?bào)時(shí)點(diǎn)】年度匯算清繳?！旧陥?bào)方式】符合條件的納稅人自行申報(bào)?！巨k理材料】1.法人執(zhí)照副本復(fù)印件；2.融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門(mén)頒發(fā)的經(jīng)營(yíng)許可證復(fù)印件；3.年度會(huì)計(jì)報(bào)表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況(包括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取等)；4.財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)要求提供的其他材料?！菊咭罁?jù)】（1）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資(信用)擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕22號(hào)2）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)13.不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金（REITs）優(yōu)惠政策【政策類型】普惠性政策【涉及稅種】企業(yè)所得稅【優(yōu)惠內(nèi)容】一、設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施REITs前，原始權(quán)益人向項(xiàng)目公司劃轉(zhuǎn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)相應(yīng)取得項(xiàng)目公司股權(quán)，適用特殊性稅務(wù)處理，即項(xiàng)目公司取得基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定;原始權(quán)益人取得項(xiàng)目公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定。原始權(quán)益人和項(xiàng)目公司不確認(rèn)所得，不征收企業(yè)所得稅。轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目公司股權(quán)實(shí)現(xiàn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評(píng)估增值，當(dāng)期可暫不繳納企業(yè)所得稅，允許遞延至基礎(chǔ)設(shè)施REITs完成募資并支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款后繳納。其中，對(duì)原始權(quán)益人按照戰(zhàn)略配售要求自持的基礎(chǔ)設(shè)施REITs份額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評(píng)估增值，允許遞延至實(shí)際轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納企業(yè)所得稅。原始權(quán)益人通過(guò)二級(jí)市場(chǎng)認(rèn)購(gòu)(增持)該基礎(chǔ)設(shè)施REITs份額，按照先進(jìn)先出原則認(rèn)定優(yōu)先處置戰(zhàn)略配售份額?！鞠硎苤黧w】符合條件的居民企業(yè)。【申請(qǐng)條件】適用范圍為證監(jiān)會(huì)、發(fā)展改革委根據(jù)有關(guān)規(guī)定組織開(kāi)展的基礎(chǔ)設(shè)施REITs試點(diǎn)項(xiàng)目。【申報(bào)時(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅年度匯算清繳。【申報(bào)方式】符合條件的納稅人自行申報(bào)。【政策依據(jù)】《關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動(dòng)產(chǎn)投資信托基金年第3號(hào)）14.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段稅收優(yōu)惠（企業(yè)所得稅）【政策類型】普惠性政策【涉及稅種】企業(yè)所得稅【優(yōu)惠內(nèi)容】對(duì)企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按轉(zhuǎn)讓股票差價(jià)所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得【享受主體】符合條件的居民企業(yè)?！旧暾?qǐng)條件】創(chuàng)新企業(yè)CDR，是指符合《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會(huì)關(guān)于開(kāi)展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點(diǎn)若干意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2018〕21號(hào)）規(guī)定的試點(diǎn)企業(yè)，以境外股票為基礎(chǔ)證券，由存托人簽發(fā)并在中國(guó)境內(nèi)發(fā)行，代表境外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券?！旧陥?bào)時(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅季度預(yù)繳、年度匯算清繳?！旧陥?bào)方式】符合條件的納稅人自行申報(bào)?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部稅務(wù)總局中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第22號(hào)）15.小額貸款公司支持“三農(nóng)”企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策【政策類型】普惠性政策【涉及稅種】企業(yè)所得稅【優(yōu)惠內(nèi)容】對(duì)經(jīng)省級(jí)地方金融監(jiān)督管理部門(mén)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額?！旧暾?qǐng)條件】1.農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬(wàn)元(含本數(shù))以下的貸款?！旧陥?bào)時(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅季度預(yù)繳、年度匯算清繳（準(zhǔn)備金政策僅在匯算清繳享受）?！旧陥?bào)方式】符合條件的納稅人自行申報(bào)?！巨k理材料】主要留存?zhèn)洳橘Y料：1.相關(guān)利息收入的核算情況說(shuō)明；2.相關(guān)貸款合同；3.省級(jí)金融管理部門(mén)（金融辦、局等）出具的小額貸款公司準(zhǔn)入資格文件?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施小額貸款公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第54號(hào)）16.鐵路債券利息收入優(yōu)惠政策【政策類型】普惠性政策【涉及稅種】企業(yè)所得稅【優(yōu)惠內(nèi)容】1.對(duì)企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。2.對(duì)企業(yè)投資者持有2024—2027年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅?！鞠硎苤黧w】符合條件的居民企業(yè)【申請(qǐng)條件】鐵路債券是指以中國(guó)國(guó)家鐵路集團(tuán)有限公司為發(fā)行和償還主體的債券，包括中國(guó)鐵路建設(shè)債券、中期票據(jù)、短期融資券等債務(wù)融資工具?！旧陥?bào)時(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅季度預(yù)繳、年度匯算清繳?！旧陥?bào)方式】符合條件的納稅人自行申報(bào)?！巨k理材料】主要留存?zhèn)洳橘Y料：1.購(gòu)買(mǎi)鐵路債券證明資料，包括持有時(shí)間、票面金額、利率等相關(guān)資料；2.應(yīng)收利息（投資收益）科目明細(xì)賬或按月匯總表；3.減免稅計(jì)算過(guò)程的說(shuō)明?！菊咭罁?jù)】（1）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第57號(hào)2）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào)）17.地方政府債券利息收入優(yōu)惠政策【政策類型】普惠性政策【涉及稅種】企業(yè)所得稅【優(yōu)惠內(nèi)容】對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅?！鞠硎苤黧w】符合條件的居民企業(yè)?！旧暾?qǐng)條件】地方政府債券是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債【申報(bào)時(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅季度預(yù)繳、年度匯算清繳。【申報(bào)方式】符合條件的納稅人自行申報(bào)?！巨k理材料】主要留存?zhèn)洳橘Y料：1.購(gòu)買(mǎi)地方政府債券證明，包括持有時(shí)間、票面金額、利率等相關(guān)材料；2.應(yīng)收利息（投資收益）科目明細(xì)賬或按月匯總表；3.減免稅計(jì)算過(guò)程的說(shuō)明。【政策依據(jù)】《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕5號(hào)）三、個(gè)人所得稅優(yōu)惠1.投資者買(mǎi)賣(mài)基金暫不征收個(gè)人所得稅【政策類型】普惠性政策【涉及稅種】個(gè)人所得稅賣(mài)基金單位獲得的差價(jià)收入，在對(duì)個(gè)人買(mǎi)賣(mài)股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅；（2）對(duì)投資者從基金分配中獲得的股票的股息、紅利收入以及企業(yè)債券的利息收入，由上市公司和發(fā)行債券的企業(yè)在向基金派發(fā)股息、紅利、利息時(shí)代扣代繳20%的個(gè)人所得稅，基金向個(gè)人投資者分配股息、紅利、利息時(shí)，不再代扣代繳個(gè)人所得稅。（3）對(duì)投資者從基金分配中獲得的國(guó)債利息、儲(chǔ)蓄存款利息以及買(mǎi)賣(mài)股票價(jià)差收入，在國(guó)債利息收入、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息收入以及個(gè)人買(mǎi)賣(mài)股票差價(jià)收入未恢復(fù)征收所得稅以前，暫不征收所得稅?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于證券投資基金稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1998〕55號(hào)）2.開(kāi)放式證券投資基金個(gè)人所得稅優(yōu)惠【政策類型】普惠性政策【涉及稅種】個(gè)人所得稅【優(yōu)惠內(nèi)容】對(duì)個(gè)人投資者申購(gòu)和贖回基金單位取得的差價(jià)收入，在對(duì)個(gè)人買(mǎi)賣(mài)股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅。對(duì)基金取得的股票的股息、紅利收入，債券的利息收入、儲(chǔ)蓄存款利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)代扣代繳20%的個(gè)人所得稅；對(duì)投資者（包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者）從基金分配中取得的收入，暫不征收個(gè)人所得稅?！菊咭罁?jù)】（1）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)放式證券投資基金有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2002〕128號(hào)（2）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布若干廢止和失效的營(yíng)業(yè)稅規(guī)范性文件目錄的通知》（財(cái)稅〔2009〕61號(hào)）3.上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅【政策類型】普惠性政策【涉及稅種】個(gè)人所得稅【優(yōu)惠內(nèi)容】個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。【享受主體】從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得上市公司股票的個(gè)人投資者?！旧暾?qǐng)條件】個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額?！旧陥?bào)時(shí)點(diǎn)】按月或者按次。【申報(bào)方式】扣繳義務(wù)人代扣代繳?！巨k理材料】個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表、個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101號(hào)）4.對(duì)符合條件的非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)實(shí)行遞延納稅個(gè)人所得稅政策【政策類型】普惠性政策【涉及稅種】個(gè)人所得稅【優(yōu)惠內(nèi)容】非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！鞠硎苤黧w】取得非上市公司股權(quán)激勵(lì)的本公司員工?！旧暾?qǐng)條件】非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）規(guī)定的相關(guān)條件。【申報(bào)時(shí)點(diǎn)】非上市公司實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵(lì)，個(gè)人選擇遞延納稅的，非上市公司應(yīng)于股票(權(quán))期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)獲得之次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?！旧陥?bào)方式】個(gè)人選擇遞延納稅的，非上市公司應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?！巨k理材料】1.《非上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅遞延納稅備案表》、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃、董事會(huì)或股東大會(huì)決議、激勵(lì)對(duì)象任職或從事技術(shù)工作情況說(shuō)明等；2.實(shí)施股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的企業(yè)同時(shí)報(bào)送本企業(yè)及其獎(jiǎng)勵(lì)股權(quán)標(biāo)的企業(yè)上一納稅年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入構(gòu)成情況說(shuō)明?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）5.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免征個(gè)人所得稅【政策類型】普惠性政策【涉及稅種】個(gè)人所得稅【優(yōu)惠內(nèi)容】國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息免征個(gè)人所得【政策依據(jù)】《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》6.對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅【政策類型】普惠性政策【涉及稅種】個(gè)人所得稅【優(yōu)惠內(nèi)容】對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。本通知所稱非原始股是指?jìng)€(gè)人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股。【享受主體】轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股的個(gè)人?！旧暾?qǐng)條件】個(gè)人轉(zhuǎn)讓的是新三板掛牌公司掛牌后取得的股票以及由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股?！旧陥?bào)時(shí)點(diǎn)】按月或者按次?！旧陥?bào)方式】扣繳義務(wù)人代扣代繳?！巨k理材料】個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表、個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕137號(hào)）7.創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段稅收優(yōu)惠【政策類型】普惠性政策【涉及稅種】個(gè)人所得稅【優(yōu)惠內(nèi)容】對(duì)個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得，暫免征收個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人投資者持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，實(shí)施股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策?！鞠硎苤黧w】轉(zhuǎn)讓或持有創(chuàng)新企業(yè)CDR的個(gè)人投資者【申請(qǐng)條件】個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得差價(jià)所得、個(gè)人投資者持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得股息紅利所得。【申報(bào)時(shí)點(diǎn)】按月或者按次。【申報(bào)方式】扣繳義務(wù)人代扣代繳。【辦理材料】個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表、個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部稅務(wù)總局中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點(diǎn)階段有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局中國(guó)證監(jiān)會(huì)公告2023年第22號(hào))8.滬港深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制試點(diǎn)有關(guān)個(gè)人所得稅政策【政策類型】普惠性政策【涉及稅種】個(gè)人所得稅【優(yōu)惠內(nèi)容】對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅?！鞠硎苤黧w】通過(guò)滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票和通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)香港基金份額的內(nèi)地個(gè)人投資者?！旧暾?qǐng)條件】?jī)?nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣(mài)香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得?！旧陥?bào)時(shí)點(diǎn)】按月或者按次?！旧陥?bào)方式】扣繳義務(wù)人代扣代繳。【辦理材料】個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表、個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部稅務(wù)總局中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于延續(xù)實(shí)施滬港、深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局中國(guó)證監(jiān)會(huì)公告2023年第23號(hào)）9.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策【政策類型】行業(yè)性政策【涉及稅種】個(gè)人所得稅【優(yōu)惠內(nèi)容】創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對(duì)其個(gè)人合伙人來(lái)源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目、5%—35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！鞠硎苤黧w】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人?！旧暾?qǐng)條件】創(chuàng)投企業(yè)，是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門(mén)令第39號(hào)）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第105號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）?！旧陥?bào)時(shí)點(diǎn)】創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，應(yīng)當(dāng)在按照公告第一條規(guī)定完成備案的30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核算方式備案；未按規(guī)定備案的，視同選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算。創(chuàng)投企業(yè)選擇一種核算方式滿3年需要調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)在滿3年的次年1月31日前，重新向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。【申報(bào)方式】向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核算方式備案?！巨k理材料】合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式備【政策依據(jù)】《財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于延續(xù)實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委中國(guó)證監(jiān)會(huì)公告2023年第24號(hào)）10.上市公司股權(quán)激勵(lì)單獨(dú)計(jì)稅【政策類型】普惠性政策【涉及稅種】個(gè)人所得稅【優(yōu)惠內(nèi)容】1.居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)（以下簡(jiǎn)稱股權(quán)激勵(lì)），符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2005〕35號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票增值權(quán)所得和限制性股票所得征收個(gè)人家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）第四條、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕101號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的相關(guān)條件的，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率－速算扣除數(shù)2.居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)合并按規(guī)定計(jì)算納稅?！鞠硎苤黧w】取得上市公司股權(quán)激勵(lì)居民個(gè)人?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施上市公司股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2023年第25號(hào)）11.原油等貨物期貨市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放不征收個(gè)人所得稅【政策類型】普惠性政策【涉及稅種】個(gè)人所得稅【優(yōu)惠內(nèi)容】對(duì)境外個(gè)人投資者投資經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)對(duì)外開(kāi)放的中國(guó)境內(nèi)原油等貨物期貨品種取得的所得，暫免征收個(gè)人【享受主體】境外個(gè)人投資者?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部稅務(wù)總局中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于延續(xù)實(shí)施支持原油等貨物期貨市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放個(gè)人所得稅政策的公告》（2023年第26號(hào)）12.上市公司股權(quán)激勵(lì)遞延納稅【政策類型】普惠性政策【涉及稅種】個(gè)人所得稅【優(yōu)惠內(nèi)容】境內(nèi)上市公司授予個(gè)人的股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，個(gè)人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)（以下簡(jiǎn)稱行權(quán)）之日起，在不超過(guò)36個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)人所得稅。納稅人在此期間內(nèi)離職的，應(yīng)在離職前繳清全部稅款。此期間行權(quán)的，可按上述規(guī)定執(zhí)行。納稅人在日后行權(quán)且尚未繳納全部稅款的，可按上述規(guī)定執(zhí)行，分期繳納稅款的期限自行權(quán)日起計(jì)算?！鞠硎苤黧w】取得境內(nèi)上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人?！旧暾?qǐng)條件】境內(nèi)上市公司授予個(gè)人股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，且符合相關(guān)規(guī)定?！旧陥?bào)時(shí)點(diǎn)】自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)【申報(bào)方式】向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。【辦理材料】《上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅遞延納稅備案表》、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃、董事會(huì)或股東大會(huì)決議等?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于上市公司股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2024年13.全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅【政策類型】普惠性政策【涉及稅種】個(gè)人所得稅【優(yōu)惠內(nèi)容】個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過(guò)1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅?！鞠硎苤黧w】持有掛牌公司股票的個(gè)人?！旧暾?qǐng)條件】個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過(guò)1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額?！旧陥?bào)時(shí)點(diǎn)】按月或者按次?！旧陥?bào)方式】扣繳義務(wù)人代扣代繳?！巨k理材料】個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表、個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表?！菊咭罁?jù)】（1）《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)公告2019年第78號(hào)2）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2024年第8號(hào)）14.北京證券交易所個(gè)人所得稅【政策類型】普惠性政策【涉及稅種】個(gè)人所得稅【優(yōu)惠內(nèi)容】新三板精選層公司轉(zhuǎn)為北交所上市公司，以及創(chuàng)新層掛牌公司通過(guò)公開(kāi)發(fā)行股票進(jìn)入北交所上市后，投資北交所上市公司涉及的個(gè)人所得稅相關(guān)政策，暫按照現(xiàn)行新三板適用的稅收規(guī)定執(zhí)行?！鞠硎苤黧w】持有或轉(zhuǎn)讓北交所上市公司股票的個(gè)人?！旧暾?qǐng)條件】個(gè)人持有或轉(zhuǎn)讓北交所上市公司股票取得所【申報(bào)時(shí)點(diǎn)】按月或者按次?！旧陥?bào)方式】扣繳義務(wù)人代扣代繳?！巨k理材料】個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表、個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于北京證券交易所稅收政策適用問(wèn)題的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第33號(hào)）四、財(cái)產(chǎn)行為稅優(yōu)惠1.無(wú)息或者貼息借款合同、國(guó)際金融組織向中國(guó)提供優(yōu)惠貸款書(shū)立的借款合同免征印花稅【政策類型】普惠性政策【涉及稅種】印花稅【優(yōu)惠內(nèi)容】無(wú)息或者貼息借款合同、國(guó)際金融組織向中國(guó)提供優(yōu)惠貸款書(shū)立的借款合同免征印花稅?！鞠硎苤黧w】在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立以及在中華人民共和國(guó)境外書(shū)立在境內(nèi)使用《中華人民共和國(guó)印花稅法》所附《印