目錄7952摘要 緒論1.1研究背景在經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程中，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益成熟，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)不僅是我國(guó)稅收收入的重要來(lái)源，更是推動(dòng)我國(guó)發(fā)展不可或缺的力量。近年來(lái)，國(guó)家為帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、創(chuàng)造更多創(chuàng)業(yè)就業(yè)機(jī)會(huì)、實(shí)現(xiàn)共同富裕目標(biāo)，針對(duì)民營(yíng)企業(yè)推出了各種各樣地稅收優(yōu)惠政策，幫助其減輕稅收負(fù)擔(dān)，釋放活力，與此同時(shí)，這也使民營(yíng)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈。在稅收政策與體制不斷更新的條件下，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下保持自身優(yōu)勢(shì)，有效地減輕其稅負(fù)壓力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值最大化，就需要根據(jù)現(xiàn)存稅收政策制定合理的戰(zhàn)略規(guī)劃和優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。且隨著稅收管理信息系統(tǒng)的不斷完善，自金稅三期上線至今，將整體分析與局部透視相結(jié)合，打破了更多信息壁壘，修復(fù)了發(fā)票、失信黑名單等問(wèn)題，揪出了不少明星、網(wǎng)紅偷逃稅事件，進(jìn)一步提高了稅法的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。在這種環(huán)境下，企業(yè)進(jìn)行合理合法的稅務(wù)籌劃尤為重要。在經(jīng)營(yíng)行為中進(jìn)行最有效的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，可以幫企業(yè)節(jié)省更多資金用于投資其他方面，提高公司的可持續(xù)運(yùn)營(yíng)和盈利能力、從而在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中穩(wěn)步前進(jìn)。1.2研究的目的和意義1.2.1研究的目的北京幻想神州有限公司屬于高新技術(shù)類民營(yíng)企業(yè)，相對(duì)于傳統(tǒng)制造業(yè)而言，研發(fā)力度投入更大，損益風(fēng)險(xiǎn)更高，需要的現(xiàn)金流更多。如果這類企業(yè)在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中不能制定有效的策略，容易研發(fā)投入力度過(guò)大，財(cái)務(wù)工作疏忽，最終形成破產(chǎn)的結(jié)局。本文通過(guò)分析北京幻想神州有限公司經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)籌劃，發(fā)現(xiàn)其在經(jīng)營(yíng)行為中因稅務(wù)籌劃不到位而導(dǎo)致的問(wèn)題及原因，如該企業(yè)對(duì)研發(fā)科技成果的界定模糊，對(duì)核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)意識(shí)淡薄，雖然實(shí)際從事高新技術(shù)研究，但無(wú)法享受符合高新技術(shù)的稅收優(yōu)惠政策，又或該企業(yè)內(nèi)部財(cái)稅體系不完整，相關(guān)人員對(duì)政策解讀和稅務(wù)籌劃意識(shí)不到位等，并針對(duì)北京幻想神州有限公司經(jīng)營(yíng)行為存在的一系列籌劃問(wèn)題提出合理的建議，從而提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，幫助其能夠準(zhǔn)確、及時(shí)運(yùn)用國(guó)家出臺(tái)的各種政策減稅降費(fèi)。將稅務(wù)籌劃工作和該公司核心項(xiàng)目結(jié)合起來(lái)，在原有的基礎(chǔ)上通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行一定改造，從而起到增加現(xiàn)金流的作用，順應(yīng)時(shí)代趨勢(shì)與稅收政策的更迭，支撐起該企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。1.2.2研究的意義（1）理論意義通過(guò)搜集相關(guān)文獻(xiàn)和查閱有關(guān)資料，發(fā)現(xiàn)我國(guó)目前關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃理論研究還不夠成熟，部分學(xué)者將高新技術(shù)企業(yè)所涉稅種類別作整體研究，而忽視了現(xiàn)實(shí)情況。實(shí)際上，現(xiàn)實(shí)中的高新技術(shù)企業(yè)分為航天航空器制造業(yè)、電子及通信設(shè)備制造業(yè)、電子計(jì)算機(jī)及辦公設(shè)備制造業(yè)、醫(yī)藥制造業(yè)等企業(yè)，不同類型企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)行為不同，在選擇利用稅收政策時(shí)就不能按照統(tǒng)一高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的模板進(jìn)行操作，而應(yīng)該針對(duì)自身具體情況選擇合適的籌劃方案，以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。北京幻想神州有限公司屬于電子信息制造業(yè)，本文通過(guò)對(duì)北京幻想神州有限公司的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行分析，有利于豐富稅務(wù)籌劃理論，完善現(xiàn)有的稅收政策，在一定程度上彌補(bǔ)電子信息制造業(yè)企業(yè)涉稅籌劃的空白，增強(qiáng)學(xué)者對(duì)高新技術(shù)企業(yè)和有關(guān)學(xué)科的關(guān)注力度。（2）現(xiàn)實(shí)意義稅收的繳納主體是經(jīng)濟(jì)主體，在商品經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)主體主要指的是企業(yè)，企業(yè)享受了國(guó)家提供的和平的秩序、安定的環(huán)境和便利的設(shè)施，就有義務(wù)向國(guó)家繳納一部分稅收作為政府的收入，所以依法納稅是企業(yè)義不容辭的義務(wù)。但是，企業(yè)的最終目標(biāo)是盈利，即利潤(rùn)最大化，稅收繳納過(guò)多就會(huì)導(dǎo)致利潤(rùn)減少。因此，一個(gè)企業(yè)，尤其是民營(yíng)企業(yè)如果想要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須對(duì)其經(jīng)營(yíng)行為有效的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，減輕稅負(fù)，增加稅后留利。本文選取北京幻想神州有限公司的經(jīng)營(yíng)行為作為研究對(duì)象，通過(guò)分析該公司具體的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，包括物料采購(gòu)、生產(chǎn)制造、產(chǎn)品銷售、資本運(yùn)作等主要環(huán)節(jié)，有針對(duì)地對(duì)其涉及的增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅開(kāi)展籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策，減輕稅負(fù)，提高競(jìng)爭(zhēng)力，促使其良性發(fā)展。同時(shí)也對(duì)其他同類型的高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃提供一定的參考價(jià)值，幫助更多企業(yè)在依法履行納稅義務(wù)上實(shí)現(xiàn)自身的更大價(jià)值，最終形成企業(yè)與國(guó)家的雙贏局面。1.3文獻(xiàn)綜述1.3.1國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述楊皎鶴（2019）選用百特萊德這一高新技術(shù)企業(yè)作為研究樣本，分析其近兩年的繳稅情況和近五年的經(jīng)營(yíng)情況，得出該公司整體稅負(fù)水平較高的結(jié)論，并根據(jù)橫向一體化、縱向一體化和多樣化劃三個(gè)角度為其量身定做稅務(wù)籌劃方案，以達(dá)到降低該公司稅負(fù)，緩解自身財(cái)務(wù)壓力的目的。REF_Ref1903\r\h[1]宋麗飛（2020）認(rèn)為在稅收監(jiān)管趨勢(shì)愈來(lái)愈嚴(yán)格的大背景下，企業(yè)如何在依法納稅的同時(shí)，有效開(kāi)展稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)值得思考的問(wèn)題。并從加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的組織和激勵(lì)、培訓(xùn)稅務(wù)專業(yè)知識(shí)和普及稅務(wù)理念、摸底分析企業(yè)納稅情況、制定合理可行的籌劃方案、注重稅務(wù)籌劃過(guò)程和效果五個(gè)方面進(jìn)行展開(kāi)，認(rèn)為所有企業(yè)不能一概而論，應(yīng)該實(shí)行“一企一策”的稅務(wù)籌劃方案，有針對(duì)地對(duì)不同類型的企業(yè)研究經(jīng)營(yíng)模式、交易情況、費(fèi)用分?jǐn)偟龋e極有效的尋求可以利用的稅收優(yōu)惠政策。REF_Ref2144\r\h[2]黃韻璇（2020）梳理了FQ公司的相關(guān)數(shù)據(jù)，開(kāi)展了FQ公司稅務(wù)籌劃的優(yōu)化方案設(shè)計(jì)，并對(duì)該公司的增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅涉稅活動(dòng)的籌劃效果進(jìn)行總結(jié)，樹(shù)立了綜合性稅務(wù)籌劃的全局觀念，呼吁加強(qiáng)FQ公司稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制，提升了FQ公司發(fā)展空間，同時(shí)也為政府面向廣大高新技術(shù)企業(yè)制定合理的稅收優(yōu)惠政策提供可靠依據(jù)。REF_Ref2379\r\h[3]王蕾（2022）介紹了稅務(wù)籌劃、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)等概念，在梳理稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，對(duì)稅務(wù)籌劃的特殊性及分類進(jìn)行了說(shuō)明。發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，強(qiáng)調(diào)企業(yè)在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)努力減少被稽查的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行合法籌劃。REF_Ref2451\r\h[4]路佩瑤（2023）通過(guò)計(jì)算不同類型納稅人含稅價(jià)格比率、對(duì)比選擇不同納稅人可能發(fā)生的稅負(fù)結(jié)果，選擇不同的納稅人處購(gòu)入產(chǎn)品供貨商提供的服務(wù)以及售后維護(hù)；通過(guò)對(duì)固定資產(chǎn)付款方式進(jìn)行籌劃，提出可以選擇租賃代替直接購(gòu)買的方式，抵扣租賃產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅，這樣在增加抵扣發(fā)票的來(lái)降低當(dāng)月的增值稅稅負(fù)的同時(shí)還能緩解企業(yè)資金不足問(wèn)題；通過(guò)分析關(guān)聯(lián)方采購(gòu)采用的不同稅率和優(yōu)惠政策，發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方交易也存在可籌劃的空間，從而延期納稅，相當(dāng)于獲得了一定年限的無(wú)息貸款，間接地降低了該企業(yè)增值稅稅負(fù)。REF_Ref2523\r\h[5]姜飛（2023）闡明了近年來(lái)出臺(tái)的企業(yè)所得稅減免政策，對(duì)在稅費(fèi)減免大背景下的YH醫(yī)療科技有限公司進(jìn)行了個(gè)性化稅務(wù)籌劃，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。同時(shí)還提出應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的培訓(xùn)，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。REF_Ref2595\r\h[6]此外企業(yè)的管理者更要加強(qiáng)對(duì)稅收政策的理解，積極學(xué)習(xí)，避免因理解錯(cuò)誤使企業(yè)違規(guī)，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。REF_Ref2595\r\h[6]1.3.2國(guó)外文獻(xiàn)綜述QiYina（2020）強(qiáng)調(diào)在企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，要看重稅務(wù)籌劃在企業(yè)注資活動(dòng)、籌資活動(dòng)、營(yíng)運(yùn)資金操辦、利潤(rùn)分撥打點(diǎn)等方面的作用。闡述了企業(yè)應(yīng)加大稅務(wù)管理人員的綜合培訓(xùn)力度，建立健全相應(yīng)機(jī)制，并結(jié)合財(cái)務(wù)情況進(jìn)行合理納稅籌劃。REF_Ref2699\r\h[7]\t"/kcms2/article/_blank"ThuAnhThiVU;\t"/kcms2/article/_blank"VinhHoangLE（2021）用GLS進(jìn)行回歸分析發(fā)現(xiàn)，稅收籌劃對(duì)企業(yè)價(jià)值具有負(fù)向影響。指出從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)集中精力調(diào)配資源、利用政府出臺(tái)政策并借鑒以往經(jīng)驗(yàn)，以產(chǎn)生有效的效果。REF_Ref2748\r\h[8]\t"/kcms2/article/_blank"GuedribMouna;\t"/kcms2/article/_blank"MarouaniGhazi（2023）等人闡明稅務(wù)籌劃是合理正當(dāng)?shù)男袨椋⑹褂枚嘣€性回歸技術(shù)，將避稅與稅收風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合起來(lái)考慮。補(bǔ)充分析的結(jié)果表明，當(dāng)避稅與較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，會(huì)對(duì)企業(yè)價(jià)值產(chǎn)生負(fù)面影響。故投資者對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)避稅的評(píng)價(jià)為負(fù)。REF_Ref2807\r\h[9]1.3.3文獻(xiàn)評(píng)述根據(jù)上文分析國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)可知，路佩瑤等學(xué)者從降低稅負(fù)水平的角度出發(fā)，研究的大多是宏觀的籌劃，雖然部分學(xué)者提出應(yīng)當(dāng)一企一策，但最終并未真正落實(shí)到某一具體的小類企業(yè)，適用度不高，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的具體分析，未能為企業(yè)有效解決實(shí)際問(wèn)題。體現(xiàn)了目前國(guó)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃理論尚未完善。根據(jù)上文分析國(guó)外文獻(xiàn)可知，國(guó)外學(xué)者闡明了稅務(wù)籌劃是合理正當(dāng)?shù)男袨?，?yīng)當(dāng)注重避免重復(fù)征稅，并且分析了稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為中的作用，但是國(guó)外學(xué)者針對(duì)高新技術(shù)這一行業(yè)的稅務(wù)籌劃研究較少，理論研究還不完善。鑒于此，本文從增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅三個(gè)方面分析高新技術(shù)大類中電子信息制造業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，目標(biāo)是在幫助其降低稅負(fù)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)的最大化，有助于推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)的發(fā)展，幫助其有效規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)也在一定程度上有助于填補(bǔ)我國(guó)在高新技術(shù)企業(yè)中電子信息制造業(yè)稅務(wù)籌發(fā)方面的理論空白。1.4研究?jī)?nèi)容與方法1.4.1研究?jī)?nèi)容本文共共分為六個(gè)部分進(jìn)行展開(kāi)，選取了具有代表性的北京幻響神州有限公司作為研究對(duì)象，分析其在經(jīng)營(yíng)行為中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及成因，并針對(duì)該公司的稅務(wù)籌劃問(wèn)題點(diǎn)提出建議，對(duì)同類高新技術(shù)企業(yè)大類中的電子信息制造企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了參考，同時(shí)為民營(yíng)企業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)化大背景下更好的生存提供了有益方案。第一部分是緒論，闡述了研究背景，研究目的和意義，整理了國(guó)內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)并進(jìn)行評(píng)述，提出自身見(jiàn)解。第二部分是概念界定和理論基礎(chǔ)，介紹了納稅籌劃、稅收風(fēng)險(xiǎn)等理論知識(shí)和相關(guān)理論基礎(chǔ)。第三部分是北京幻想神州有限公司經(jīng)營(yíng)情況及稅收分析。搜集該公司近五年財(cái)務(wù)報(bào)表，查看近五年來(lái)公司繳納稅款情況，分析幻想神州公司實(shí)際的經(jīng)營(yíng)行為，找出增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅支出過(guò)多項(xiàng)目。第四部分是北京幻想神州有限公司經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)籌劃存在問(wèn)題及原因分析。通過(guò)分析該公司的稅收狀況以及根據(jù)實(shí)地訪談，發(fā)現(xiàn)其稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)多、人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低等問(wèn)題，并結(jié)合該公司目前經(jīng)營(yíng)行為深究其原因。第五部分是北京幻響神州有限公司經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)籌劃優(yōu)化建議。總結(jié)該公司在經(jīng)營(yíng)行為過(guò)程中稅務(wù)籌劃的效果，針對(duì)該企業(yè)存在的問(wèn)題提出整體改進(jìn)框架及具體對(duì)策。第六部分是結(jié)論?；仡櫲?，進(jìn)行概括，并找出有待提升之處。1.4.2研究方法（1）文獻(xiàn)搜集法認(rèn)真研讀稅收學(xué)專業(yè)理論知識(shí)，通過(guò)知網(wǎng)、學(xué)校圖書(shū)館和系內(nèi)資料室研讀相關(guān)書(shū)籍文獻(xiàn)，全面收集并仔細(xì)研讀高新技術(shù)企業(yè)或其他相關(guān)制造企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)的最新研究成果，將國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)進(jìn)行對(duì)比，思考總結(jié)相關(guān)研究的現(xiàn)狀和普遍觀點(diǎn)，建立論文寫(xiě)作方向和框架。（2）案例分析法本論文結(jié)合稅務(wù)籌劃相關(guān)理論知識(shí)，通過(guò)搜集北京幻想神州有限公司內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分析了該公司的稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀，并總結(jié)歸納了其經(jīng)營(yíng)行為中稅務(wù)籌劃存在的主要問(wèn)題及成因。在合法的前提下，按照國(guó)家目前出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)其經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)稅務(wù)籌劃提出了相關(guān)建議。2概念界定與理論基礎(chǔ)2.1概念界定2.1.1稅務(wù)籌劃概念稅收籌劃,是指由納稅人在稅法所規(guī)定的區(qū)域內(nèi),通過(guò)對(duì)稅務(wù)主體(法人或自然人)的營(yíng)業(yè)活動(dòng)或投資行為中的涉稅事宜進(jìn)行預(yù)先安排,以盡可能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目的的一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。它同時(shí)具備了正確性、籌劃性、目的性、高風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性等特征。稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)收益較大化，在企業(yè)收益中，除了正常的經(jīng)營(yíng)支出外，較大的一部分的支出是稅款。一般來(lái)說(shuō)不同企業(yè)的基本情況和要求都是不同的，所以在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，要了解清楚企業(yè)基本情況，這樣可以確?；I劃方案的合理性，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。2.1.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法令的規(guī)程；另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不精確。本文探究的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要指的是此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)有主觀性、必然性和預(yù)先性，REF_Ref2451\r\h[4]所謂主觀性，是指由于知識(shí)結(jié)構(gòu)、執(zhí)法能力、教育程度等因素的影響，征納雙方往往對(duì)統(tǒng)一征稅事項(xiàng)具有不同的理解，這也是造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因；必然性是指稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然存在，因?yàn)槠髽I(yè)是以稅后利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的，這就會(huì)使其追求繳納稅款最小化，與稅收本身的強(qiáng)制性形成矛盾，從而導(dǎo)致政府和企業(yè)之間的信息不對(duì)稱。外加稅收優(yōu)惠政策的時(shí)效性不確定，企業(yè)財(cái)稅人員如果關(guān)注不及時(shí)就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)先性是指稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)先于稅務(wù)責(zé)任履行行為而存在。2.1.3稅收優(yōu)惠政策概念稅收激勵(lì)政策是指稅法針對(duì)特定納稅人和征稅對(duì)象所設(shè)定的優(yōu)惠措施，通常包括完全或部分免除稅收責(zé)任，或者按照繳納的稅款比例進(jìn)行退款，以此來(lái)減輕其稅務(wù)負(fù)擔(dān)。國(guó)家通過(guò)制定稅收優(yōu)惠政策，能夠支持特定地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品的成長(zhǎng)，進(jìn)而推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展。若納稅人想要享受稅收優(yōu)惠政策，就需要按照優(yōu)惠政策的指引去做，所以稅收優(yōu)惠政策還有利于引導(dǎo)企業(yè)朝符合國(guó)家發(fā)展的方向發(fā)展，規(guī)范企業(yè)行為，充分的享受稅收優(yōu)惠政策有利于企業(yè)順應(yīng)時(shí)代的潮流。2.1.4遞延納稅籌劃概念遞延納稅是指納稅人可以延遲一定期限繳納應(yīng)繳納的稅款，按照稅法規(guī)定執(zhí)行。雖然遞延納稅并不能減少應(yīng)納稅額，但可以無(wú)息延遲繳稅期限，REF_Ref3121\r\h[10]等于減輕了納稅人的稅負(fù)。遞延納稅年限，有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息開(kāi)支，不計(jì)利息地貸到款。2.1.5經(jīng)營(yíng)行為概念經(jīng)營(yíng)行為是指從事商品經(jīng)營(yíng)或者營(yíng)利性服務(wù)的活動(dòng)。經(jīng)營(yíng)行為有兩個(gè)組成要素：一是提供商品或者服務(wù)；二是營(yíng)利，這兩個(gè)要件缺一不可。即使提供了商品或者服務(wù)，但不以營(yíng)利為目的，也構(gòu)不成經(jīng)營(yíng)行為。2.2相關(guān)理論基礎(chǔ)2.2.1稅收非中性理論稅收中性理論原指稅款的征收既不影響資源配置狀況，也不影響生產(chǎn)者的生產(chǎn)抉擇和消費(fèi)者的消費(fèi)決策，即稅收的作用只是為政府取得收入。但在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，中性理論只是一個(gè)理想化產(chǎn)品，由于稅收優(yōu)惠政策的出現(xiàn)，稅收無(wú)法完全發(fā)揮中性原則，更多的是發(fā)揮著規(guī)范和導(dǎo)向作用。例如企業(yè)正常的企業(yè)所得稅是25%的稅率，但是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)科技興國(guó)目標(biāo)，鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)可以減按15%的稅率繳納稅款，這就使得高新技術(shù)企業(yè)和其他企業(yè)的稅率相差10%，引導(dǎo)很多企業(yè)加大研發(fā)力度，甚至轉(zhuǎn)型升級(jí)成為高新技術(shù)企業(yè)去享受此稅收優(yōu)惠，因此稅收無(wú)法完全發(fā)揮起中性效應(yīng)。所以，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，我國(guó)稅收中性理論承認(rèn)稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的調(diào)控作用，但是不能使稅收成為調(diào)節(jié)資源配置的決定性因素，應(yīng)當(dāng)將稅收調(diào)控和市場(chǎng)調(diào)控結(jié)合，促進(jìn)社會(huì)的健康發(fā)展。2.3本章小結(jié)本章定義了稅務(wù)籌劃、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅收優(yōu)惠政策等相關(guān)概念，梳理了稅收中性理論，使讀者對(duì)本文研究?jī)?nèi)容有了基本性認(rèn)識(shí)，為本文后續(xù)分析北京幻響神州有限公司經(jīng)營(yíng)行為中稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題及提供的優(yōu)化方案做了理論鋪墊，有助于文章順利展開(kāi)。3北京幻想神州有限公司經(jīng)營(yíng)情況及稅收現(xiàn)狀分析3.1北京幻想神州有限公司簡(jiǎn)介3.1.1北京幻想神州有限公司財(cái)務(wù)情況北京幻想神州有限公司成立于2006年底，屬于高新技術(shù)企業(yè)中的電子信息制造業(yè)，主要產(chǎn)品為創(chuàng)意數(shù)碼產(chǎn)品、智能硬件產(chǎn)品和手機(jī)周邊產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。公司設(shè)有行政部、財(cái)務(wù)部、開(kāi)發(fā)部門(mén)、數(shù)據(jù)部、研究部、交易技術(shù)推廣部和技術(shù)支持部。從14年開(kāi)始，該公司產(chǎn)品線方向主要以智能硬件為主：智能手環(huán)、智能空氣盒、智能音箱。經(jīng)典創(chuàng)意產(chǎn)品有移動(dòng)電源、藍(lán)牙耳機(jī)、生肖音響、空氣凈化器、配件類產(chǎn)品等?；庙懙哪繕?biāo)是做中國(guó)最有創(chuàng)意的數(shù)碼產(chǎn)品廠商，目前全國(guó)已有1000家禮品公司、500家零售店的渠道。表12018-2022北京幻響神州有限公司資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析科目2018年2019年2020年2021年2022年金額/元占總資比重%金額/元占總資比重%金額/元占總資比重%金額/元占總資比重%金額/元占總資比重%貨幣資金4,494,056.5511.513,554,567.108.833,726,446.3011.242,902,308.0011.103,801,969.9415.46應(yīng)收票據(jù)0-0-31,374.000.09%0-0-應(yīng)收賬款2,619,600.416.712,619,600.419.123,669,339.172.342,500,604.689.56611,632.892.49存貨28,717,194.3673.5128,843,132.0771.6823,725,083.2671.5614,467,700.0055.3316,150,006.3365.67固定資產(chǎn)297,282.260.76243,542.460.61225,682.500.68219,638.450.84256,402.651.04無(wú)形資產(chǎn)0-0-84,905.700.2656,603.820.2228,301.940.12短期借款5,600,000.0014.336,600,000.0016.45,600,000.0016.895,500,000.0021.048,800,000.0035.79長(zhǎng)期借款0-0-540,000.001.632,450,000.009.371,238,095.205.03合同負(fù)債0-03,244,872.3312.412,410,493.519.80應(yīng)付賬款0-03,226,135.6012.346,122,752.0924.90數(shù)據(jù)來(lái)源：2018-2022北京幻想神州有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表由表1對(duì)比北京幻想神州有限公司2018-2022的財(cái)務(wù)報(bào)表可知，該公司2019年流動(dòng)資金最低，本期期末與本期期初金額變動(dòng)比例為-20.91%，但在2020年又進(jìn)行大幅回升。2021年流動(dòng)資金較2020年下降22.12%，但在2022年又進(jìn)行回升，2022年該公司流動(dòng)資金與2021年相比增加2.03%。說(shuō)明該公司的利潤(rùn)水平不穩(wěn)定，經(jīng)營(yíng)行為存在一定的風(fēng)險(xiǎn)；自1018年至今，短期借款占總資比重持續(xù)上升，2023年短期借款相較2018年同比增加157.14%，占總資比例增加21.46%。說(shuō)明公司營(yíng)現(xiàn)金流出現(xiàn)了問(wèn)題,短期內(nèi)無(wú)法周轉(zhuǎn)運(yùn)行，外加該公司近年來(lái)不斷加大研發(fā)力度，短期內(nèi)有了新的項(xiàng)目，需要前期的投資；同時(shí)從表1中不難發(fā)現(xiàn)，該公司長(zhǎng)期借款、合同負(fù)債、應(yīng)付賬款逐年大幅增長(zhǎng)，2023年相較2022年同比增長(zhǎng)189.79%，說(shuō)明企業(yè)目前在承受較大的資金壓力。3.1.2北京幻想神州有限公司經(jīng)營(yíng)情況分析北京幻想神州有限公司近年來(lái)財(cái)務(wù)報(bào)表可知，該公司近五年利潤(rùn)波動(dòng)較大，2018-2020年?duì)I業(yè)利潤(rùn)均為負(fù)值，自2021年起開(kāi)始凈盈利。且2021年利潤(rùn)達(dá)到近五年的峰值，為2,898,254.75元，2022年利潤(rùn)達(dá)到近五年利潤(rùn)最低谷，為-2,970,269.08元。2022年?duì)I業(yè)利潤(rùn)、凈利潤(rùn)較上年分別降低了253.64%、202.48%。通過(guò)表2及該公司利潤(rùn)報(bào)表可知，2021年實(shí)現(xiàn)凈盈利后，在2022年又出現(xiàn)利潤(rùn)大幅跌落的主要原因?yàn)椋阂环矫骐娮赢a(chǎn)品更新?lián)Q代疊加速度快，部分產(chǎn)品減值；另一方面受疫情嚴(yán)重影響，銷量下滑，但研發(fā)新產(chǎn)品不能停止，產(chǎn)品開(kāi)發(fā)成本不能節(jié)省。進(jìn)一步分析其研發(fā)成本又能發(fā)現(xiàn)，該公司研發(fā)費(fèi)用過(guò)高有部分原因正是因?yàn)槠浯嬖诙悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，未能合理利用稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)籌劃不到位。另外，在2018-2022年內(nèi)，主要業(yè)務(wù)成本中占比對(duì)多的是職工薪酬，比例達(dá)到80%以上，其變化趨勢(shì)決定了公司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的變動(dòng)趨勢(shì)，職工薪酬支付過(guò)多也會(huì)導(dǎo)致稅后利潤(rùn)減少，所以在稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)額外注重對(duì)工資費(fèi)用的籌劃，重視研發(fā)人員等可以加計(jì)扣除的金額。表22018-2022北京幻響神州有限公司利潤(rùn)構(gòu)成分析科目2018年2019年2020年2021年2022年金額/元占營(yíng)業(yè)收入的比重%金額/元占營(yíng)業(yè)收入的比重%金額/元占營(yíng)業(yè)收入的比重%金額/元占營(yíng)業(yè)收入的比重%金額/元占營(yíng)業(yè)收入的比重%營(yíng)業(yè)收入75,891,812.63-67,715,569.15-43,207,240.19-58,802,447.75-39,375,367.45-營(yíng)業(yè)成本55,153,236.0572.6748,979,881.3172.3331,800,037.0573.643,520,658.6874.0127,411,222.3769.62銷售費(fèi)用9,631,387.2912.699,065,597.8013.396,501,430.4115.056,045,234.4910.284,877,129.1512.39管理費(fèi)用7,694,753.2510.148,557,787.4212.646,912,202.09166,596,184.9811.226,048,304.0315.36研發(fā)費(fèi)用4,546,905.305.991,894,804.552.81,186,439.142.751,507,944.602.561,775,248.944.51財(cái)務(wù)費(fèi)用600,974.150.8492,339.420.73-209,621.74-0.49509,665.010.94648,102.991.65數(shù)據(jù)來(lái)源：2018-2022北京幻想神州有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)表3的數(shù)據(jù)，2020年北京幻想神州有限公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流呈現(xiàn)負(fù)值，投資現(xiàn)金流為正值，而籌資現(xiàn)金流為負(fù)值，顯示出公司正處于衰退階段。由于新冠疫情的影響，市場(chǎng)縮水，產(chǎn)品市場(chǎng)份額下滑，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流收入不及支出，同時(shí)，公司被迫回收投資以應(yīng)對(duì)債務(wù)壓力；2021年，公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流和投資現(xiàn)金流均為負(fù)，籌資現(xiàn)金流為正，這標(biāo)志著企業(yè)正處在一個(gè)初期發(fā)展階段。在這個(gè)時(shí)期，企業(yè)需要大量資金來(lái)建立生產(chǎn)能力和開(kāi)拓市場(chǎng)，主要依靠借款和籌資等手段獲取資金；2022年，公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)正，投資現(xiàn)金流仍為負(fù)，而籌資現(xiàn)金流保持正值，這表明北京幻想神州有限公司已進(jìn)入快速發(fā)展階段，顯示出積極的財(cái)務(wù)態(tài)勢(shì)。此時(shí)該公司銷售雖然呈上升趨勢(shì)，但僅靠經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流可能無(wú)法滿足所需投資，因此仍需籌集必要的外部資金作為補(bǔ)充。同時(shí)根據(jù)表3可知，該公司近年來(lái)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率較穩(wěn)定，整體波動(dòng)較小，處于正常水平。且自2020年新冠疫情爆發(fā)后，周轉(zhuǎn)率仍有上升趨勢(shì)，表明該公司有良好的發(fā)展前景，總體經(jīng)營(yíng)狀況向好。REF_Ref3441\r\h[11]表32018-2022北京幻響神州有限公司營(yíng)運(yùn)情況科目2018年2019年2020年2021年2022年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-1,018,715.41-1,604,924.551,882,166.30-1,426,851.17161,044.62投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-79,889.85-3,064.00-18,000.00-22,472.45-54,162.71籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-247,268.92668,499.10-1,692,287.10625,185.32792,285.07應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率24.4914.921126.5721.84存貨周轉(zhuǎn)率1.941.701.212.281.66數(shù)據(jù)來(lái)源：2018-2022北京幻想神州有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表3.2稅收現(xiàn)狀分析3.2.1北京幻想神州有限公司目前適用的稅收優(yōu)惠政策（1）企業(yè)所得稅北京幻響神州有限公司2021年12月21日取得編號(hào)為GR202111006279號(hào)的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，證書(shū)有效期2021年12月21日至2023年12月20日。根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國(guó)科發(fā)火(2016)32號(hào)，以下稱《認(rèn)定辦法》)第二十一條的規(guī)定，公司2021年度、2022年度、2023年度減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。（2）增值稅北京幻響神州有限公司2018年度取得《北京市國(guó)家稅務(wù)局稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》稅軟字201804080號(hào)，獲準(zhǔn)自2018年4月1日起享受增值稅即征即退政策。軟件產(chǎn)品《空氣質(zhì)量檢測(cè)系統(tǒng)(簡(jiǎn)氣盒子)V1.01》、軟件產(chǎn)品《wifi音樂(lè)播放系統(tǒng)V1.01》，依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅(2011)100號(hào))，增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。北京幻響神州有限公司屬于中小型企業(yè)，可享受財(cái)政部稅務(wù)總局科技部發(fā)布的關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告。自2022年1月1日起，科技型中小企業(yè)研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的自2022年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。（3）個(gè)人所得稅企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；職工教育經(jīng)費(fèi)支出，以工資薪金8%為限，不超過(guò)部分在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)部分，在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。3.2.2北京幻想神州有限公司稅負(fù)現(xiàn)狀表42018-2022北京幻響神州有限公司納稅情況稅種2018年2019年2020年2021年2022年增值稅500,644.52509,424.84437,771.481,056,619.61490,017.78企業(yè)所得稅287,040.36298,336.01321,272.63個(gè)人所得稅25,124.8726,936.999,619.2316,262.5813,519.78城市維護(hù)建設(shè)稅35,045.1235,659.7430,644.0028,219.9813,045.45教育費(fèi)附加15,019.3316,094.7613,133.1412,094.285,590.90地方教育費(fèi)附加10,012.899,376.498,755.438,062.863,727.27數(shù)據(jù)來(lái)源：2018-2022北京幻想神州有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表表52018-2022北京幻響神州有限公司增值稅稅負(fù)情況年度2018年2019年2020年2021年2022年行業(yè)平均水平增值稅稅負(fù)率0.66%0.75%1.01%1.80%1.24%1.5%數(shù)據(jù)來(lái)源：2018-2022北京幻想神州有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表由表4、表5可知，從北京幻想神州有限公司納稅總體情況來(lái)看，該公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中涉及到的稅費(fèi)種主要有增值稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。縱向來(lái)看，北京幻想神州有限公司增值稅占比最多，2018-2022年增值稅比重分別占公司總稅收的57.36%、56.87%、53.31%、94.24、92.89%，且增值稅稅負(fù)率整體呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，在2021年超過(guò)同行業(yè)稅負(fù)平均水平，稅負(fù)較重。所以為減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，必然要對(duì)增值稅實(shí)行稅務(wù)籌劃；橫向來(lái)看，該公司增值稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅波動(dòng)都較大：2021年增值稅較2020年相比增長(zhǎng)241.36%，2022年企業(yè)所得稅較2020年相比下降100%，2021年個(gè)人所得稅較2020年相比增長(zhǎng)169.06%等等。所以增值稅、個(gè)稅和企稅自然成為本文稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)稅種。3.3本章小結(jié)本章通過(guò)分析北京幻想神州公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，闡述了該公司的財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)情況，列舉該公司所涉及的稅種及繳納的稅款，發(fā)現(xiàn)增其值稅等稅負(fù)過(guò)重，繳納稅款過(guò)多等問(wèn)題，為下文分析該公司經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)籌劃做了必要的鋪墊。4北京幻想神州有限公司經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)籌劃存在問(wèn)題及原因分析4.1北京幻想神州有限公司經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)籌劃存在問(wèn)題4.1.1增值稅稅務(wù)籌劃存在問(wèn)題（1）物料采購(gòu)環(huán)節(jié)貨款結(jié)算方式單一北京幻想神州有限公司在物料采購(gòu)環(huán)節(jié)的貨款結(jié)算大多選擇了直接付款的方式進(jìn)行結(jié)算，如果改為其他結(jié)算方式，如賒銷，能夠及時(shí)處理掉殘、次、積壓、更新?lián)Q代產(chǎn)、商品，避免因積壓、換季、銷毀等造成的重大經(jīng)濟(jì)損失，REF_Ref3506\r\h[12]又或者選擇預(yù)付貨款的方式，進(jìn)行遞延稅務(wù)籌劃，為企業(yè)獲得資金最大限度使用時(shí)間，從而達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的。對(duì)北京幻想神州有限公司貨款結(jié)算方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃，有利于延期納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，減小公司當(dāng)期資金壓力，在企業(yè)資金短缺時(shí)，低成本籌資。（2）生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)固定資產(chǎn)折舊方法單一北京幻想神州公司各類固定資產(chǎn)的折舊方法為采用年限平均法，即從固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計(jì)提折舊。表62022年北京幻響神州有限公司固定資產(chǎn)折舊情況類別折舊年限/年殘值率/%年折舊率/%本年增加額折舊抵稅金額折現(xiàn)/元機(jī)器設(shè)備3-105.009.50-31.67--電子設(shè)備6-185.005.28-15.8317,398.512366.20運(yùn)輸設(shè)備3-55.0019.00-31.67--其他設(shè)備3-55.0019.00-31.67--數(shù)據(jù)來(lái)源：2022北京幻想神州有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)合北京幻想神州公司財(cái)務(wù)報(bào)告及表6可知，該公司2022年固定資產(chǎn)總額為3,866,637.67元，累計(jì)折舊為3,610,235.02元，折舊占比93.37%。固定資產(chǎn)增加54,162.71元，累計(jì)折舊增加17,398.51元，折舊增加額占比32.12%。由此可見(jiàn)北京幻響神州公司的折舊支出過(guò)多，且都采用單一的直線法計(jì)提折舊，雖然方法簡(jiǎn)便，但折舊支出過(guò)高，忽略了稅務(wù)籌劃的空間，因此應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行一定的稅務(wù)籌劃?？梢圆捎秒p倍余額遞減法、年數(shù)總和法等進(jìn)行折舊，在固定資產(chǎn)使用初期就計(jì)提較多的折舊，實(shí)質(zhì)是將稅收繳納的時(shí)間向后推移，相當(dāng)于獲得了一定期限的無(wú)息貸款。北京幻想神州公司是一家電子信息制造業(yè)，屬于高新技術(shù)大類，研發(fā)投入相較其他公司較多，采用雙倍余額等方法計(jì)提折舊，可以為其減緩現(xiàn)金流不足的壓力，有更多的可支配運(yùn)營(yíng)資金，促使企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、可持續(xù)發(fā)展。物料采購(gòu)環(huán)節(jié)供應(yīng)商類型單一分析北京幻想神州有限公司供應(yīng)商發(fā)現(xiàn)，2018年該公司在北京、山東、上海等多處選取供應(yīng)商，自2019年起，該公司供應(yīng)商主要集中在深圳。表72019-2022北京幻響神州有限公司主要供應(yīng)商情況供應(yīng)商2019年2020年2021年2022年采購(gòu)金額年度采購(gòu)占比%采購(gòu)金額年度采購(gòu)占比%采購(gòu)金額年度采購(gòu)占比%采購(gòu)金額年度采購(gòu)占比%深圳市新全漢科技有限公司2,408,975.003.97%5,417,603.6015.40%17,412,689.5033.39%13,373,756.9938.26%深圳先隆科技有限公司--4,696,340.0013.35%3,343,650.006.41%3,692,942.7410.57%深圳市宏達(dá)鑫電腦配件有限公司8,788,281.5813.11%6,710,789.3619.08%7,833,196.5215.02%3,007,061.508.60%深圳市自由時(shí)代科技有限公司--1,791,395.205.09%1,229,189.002.36%2,386,571.246.83%深圳市蔚樂(lè)電子有限公司8,149,343.6013.42%4,696,340.0014.15%2,274,117.584.36%2,339,021.136.69%數(shù)據(jù)來(lái)源：2019-2022北京幻想神州有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表由表7可知，北京幻響神州有限公司采購(gòu)金額較大，采購(gòu)支出占總支出比重過(guò)高，且該公司選擇的供應(yīng)商都為一般納稅人，適用的稅率為13%。雖然選擇一般納稅人所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但是適用的稅率較高，就可能導(dǎo)致所繳納的增值稅稅款過(guò)高。如若選擇小規(guī)模納稅人，適用征收率為3%，根據(jù)不同類型納稅人含稅價(jià)格比率可知，由于北京幻想神州公司主要銷售適應(yīng)13%和6%的稅率，所以在小規(guī)模納稅人開(kāi)具普通增值稅發(fā)票情況下，若其報(bào)價(jià)分別低于一般納稅人報(bào)價(jià)的87.1%和93.66%的情況下，北京幻想神州有限公司選擇小規(guī)模納稅人作為供應(yīng)商會(huì)更合適。（4）產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)增值稅賬證不完整通過(guò)對(duì)北京幻想神州公司實(shí)地訪談可知，該公司的非財(cái)稅人員對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可抵扣的相關(guān)知識(shí)了解程度較低，無(wú)法準(zhǔn)確理解增值稅發(fā)票對(duì)于稅務(wù)核算工作的重要性。在公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)行為中，部分商品采購(gòu)環(huán)節(jié)的工作人員對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票索取不重視，有的取得規(guī)范性欠缺的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，甚至還有丟失增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的情形，導(dǎo)致公司損失了許多可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的合規(guī)憑證，使得其增值稅繳納過(guò)多。且北京幻想神州公司2020年及之前使用的是線下開(kāi)票模式，需要由采購(gòu)部先將發(fā)票交給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部審核后才交給稅務(wù)部，稅務(wù)部審核后才能開(kāi)票，這種層層遞進(jìn)模式不僅耗費(fèi)了大量人力物力，而且容易出現(xiàn)增值稅發(fā)票重開(kāi)、錯(cuò)開(kāi)的情形，導(dǎo)致增值稅稅負(fù)過(guò)重。故綜上所述，北京幻想神州公司增值稅籌劃程度較低，增值稅籌劃不完善。4.1.2企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃存在問(wèn)題（1）產(chǎn)品研發(fā)環(huán)節(jié)存在核心產(chǎn)權(quán)認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)由于國(guó)家出臺(tái)一些列稅收優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)稅率可節(jié)省10%，故對(duì)高新技術(shù)的認(rèn)定會(huì)更加嚴(yán)格。但是，部分高新技術(shù)企業(yè)通常對(duì)核心產(chǎn)權(quán)關(guān)注度不高，甚至認(rèn)為實(shí)際從事高新技術(shù)研究，即使不認(rèn)定核心產(chǎn)權(quán)也能享受優(yōu)惠，實(shí)際上這種認(rèn)知是錯(cuò)誤的。北京幻響神州有限公司自2020年起研發(fā)力度不斷加大，研發(fā)成本較高，應(yīng)尤其注重核心產(chǎn)權(quán)的認(rèn)定，以獲得企業(yè)所得稅優(yōu)惠，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在研發(fā)過(guò)程中，如果國(guó)外合作公司給該公司提供研發(fā)經(jīng)費(fèi)并簽署研發(fā)合同，該公司以受托方的身份開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，受托公司具有局部科研成果的所屬權(quán)。在研發(fā)工作結(jié)束后，受托公司再次和國(guó)外企業(yè)簽署非獨(dú)家協(xié)議，按年份根據(jù)銷售額提供給國(guó)外公司技術(shù)許可費(fèi)。故在一定年限內(nèi)國(guó)外公司擁有該項(xiàng)技術(shù)的核心產(chǎn)權(quán)，受托公司自身卻不能享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。REF_Ref3597\r\h[13]由此可見(jiàn)，受托公司因缺乏核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，加大了其稅收負(fù)擔(dān)。盡管部分公司因?yàn)楹诵漠a(chǎn)權(quán)界定模糊不能享受優(yōu)惠而與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生稅務(wù)爭(zhēng)議，但由于國(guó)外合作公司和受托公司的關(guān)系較為復(fù)雜，其真實(shí)關(guān)系不易查證，故爭(zhēng)議結(jié)果通常不利于該受托公司。（2）資本運(yùn)作環(huán)節(jié)存在股權(quán)激勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)北京幻想神州有限公司財(cái)稅人員首先應(yīng)當(dāng)關(guān)注股權(quán)激勵(lì)是否納入綜合所得稅的政策：在2022年12月31日前，股權(quán)激勵(lì)不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表。一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)按規(guī)定合并計(jì)算納稅。避免稅收政策失效而導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn)。其次，還應(yīng)當(dāng)注重激勵(lì)股票的數(shù)量，不宜占股本過(guò)多。由于該公司經(jīng)營(yíng)方向?qū)儆谘邪l(fā)類電子制造，所以在激勵(lì)對(duì)象的選擇上，應(yīng)當(dāng)采取少量大額方式，以核心技術(shù)人員為主，而激勵(lì)范圍不能涉及到各部門(mén)管理層，因?yàn)榧?lì)范圍廣則這會(huì)產(chǎn)生較多費(fèi)用，導(dǎo)致稅負(fù)加重。4.1.3個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃存在問(wèn)題資金營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)工資薪金加計(jì)扣除籌劃不完善稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)全面、綜合性工作。從該公司目前稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀可以看出，該公司財(cái)稅人員對(duì)相關(guān)政策掌握度不高，業(yè)務(wù)素養(yǎng)有待提升。在個(gè)人所得稅方面，由于北京幻想神州公司注重科技研發(fā)，故該公司支付給研發(fā)人員的工資較高，據(jù)分析該公司2022年財(cái)務(wù)報(bào)表可得，2022年北京幻想神州公司工資薪金總支出5,981,150.47元，其中職工福利費(fèi)和職工教育費(fèi)較高，但稅法規(guī)定職工福利費(fèi)和教育費(fèi)的最高扣除限額分別不能超過(guò)工資薪金的14%和8%，故該公司財(cái)稅人員可以加強(qiáng)對(duì)此方面的稅務(wù)籌劃，比如將業(yè)務(wù)招待費(fèi)合理轉(zhuǎn)化為會(huì)務(wù)費(fèi)、辦公費(fèi)，提供相關(guān)證明即可扣除?；蛘呖梢詾槁毠べ?gòu)買的符合條件的商業(yè)保險(xiǎn)作為員工的公司福利，不僅可以降低稅負(fù)，還有利于增強(qiáng)員工的認(rèn)同感。同時(shí)該公司也可以聘用一些殘疾技術(shù)人員，享受殘疾職工工資100%加計(jì)扣除，從而減少應(yīng)納稅所得額，增加稅后利潤(rùn)。4.2北京幻想神州有限公司經(jīng)營(yíng)行為中稅務(wù)籌劃問(wèn)題原因分析4.2.1增值稅籌劃不完善原因結(jié)合北京幻想神州有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表可知，該公司增值稅繳納過(guò)多，從2020年起至今，增值稅在稅收列支中連續(xù)五年穩(wěn)居第一。分析其組成部分，結(jié)合該公司的經(jīng)營(yíng)行為，發(fā)現(xiàn)造成增值稅過(guò)多的原因在于以下幾個(gè)方面：生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)的固定資產(chǎn)折舊方法單一，對(duì)全部固定資產(chǎn)統(tǒng)一全部選用直線法計(jì)提折舊，忽略了固定資產(chǎn)的稅務(wù)籌劃空間；物料采購(gòu)環(huán)節(jié)供應(yīng)商類型單一，供應(yīng)商全部選擇一般納稅人，適用13%的稅率，而未考慮小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢(shì)；物料采購(gòu)環(huán)節(jié)貨款結(jié)算方式單一，全部選用直接付款方式，而未考慮其他在前期提取較多折舊；產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)增值稅賬證不完整，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣較少，導(dǎo)致稅款繳納過(guò)多，稅后留利較少。此外，北京幻想神州公司的非財(cái)稅人員對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可抵扣的相關(guān)知識(shí)了解程度較低，無(wú)法準(zhǔn)確理解增值稅發(fā)票對(duì)于稅務(wù)核算工作的重要性。部分商品采購(gòu)環(huán)節(jié)的工作人員對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票索取不重視，有的取得規(guī)范性欠缺的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，甚至還有丟失增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的情形，導(dǎo)致公司損失了許多可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的合規(guī)憑證，使得其增值稅繳納過(guò)多。且北京幻想神州公司2020年及之前使用的是線下開(kāi)票模式，需要由采購(gòu)部先將發(fā)票交給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部審核后才交給稅務(wù)部，稅務(wù)部審核后才能開(kāi)票，這種層層遞進(jìn)模式不僅耗費(fèi)了大量人力物力，而且容易出現(xiàn)增值稅發(fā)票重開(kāi)、錯(cuò)開(kāi)的情形，導(dǎo)致增值稅稅負(fù)過(guò)重。故綜上所述，北京幻想神州公司增值稅籌劃程度較低，增值稅籌劃不完善。4.2.2企業(yè)所得稅籌劃存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)原因北京幻想神州公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，具有研發(fā)時(shí)間長(zhǎng)、高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的特點(diǎn)，面對(duì)比一般企業(yè)具有更高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，使得北京幻想神州需要額外重視稅務(wù)籌劃。分析北京幻想神州有限公司的企業(yè)所得稅，發(fā)現(xiàn)其存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的主要原因在于該公司對(duì)科技成果認(rèn)定模糊。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，電子設(shè)備更新?lián)Q代也越來(lái)越快，為了不落后于其他電子信息制造企業(yè)，北京幻想神州公司注重對(duì)創(chuàng)意數(shù)碼產(chǎn)品與手機(jī)周圍產(chǎn)品的研發(fā)，以應(yīng)對(duì)持續(xù)變化的市場(chǎng)趨勢(shì)和客戶需求。但是該公司在注重研發(fā)的同時(shí)，卻對(duì)研發(fā)出來(lái)的新產(chǎn)品后續(xù)關(guān)注度較低。如部分生產(chǎn)與銷售達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的新產(chǎn)品核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)在境外上級(jí)公司，北京幻想神州公司未申請(qǐng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，只能得到應(yīng)用權(quán)，導(dǎo)致其科技成果認(rèn)定模糊，造成研發(fā)成果不足，使得該公司可能無(wú)法享受稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而增加稅收負(fù)擔(dān)，稅后利潤(rùn)減少，如果不以籌劃，最終會(huì)導(dǎo)致其技術(shù)優(yōu)勢(shì)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力下降，不利于其可持續(xù)發(fā)展。4.2.3個(gè)人所得稅籌劃有待提升原因經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，北京幻想神州公司經(jīng)營(yíng)行為中個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃不完善，有很大部分原因是因?yàn)槠湄?cái)稅體系不完整，稅務(wù)籌劃意識(shí)薄弱，稅務(wù)專業(yè)人員不到位，預(yù)算工作還沒(méi)有完備的流程。經(jīng)分析該公司相關(guān)財(cái)稅部門(mén)主要存在以下問(wèn)題：第一，稅務(wù)人員較少，大多都是財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員的主要工作是在經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生后，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生情況做憑證，再根據(jù)憑證登記賬簿、出具報(bào)表、月末盤(pán)點(diǎn)開(kāi)具發(fā)票、納稅申報(bào)等，但是稅務(wù)籌劃卻需要在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，最大限度利用稅收政策享受稅收優(yōu)惠，減少稅款的繳納。財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)人員的本職工作任務(wù)存在較大區(qū)別，所以北京幻想神州公司需要提高稅務(wù)籌劃意識(shí)，招聘更多的稅務(wù)專業(yè)人員為其避稅，減小經(jīng)營(yíng)壓力。第二，北京幻想神州公司稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)對(duì)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等部門(mén)運(yùn)營(yíng)情況的了解，及時(shí)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局溝通，了解最新政策，打破信息壁壘，降低企業(yè)涉稅的溝通風(fēng)險(xiǎn)。4.3本章小結(jié)本章通過(guò)分析北京幻響神州公司經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)籌劃，發(fā)現(xiàn)其增值稅籌劃存在物料采購(gòu)環(huán)節(jié)貨款結(jié)算方式單一、生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)固定資產(chǎn)折舊方法單一、.物料采購(gòu)環(huán)節(jié)供應(yīng)商類型單一、產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)增值稅賬證不完整問(wèn)題；企業(yè)所得稅籌劃存在產(chǎn)品研發(fā)環(huán)節(jié)核心產(chǎn)權(quán)認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)、資本運(yùn)作環(huán)節(jié)股權(quán)激勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)；個(gè)人所得稅籌劃存在資金營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)工資薪金加計(jì)扣除籌劃不完善問(wèn)題。并針對(duì)這些問(wèn)題找出對(duì)應(yīng)原因，為后文對(duì)該公司經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)籌劃提出優(yōu)化建議作了鋪墊。5北京幻響神州有限公司經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)籌劃優(yōu)化建議5.1豐富增值稅稅務(wù)籌劃方法由上文分析北京幻想神州有限公司物料采購(gòu)、生產(chǎn)制等造等經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)可知，該公司的稅務(wù)籌劃方法單一，增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃選擇方法都不完善。為降低該公司經(jīng)營(yíng)行為的稅收負(fù)擔(dān)，增加該公司稅后利潤(rùn)，該公司財(cái)稅人員應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)對(duì)稅收政策的關(guān)注度，將現(xiàn)存適用的稅收政策進(jìn)行歸納對(duì)比，根據(jù)不同經(jīng)營(yíng)階段發(fā)生的不同業(yè)務(wù)情況，從稅務(wù)成本的整體性出發(fā)，考慮多種稅收政策組合，最終篩選出成本最低、稅后利潤(rùn)最大、風(fēng)險(xiǎn)最小的稅務(wù)籌劃最佳決策，從而提高稅收優(yōu)惠享受的準(zhǔn)確性和便利性。為豐富稅務(wù)籌劃方法，北京幻想神州稅務(wù)人員在對(duì)該公司經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行稅務(wù)籌劃分析時(shí)，應(yīng)當(dāng)做到以下幾點(diǎn)：第一，準(zhǔn)確掌握該公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的業(yè)務(wù)情況，明確公司預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和籌劃目的。通過(guò)對(duì)北京幻想神州經(jīng)營(yíng)過(guò)程中采購(gòu)、制造、銷售等環(huán)節(jié)提前分析，找出成本、費(fèi)用超過(guò)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)或雖在預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)但列支過(guò)多的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，將這些列支過(guò)多的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)往稅收優(yōu)惠政策上靠攏，籌劃如何運(yùn)用稅收政策達(dá)到公司整體利益最大化的目的，使部分經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)稅費(fèi)降到最低以減少支出，享受國(guó)家紅利。需要注意稅收優(yōu)惠條款的適用條件，尤其應(yīng)注意公司性質(zhì)、營(yíng)業(yè)收入、從業(yè)人數(shù)等是否符合享受優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)，避免因用錯(cuò)政策而觸發(fā)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。第三，稅務(wù)籌劃方法應(yīng)當(dāng)與時(shí)俱進(jìn)。由于國(guó)際大環(huán)境在不斷變化，國(guó)家為了順應(yīng)時(shí)代潮流，必然會(huì)出臺(tái)一系列稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)人們的認(rèn)知，優(yōu)化行業(yè)的發(fā)展。所以稅務(wù)人員在選擇稅務(wù)籌劃方法時(shí)，也應(yīng)放眼未來(lái)，優(yōu)先選擇符合國(guó)家近期出臺(tái)的政策，緊跟時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，以確?；I劃活動(dòng)的有效性，從而有利于該公司可持續(xù)發(fā)展，促使公司轉(zhuǎn)型升級(jí)，為該公司謀利，實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。5.2健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度北京幻想神州公司的稅務(wù)體系還不完整，由上文分析可知，該公司經(jīng)營(yíng)行為中企業(yè)所得稅籌劃存在較多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度還不完善。為減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)，北京幻想神州可以建立線上風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)。一方面有利于及時(shí)監(jiān)測(cè)該公司經(jīng)營(yíng)行為中產(chǎn)生的財(cái)稅數(shù)據(jù)，包括資產(chǎn)負(fù)債表、增值稅申報(bào)表、所得稅預(yù)繳表等，準(zhǔn)確的掌握該公司實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生情況，對(duì)比稅務(wù)籌劃前后稅負(fù)情況，查漏補(bǔ)缺，以及時(shí)改進(jìn)籌劃方案。另一方面有利于智能測(cè)算企業(yè)財(cái)稅狀況，做出企業(yè)稅務(wù)健康評(píng)分并檢測(cè)高危風(fēng)險(xiǎn)、疑點(diǎn)問(wèn)題，做出分析，同時(shí)提供檢查方法，以提高該公司稅務(wù)籌劃的效率。此外還應(yīng)當(dāng)注意稅務(wù)籌劃的本質(zhì)是在合法的前提下實(shí)現(xiàn)公司的盈利目標(biāo)，使公司價(jià)值最大化，所以財(cái)稅部門(mén)相關(guān)人員不應(yīng)只單純追求稅負(fù)最小化，避免出現(xiàn)為了節(jié)約稅款而導(dǎo)致企業(yè)整體成本的增加的情況，而應(yīng)當(dāng)綜合考慮公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的總成本、風(fēng)險(xiǎn)等。不僅要在該公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，測(cè)評(píng)籌劃方案所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)和收益，對(duì)比收益和損失，還應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)籌劃之后及時(shí)觀測(cè)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，查看設(shè)定的籌劃方案是否真正有效，能與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況相符。最后，要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的普及意識(shí)。北京幻想神州公司可以利用騰訊會(huì)議、釘釘?shù)痊F(xiàn)有平臺(tái)，對(duì)員工進(jìn)行線上培訓(xùn)，加大對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的宣傳力度。同時(shí)，在管理上更是要不斷創(chuàng)新，更新納稅意識(shí)，將稅務(wù)籌劃的意識(shí)落實(shí)到每個(gè)員工身上，糾正公司對(duì)稅務(wù)籌劃不重視的錯(cuò)誤觀念。5.3提高公司稅務(wù)人才素養(yǎng)根據(jù)北京幻想神州有限公司目前稅收繳納情況和經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)籌劃狀況來(lái)看，該公司的財(cái)稅人員專業(yè)素養(yǎng)較低，稅收優(yōu)惠政策利用不充分，稅務(wù)籌劃意識(shí)有待提升。首先，如果一個(gè)公司想要制定有效的稅務(wù)籌劃，相關(guān)財(cái)稅人員不僅需要具備充分的稅收專業(yè)知識(shí)、及時(shí)了解稅務(wù)局更新的稅收政策，還需要準(zhǔn)確掌握會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。面對(duì)同一筆業(yè)務(wù)，工作人員需要找出稅法政策和會(huì)計(jì)政策上不一致的地方，進(jìn)行納稅調(diào)整。其次，財(cái)稅人員還需要具備相當(dāng)高的洞察能力和精準(zhǔn)的預(yù)判能力，一方面這表現(xiàn)稅務(wù)籌劃的工作人員需要綜合考慮企業(yè)的物料采購(gòu)、生產(chǎn)制造、產(chǎn)品銷售等主要經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，并且在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前進(jìn)行合理的判斷，做出籌劃決策。另一方面表現(xiàn)在當(dāng)該公司發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為后，工作人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)關(guān)注事前做的稅務(wù)籌劃所造成的結(jié)果，看是否能有效降低公司稅負(fù)，提高公司稅后利潤(rùn)。若該決策效果不佳，與公司的經(jīng)營(yíng)情況不相匹配，財(cái)稅人員需要反思總結(jié)，找出籌劃不合理之處并進(jìn)行改進(jìn)。此外，當(dāng)稅收政策或企業(yè)內(nèi)部資源配置進(jìn)行變動(dòng)時(shí)，財(cái)稅工作人員也應(yīng)當(dāng)及時(shí)改變籌劃策略，緊跟最新政策，提高對(duì)稅務(wù)洞察力的敏銳和決策能力的果斷。最后，財(cái)會(huì)人員還需要并且培養(yǎng)自身的溝通能力。REF_Ref3689\r\h[14]第一，要加強(qiáng)該公司與稅務(wù)局之間的溝通。公司在具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生前，選擇認(rèn)為適用的稅收政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)介入，只要求主動(dòng)備案留存檢查，但經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生后，若稅務(wù)機(jī)關(guān)懷疑經(jīng)營(yíng)行為稅務(wù)籌劃存在實(shí)質(zhì)避稅嫌疑，往往會(huì)對(duì)公司管理層進(jìn)行面談并進(jìn)行處罰。因此即使公司屬于合理合法的稅務(wù)籌劃，也有可能造成涉稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而付出沉重的代價(jià)。REF_Ref3597\r\h[13]所以公司在選擇合適的稅收政策進(jìn)行籌劃時(shí)，應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)局進(jìn)行溝通，減少信息差，獲得其認(rèn)可。第二，要加強(qiáng)與企業(yè)市場(chǎng)部、銷售部、采購(gòu)部等部門(mén)的聯(lián)系，REF_Ref3741\r\h[15]從而更精準(zhǔn)的掌握企業(yè)內(nèi)部情況，制定北京幻想神州有限公司的個(gè)性化稅務(wù)籌劃方案，降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)籌劃意識(shí)，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)堅(jiān)守道德底線，拒絕做“假賬”。5.4本章小結(jié)本章從豐富增值稅稅務(wù)籌劃方法、健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、提高稅務(wù)人才素養(yǎng)三個(gè)角度為北京幻響神州有限公司經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)籌劃提出了優(yōu)化建議，期望該公