聘用審計(jì)機(jī)構(gòu)管理辦法總則目的為了規(guī)范公司/組織對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用行為，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性和專業(yè)性，提高審計(jì)質(zhì)量，加強(qiáng)內(nèi)部控制，保障公司/組織的合法權(quán)益，特制定本管理辦法。適用范圍本辦法適用于公司/組織及其所屬各部門、子公司、分支機(jī)構(gòu)在開展各類審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的聘用管理?；驹瓌t1.合法性原則：聘用審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)符合國家法律法規(guī)以及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，確保審計(jì)工作合法合規(guī)進(jìn)行。2.獨(dú)立性原則：審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于公司/組織及其被審計(jì)對(duì)象，不受任何部門或個(gè)人的干涉，保證審計(jì)意見的客觀公正。3.專業(yè)性原則：優(yōu)先選擇具有專業(yè)資質(zhì)、豐富經(jīng)驗(yàn)和良好信譽(yù)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，以保障審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。4.效益性原則：在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，合理控制聘用審計(jì)機(jī)構(gòu)的成本，提高審計(jì)工作的效益。審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇與確定審計(jì)需求評(píng)估1.根據(jù)公司/組織的經(jīng)營管理需要、內(nèi)部控制要求以及風(fēng)險(xiǎn)狀況，定期對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，確定是否需要聘用外部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及審計(jì)的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)。2.各部門、子公司、分支機(jī)構(gòu)如有審計(jì)需求，應(yīng)提前向公司/組織的審計(jì)管理部門提交書面申請(qǐng)，詳細(xì)說明審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間要求等。審計(jì)機(jī)構(gòu)的資質(zhì)要求1.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具備合法的營業(yè)執(zhí)照和相關(guān)審計(jì)資質(zhì)證書，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書等。2.審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和職業(yè)操守，無違法違規(guī)記錄。3.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)擁有一定數(shù)量的具備專業(yè)知識(shí)和技能的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師等專業(yè)人員，能夠滿足公司/組織各類審計(jì)業(yè)務(wù)的需求。審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇方式1.公開招標(biāo)：對(duì)于重大審計(jì)項(xiàng)目或公司/組織認(rèn)為需要通過公開競爭選擇審計(jì)機(jī)構(gòu)的情況，應(yīng)采用公開招標(biāo)的方式。由審計(jì)管理部門制定招標(biāo)文件，明確招標(biāo)要求、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)等，通過公開渠道發(fā)布招標(biāo)公告，邀請(qǐng)符合條件的審計(jì)機(jī)構(gòu)報(bào)名參與投標(biāo)。2.邀請(qǐng)招標(biāo)：對(duì)于一些專業(yè)性較強(qiáng)、潛在供應(yīng)商數(shù)量有限的審計(jì)項(xiàng)目，可采用邀請(qǐng)招標(biāo)的方式。由審計(jì)管理部門根據(jù)審計(jì)需求和供應(yīng)商庫情況，選擇若干家符合條件的審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書，邀請(qǐng)其參與投標(biāo)。3.競爭性談判：對(duì)于時(shí)間要求緊迫、審計(jì)需求較為特殊或無法進(jìn)行公開招標(biāo)的項(xiàng)目，可采用競爭性談判的方式。審計(jì)管理部門與不少于三家符合條件的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行談判，通過比較各機(jī)構(gòu)的報(bào)價(jià)、服務(wù)方案、專業(yè)能力等因素，確定成交供應(yīng)商。4.單一來源采購：在特定情況下，如因項(xiàng)目的特殊性、保密性要求或只有唯一的供應(yīng)商能夠滿足審計(jì)需求等，可采用單一來源采購的方式。由審計(jì)管理部門提出申請(qǐng)，經(jīng)公司/組織相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，直接與選定的審計(jì)機(jī)構(gòu)簽訂服務(wù)合同。選擇程序1.組建評(píng)標(biāo)（談判）小組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和規(guī)模，由審計(jì)管理部門牽頭，會(huì)同財(cái)務(wù)、法務(wù)、業(yè)務(wù)等相關(guān)部門的人員組成評(píng)標(biāo)（談判）小組。評(píng)標(biāo)（談判）小組成員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)和采購流程，人數(shù)一般為五人以上的單數(shù)。2.資格審查：對(duì)報(bào)名參與投標(biāo)或談判的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行資格審查，核實(shí)其是否具備本辦法規(guī)定的資質(zhì)條件和相關(guān)業(yè)績情況等。3.文件評(píng)審：評(píng)標(biāo)（談判）小組對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)提交的投標(biāo)文件或談判響應(yīng)文件進(jìn)行評(píng)審，主要審查其審計(jì)方案、人員配備、報(bào)價(jià)、服務(wù)承諾等內(nèi)容，評(píng)估其是否滿足審計(jì)需求和評(píng)標(biāo)（談判）標(biāo)準(zhǔn)。4.實(shí)地考察：必要時(shí)，評(píng)標(biāo)（談判）小組可對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)地考察，了解其辦公場所、人員情況、內(nèi)部管理等，進(jìn)一步評(píng)估其實(shí)際能力和信譽(yù)。5.確定中標(biāo)（成交）機(jī)構(gòu)：評(píng)標(biāo)（談判）小組根據(jù)評(píng)審結(jié)果，按照評(píng)標(biāo)（談判）標(biāo)準(zhǔn)確定中標(biāo)（成交）審計(jì)機(jī)構(gòu)，并出具評(píng)標(biāo)（談判）報(bào)告。審計(jì)管理部門根據(jù)評(píng)標(biāo)（談判）報(bào)告，將中標(biāo)（成交）結(jié)果通知相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并與其簽訂審計(jì)服務(wù)合同。審計(jì)服務(wù)合同管理合同簽訂1.審計(jì)服務(wù)合同應(yīng)在確定中標(biāo)（成交）審計(jì)機(jī)構(gòu)后及時(shí)簽訂，合同內(nèi)容應(yīng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)、審計(jì)范圍和內(nèi)容、審計(jì)費(fèi)用及支付方式、審計(jì)工作時(shí)間要求、保密條款、違約責(zé)任等條款。2.合同文本應(yīng)使用規(guī)范的格式和語言，確保合同條款清晰、準(zhǔn)確、完整，避免出現(xiàn)模糊不清或歧義的表述。3.審計(jì)管理部門應(yīng)將合同草本提交公司/組織的法務(wù)部門進(jìn)行合法性審查，確保合同符合法律法規(guī)的要求。經(jīng)法務(wù)部門審查通過后，由公司/組織授權(quán)代表與審計(jì)機(jī)構(gòu)簽訂正式合同。合同執(zhí)行與監(jiān)督1.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照合同約定的內(nèi)容和時(shí)間要求開展審計(jì)工作，定期向公司/組織的審計(jì)管理部門匯報(bào)審計(jì)進(jìn)展情況。審計(jì)管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決合同執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。2.如因特殊情況需要變更合同內(nèi)容，雙方應(yīng)協(xié)商一致，并簽訂書面補(bǔ)充協(xié)議。補(bǔ)充協(xié)議作為原合同的組成部分，具有同等法律效力。3.在合同執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)審計(jì)機(jī)構(gòu)存在違反合同約定或法律法規(guī)規(guī)定的行為，公司/組織有權(quán)要求其限期整改；情節(jié)嚴(yán)重的，可解除合同，并依法追究其違約責(zé)任。合同結(jié)算與支付1.審計(jì)費(fèi)用的結(jié)算應(yīng)按照合同約定的方式進(jìn)行，一般根據(jù)審計(jì)工作的進(jìn)度或完成情況進(jìn)行分期支付。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在每個(gè)付款節(jié)點(diǎn)前向公司/組織提交付款申請(qǐng)，經(jīng)審計(jì)管理部門審核確認(rèn)后，報(bào)公司/組織財(cái)務(wù)部門辦理支付手續(xù)。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按照合同約定和公司/組織的財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行審計(jì)費(fèi)用的支付，確保支付金額準(zhǔn)確無誤。同時(shí)，應(yīng)留存相關(guān)付款憑證和審計(jì)報(bào)告等資料，作為財(cái)務(wù)核算和審計(jì)監(jiān)督的依據(jù)。審計(jì)工作實(shí)施管理審計(jì)計(jì)劃制定1.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)合同約定和公司/組織的審計(jì)需求，制定詳細(xì)的審計(jì)工作計(jì)劃。審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容、方法、步驟以及人員分工等，確保審計(jì)工作有序進(jìn)行。2.審計(jì)管理部門應(yīng)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)提交的審計(jì)工作計(jì)劃進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查其是否符合審計(jì)要求和公司/組織的實(shí)際情況，是否具有可操作性和合理性。如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)與審計(jì)機(jī)構(gòu)溝通，要求其進(jìn)行修改完善。審計(jì)工作開展1.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照審計(jì)工作計(jì)劃組織實(shí)施審計(jì)工作，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度，確保審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性和可靠性。2.在審計(jì)過程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與公司/組織及其相關(guān)部門保持密切溝通，及時(shí)了解被審計(jì)對(duì)象的情況，獲取所需的資料和信息。公司/組織及其相關(guān)部門應(yīng)積極配合審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，如實(shí)提供有關(guān)資料和情況，不得拒絕、阻礙或隱瞞。3.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向公司/組織的審計(jì)管理部門匯報(bào)審計(jì)工作進(jìn)展情況，及時(shí)反饋審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于重大問題和風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)向公司/組織領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并提出相應(yīng)的建議和措施。審計(jì)報(bào)告編制與審核1.審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求編制審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)內(nèi)容完整、表述清晰、結(jié)論準(zhǔn)確，客觀反映審計(jì)結(jié)果。2.審計(jì)管理部門應(yīng)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，審計(jì)意見是否客觀、公正，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿，提出的建議是否具有針對(duì)性和可操作性等。3.如審核發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告存在問題，審計(jì)管理部門應(yīng)要求審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行修改完善。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審核意見及時(shí)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行修改，并再次提交審核，直至審核通過為止。審計(jì)結(jié)果應(yīng)用1.公司/組織應(yīng)重視審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告，將審計(jì)結(jié)果作為加強(qiáng)內(nèi)部控制、改進(jìn)經(jīng)營管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要依據(jù)。對(duì)于審計(jì)報(bào)告中提出的問題和建議，相關(guān)部門應(yīng)認(rèn)真研究分析，制定整改措施，并及時(shí)組織實(shí)施整改。2.審計(jì)管理部門應(yīng)負(fù)責(zé)跟蹤檢查整改落實(shí)情況，確保整改工作取得實(shí)效。對(duì)于整改不力的部門或個(gè)人，應(yīng)按照公司/組織的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行問責(zé)。3.審計(jì)結(jié)果應(yīng)在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通報(bào)，以起到警示和教育的作用，促進(jìn)公司/組織全體員工增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和合規(guī)意識(shí)，共同維護(hù)公司/組織的健康穩(wěn)定發(fā)展。審計(jì)機(jī)構(gòu)的考核與評(píng)價(jià)考核評(píng)價(jià)指標(biāo)1.審計(jì)質(zhì)量：主要考核審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性、完整性、客觀性，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的數(shù)量和質(zhì)量，審計(jì)建議的針對(duì)性和可操作性等。2.審計(jì)效率：考核審計(jì)工作是否按照合同約定的時(shí)間要求完成，審計(jì)進(jìn)度是否合理，是否及時(shí)向公司/組織匯報(bào)審計(jì)工作進(jìn)展情況等。3.服務(wù)態(tài)度：評(píng)價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員在審計(jì)過程中是否積極主動(dòng)、認(rèn)真負(fù)責(zé)，是否與公司/組織及其相關(guān)部門保持良好的溝通協(xié)作關(guān)系等。4.職業(yè)道德：考核審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員是否遵守職業(yè)道德規(guī)范，有無違規(guī)違紀(jì)行為，如泄露公司/組織商業(yè)秘密、接受被審計(jì)對(duì)象賄賂等?？己嗽u(píng)價(jià)方式1.定期考核：審計(jì)管理部門每年對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行一次定期考核評(píng)價(jià)，根據(jù)日常工作記錄、審計(jì)報(bào)告審核情況、相關(guān)部門反饋意見等，對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)考核評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行打分，確定考核評(píng)價(jià)結(jié)果。2.不定期評(píng)價(jià)：在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中，審計(jì)管理部門可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作進(jìn)行不定期評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題，確保審計(jì)質(zhì)量和效率。3.綜合評(píng)價(jià)：將定期考核和不定期評(píng)價(jià)結(jié)果進(jìn)行綜合匯總，形成對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的年度綜合評(píng)價(jià)意見。評(píng)價(jià)意見分為優(yōu)秀、良好、合格、不合格四個(gè)等級(jí)，對(duì)于評(píng)價(jià)結(jié)果為優(yōu)秀的審計(jì)機(jī)構(gòu)，可在后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目中優(yōu)先考慮聘用；對(duì)于評(píng)價(jià)結(jié)果為不合格的審計(jì)機(jī)構(gòu)，應(yīng)及時(shí)與其溝通，要求其限期整改；整改仍不合格的，應(yīng)解除合同，并取消其今后參與公司/組織審計(jì)項(xiàng)目的資格。保密與檔案管理保密管理1.審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員應(yīng)對(duì)在審計(jì)工作中知悉的公司/組織商業(yè)秘密、財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等予以保密，不得向任何第三方泄露。2.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)與公司/組織簽訂保密協(xié)議，明確保密責(zé)任和義務(wù)、保密期限、違約責(zé)任等條款。審計(jì)人員在審計(jì)工作開始前，應(yīng)簽署保密承諾書，承諾遵守保密規(guī)定。3.在審計(jì)過程中，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)采取必要的保密措施，如對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行加密存儲(chǔ)、限制訪問權(quán)限等，防止信息泄露。如因?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)或其審計(jì)人員的原因?qū)е鹿?組織信息泄露，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，并賠償公司/組織因此遭受的損失。檔案管理1.審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定和公司/組織的檔案管理制度，對(duì)審計(jì)工作中形成的各類檔案資料進(jìn)行整理、歸檔和保管。檔案資料應(yīng)包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見反饋及整改情況等。2.審計(jì)檔案的保管期限應(yīng)符合國家法律法規(guī)和公司/組