納稅評(píng)估管理辦法試行一、總則（一）目的為加強(qiáng)稅收征收管理，提高納稅申報(bào)質(zhì)量，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人以及扣繳義務(wù)人開展的納稅評(píng)估工作。（三）定義1.納稅評(píng)估：指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請(qǐng)）情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。2.評(píng)估指標(biāo)：用于評(píng)估納稅申報(bào)情況的各類數(shù)據(jù)指標(biāo)，如稅負(fù)率、銷售額變動(dòng)率、成本利潤(rùn)率等。3.預(yù)警值：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、歷史數(shù)據(jù)等設(shè)定的，用于判斷納稅申報(bào)是否異常的指標(biāo)數(shù)值界限。（四）工作原則1.依法原則：納稅評(píng)估工作必須依據(jù)國家稅收法律法規(guī)進(jìn)行，確保評(píng)估過程和結(jié)果合法合規(guī)。2.公正原則：對(duì)所有納稅人一視同仁，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和程序開展評(píng)估工作，保證評(píng)估結(jié)果公正客觀。3.效率原則：合理運(yùn)用征管資源，簡(jiǎn)化評(píng)估流程，提高評(píng)估工作效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理稅收問題。4.保密原則：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅評(píng)估過程中涉及的納稅人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密。二、評(píng)估指標(biāo)與預(yù)警值（一）通用指標(biāo)1.稅負(fù)率計(jì)算公式：稅負(fù)率=應(yīng)納稅額÷應(yīng)稅銷售收入×100%預(yù)警值設(shè)定：根據(jù)不同行業(yè)、不同地區(qū)的實(shí)際情況，參考?xì)v史數(shù)據(jù)和行業(yè)平均水平設(shè)定合理的預(yù)警值范圍。例如，制造業(yè)行業(yè)稅負(fù)率預(yù)警值一般設(shè)定在[X]%[X]%之間。2.銷售額變動(dòng)率計(jì)算公式：銷售額變動(dòng)率=（本期銷售額基期銷售額）÷基期銷售額×100%預(yù)警值設(shè)定：考慮行業(yè)季節(jié)性、市場(chǎng)波動(dòng)等因素，設(shè)定銷售額變動(dòng)率預(yù)警值。如某行業(yè)銷售額變動(dòng)率預(yù)警值為±[X]%，當(dāng)銷售額變動(dòng)率超出此范圍時(shí)，需進(jìn)一步分析原因。3.成本利潤(rùn)率計(jì)算公式：成本利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷成本費(fèi)用總額×100%預(yù)警值設(shè)定：不同行業(yè)成本利潤(rùn)率預(yù)警值不同。例如，商業(yè)批發(fā)行業(yè)成本利潤(rùn)率預(yù)警值約為[X]%[X]%，若企業(yè)成本利潤(rùn)率偏離預(yù)警值較大，可能存在成本核算不實(shí)或利潤(rùn)隱瞞等問題。（二）特定指標(biāo)1.工業(yè)企業(yè)單位產(chǎn)品能耗：通過對(duì)比企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的能耗與同行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)水平，判斷企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的合理性。若單位產(chǎn)品能耗高于預(yù)警值，可能存在能源浪費(fèi)或生產(chǎn)工藝落后等情況。設(shè)備生產(chǎn)能力：根據(jù)企業(yè)設(shè)備的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力與實(shí)際產(chǎn)量進(jìn)行對(duì)比分析。若實(shí)際產(chǎn)量長(zhǎng)期低于設(shè)備生產(chǎn)能力，可能存在生產(chǎn)能力閑置或隱瞞產(chǎn)量等問題。2.商業(yè)企業(yè)毛利率：計(jì)算公式為毛利率=（銷售收入銷售成本）÷銷售收入×100%。通過分析毛利率變動(dòng)情況，判斷企業(yè)商品銷售價(jià)格和成本的合理性。當(dāng)毛利率與同行業(yè)相比差異較大時(shí)，需關(guān)注企業(yè)的定價(jià)策略和成本控制。庫存周轉(zhuǎn)率：庫存周轉(zhuǎn)率=銷售成本÷平均存貨余額。庫存周轉(zhuǎn)率過低可能表示企業(yè)庫存積壓，資金周轉(zhuǎn)不暢，或者存在虛假庫存等問題。（三）預(yù)警值調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行分析和調(diào)整。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的改變以及稅收政策的調(diào)整，適時(shí)更新預(yù)警值，確保預(yù)警值的科學(xué)性和合理性。同時(shí)，要建立預(yù)警值動(dòng)態(tài)管理機(jī)制，對(duì)新出現(xiàn)的行業(yè)或特殊情況，及時(shí)研究制定相應(yīng)的評(píng)估指標(biāo)和預(yù)警值。三、評(píng)估信息采集（一）內(nèi)部信息采集1.稅務(wù)登記信息：包括納稅人基本信息、注冊(cè)登記類型、經(jīng)營范圍、法定代表人等，全面掌握納稅人的基礎(chǔ)情況。2.納稅申報(bào)信息：涵蓋納稅人各稅種的申報(bào)數(shù)據(jù)，如銷售額、應(yīng)納稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、減免稅情況等，為納稅評(píng)估提供直接的數(shù)據(jù)來源。3.稅款繳納信息：記錄納稅人實(shí)際繳納稅款的情況，包括稅款所屬期、繳納金額、繳納方式等，用于核對(duì)申報(bào)與繳納的一致性。4.發(fā)票管理信息：涉及發(fā)票的領(lǐng)購、開具、使用、繳銷等情況，通過發(fā)票信息分析納稅人的經(jīng)營活動(dòng)和收入情況。（二）外部信息采集1.工商部門信息：獲取納稅人的注冊(cè)登記變更、注銷等信息，了解企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)變化。2.銀行部門信息：與銀行建立信息共享機(jī)制，采集納稅人的資金往來情況，如銀行賬戶收支明細(xì)、貸款情況等，分析企業(yè)的資金流動(dòng)是否與其經(jīng)營業(yè)務(wù)相符。3.行業(yè)協(xié)會(huì)信息：收集行業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布的行業(yè)數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、市場(chǎng)動(dòng)態(tài)等信息，為納稅評(píng)估提供行業(yè)參考依據(jù)，便于準(zhǔn)確判斷納稅人在行業(yè)中的地位和經(jīng)營情況。4.其他相關(guān)部門信息：根據(jù)實(shí)際工作需要，與海關(guān)、統(tǒng)計(jì)、發(fā)改委等部門進(jìn)行信息交換，獲取納稅人進(jìn)出口貨物信息、行業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)等，豐富評(píng)估信息來源。（三）信息采集渠道與方法1.綜合征管軟件：充分利用稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)有的綜合征管軟件，從中提取各類納稅相關(guān)信息，實(shí)現(xiàn)信息的集中管理和便捷查詢。2.電子稅務(wù)局：納稅人通過電子稅務(wù)局進(jìn)行納稅申報(bào)等業(yè)務(wù)操作，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也可從電子稅務(wù)局獲取納稅人主動(dòng)報(bào)送的相關(guān)信息，提高信息采集的效率和準(zhǔn)確性。3.數(shù)據(jù)接口：與其他部門建立數(shù)據(jù)接口，實(shí)現(xiàn)信息的自動(dòng)交換和共享。例如，與銀行系統(tǒng)通過專線連接，實(shí)時(shí)獲取納稅人的銀行賬戶信息。4.實(shí)地調(diào)查：對(duì)部分重點(diǎn)企業(yè)或存在疑問的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可安排專人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，直接采集相關(guān)信息，如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所、設(shè)備狀況、人員情況等。5.第三方數(shù)據(jù)平臺(tái)：借助專業(yè)的數(shù)據(jù)服務(wù)平臺(tái)，獲取更多外部數(shù)據(jù)資源，如市場(chǎng)價(jià)格信息、行業(yè)分析報(bào)告等，為納稅評(píng)估提供更全面的參考。（四）信息質(zhì)量要求采集的評(píng)估信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)采集到的信息進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保信息的可靠性。對(duì)于來源不明、數(shù)據(jù)異?；虼嬖谝蓡柕男畔ⅲ皶r(shí)進(jìn)行核實(shí)和補(bǔ)充，避免因信息質(zhì)量問題影響納稅評(píng)估工作的準(zhǔn)確性和有效性。同時(shí)，要建立信息質(zhì)量考核機(jī)制，對(duì)信息采集人員的工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。四、評(píng)估分析（一）資料審核1.對(duì)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票等相關(guān)資料進(jìn)行完整性審核，檢查資料是否齊全、是否符合法定形式。2.對(duì)資料中的數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系進(jìn)行審核，如報(bào)表之間、數(shù)據(jù)項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系是否正確，是否存在數(shù)據(jù)矛盾或異常情況。（二）指標(biāo)分析1.將納稅人的各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)與預(yù)警值進(jìn)行對(duì)比分析。對(duì)于超出預(yù)警值范圍的指標(biāo)，要深入查找原因，判斷是否存在納稅申報(bào)異常情況。2.綜合分析納稅人多個(gè)評(píng)估指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。例如，銷售額變動(dòng)率與稅負(fù)率同時(shí)出現(xiàn)異常，可能存在隱瞞收入、虛增成本等問題。通過關(guān)聯(lián)分析，全面評(píng)估納稅人的納稅申報(bào)質(zhì)量。（三）模型構(gòu)建1.根據(jù)不同行業(yè)、不同類型納稅人的特點(diǎn)，建立納稅評(píng)估模型。模型應(yīng)涵蓋各類評(píng)估指標(biāo)及其權(quán)重，通過數(shù)學(xué)運(yùn)算和邏輯判斷，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人納稅申報(bào)情況的量化評(píng)估。2.納稅評(píng)估模型應(yīng)具有動(dòng)態(tài)調(diào)整功能。隨著稅收政策的變化、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展以及納稅人經(jīng)營模式的改變，及時(shí)對(duì)模型進(jìn)行優(yōu)化和完善，確保模型的適應(yīng)性和有效性。（四）因素分析1.考慮納稅人所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況、市場(chǎng)波動(dòng)等外部因素對(duì)其納稅申報(bào)的影響。例如，在市場(chǎng)不景氣的情況下，企業(yè)銷售額下降可能導(dǎo)致稅負(fù)率降低，但不一定存在稅收問題。2.分析納稅人內(nèi)部管理因素，如財(cái)務(wù)管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營流程、內(nèi)部控制制度等對(duì)納稅申報(bào)的作用。管理規(guī)范的企業(yè)納稅申報(bào)質(zhì)量相對(duì)較高，而管理混亂的企業(yè)可能存在較多稅收風(fēng)險(xiǎn)。（五）分析方法運(yùn)用1.比較分析法：將納稅人的實(shí)際數(shù)據(jù)與同行業(yè)平均水平、歷史數(shù)據(jù)、預(yù)警值等進(jìn)行比較，找出差異，分析原因。2.比率分析法：計(jì)算各項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)的比率，如稅負(fù)率、成本利潤(rùn)率等，通過比率變化判斷納稅人納稅申報(bào)的合理性。3.趨勢(shì)分析法：觀察納稅人各項(xiàng)指標(biāo)的變化趨勢(shì)，分析其發(fā)展規(guī)律，預(yù)測(cè)未來納稅申報(bào)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)。4.結(jié)構(gòu)分析法：分析納稅人各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用等在總體中的占比情況，判斷其收入結(jié)構(gòu)、成本結(jié)構(gòu)是否合理，是否存在異常變動(dòng)。五、評(píng)估實(shí)施（一）評(píng)估程序啟動(dòng)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)通過綜合征管軟件、納稅評(píng)估管理系統(tǒng)等工具，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)篩選和分析，發(fā)現(xiàn)存在異常情況的納稅人，啟動(dòng)納稅評(píng)估程序。2.根據(jù)日常征管工作中掌握的線索，如上級(jí)交辦、群眾舉報(bào)、協(xié)查信息等，確定需要進(jìn)行納稅評(píng)估的對(duì)象。3.按照一定的比例和規(guī)則，隨機(jī)抽取部分納稅人作為納稅評(píng)估對(duì)象，開展日常評(píng)估工作，實(shí)現(xiàn)納稅評(píng)估的常態(tài)化和規(guī)范化。（二）評(píng)估工作開展1.下達(dá)評(píng)估通知：稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人送達(dá)《納稅評(píng)估通知書》，告知納稅人評(píng)估的范圍、內(nèi)容、時(shí)間要求以及需要準(zhǔn)備的資料等事項(xiàng)。2.納稅人自查：要求納稅人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)對(duì)自身納稅申報(bào)情況進(jìn)行自查自糾，并提交《納稅評(píng)估自查報(bào)告》。納稅人應(yīng)如實(shí)反映問題，提供相關(guān)證據(jù)和資料，積極配合評(píng)估工作。3.實(shí)地核查：對(duì)于納稅人自查后仍存在疑問或問題較為復(fù)雜的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)安排評(píng)估人員進(jìn)行實(shí)地核查。實(shí)地核查可包括對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所、財(cái)務(wù)核算資料、貨物庫存等進(jìn)行實(shí)地查看，與相關(guān)人員進(jìn)行詢問核實(shí)等。4.稅務(wù)約談：根據(jù)評(píng)估分析和實(shí)地核查情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)約請(qǐng)納稅人法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員進(jìn)行稅務(wù)約談。在約談過程中，評(píng)估人員應(yīng)向納稅人說明評(píng)估疑點(diǎn)，要求納稅人對(duì)疑點(diǎn)問題進(jìn)行解釋和說明，并提供相關(guān)證明材料。（三）評(píng)估結(jié)果處理1.無問題處理：經(jīng)評(píng)估分析，納稅人納稅申報(bào)情況正常，不存在稅收問題的，稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《納稅評(píng)估結(jié)論》，反饋給納稅人，并將評(píng)估資料歸檔保存。2.補(bǔ)稅處理：對(duì)于納稅人存在少申報(bào)稅款等問題的，稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，要求納稅人補(bǔ)繳稅款、滯納金。納稅人應(yīng)按照規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)補(bǔ)繳稅款情況進(jìn)行跟蹤管理。3.調(diào)整申報(bào)處理：如果發(fā)現(xiàn)納稅人納稅申報(bào)數(shù)據(jù)存在錯(cuò)誤，但不涉及少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知納稅人調(diào)整納稅申報(bào)，并對(duì)調(diào)整情況進(jìn)行審核確認(rèn)。4.移送稽查處理：對(duì)于評(píng)估中發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷逃騙抗稅等嚴(yán)重稅收違法行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)將案件移送稽查部門進(jìn)行立案查處。在移送案件時(shí)，要提供完整的評(píng)估資料和線索，協(xié)助稽查部門開展工作。（四）評(píng)估工作記錄1.評(píng)估人員應(yīng)詳細(xì)記錄納稅評(píng)估工作的全過程，包括評(píng)估對(duì)象確定、評(píng)估分析過程、實(shí)地核查情況、稅務(wù)約談?dòng)涗?、評(píng)估結(jié)果處理等內(nèi)容。2.評(píng)估記錄應(yīng)使用統(tǒng)一的格式和規(guī)范，確保記錄內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。記錄資料應(yīng)妥善保管，作為納稅評(píng)估工作的重要檔案資料，以備后續(xù)查閱和審計(jì)。六、評(píng)估結(jié)果反饋與跟蹤（一）結(jié)果反饋1.稅務(wù)機(jī)關(guān)在完成納稅評(píng)估工作后，應(yīng)及時(shí)將評(píng)估結(jié)果反饋給納稅人。反饋方式可采用書面形式，如送達(dá)《納稅評(píng)估結(jié)論》《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》等，也可通過電子稅務(wù)局等渠道告知納稅人。2.在反饋評(píng)估結(jié)果時(shí)，要向納稅人說明評(píng)估的依據(jù)、方法、過程以及結(jié)果處理情況，同時(shí)解答納稅人的疑問，幫助納稅人理解評(píng)估結(jié)果，提高納稅人的稅法遵從度。（二）跟蹤管理1.對(duì)補(bǔ)稅處理的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)要跟蹤其稅款、滯納金的繳納情況，確保納稅人按時(shí)足額繳納。同時(shí)，要關(guān)注納稅人后續(xù)的納稅申報(bào)情況，檢查是否存在類似問題再次出現(xiàn)。2.對(duì)于調(diào)整申報(bào)處理的納稅人，要對(duì)其調(diào)整后的納稅申報(bào)進(jìn)行審核，確保申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。跟蹤納稅人是否按照調(diào)整后的申報(bào)進(jìn)行納稅申報(bào)和稅款繳納。3.對(duì)于移送稽查處理的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)要與稽查部門保持溝通，了解案件查處進(jìn)展情況。待案件結(jié)案后，獲取稽查處理結(jié)果，將其作為納稅評(píng)估后續(xù)管理的重要參考。（三）效果評(píng)估1.定期對(duì)納稅評(píng)估工作的效果進(jìn)行評(píng)估，分析納稅評(píng)估對(duì)提高納稅申報(bào)質(zhì)量、加強(qiáng)稅源監(jiān)控、防范稅收風(fēng)險(xiǎn)等方面的作用。2.通過對(duì)比納稅評(píng)估前后納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、稅負(fù)水平、稅收遵從度等指標(biāo)，評(píng)估納稅評(píng)估工作的實(shí)際成效?？偨Y(jié)評(píng)估工作中存在的問題和不足，提出改進(jìn)措施和建議，不斷完善納稅評(píng)估工作機(jī)制。七、評(píng)估資料管理（一）資料收集1.在納稅評(píng)估工作開展過程中，評(píng)估人員要及時(shí)收集與評(píng)估相關(guān)的各類資料，包括納稅人報(bào)送的資料、實(shí)地核查記錄、稅務(wù)約談?dòng)涗?、評(píng)估分析報(bào)告等。2.資料收集應(yīng)確保全面、準(zhǔn)確，涵蓋評(píng)估工作的各個(gè)環(huán)節(jié)和方面，為評(píng)估工作提供充分的數(shù)據(jù)支持和證據(jù)依據(jù)。（二）資料整理1.對(duì)收集到的評(píng)估資料進(jìn)行分類整理，按照資料的性質(zhì)、時(shí)間順序等進(jìn)行歸檔。例如，將納稅申報(bào)資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票資料等分別歸類，便于查閱和管理。2.對(duì)每份資料進(jìn)行編號(hào)和標(biāo)注，建立資料索引，提高資料查找和使用的效率。同時(shí)，要對(duì)資料進(jìn)行審核和校對(duì)，確保資料的真實(shí)性和完整性。（三）資料保管1.設(shè)立專門的納稅評(píng)估資料保管場(chǎng)所，配備必要的保管設(shè)備，如檔案柜、防火防潮設(shè)施等，確保資料的安全存放。2.納稅評(píng)估資料應(yīng)按照規(guī)定的保管期限進(jìn)行保管，一般情況下，評(píng)估資料保管期限為[X]年。保管期限屆滿后，按照檔案管理規(guī)定進(jìn)行銷毀處理。在保管期間，要嚴(yán)格限制資料的查閱和使用權(quán)限，確保資料的保密性。（四）資料查閱1.