聯(lián)營項目成本管理辦法一、總則（一）目的為加強公司聯(lián)營項目成本管理，規(guī)范成本核算與控制流程，提高項目經(jīng)濟效益，確保公司整體利益最大化，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司參與的所有聯(lián)營項目，包括但不限于工程建設(shè)、產(chǎn)品生產(chǎn)、服務(wù)提供等各類聯(lián)營合作項目。（三）基本原則1.成本效益原則在成本管理過程中，應(yīng)權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，確保采取的成本管理措施能夠帶來大于成本的經(jīng)濟效益。通過合理控制成本，提高項目盈利能力，實現(xiàn)公司價值增值。2.全面性原則成本管理應(yīng)涵蓋聯(lián)營項目的全過程，包括項目前期策劃、招投標、合同簽訂、施工生產(chǎn)、竣工驗收等各個環(huán)節(jié)。同時，涉及項目的所有部門和人員都應(yīng)參與成本管理，形成全員、全過程的成本管理體系。3.動態(tài)控制原則成本管理應(yīng)根據(jù)項目實際進展情況和內(nèi)外部環(huán)境變化，及時調(diào)整成本控制目標和措施，實現(xiàn)對成本的動態(tài)監(jiān)控和有效控制。確保成本始終處于可控范圍內(nèi)，避免成本失控風(fēng)險。4.責權(quán)利相結(jié)合原則明確各部門和人員在成本管理中的職責、權(quán)力和利益，建立健全成本管理責任制度。將成本管理責任與績效考核掛鉤，充分調(diào)動各部門和人員參與成本管理的積極性和主動性，確保成本管理目標的實現(xiàn)。二、成本管理職責分工（一）項目經(jīng)理1.作為項目成本管理的第一責任人，全面負責聯(lián)營項目的成本管理工作。2.組織制定項目成本管理目標和成本控制措施，并確保其有效實施。3.協(xié)調(diào)項目各部門之間的工作關(guān)系，確保成本管理工作的順利開展。4.定期對項目成本進行分析和評估，及時發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問題，并采取有效措施加以解決。5.負責與聯(lián)營合作方溝通協(xié)調(diào)成本管理相關(guān)事宜，維護公司利益。（二）商務(wù)部門1.參與項目招投標工作，負責商務(wù)報價的編制和審核，確保報價合理、準確。2.負責合同的起草、評審和簽訂工作，明確合同雙方的權(quán)利和義務(wù)，特別是關(guān)于成本管理的條款。3.跟蹤合同執(zhí)行情況，及時處理合同變更和索賠事項，確保公司利益不受損失。4.負責收集、整理項目成本相關(guān)資料，建立成本臺賬，定期進行成本核算和分析。5.協(xié)助項目經(jīng)理進行成本控制，提供成本管理方面的專業(yè)建議和支持。（三）技術(shù)部門1.參與項目前期策劃和施工組織設(shè)計，從技術(shù)角度優(yōu)化施工方案，降低施工成本。2.負責技術(shù)交底工作，確保施工人員熟悉施工工藝和質(zhì)量要求，避免因技術(shù)問題導(dǎo)致成本增加。3.及時解決施工過程中的技術(shù)難題，減少因技術(shù)原因造成的工期延誤和成本損失。4.配合商務(wù)部門進行工程計量和結(jié)算工作，提供準確的技術(shù)資料和數(shù)據(jù)支持。（四）工程部門1.負責組織項目施工生產(chǎn)，合理安排施工進度，確保工程順利進行。2.加強施工現(xiàn)場管理，嚴格執(zhí)行施工規(guī)范和安全操作規(guī)程，減少施工事故和質(zhì)量問題，降低相應(yīng)成本。3.控制施工過程中的材料消耗和機械設(shè)備使用，提高資源利用率，降低成本支出。4.配合商務(wù)部門進行工程變更簽證工作，及時提供相關(guān)資料和數(shù)據(jù)。（五）物資部門1.負責項目物資的采購、供應(yīng)和管理工作，確保物資質(zhì)量符合要求，供應(yīng)及時。2.建立物資采購詢價、比價制度，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，降低物資采購成本。3.加強物資庫存管理，合理控制庫存水平，減少庫存積壓和浪費。4.定期對物資消耗情況進行統(tǒng)計和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。（六）財務(wù)部門1.負責項目財務(wù)核算工作，按照國家財務(wù)法規(guī)和公司財務(wù)制度，準確記錄和反映項目成本支出。2.定期編制項目財務(wù)報表，為項目成本管理提供財務(wù)數(shù)據(jù)支持和分析。3.參與項目成本預(yù)算的編制和審核，對成本支出進行監(jiān)控和預(yù)警。4.協(xié)助項目經(jīng)理進行成本分析和決策，提供財務(wù)方面的專業(yè)意見和建議。三、成本預(yù)算管理（一）預(yù)算編制依據(jù)1.項目合同文件，包括合同價款、付款方式、結(jié)算條款等。2.項目施工圖紙、施工組織設(shè)計和施工方案。3.市場價格信息，如材料價格、設(shè)備租賃價格、人工單價等。4.公司歷史項目成本數(shù)據(jù)和經(jīng)驗。（二）預(yù)算編制流程1.項目經(jīng)理組織商務(wù)、技術(shù)、工程等部門相關(guān)人員，根據(jù)項目實際情況，編制項目成本預(yù)算初稿。2.商務(wù)部門對成本預(yù)算初稿進行審核，重點審核報價的合理性、工程量的準確性以及各項費用的計算依據(jù)。3.技術(shù)部門對施工方案的可行性和經(jīng)濟性進行評估，提出優(yōu)化建議，確保成本預(yù)算符合技術(shù)要求。4.工程部門根據(jù)施工進度計劃，對成本預(yù)算進行細化和分解，明確各階段的成本控制目標。5.財務(wù)部門對成本預(yù)算進行綜合平衡，從財務(wù)角度審核預(yù)算的合理性和資金保障情況，提出調(diào)整意見。6.項目經(jīng)理根據(jù)各部門審核意見，對成本預(yù)算進行修改和完善，形成最終的項目成本預(yù)算方案，并報公司審批。（三）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.項目成本預(yù)算經(jīng)公司審批后，作為項目成本控制的依據(jù)，嚴格執(zhí)行。2.各部門按照成本預(yù)算方案，分解落實本部門的成本控制目標，制定具體的實施措施。3.財務(wù)部門建立成本預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對項目成本預(yù)算執(zhí)行情況進行檢查和分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差并預(yù)警。4.項目經(jīng)理定期召開成本分析會議，通報成本預(yù)算執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)解決成本管理中存在的問題，確保成本預(yù)算目標的實現(xiàn)。（四）預(yù)算調(diào)整1.在項目實施過程中，如遇下列情況之一，可對成本預(yù)算進行調(diào)整：項目合同發(fā)生重大變更，導(dǎo)致成本預(yù)算基礎(chǔ)發(fā)生變化。國家政策法規(guī)、市場價格等外部因素發(fā)生重大變化，對項目成本產(chǎn)生重大影響。項目施工方案發(fā)生重大調(diào)整，影響成本預(yù)算。其他不可預(yù)見的因素導(dǎo)致成本預(yù)算與實際情況出現(xiàn)較大偏差。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)按照以下程序進行：由項目相關(guān)部門提出預(yù)算調(diào)整申請，詳細說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容和調(diào)整金額。商務(wù)部門對調(diào)整申請進行審核，核實調(diào)整的必要性和合理性。技術(shù)部門對因施工方案調(diào)整導(dǎo)致的預(yù)算變化進行評估和審核。工程部門對調(diào)整后的施工進度和成本影響進行分析。財務(wù)部門對調(diào)整后的預(yù)算進行資金平衡和財務(wù)分析。項目經(jīng)理審核調(diào)整申請后，報公司審批。經(jīng)公司批準后，方可進行預(yù)算調(diào)整。四、成本核算管理（一）核算原則1.按照權(quán)責發(fā)生制原則進行成本核算，準確記錄和反映項目實際成本支出。2.成本核算應(yīng)與項目進度相匹配，確保成本數(shù)據(jù)的及時性和準確性。3.成本核算應(yīng)遵循一致性原則，采用統(tǒng)一的核算方法和標準，保證成本數(shù)據(jù)的可比性。（二）核算對象與范圍1.成本核算對象應(yīng)根據(jù)項目特點和管理要求確定，一般以單項工程、單位工程或分部工程為核算對象。2.成本核算范圍包括項目施工過程中發(fā)生的直接成本和間接成本。直接成本包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費等；間接成本包括項目經(jīng)理部為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費用，如管理人員工資、辦公費、差旅費、水電費等。（三）核算方法1.采用會計核算方法，按照國家財務(wù)法規(guī)和公司財務(wù)制度設(shè)置會計科目，進行成本核算。2.建立成本臺賬，詳細記錄項目成本的發(fā)生情況，包括成本項目、金額、日期、來源等信息。3.定期對成本臺賬進行核對和清理，確保成本數(shù)據(jù)的準確性和完整性。（四）成本核算流程1.物資部門每月末將本月物資采購發(fā)票、出入庫單據(jù)等資料提交給財務(wù)部門，財務(wù)部門據(jù)此核算材料成本。2.工程部門每月末統(tǒng)計本月施工工程量、人工出勤情況等資料，提交給財務(wù)部門，財務(wù)部門據(jù)此核算人工成本和機械使用費。3.其他部門每月末將本部門發(fā)生的費用支出憑證提交給財務(wù)部門，財務(wù)部門進行審核和歸集，核算間接成本。4.財務(wù)部門根據(jù)上述資料，按照成本核算對象和成本項目進行分類匯總，編制項目成本核算報表。5.項目經(jīng)理定期審核成本核算報表，確保成本數(shù)據(jù)真實、準確、完整。五、成本控制措施（一）人工費控制1.根據(jù)項目施工進度和實際需要，合理安排勞動力，避免勞動力閑置或不足。2.加強勞動定額管理，嚴格執(zhí)行勞動定額標準，控制人工費用支出。3.建立健全績效考核制度，將人工成本與勞動效率、工程質(zhì)量等掛鉤，激勵施工人員提高工作效率，降低人工成本。（二）材料費控制1.材料采購環(huán)節(jié)建立物資采購詢價、比價制度，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保材料質(zhì)量符合要求，價格合理。加強市場價格調(diào)研，及時掌握材料價格波動情況，合理安排采購時機，降低采購成本。對于用量較大的主要材料，可采用招標采購、集中采購等方式，降低采購成本。2.材料消耗環(huán)節(jié)嚴格執(zhí)行材料限額領(lǐng)料制度，根據(jù)施工預(yù)算和施工進度，合理確定材料領(lǐng)用數(shù)量，避免浪費。加強施工現(xiàn)場材料管理，做好材料的驗收、保管和發(fā)放工作，防止材料丟失、損壞和變質(zhì)。推廣應(yīng)用新技術(shù)、新工藝、新材料，降低材料消耗。（三）機械使用費控制1.根據(jù)項目施工需要，合理配備機械設(shè)備，提高設(shè)備利用率，避免設(shè)備閑置。2.建立機械設(shè)備租賃詢價、比價制度，選擇信譽好、價格合理的租賃公司，降低租賃成本。3.加強機械設(shè)備的日常維護和保養(yǎng)，確保設(shè)備正常運行，減少設(shè)備維修費用。4.合理安排機械設(shè)備的使用時間和工作量，提高設(shè)備臺班產(chǎn)量，降低單位工程量的機械使用費。（四）間接費用控制1.精簡項目管理機構(gòu)，合理配置管理人員，減少管理費用支出。2.嚴格控制辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等各項費用支出，制定費用標準，加強審批管理。3.加強施工現(xiàn)場水電費管理，采取節(jié)能措施，降低水電費消耗。六、成本分析與考核（一）成本分析1.定期進行成本分析，一般每月或每季度進行一次。成本分析應(yīng)采用比較分析法、因素分析法等方法，對項目成本構(gòu)成、成本變動情況及原因進行深入分析。2.成本分析內(nèi)容包括：成本預(yù)算執(zhí)行情況分析，對比實際成本與預(yù)算成本的差異，分析差異產(chǎn)生的原因。成本構(gòu)成分析，分析各項成本費用在總成本中所占的比例及其變化趨勢。成本變動因素分析，找出影響成本變動的主要因素，評估各因素對成本的影響程度。3.根據(jù)成本分析結(jié)果，提出改進措施和建議，為成本控制決策提供依據(jù)。（二）成本考核1.建立成本考核制度，明確考核對象、考核指標、考核方法和考核周期。2.成本考核指標主要包括：成本降低率、成本節(jié)約額、目標成本完成率等。3.根據(jù)成本考核結(jié)果，對各部門和人員進行獎懲。對成本控制成效顯著的部門和人員給予獎勵；對成本控制不力，導(dǎo)致成本超支的部門和人員進行處罰。4.成本考核結(jié)果應(yīng)與績效考核掛鉤，作為員工晉升、薪酬調(diào)整等的重要依據(jù)。七、合同管理與成本控制（一）合同簽訂階段的成本控制1.商務(wù)部門在合同起草過程中，應(yīng)充分考慮成本因素，明確合同價款的確定方式、調(diào)整條件和支付條款等，確保合同價格合理、風(fēng)險可控。2.對合同中的各項條款進行嚴格評審，特別是關(guān)于工程變更、索賠、結(jié)算等方面的條款，避免因合同漏洞導(dǎo)致成本增加。3.在合同簽訂前，組織相關(guān)部門對合同進行會審，從技術(shù)、經(jīng)濟、法律等角度對合同進行全面審查，確保合同的合法性、完整性和可行性。（二）合同執(zhí)行階段的成本控制1.嚴格按照合同約定履行義務(wù)，確保項目順利實施，避免因違約導(dǎo)致的成本增加。2.加強合同執(zhí)行過程中的監(jiān)督和管理，及時發(fā)現(xiàn)合同執(zhí)行中存在的問題，并采取有效措施加以解決。3.對于合同變更事項，應(yīng)按照合同約定的程序進行審批和處理，確保變更后的成本增加得到有效控制。4.做好合同結(jié)算工作，及時辦理工程價款結(jié)算手續(xù)，確保公司資金及時回籠，同時避免因結(jié)算糾紛導(dǎo)致成本增加。八、風(fēng)險管理與成本控制（一）風(fēng)險識別與評估1.建立聯(lián)營項目成本風(fēng)險管理機制，對項目實施過程中可能面臨的風(fēng)險進行識別和評估。風(fēng)險識別應(yīng)涵蓋市場風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、自然風(fēng)險、管理風(fēng)險等各個方面。2.采用定性與定量相結(jié)合的方法，對識別出的風(fēng)險進行評估，確定風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度。（二）風(fēng)險應(yīng)對措施1.針對不同類型的風(fēng)險，制定相應(yīng)的風(fēng)險