財(cái)政業(yè)務(wù)內(nèi)審管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司財(cái)政業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范財(cái)政業(yè)務(wù)管理，防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)政資金使用效益，保障公司財(cái)政業(yè)務(wù)健康、有序運(yùn)行，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)涉及的財(cái)政業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作。（三）基本原則1.獨(dú)立性原則：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象，不受其他部門(mén)、個(gè)人的干涉，確保審計(jì)工作的客觀性和公正性。2.客觀性原則：以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)和公司制度為準(zhǔn)繩，如實(shí)反映財(cái)政業(yè)務(wù)中的問(wèn)題，不偏不倚地提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。3.全面性原則：涵蓋公司財(cái)政業(yè)務(wù)的各個(gè)方面，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、決算，資金收支、資產(chǎn)管理等，進(jìn)行全面、系統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督。4.重要性原則：根據(jù)財(cái)政業(yè)務(wù)的重要程度、風(fēng)險(xiǎn)水平，合理確定審計(jì)重點(diǎn)和范圍，對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注和深入審查。（四）職責(zé)分工1.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)制定財(cái)政業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，組織實(shí)施審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)。審查財(cái)政業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，提出改進(jìn)建議。對(duì)財(cái)政業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)督促整改，并跟蹤整改情況。定期向公司管理層匯報(bào)財(cái)政業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作情況，提交審計(jì)報(bào)告。2.財(cái)政業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)本部門(mén)財(cái)政業(yè)務(wù)的日常管理和核算工作，確保財(cái)政業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)和公司制度要求。配合內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展審計(jì)工作，提供相關(guān)資料和信息，協(xié)助審計(jì)人員了解業(yè)務(wù)情況。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)提出的意見(jiàn)和建議，及時(shí)整改存在的問(wèn)題，完善財(cái)政業(yè)務(wù)管理。3.公司管理層負(fù)責(zé)審批財(cái)政業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)工作給予支持和指導(dǎo)。根據(jù)審計(jì)結(jié)果，做出決策，督促相關(guān)部門(mén)落實(shí)整改措施，促進(jìn)公司財(cái)政業(yè)務(wù)管理水平的提升。二、審計(jì)內(nèi)容與方法（一）預(yù)算管理審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，包括預(yù)算編制依據(jù)是否充分、方法是否恰當(dāng)、內(nèi)容是否完整等。預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性，檢查是否嚴(yán)格按照預(yù)算安排執(zhí)行，有無(wú)超預(yù)算支出、無(wú)預(yù)算支出等情況。預(yù)算調(diào)整的合規(guī)性，審查預(yù)算調(diào)整的原因是否合理、程序是否規(guī)范。預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的開(kāi)展情況，評(píng)估預(yù)算資金的使用效益和效果。2.審計(jì)方法查閱預(yù)算編制文件、批復(fù)文件、執(zhí)行記錄、調(diào)整申請(qǐng)及相關(guān)會(huì)議紀(jì)要等資料。對(duì)比預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況，分析差異原因，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地查看和調(diào)查。收集預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告，評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的科學(xué)性和評(píng)價(jià)結(jié)果的真實(shí)性。（二）資金收支審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容資金收入的合法性和完整性，檢查各項(xiàng)收入是否及時(shí)足額入賬，有無(wú)截留、挪用等情況。資金支出的合規(guī)性，審查支出是否符合審批程序、是否與預(yù)算相符、是否存在違規(guī)支出等。資金支付的安全性，關(guān)注支付方式、支付流程是否存在風(fēng)險(xiǎn)，確保資金支付準(zhǔn)確無(wú)誤。資金賬戶的管理情況，包括賬戶開(kāi)設(shè)、使用、銷戶等是否符合規(guī)定，有無(wú)違規(guī)開(kāi)設(shè)賬戶、出租出借賬戶等問(wèn)題。2.審計(jì)方法核對(duì)資金收支憑證、銀行對(duì)賬單、會(huì)計(jì)賬簿等資料，審查資金流向的真實(shí)性和合規(guī)性。檢查資金審批流程的執(zhí)行情況，查閱相關(guān)審批文件和簽字記錄。對(duì)資金支付業(yè)務(wù)進(jìn)行抽樣檢查，核實(shí)支付的準(zhǔn)確性和安全性。審查資金賬戶管理檔案，實(shí)地核實(shí)賬戶開(kāi)設(shè)和使用情況。（三）資產(chǎn)管理審計(jì)1.審計(jì)內(nèi)容資產(chǎn)購(gòu)置的合理性，審查資產(chǎn)購(gòu)置是否必要、是否進(jìn)行可行性論證，是否符合公司發(fā)展戰(zhàn)略和實(shí)際需求。資產(chǎn)入賬的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，檢查資產(chǎn)是否及時(shí)入賬，入賬價(jià)值是否正確。資產(chǎn)使用的有效性，評(píng)估資產(chǎn)是否得到充分利用，有無(wú)閑置浪費(fèi)現(xiàn)象。資產(chǎn)處置的合規(guī)性，審查資產(chǎn)處置的程序是否規(guī)范、處置收入是否及時(shí)足額上繳等。資產(chǎn)清查的開(kāi)展情況，核實(shí)資產(chǎn)清查結(jié)果的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，是否及時(shí)處理清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。2.審計(jì)方法查閱資產(chǎn)購(gòu)置合同、發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等資料，核實(shí)資產(chǎn)購(gòu)置情況。核對(duì)資產(chǎn)臺(tái)賬與財(cái)務(wù)賬，檢查資產(chǎn)入賬的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。實(shí)地查看資產(chǎn)使用狀況，了解資產(chǎn)利用效率，與相關(guān)人員溝通核實(shí)資產(chǎn)閑置情況。審查資產(chǎn)處置審批文件、處置協(xié)議、收入上繳憑證等，檢查處置的合規(guī)性。參與資產(chǎn)清查工作，對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行抽查核實(shí)。（四）審計(jì)方法1.資料審查：收集、查閱財(cái)政業(yè)務(wù)相關(guān)的文件、合同、憑證、報(bào)表、賬冊(cè)等資料，從中發(fā)現(xiàn)線索和問(wèn)題。2.數(shù)據(jù)分析：運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具，對(duì)財(cái)政業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、比對(duì)、分析，查找異常數(shù)據(jù)和潛在風(fēng)險(xiǎn)。3.實(shí)地走訪：到財(cái)政業(yè)務(wù)發(fā)生地、相關(guān)部門(mén)和單位進(jìn)行實(shí)地查看、調(diào)查了解，核實(shí)業(yè)務(wù)情況的真實(shí)性。4.人員訪談：與財(cái)政業(yè)務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行面談，了解業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制執(zhí)行情況以及存在的問(wèn)題和意見(jiàn)建議。三、審計(jì)程序（一）審計(jì)計(jì)劃制定1.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)每年根據(jù)公司財(cái)政業(yè)務(wù)的重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及管理層的要求，制定年度財(cái)政業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。2.審計(jì)計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、時(shí)間安排、人員分工等，并報(bào)公司管理層審批。（二）審計(jì)準(zhǔn)備1.根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，成立審計(jì)組，指定審計(jì)組長(zhǎng)。審計(jì)組成員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能。2.審計(jì)組開(kāi)展審前調(diào)查，了解被審計(jì)對(duì)象的基本情況、財(cái)政業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度等，制定審計(jì)方案。3.向被審計(jì)對(duì)象發(fā)送審計(jì)通知書(shū)，告知審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間、要求等事項(xiàng)。（三）審計(jì)實(shí)施1.審計(jì)組按照審計(jì)方案實(shí)施審計(jì)，通過(guò)審查資料、實(shí)地查看、人員訪談等方法，收集審計(jì)證據(jù)。2.審計(jì)人員應(yīng)做好審計(jì)工作記錄，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)記錄，并取得相關(guān)證明材料。3.在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)對(duì)象溝通，核實(shí)情況，聽(tīng)取意見(jiàn)。（四）審計(jì)報(bào)告1.審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)概況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)和建議等內(nèi)容。2.審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)，被審計(jì)對(duì)象應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)反饋書(shū)面意見(jiàn)。審計(jì)組對(duì)反饋意見(jiàn)進(jìn)行分析研究，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改完善。3.審計(jì)報(bào)告經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)公司管理層審批。（五）審計(jì)整改1.公司管理層根據(jù)審計(jì)報(bào)告做出決策，下達(dá)審計(jì)整改意見(jiàn)，明確整改責(zé)任部門(mén)、整改期限和整改要求。2.被審計(jì)對(duì)象應(yīng)按照審計(jì)整改意見(jiàn)，制定整改措施，認(rèn)真組織整改，并在規(guī)定期限內(nèi)將整改情況書(shū)面報(bào)告公司管理層和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。3.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，確保整改工作落實(shí)到位。對(duì)未按時(shí)完成整改或整改不到位的，應(yīng)督促相關(guān)部門(mén)繼續(xù)整改，并向公司管理層匯報(bào)。四、審計(jì)質(zhì)量控制（一）建立審計(jì)質(zhì)量控制制度1.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)制定審計(jì)質(zhì)量控制制度，明確審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和控制要求。2.審計(jì)質(zhì)量控制制度應(yīng)涵蓋審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改等全過(guò)程。（二）加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)1.定期組織審計(jì)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和技能水平。2.培訓(xùn)內(nèi)容包括國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)、職業(yè)道德等方面。（三）嚴(yán)格審計(jì)工作底稿管理1.審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真編制審計(jì)工作底稿，確保工作底稿內(nèi)容完整、記錄清晰、證據(jù)充分。2.審計(jì)工作底稿應(yīng)經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審核，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人定期抽查審計(jì)工作底稿，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)督促整改。（四）強(qiáng)化審計(jì)報(bào)告審核1.審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人、公司管理層三級(jí)審核，確保審計(jì)報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、結(jié)論準(zhǔn)確、建議可行。2.審核重點(diǎn)包括審計(jì)證據(jù)的充分性和可靠性、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的定性和處理、審計(jì)意見(jiàn)和建議的合理性等。（五）定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量檢查1.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量檢查，檢查內(nèi)容包括審計(jì)程序的執(zhí)行情況、審計(jì)工作底稿的質(zhì)量、審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量等。2.對(duì)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行分析總結(jié)，提出改進(jìn)措施，不斷提高審計(jì)質(zhì)量。五、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（一）作為績(jī)效考核的依據(jù)1.將財(cái)政業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果納入相關(guān)部門(mén)和人員的績(jī)效考核體系，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題較多、整改不力的部門(mén)和人員，在績(jī)效考核中予以扣分。2.對(duì)財(cái)政業(yè)務(wù)管理規(guī)范、審計(jì)結(jié)果良好的部門(mén)和人員，給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，激勵(lì)其不斷提高財(cái)政業(yè)務(wù)管理水平。（二）為公司決策提供參考1.公司管理層根據(jù)審計(jì)結(jié)果，了解公司財(cái)政業(yè)務(wù)運(yùn)行狀況和存在的問(wèn)題，為制定公司發(fā)展戰(zhàn)略、完善管理制度、優(yōu)化資源配置等決策提供參考依據(jù)。2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行分析總結(jié)，形成審計(jì)成果報(bào)告，為公司管理層提供有價(jià)值