財(cái)政學(xué)科課時計(jì)劃PAGEPAGE43《財(cái)政學(xué)》課程教學(xué)進(jìn)度安排表2017學(xué)年度第1學(xué)期金融工程專業(yè)本科班周次（日期）教學(xué)內(nèi)容課時

計(jì)劃

（節(jié)）備注第一周第一章導(dǎo)論第一節(jié)財(cái)政的概念與特征2第一周第二節(jié)政府與市場的關(guān)系2第二周第三節(jié)財(cái)政職能2第二周第二章財(cái)政支出第一節(jié)財(cái)政支出概述2周次（日期）教學(xué)內(nèi)容課時

計(jì)劃

（節(jié)）備注第三周第二節(jié)購買性支出2第三周第三節(jié)轉(zhuǎn)移性支出2第四周第三章財(cái)政收入第一節(jié)財(cái)政收入分類2第四周第二節(jié)公共收費(fèi)2第五周第三節(jié)國有資產(chǎn)收益2第五周第四章購買性支出第一節(jié)行政國防支出行政教育支出2第六周第二節(jié)文化教育科學(xué)衛(wèi)生事業(yè)支出2第六周第五章轉(zhuǎn)移性支出第一節(jié)財(cái)政赤字2第七周第二節(jié)公債概述第三節(jié)公債制度2第七周第六章財(cái)政收入總論第一節(jié)財(cái)政管理體制2第八周第二節(jié)政府預(yù)算2第八周第三節(jié)財(cái)政政策2第九周第七章稅收原理和稅收制度第一節(jié)貨幣制度2第九周第二節(jié)信用與信用工具2第十周第三節(jié)利率2第十周第八章國債原理和國債制度第一節(jié)金融機(jī)構(gòu)體系的構(gòu)成及相關(guān)金融業(yè)務(wù)2第十一周第二節(jié)商業(yè)銀行2第十一周第三節(jié)中央銀行2第十二周第九章非稅收入第一節(jié)金融市場的功能及構(gòu)成要素第二節(jié)資金市場2第十二周第三節(jié)期權(quán)與期貨市場2第十三周第四節(jié)黃金與外匯市場2第十三周第五節(jié)國際金融市場與國際金融機(jī)構(gòu)2第十四周政府預(yù)算第一節(jié)貨幣需求第二節(jié)貨幣供給2第十四周第三節(jié)通貨膨脹2第十五周第十一政府間財(cái)政關(guān)系2第十五周第十二章財(cái)政政策2第十六周第十三政府透明度和政府監(jiān)督2第十六周復(fù)習(xí)2金融工程本科班財(cái)政學(xué)課程成績記分表2017年第1學(xué)期學(xué)號姓名平時成績平時總評期末考試總評備注123456781234567891011121314151617181920212223242526金融工程本科班財(cái)政本課程成績記分表2017年第1學(xué)期學(xué)號姓名平時成績平時總評期末考試總評備注1234567827282930313233343536373839404142434445464748495051《財(cái)政與金融》課程說明《財(cái)政學(xué)》課程屬于應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)范疇，是高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)類專業(yè)的核心課程和管理類專業(yè)的基礎(chǔ)課程，同時對于非經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)的本科生也是一門很實(shí)用的選修課。該課程是一門關(guān)于財(cái)政和金融在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位和作用的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)課程，主要研究財(cái)政收支、財(cái)政管理、財(cái)政政策、金融機(jī)構(gòu)、金融市場和金融政策等宏觀經(jīng)濟(jì)問題。《財(cái)政學(xué)》課程闡述財(cái)政學(xué)和金融學(xué)兩大經(jīng)濟(jì)學(xué)科的基礎(chǔ)理論和基礎(chǔ)知識。以馬克思主義基本原理為指導(dǎo)，系統(tǒng)闡述財(cái)政與金融的基本理論及其運(yùn)動規(guī)律；客觀介紹國際財(cái)政理論和金融理論的最新研究成果和實(shí)務(wù)運(yùn)作機(jī)制的最新發(fā)展；立足中國實(shí)際，努力反映財(cái)政與金融體制改革的實(shí)踐進(jìn)展和理論研究成果，實(shí)事求是地探討社會主義市場經(jīng)濟(jì)中的財(cái)政與金融問題。通過本課程的學(xué)習(xí)，幫助學(xué)生提高對宏觀經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)識能力和分析能力，加深對宏觀經(jīng)濟(jì)方針政策的正確掌握。要求學(xué)生弄清有關(guān)財(cái)政、金融的范疇；系統(tǒng)掌握財(cái)政、金融的基礎(chǔ)理論、基礎(chǔ)知識；正確認(rèn)識財(cái)政、金融在國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中的地位和作用，了解財(cái)政、金融的基本業(yè)務(wù)，掌握必要的基本技能；能從財(cái)政政策與貨幣政策的結(jié)合上，理解、把握政府的宏觀調(diào)控政策。本課程教學(xué)學(xué)時總計(jì)64學(xué)時，周學(xué)時4學(xué)時，其中理論學(xué)時52學(xué)時，實(shí)踐學(xué)時12學(xué)時。使用教材： 《財(cái)政與金融》張連蕊李凡主編，南京大學(xué)出版社，2012.7出版參考資料：1、《財(cái)政與金融》蒙麗珍李星華主編，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2008.8出版2、《巧做“少米之炊”地方政府理財(cái)?shù)乃寂c行》劉銘達(dá)主編，2007.9出版3、《財(cái)政學(xué)案例》鄧文勇主編，廣西人民出版社，2007.4出版4、《金融學(xué)》黃達(dá)主編，中國人民大學(xué)出版社，2005.9出版5、《貨幣銀行學(xué)通論》萬解秋主編，復(fù)旦大學(xué)出版社，2005.4出版授課班級授課形式課堂教學(xué)授課日期授課時數(shù)2周次第1周授課章節(jié)名稱第1章導(dǎo)論1.1財(cái)政概述1.2經(jīng)濟(jì)中為什么需要政府財(cái)政1.3政府財(cái)政的職能教學(xué)目的和要求1、了解財(cái)政的來歷、財(cái)政所屬范疇及其發(fā)展的過程；2、并能對各種社會形態(tài)下的財(cái)政收支情況有所比較；3、重點(diǎn)掌握財(cái)政所具有的特征；4、掌握、理解財(cái)政各個職能的含義和主要內(nèi)容教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)重點(diǎn)：1、財(cái)政所具有的特征2、財(cái)政的各項(xiàng)職能難點(diǎn)：1、財(cái)政的各項(xiàng)職能教學(xué)過程1、知識點(diǎn)引入講解2、案例講解分析教學(xué)方法和手段運(yùn)用講授法和案例式方法引導(dǎo)教學(xué)作業(yè)內(nèi)容1、怎樣理解財(cái)政的概念。課后記導(dǎo)論1.1財(cái)政概述一、財(cái)政現(xiàn)象二、財(cái)政概念的一般表述財(cái)政是以國家為主體的，憑借國家政治權(quán)力強(qiáng)制性參與的社會產(chǎn)品的一種分配活動。三、財(cái)政的一般特征1.財(cái)政分配的主體：國家2.財(cái)政分配的對象：社會產(chǎn)品3.財(cái)政分配的目的：滿足社會公共需要4.財(cái)政分配的形式：實(shí)物形式、貨幣形式1.2經(jīng)濟(jì)中為什么需要政府財(cái)政一、公共產(chǎn)品財(cái)政的存在的必要性是什么？市場失靈政府干預(yù)財(cái)政介入大家普遍贊同公共產(chǎn)品理論的觀點(diǎn)：彌補(bǔ)市場失靈。市場失靈的表現(xiàn)：公共產(chǎn)品供給不足；居民收入分配不公；經(jīng)濟(jì)大起大落等。案例：在經(jīng)濟(jì)學(xué)家的圈子里，提起“科斯的燈塔”或者“燈塔經(jīng)濟(jì)學(xué)”可謂無人不知、無人不曉?！盁羲痹诮?jīng)濟(jì)學(xué)里是公共產(chǎn)品的代名詞，關(guān)于燈塔的故事也就成為公共物品經(jīng)濟(jì)學(xué)的經(jīng)典故事。燈塔是船只安全航行的一種必要設(shè)施，一艘航海業(yè)發(fā)達(dá)的國家，其燈塔制度也發(fā)展的比較早。作為早期的海上強(qiáng)國之一，英國的燈塔制度是發(fā)展最早、最完善的。早期的英國，燈塔設(shè)施的建造和燈塔服務(wù)，與別的產(chǎn)品一樣，也是私人提供的。為了滿足航海者對燈塔服務(wù)的需要，一些臨海人際出錢建造了燈塔，然后根據(jù)過往船只的大小和次數(shù)向船只收費(fèi)，以此作為維護(hù)燈塔設(shè)施的日常開支（維護(hù)燈塔的費(fèi)用和人員費(fèi)用），并獲取投資利益。建造燈塔的人后來發(fā)現(xiàn)，有些船只總是想方設(shè)法逃避繳納燈塔使用費(fèi)。他們或者繞過收費(fèi)站逃避付費(fèi)，或者干脆就宣稱沒有享用燈塔的服務(wù)，拒絕交費(fèi)。這種現(xiàn)象擴(kuò)散開來，自覺繳費(fèi)的船只越來越少，以至于燈塔經(jīng)營者入不敷出。于是，燈塔經(jīng)營者專門建立了一只隊(duì)伍，配備了專門的裝備來監(jiān)督和核查過往船只的繳費(fèi)情況，這樣一來，雖然燈塔的收入有所增加，但支出也增加了，燈塔經(jīng)營還是入不敷出。經(jīng)營者被迫再次提高收費(fèi)，然而收費(fèi)的提高促使更多的船只試圖逃避付費(fèi)，而雇傭更多的人員監(jiān)督收費(fèi)又會使成本進(jìn)一步上升。如此這般，私人燈塔制度終于維持不下去了，沒人愿意再出錢建立燈塔。但是燈塔對于船只安全航行的必要性并未改變，航海者還是需要燈塔這種服務(wù)，最后，只能由英國臨海的各地政府出資興建和維護(hù)燈塔的運(yùn)營。為什么燈塔這種產(chǎn)品最后必須由政府來提供，而大多數(shù)一般的產(chǎn)品和服務(wù)，如汽車、衣服等等都可以由私人企業(yè)提供呢？原因就在于，燈塔市公共產(chǎn)品而汽車或衣服都是私人產(chǎn)品。1、含義:公共產(chǎn)品(Publicgood)是私人產(chǎn)品的對稱，是指具有消費(fèi)或使用上的非競爭性和受益上的非排他性的產(chǎn)品。公共座椅，亦稱“公共財(cái)貨”、“公共物品”。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)用語。指能為絕大多數(shù)人共同消費(fèi)或享用的產(chǎn)品或服務(wù)。如國防、公安司法等方面所具有的財(cái)物和勞務(wù)，以及義務(wù)教育、公共福利事業(yè)等。特點(diǎn)是一些人對這一產(chǎn)品的消費(fèi)不會影響另一些人對它的消費(fèi)，具有非競爭性；某些人對這一產(chǎn)品的利用，不會排斥另一些人對它的利用，具有非排他性。一般由政府或社會團(tuán)體提供。案例分析：燈塔作為公共產(chǎn)品具有非排他性和非競爭性。英國的燈塔由私人經(jīng)營轉(zhuǎn)為政府經(jīng)營就是因?yàn)樗饺似髽I(yè)無法供應(yīng)燈塔這種公共產(chǎn)品。二、市場機(jī)制的缺陷1、資源配置低效率2、收入分配不公平3、宏觀經(jīng)濟(jì)失衡1.2財(cái)政的職能財(cái)政是指政府的經(jīng)濟(jì)活動，與之相對的就是企業(yè)、家計(jì)等民間的經(jīng)濟(jì)活動。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，財(cái)政的意義就在于營造一種可保證市場經(jīng)濟(jì)機(jī)制正常運(yùn)轉(zhuǎn)的條件，對“市場的缺陷”起到一種補(bǔ)充作用。具體說來，財(cái)政具有以下3種功能，這些功能都是很難依靠民間的經(jīng)濟(jì)活動來實(shí)現(xiàn)的：資源再分配功能。在市場經(jīng)濟(jì)體制下，資源分配基本上是靠價格杠桿來實(shí)現(xiàn)的。但是，價格杠桿并不是萬能的。比如，以下提到的各種事業(yè)都難以依靠或完全依靠市場機(jī)制來支撐：外交、國防、公安等人人都可享受其利而無需付費(fèi)；教育、消防、醫(yī)療等雖可托付給民間企業(yè)來辦，卻很難做到使全體國民平等地享受其服務(wù)；郵政、煤氣、下水道等由于規(guī)模經(jīng)濟(jì)性極大，為防止出現(xiàn)壟斷也需要政府干預(yù)；基礎(chǔ)研究、開拓性很強(qiáng)的高新技術(shù)研究由于周期長風(fēng)險大，也不能完全依靠比較注重眼前利益的民間企業(yè)來推動；還有產(chǎn)業(yè)公害等引起的“外部不經(jīng)濟(jì)”問題也難靠市場機(jī)制來解決?？傊谕ㄟ^市場機(jī)制實(shí)現(xiàn)第一次資源分配之后，還要通過財(cái)政功能對資源進(jìn)行再次分配。我國財(cái)政資源配置的內(nèi)容主要有以下幾個方面：（一）調(diào)節(jié)資源在公共需要之間的配置保證政府機(jī)關(guān)正常運(yùn)轉(zhuǎn)需要的物品和勞務(wù)等所需資源的配置；對社會各項(xiàng)公共事業(yè)的發(fā)展所需要資源的配置；為保證市場主體的正當(dāng)利益，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，對不同地區(qū)、部門、企業(yè)、居民的貧富懸殊狀況進(jìn)行的資源配置；對彌補(bǔ)市場缺陷、調(diào)節(jié)社會總需求、防止經(jīng)濟(jì)波動、保證經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長進(jìn)行的資源配置；對基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、高科技產(chǎn)業(yè)、國家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行的資源配置。（二）、調(diào)節(jié)資源在地區(qū)之間的配置（三）、調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門之間的配置（四）、調(diào)節(jié)社會資源在政府部門與非政府部門之間的配置二、收入再分配功能。收入分配職能是指政府運(yùn)用稅收、財(cái)政補(bǔ)貼及轉(zhuǎn)移支付等手段來調(diào)節(jié)微觀經(jīng)濟(jì)主體的收入差距，以達(dá)到分配公平的目標(biāo)。1、稅收稅收是政府執(zhí)行收入分配職能的主要工具之一。通過稅收，可以在相當(dāng)大范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)對收入的調(diào)節(jié)。例如，通過個人所得稅，調(diào)節(jié)個人的勞動收入和非勞動收入，通過農(nóng)村稅費(fèi)改革，降低或直接取消農(nóng)業(yè)稅，增加農(nóng)民的收入等，使城鄉(xiāng)之間、城市個人之間的收入水平維持在一個合理的差距范圍內(nèi)；通過企業(yè)所得稅，調(diào)節(jié)企業(yè)的收入水平；通過財(cái)產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅，調(diào)節(jié)個人之間的財(cái)富分布；通過資源稅，調(diào)節(jié)部門、地區(qū)由于資源條件和地理環(huán)境不同而形成的級差收入；2、轉(zhuǎn)移支付轉(zhuǎn)移支付是指通過資源在不同所有者間的轉(zhuǎn)移而實(shí)現(xiàn)的支付，一般指以政府為中介的資源轉(zhuǎn)移與支付活動，包括對個人的轉(zhuǎn)移支付和政府間的轉(zhuǎn)移支付兩部分。3、購買支出政府購買支出主要是指政府支出中用于支付購買物品和勞務(wù)的支出，前者直接影響企業(yè)收入，間接影響個人收入，后者則直接影響個人收入。4、各種收入政策這其中主要指工資政策，具體包括有關(guān)的工資制度(如規(guī)范政府公職人員和其他靠財(cái)政撥款的事業(yè)單位工作人員工資)和稅法中有關(guān)工薪收人中的扣除項(xiàng)目規(guī)定等。通過工資政策和其他有關(guān)收入政策，政府也可以實(shí)現(xiàn)對部分國民收入分配的調(diào)節(jié)。5、對低收人者或無收入者能夠獲益的項(xiàng)目提供資金支持或進(jìn)行補(bǔ)貼。如為扶貧項(xiàng)目、廉租房建設(shè)、農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等提供資金支持，對低收入者或無收入者消費(fèi)的物品給予必要的補(bǔ)貼。三、景氣調(diào)整功能。在市場經(jīng)濟(jì)中，有時景氣過熱，出現(xiàn)通貨膨脹；有時景氣衰退，導(dǎo)致失業(yè)者增加，這種起伏循環(huán)幾乎是不可避免的。而采取適宜的財(cái)政、金融政策，可在一定程度上緩和經(jīng)濟(jì)景氣的波動，起到防止或緩解通貨膨脹、維持雇用、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的效果。財(cái)政對景氣的調(diào)整功能主要體現(xiàn)在兩個方面，其一是財(cái)政制度所固有的“自動穩(wěn)定器功能”。例如，日本的所得稅的累進(jìn)結(jié)構(gòu)與法人稅就具有這種功能，從個人所得稅來看，景氣過熱——個人收入增加——稅收隨之增加——稅收增加速度高于收入增加速度（因?yàn)槎惵式Y(jié)構(gòu)是累進(jìn)）——個人可支配收入減少——個人消費(fèi)增長減慢——抑制經(jīng)濟(jì)過熱，這就起到了所謂的“自動穩(wěn)定作用”。附錄：公共財(cái)政所謂公共財(cái)政，就是為社會提供公共產(chǎn)品與公共服務(wù)的政府分配行為，是與市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的一種財(cái)政管理體制。它主要著眼于滿足社會公共需要，彌補(bǔ)“市場失效”缺陷。公共財(cái)政的歷史使命，在于它支持、促進(jìn)著市場經(jīng)濟(jì)體制的形成和發(fā)展。有市場經(jīng)濟(jì)體制，必有公共財(cái)政，二者相互制約，相互促進(jìn)，交替推動，共同前進(jìn)，是一種緊緊捆在一起的雙邊互動的關(guān)系。只有真正推行公共財(cái)政，才能建立與完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制。（一）公共財(cái)政特征1.公共性 公共財(cái)政是“公共”的財(cái)政，是社會公眾的財(cái)政。公共財(cái)政要求每一筆政府收支都必須建立在公眾根本利益的基礎(chǔ)之上，必須由代表全體人民的人代會來決定。2．法治性公共財(cái)政是法治化的財(cái)政。一方面，政府的財(cái)政活動必須在法律法規(guī)的約束規(guī)范下進(jìn)行；另一方面，通過法律法規(guī)形式，依靠法律法規(guī)的強(qiáng)制保障手段，社會公眾得以真正決定、約束、規(guī)范和監(jiān)督政府的財(cái)政活動，確保其符合公眾的根本利益。3.公平性公共財(cái)政政策要一視同仁。市場經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)特征之一就是公平競爭，體現(xiàn)在財(cái)政上就是必須實(shí)行一視同仁的財(cái)政政策，為社會成員和市場主體提供平等的財(cái)政條件。4.非營利性公共財(cái)政的收支安排是以公共利益的極大化——而不是以政府投資賺錢或帶有投資賺錢的因素——為出發(fā)點(diǎn)和歸宿的。公共財(cái)政的非營利性決定于政府活動和公共財(cái)政的公共性。（二）正確認(rèn)識公共財(cái)政需要解決的幾個問題

1.公共財(cái)政不是吃飯財(cái)政公共財(cái)政以解決公共問題，滿足公共需要為職責(zé)范圍，除了保障吃飯外，還負(fù)擔(dān)著其他較多的社會公共事務(wù)，包括基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、環(huán)境保護(hù)、教育及其他社會公益事業(yè)發(fā)展等方面，財(cái)政用于這方面的支出是建設(shè)性的。同時，公共財(cái)政也不僅僅是支出結(jié)構(gòu)、范圍的調(diào)整，還包含著規(guī)范性、法治化、公平性等要求。2.公共財(cái)政既講公平，又講效率公共財(cái)政提倡以人為本，服務(wù)社會公共需要，維護(hù)社會公平和公正，其重要任務(wù)之一是保障困難群眾的基本生活需要。3.財(cái)政收入應(yīng)與政府收入相一致在成熟的市場經(jīng)濟(jì)體制國家和公共財(cái)政體制下，財(cái)政收入即為政府主要收入。發(fā)達(dá)國家沒有“預(yù)算外”資金這個概念。但在我國，財(cái)政收入的口徑一般僅指進(jìn)入財(cái)政預(yù)算中的資金，一般稱為預(yù)算內(nèi)資金，不少預(yù)算外資金以及以政府名義集中的收入不在財(cái)政收入統(tǒng)計(jì)之內(nèi)。4.公共財(cái)政改革需要規(guī)范和統(tǒng)一部門財(cái)權(quán)推進(jìn)公共財(cái)政改革特別是預(yù)算管理制度改革，將公平、公開、規(guī)范的原則貫徹到財(cái)政資金使用的全過程，可以從根本上防范財(cái)政資金分配中的“暗箱操作”和使用過程中的截留挪用問題；對于推動政府職能轉(zhuǎn)變，推進(jìn)部門依法行政，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會全面發(fā)展具有重要意義。授課班級授課形式課堂教學(xué)授課日期授課時數(shù)2周次授課章節(jié)名稱第3章財(cái)政收入3.1財(cái)政收入的形式和構(gòu)成3.2財(cái)政收入的規(guī)模分析教學(xué)目的和要求1、掌握財(cái)政收入的構(gòu)成2、財(cái)政收入的規(guī)模分析教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)財(cái)政收入的構(gòu)成及規(guī)模分析教學(xué)過程1、知識點(diǎn)引入講解2、案例講解分析教學(xué)方法和手段運(yùn)用講授法和案例式方法引導(dǎo)教學(xué)作業(yè)內(nèi)容課后記3.1財(cái)政收入的形式和構(gòu)成一、財(cái)政收入是指政府為了履行其職能，保證社會公共需要，依法籌集的貨幣收入。它是政府提供公共產(chǎn)品的物質(zhì)保證，也是為公眾提供服務(wù)，實(shí)施有效管理的強(qiáng)大后盾。俗話說得好：“手中無米，喚雞不來?！比绻种胁徽莆兆銐蚨嗟呢?cái)政資金，那么他就無法維護(hù)社會正常的秩序，就沒有權(quán)威，在對各地區(qū)各部門進(jìn)行管理時就會失去主動權(quán)。從財(cái)政收入與財(cái)政支出的關(guān)系看，財(cái)政收入是手段，財(cái)政支出是目的。籌集多少財(cái)政收入主要是看財(cái)政支出的需要而定，當(dāng)然財(cái)政收入的規(guī)模與經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有著密切的關(guān)系。二、財(cái)政收入的形式1、稅收稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種特定分配方式。它體現(xiàn)了國家與納稅人在征收、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會制度下的一種特定分配關(guān)系。稅收收入是國家財(cái)政收入的最主要來源。馬克思指出：“賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，而不是其他任何東西。”“國家存在的經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)就是捐稅”。恩格斯指出：“為了維持這種公共權(quán)力，就需要公民繳納費(fèi)用——捐稅?！?9世紀(jì)美國法官霍爾姆斯說：“稅收是我們?yōu)槲拿魃鐣冻龅拇鷥r。”這些都說明了稅收對于國家經(jīng)濟(jì)生活和社會文明的重要作用。在國家產(chǎn)生的同時，也就出現(xiàn)了保證國家實(shí)現(xiàn)其職能的財(cái)政。在我國古代的第一個奴隸制國家夏朝，最早出現(xiàn)的財(cái)政征收方式是“貢”，即臣屬將物品進(jìn)獻(xiàn)給君王。當(dāng)時，雖然臣屬必須履行這一義務(wù)，但由于貢的數(shù)量，時間尚不確定，所以,“貢”只是稅的雛形。而后出現(xiàn)的“賦”與“貢”不同。西周，征收軍事物資稱“賦”；征收土產(chǎn)物資稱“稅”。春秋后期，賦與稅統(tǒng)一按田畝征收。"賦"遠(yuǎn)指軍賦，即君主向臣屬征集的軍役和軍用品。但事實(shí)上，國家征集的收入不僅限于軍賦，還包括用于國家其他方面支出的產(chǎn)品。此外，國家對關(guān)口、集市、山地、水面等征集的收入也稱"賦"。所以，"賦"已不僅指國家征集的軍用品，而且具有了“稅”的涵義。有歷史典籍可查的對土地產(chǎn)物的直接征稅,始于公元前594年(魯宣公十五年)魯國實(shí)行了"初稅畝"，按平均產(chǎn)量對土地征稅.后來,"賦"和"稅"就往往并用了，統(tǒng)稱賦稅。秦漢時，分別征收土地稅、壯丁稅和戶口稅。明朝攤丁入地，按土地征稅。清未，租稅成為多種捐稅的統(tǒng)稱。農(nóng)民向地主交納實(shí)物曰租，向國家交納貨幣曰稅。2、社會保險基金收入3、非稅收入非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得的財(cái)政性資金，是政府財(cái)政收入的重要組成部分。非稅收入是政府參與國民收入初次分配和再分配的一種形式，屬于財(cái)政資金范疇。廣義地說，非稅收入是指政府通過合法程序獲得的除稅收以外的一切收入。政府非稅收入管理范圍主要包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、彩票公益金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入、政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。1）、政府性基金收入政府性基金，是指各級人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、國家行政法規(guī)和中共中央、國務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定，為支持某項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，按照國家規(guī)定程序批準(zhǔn)，向公民、法人和其他組織征收的具有專項(xiàng)用途的資金。包括各種基金、資金、附加和專項(xiàng)收費(fèi)。政府性基金都有哪些？征地管理費(fèi)國土部門土地登記費(fèi)國土部門城市房屋拆遷管理費(fèi)建設(shè)部門工程定額測定費(fèi)建設(shè)部門建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)建設(shè)部門防空地下室易地工程建設(shè)費(fèi)人防部門水土保持設(shè)施補(bǔ)償費(fèi)水利部門特種設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)技術(shù)監(jiān)督部門按照財(cái)政部門批復(fù)的政府性基金預(yù)算使用基金，要確保其?？顚Ｓ谩４送?，政府性基金應(yīng)實(shí)行國庫集中收繳制度，及時、足額繳入相應(yīng)級次國庫，不得截留、坐支和挪作他用。原則上政府性基金應(yīng)是專款專用，但相當(dāng)一部分行政機(jī)關(guān)將其看作可供自由挪用的資金源，由此滋生了許多尋租空間?！霸S多地方小金庫中，很大一部分便來自于地方性政府基金。”2）、專項(xiàng)收入3）、彩票資金收入4）、行政事業(yè)性收費(fèi)收入5）、罰沒收入6）、國有資本經(jīng)營收入是政府非稅收入的重要組成部分，包括國有資本分享的企業(yè)稅后利潤，國有股股利、紅利、股息，企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)（股權(quán)）出售、拍賣、轉(zhuǎn)讓收益和依法由國有資本享有的其他收益。是國家以所有者身份依法取得國有資本收益7）、國有資源有償使用收入包括國家機(jī)關(guān)、實(shí)行公務(wù)員管理的事業(yè)單位、代行政府職能的社會團(tuán)體以及其他組織的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出租、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓等取得的收入，世界文化遺產(chǎn)保護(hù)范圍內(nèi)實(shí)行特許經(jīng)營項(xiàng)目的有償出讓收入和世界文化遺產(chǎn)的門票收入，利用政府投資建設(shè)的城市道路和公共場地設(shè)置停車泊位取得的收入，以及利用其他國有資產(chǎn)取得的收入。貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入債務(wù)收入二、財(cái)政收入的構(gòu)成1、財(cái)政收入的價值構(gòu)成馬克思的產(chǎn)品價值構(gòu)成理論，社會總產(chǎn)品由C、V、M三部分組成，其中，C是補(bǔ)償在生產(chǎn)過程中消耗的生產(chǎn)資料的價值；V是支付給勞動者個人的報(bào)酬；M是剩余產(chǎn)品價值，是財(cái)政收入主要的來源，但不是唯一的來源。2、財(cái)政收入的所有制構(gòu)成3、財(cái)政收入的部門構(gòu)成第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析財(cái)政收入規(guī)模是指財(cái)政收入的總水平。它一般用財(cái)政收入占當(dāng)年國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重來表示。比重越高，表明一國的財(cái)政收入規(guī)模就越大。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的高低一般用人均國民生產(chǎn)總值（GNP）來反映。人均國民生產(chǎn)總值越高，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平也相對較高，人們生活越富有，為增加財(cái)政收入奠定了基礎(chǔ)。二、政府職能范圍政府職能范圍是決定一國財(cái)政收入規(guī)模的直接因素。三、分配制度和分配政策四、價格變動 授課班級授課形式課堂教學(xué)授課日期授課時數(shù)2周次授課章節(jié)名稱第4章稅收政策4.1稅收的形式特征和作用4.2稅收的分類教學(xué)目的和要求1、掌握稅收的特征2、理解稅收的作用3、理解稅收的各種分類教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)重點(diǎn)：1、稅收的特征2、稅收的分類難點(diǎn)：稅收的分類教學(xué)過程1、知識點(diǎn)引入講解2、案例講解分析教學(xué)方法和手段運(yùn)用講授法和案例式方法引導(dǎo)教學(xué)作業(yè)內(nèi)容簡答：稅收的作用課后記4.1稅收的形式特征和作用一、稅收的形式特征 稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種特定分配方式。稅收與其他分配方式相比，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征，習(xí)慣上稱為稅收的“三性”。1、強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性是指稅收是國家以社會管理者的身份，憑借政權(quán)力量，依據(jù)政治權(quán)力，通過頒布法律或政令來進(jìn)行強(qiáng)制征收。負(fù)有納稅義務(wù)的社會集團(tuán)和社會成員，都必須遵守國家強(qiáng)制性的稅收法令，在國家稅法規(guī)定的限度內(nèi)，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁，這是稅收具有法律地位的體現(xiàn)。強(qiáng)制性特征體現(xiàn)在兩個方面：一方面稅收分配關(guān)系的建立具有強(qiáng)制性，即稅收征收完全是憑借國家擁有的政治權(quán)力；另一方面是稅收的征收過程具有強(qiáng)制性，即如果出現(xiàn)了稅務(wù)違法行為，國家可以依法進(jìn)行處罰。2、無償性稅收的無償性是指通過征稅，社會集團(tuán)和社會成員的一部分收入轉(zhuǎn)歸國家所有，國家不向納稅人支付任何報(bào)酬或代價。稅收的這種無償性是與國家憑借政治權(quán)力進(jìn)行收入分配的本質(zhì)相聯(lián)系的。無償性體現(xiàn)在兩個方面：一方面是指政府獲得稅收收入后無需向納稅人直接支付任何報(bào)酬；另一方面是指政府征得的稅收收入不再直接返還給納稅人。稅收無償性是稅收的本質(zhì)體現(xiàn)，它反映的是一種社會產(chǎn)品所有權(quán)、支配權(quán)的單方面轉(zhuǎn)移關(guān)系，而不是等價交換關(guān)系。稅收的無償性是區(qū)分稅收收入和其他財(cái)政收入形式的重要特征。3、固定性稅收的固定性是指稅收是按照國家法令規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收的，即納稅人、課稅對象、稅目、稅率、計(jì)價辦法和期限等，都是稅收法令預(yù)先規(guī)定了的，有一個比較穩(wěn)定的試用期間，是一種固定的連續(xù)收入。對于稅收預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，征稅和納稅雙方都必須共同遵守，非經(jīng)國家法令修訂或調(diào)整，征納雙方都不得違背或改變這個固定的比例或數(shù)額以及其他制度規(guī)定。二、稅收的作用1、稅收是籌集資金、組織財(cái)政收入的主要工具。2、稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿1）、調(diào)節(jié)社會總需求或社會總供給2）、調(diào)節(jié)產(chǎn)品的供求結(jié)構(gòu)3）、調(diào)節(jié)企業(yè)或個人具有外部負(fù)效應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為4）、調(diào)節(jié)商品價格水平5）、調(diào)節(jié)企業(yè)的級差利潤6）、調(diào)節(jié)個人收入水平4.2稅收分類一、按課稅對象的性質(zhì)分1、流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅，指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對象的一類稅收。流轉(zhuǎn)稅是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物，各種流轉(zhuǎn)稅（如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等）是政府財(cái)政收入的重要來源。流轉(zhuǎn)稅的主要特點(diǎn)是：第一，以商品生產(chǎn)、交換和提供商業(yè)性勞務(wù)為征稅前提，征稅范圍較為廣泛，既包括第一產(chǎn)業(yè)和第二產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品銷售收入，也包括第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)收入；既對國內(nèi)商品征稅，也對進(jìn)出口的商品征稅，稅源比較充足。第二，以商品、勞務(wù)的銷售額和營業(yè)收入作為計(jì)稅依據(jù)，一般不受生產(chǎn)、經(jīng)營成本和費(fèi)用變化的影響，可以保證國家能夠及時、穩(wěn)定、可靠地取得財(cái)政收入。第三，一般具有間接稅的性質(zhì)，特別是在從價征稅的情況下，稅收與價格的密切相關(guān)，便于國家通過征稅體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策。第四，同有些稅類相比，流轉(zhuǎn)稅在計(jì)算征收上較為簡便易行，也容易為納稅人所接受.流轉(zhuǎn)稅形式上由商品生產(chǎn)者或銷售者繳納，但其稅款常附著于賣價，易轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，而消費(fèi)者卻不直接感到稅負(fù)的壓力。由于以上這些原因，流轉(zhuǎn)稅對保證國家及時、穩(wěn)定、可靠地取得財(cái)政收入有著重要的作用。增值稅、消費(fèi)稅及營業(yè)稅是流轉(zhuǎn)稅里最主要的三種稅種，其區(qū)別如下：從征稅對象看A：流轉(zhuǎn)稅的課稅對象既包括商品銷售額，也包括非商品銷售額B：增值稅、消費(fèi)稅以商品銷售額為主要課稅對象，營業(yè)稅以非商品銷售額為主要課稅對象C：增值稅的征稅范圍與營業(yè)稅的征稅范圍是相互排斥的：營業(yè)稅的應(yīng)稅資產(chǎn)是有形動產(chǎn)（征增值稅）之外的其他資產(chǎn)，即有形不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)是除加工、修理修配（征增值稅）之外的所有勞務(wù)總之，對于一種貨物或勞務(wù)，要么征增值稅，要么征營業(yè)稅，二者互補(bǔ)但不交叉從稅目和稅率設(shè)計(jì)來看A：增值稅、消費(fèi)稅通常按不同商品設(shè)置不同稅目和稅率，營業(yè)稅則按不同行業(yè)設(shè)置稅目和稅率B：這一方面是因?yàn)楦鱾€行業(yè)之間的盈利水平、負(fù)稅能力不同，另一方面也是為了在保持各行業(yè)內(nèi)部稅負(fù)公平前提下，體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于利用稅收進(jìn)行產(chǎn)業(yè)調(diào)整、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級從納稅人計(jì)算納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)征管來看增值稅、消費(fèi)稅在不同程度上都要計(jì)算抵稅，而營業(yè)稅通常以營業(yè)收入全額作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算簡便，征管成本相對較低從稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度來看增值稅、消費(fèi)稅主要以商品銷售額作為課稅對象，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁程度高營業(yè)稅通常以營業(yè)收入作為課稅對象，具有了一定直接稅的特征，稅負(fù)相對難于轉(zhuǎn)嫁對比，企業(yè)所得稅的課稅對象不過是從營業(yè)收入中扣除了成本、費(fèi)用的利潤總額從稅收優(yōu)惠來看 增值稅、消費(fèi)稅的稅收優(yōu)惠相對較少，營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠相對較多2、所得稅所得稅又稱所得課稅、收益稅，指國家對法人、自然人和其他經(jīng)濟(jì)組織在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收。18世紀(jì)末所得稅創(chuàng)始于英國。當(dāng)時正值英法戰(zhàn)爭時期，為籌措戰(zhàn)費(fèi)，英國首相W.皮特（1759～1806）創(chuàng)設(shè)一種新稅,名為“三級稅”，實(shí)為所得稅的雛型。但因稅法不健全,漏稅甚多,遂于1799年廢除“三級稅”而采用新所得稅法，從而奠定了英國所得稅制度的基礎(chǔ)。納稅人和實(shí)際負(fù)擔(dān)人通常是一致的，因而可以直接調(diào)節(jié)納稅人的收入。特別是在采用累進(jìn)稅率的情況下，所得稅在調(diào)節(jié)個人收入差距方面具有較明顯的作用。對企業(yè)征收所得稅，還可以發(fā)揮貫徹國家特定政策，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。由于這種稅以所得的多少為負(fù)擔(dān)能力的標(biāo)準(zhǔn)，比較符合公平、普遍的原則，并具有經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能，所以被大多數(shù)西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家視為良稅，得以在世界各國迅速推廣。進(jìn)入19世紀(jì)以后，大多數(shù)資本主義國家相繼開征了所得稅，并逐漸成為大多數(shù)發(fā)達(dá)國家的主體稅種（主要是個人所得稅和企業(yè)所得稅）3、財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅類是指以各種財(cái)產(chǎn)為征稅對象的稅收體系。財(cái)產(chǎn)稅類稅種的課稅對象是財(cái)產(chǎn)的收益或財(cái)產(chǎn)所有人的收入，主要包括房產(chǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)和贈與稅等稅種。對財(cái)產(chǎn)課稅，對于促進(jìn)納稅人加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)管理、提高財(cái)產(chǎn)使用效果具有特殊的作用。目前我國財(cái)產(chǎn)課稅有房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅等。遺產(chǎn)和贈與稅在體現(xiàn)鼓勵勤勞致富、反對不勞而富方面有著獨(dú)特的作用，是世界各國通用的稅種，我國雖然列入了立法計(jì)劃，但至今也未開征。開征遺產(chǎn)稅可節(jié)約資本，平均社會財(cái)富，減少社會浪費(fèi)，提倡勞動所得，增加國庫收入，補(bǔ)充所得稅的不足。遺產(chǎn)稅最早產(chǎn)生于4000多年前的古埃及，出于籌措軍費(fèi)的需要，埃及法老胡夫開征了遺產(chǎn)稅。近代遺產(chǎn)稅始征于1598年的荷蘭，其后英國、法國、德國、日本、美國等國相繼開征了遺產(chǎn)稅。美國現(xiàn)代意義上遺產(chǎn)稅是于1916年立法開征的，其目的是為應(yīng)付每次世界大戰(zhàn)而籌資，贈與稅也于隨后后不久開征，中國早在1940年7月1日正式開征過遺產(chǎn)稅。新中國成立后，1950年通過的《全國稅政實(shí)施要則》將遺產(chǎn)稅作為擬開征的稅種之一，但限于當(dāng)時的條件未予開征。目前我國開征遺產(chǎn)稅與贈與稅還存在以下一些困難：一是稅源上。我國尚處在市場經(jīng)濟(jì)初級段，雖然出現(xiàn)了一部分較富裕的人，但總體來講還是少，稅源不容樂觀，而且這部分人財(cái)產(chǎn)的情況比較分散隱蔽，很難掌握他們的真實(shí)財(cái)產(chǎn)情況；二是很多人對遺產(chǎn)稅的意識還較淡薄，沒有真正理解遺產(chǎn)稅；三是在征收上拿到的錢有限，還容易得罪人，在目前征管力量不夠的情況下，勢必會影響到稅務(wù)人員的工作熱情。4、資源稅資源稅是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對象、為了調(diào)節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。資源稅在理論上可區(qū)分為對絕對礦租課征的一般資源稅和對級差礦租課征的級差資源稅，體現(xiàn)在稅收政策上就叫做“普遍征收，級差調(diào)節(jié)”，即：所有開采者開采的所有應(yīng)稅資源都應(yīng)繳納資源稅；同時，開采中、優(yōu)等資源的納稅人還要相應(yīng)多繳納一部分資源稅。級差收入：源于資源及其開發(fā)條件差異的收入。在資源有限并為國家壟斷的條件下，為了滿足社會對礦產(chǎn)品和鹽的需要，除應(yīng)對優(yōu)等和中等資源進(jìn)行開采外，還必須對劣等資源進(jìn)行開采。為了維持劣等資源的開采，同一產(chǎn)品的市場價格必須由劣等資源的個別價格來決定。這樣，開采優(yōu)等和中等資源的企業(yè)就會因其價格優(yōu)和成本低，經(jīng)常獲得超額平均利潤以上的收入，這種收入即為級差收入。開采礦產(chǎn)品和鹽的級差收入也應(yīng)該收歸國家所有，這樣才能解決企業(yè)間的苦樂不均問題，為企業(yè)創(chuàng)造一個公平競爭的環(huán)境。5、行為稅二、按課稅標(biāo)準(zhǔn)分1、從價稅從價稅是按照進(jìn)口商品的價格為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的稅收。其稅率表現(xiàn)為貨物價格的百分率。2從量稅從量稅是按照商品的重量、數(shù)量、容量、長度和面積等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征的稅收。三、按稅收與價格的關(guān)系分1、價內(nèi)稅價內(nèi)稅是指稅金構(gòu)成商品價格一部分的稅收存在形式，凡是商品價格中包含應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅金，統(tǒng)稱為價內(nèi)稅。我國消費(fèi)者購買零售消費(fèi)品，一般按消費(fèi)品標(biāo)明價格支付貨幣，并不知道消費(fèi)品已繳稅款有多少。因此，價內(nèi)稅具有隱蔽、間接、穩(wěn)定的特點(diǎn)。價內(nèi)稅反映了商品價格構(gòu)成的組成部分，物質(zhì)生產(chǎn)部門在一定時期生產(chǎn)出的社會產(chǎn)品，扣除了補(bǔ)償價值以后的國民收入，需要各項(xiàng)社會必要扣除，商品課稅是國家執(zhí)行這一扣除的有效手段。我國現(xiàn)行的營業(yè)稅和消費(fèi)稅都是價內(nèi)稅。2、價外稅價外稅是價內(nèi)稅的對稱、凡是商品價格中不包含應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅稅金，統(tǒng)稱為價外稅。在價外稅條件下，購買貨物人支付的商品市場價格由生產(chǎn)價格和商品稅金兩部分組成。以不含稅價格計(jì)征稅款，一般不會產(chǎn)生稅上加稅的重復(fù)征稅問題。價外稅具有直觀、透明、中性的特點(diǎn)，有利于納稅人相互監(jiān)督并了解對國家貢獻(xiàn)的大小。中國現(xiàn)行的增值稅就是價外稅。價內(nèi)稅和價外稅是流轉(zhuǎn)稅從稅款相對于計(jì)稅依據(jù)而言的，凡是稅款在計(jì)稅依據(jù)之內(nèi)包含著的就是價內(nèi)稅，凡是計(jì)稅依據(jù)不包括稅款的就是價外稅，目前只有增值稅是價外稅，其他流轉(zhuǎn)稅都是價內(nèi)稅。但價內(nèi)稅和價外稅的計(jì)稅依據(jù)一般是相同的。但在依據(jù)含（增值稅）稅價計(jì)算時需要進(jìn)行還原為不含稅價格進(jìn)行計(jì)算。在還原為不含稅價格就是計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅的同一計(jì)稅依據(jù)。四、按稅收收入是否規(guī)定專門用途分1、一般稅2、特別用途稅五、按稅種的隸屬關(guān)系分1、中央稅：將下列各部門繳納的稅列作中央固定收入：①中央國營企業(yè)的所得稅和調(diào)節(jié)稅;②鐵道部和各銀行總行、保險公司的營業(yè)稅;③海關(guān)代征的產(chǎn)品稅和增值稅；④海洋石油外資、合資企業(yè)的工商統(tǒng)一稅、所得稅；⑤石油部、電力部、石油化學(xué)總公司、有色金屬總公司所屬企業(yè)的產(chǎn)品稅、營業(yè)稅、增值稅，以其70％作為中央財(cái)政固定收入。1。中央稅包括：消費(fèi)稅、關(guān)稅、車輛購置稅、海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅；2、地方稅：地方稅包括：營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅、耕地占用稅、屠宰稅、筵席稅、牧業(yè)稅。3、共享稅：中央與地方共享稅包括：增值稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、證券交易印花稅；簡言之，中央稅是國稅，地方稅是地稅。國稅與地稅，是指國家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)，一般是指稅務(wù)機(jī)關(guān)，而不是針對稅種而言的。國家稅務(wù)局系統(tǒng)由國家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)；省級地方稅務(wù)局受省級人民政府和國家稅務(wù)總局雙重領(lǐng)導(dǎo)，省級以下地方稅務(wù)局系統(tǒng)由省級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)垂直領(lǐng)導(dǎo)。因此，國家稅務(wù)局系統(tǒng)和地方稅務(wù)局系統(tǒng)分屬國家不同的職能部門，一般是分開辦公的，為適應(yīng)分稅制的要求，全國稅務(wù)機(jī)關(guān)分為國家稅務(wù)局（簡稱國稅）和地方稅務(wù)局（簡稱地稅），負(fù)責(zé)征收不同的稅種。國稅主要負(fù)責(zé)征收中央稅、中央與地方共享稅，地稅主要負(fù)責(zé)征收地方稅六、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分1、直接稅：是指納稅義務(wù)人同時是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人不能或不便于把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。屬于直接稅的這類稅收的納稅人，不僅在表面上有納稅義務(wù)，而且也是實(shí)際上的稅收承擔(dān)者，即納稅人與負(fù)稅人一致。2、間接稅：是指納稅義務(wù)人不是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人能夠用提高價格或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。屬于間接稅稅收的納稅人，雖然表面上負(fù)有納稅義務(wù)，但是實(shí)際上已將自己的稅款加于所銷售商品的價格上，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)或用其他方式轉(zhuǎn)嫁給別人，即納稅人與負(fù)稅人不一致。間接稅幾乎可以對一切商品和勞務(wù)征收，征稅對象普遍，稅源豐富；同時，間接稅是從商品價格或勞務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)予以課征，無論商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者的成本高低、有無盈利以及盈利多少，只要商品和勞務(wù)一經(jīng)售出，稅金即可實(shí)現(xiàn)。因此，間接稅具有突出的保證財(cái)政收入的內(nèi)在功能。間接稅的稅收負(fù)擔(dān)最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，故有利于節(jié)省消費(fèi)，獎勵儲蓄。注意：教育附加費(fèi)：凡繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人，均為教育費(fèi)附加的納費(fèi)義務(wù)人（簡稱納費(fèi)人），但暫不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。授課班級授課形式課堂教學(xué)授課日期授課時數(shù)2周次授課章節(jié)名稱4.3稅收制度的構(gòu)成要素教學(xué)目的和要求掌握稅收制度的構(gòu)成要素2、掌握個人所得稅的計(jì)算方法教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)掌握稅收制度的構(gòu)成要素2、掌握個人所得稅的計(jì)算方法教學(xué)過程1、知識點(diǎn)引入講解2、案例講解分析教學(xué)方法和手段運(yùn)用講授法和案例式方法引導(dǎo)教學(xué)作業(yè)內(nèi)容簡述稅制的要素課后記4.3稅收制度的構(gòu)成要素納稅人：又叫納稅主體。是對國家負(fù)有直接納稅義務(wù)的單位或個人。分為自然人和法人。征稅對象：征稅對象是指對什么東西征稅，是征納稅行為所觸及到的客體或標(biāo)的物。每種稅都有征稅對象的規(guī)定。比如，所得稅的征稅對象是企業(yè)或個人的應(yīng)稅利潤或所得。征稅對象在稅收制度中占有十分重要的地位。計(jì)稅依據(jù)：是指計(jì)算應(yīng)征稅額的依據(jù)。它與征稅對象是不同的。如房產(chǎn)稅，其征稅對象是在城鄉(xiāng)的房產(chǎn)，其計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的評估值。如企業(yè)所得稅，其征稅對是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，其計(jì)稅依據(jù)是相應(yīng)的所得額。因此，凡從價計(jì)征的稅，計(jì)稅依據(jù)為計(jì)稅金額，即征稅對象的量乘以計(jì)稅價格：凡從量計(jì)征的稅，計(jì)稅依據(jù)為征稅對象的重量、數(shù)量、容積、體積等。納稅環(huán)節(jié)：納稅環(huán)節(jié)，又叫征稅環(huán)節(jié)，是指按照稅法規(guī)定在商品、所得、財(cái)產(chǎn)和資源的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)征稅的環(huán)節(jié)。一般來說，商品要經(jīng)過生產(chǎn)、收購、批發(fā)、零售、消費(fèi)等環(huán)節(jié)所得要經(jīng)過支付、收到、儲蓄、使用、饋贈等環(huán)節(jié)；資源要經(jīng)過開發(fā)、出售、收購、加工、使用等環(huán)節(jié)；財(cái)產(chǎn)要經(jīng)過建造、出售、收購、儲藏、使用、租賃等環(huán)節(jié)。從一個納稅只來說，既可能有商品、所得，又有財(cái)產(chǎn)和資源，所以處于多個征稅環(huán)節(jié)上。從具體稅種來說，每個稅種都有特定的征稅環(huán)節(jié)，不同稅種因涉及的征稅環(huán)節(jié)多少不同，就形成了不同課征制。凡只在一個環(huán)節(jié)征稅的稅種叫一次課征制，如我國的資源稅是在應(yīng)稅資源的開采環(huán)節(jié)征稅，其他環(huán)節(jié)不征稅；凡在兩個環(huán)節(jié)征稅的稅種叫兩次課征制；凡在兩個以上的環(huán)節(jié)征稅的稅種叫多次課征制，如我國的增值稅對商品的生產(chǎn)、批發(fā)和零售均應(yīng)征稅。稅目：稅目是征稅對象的具體化，它反映了具體的征稅范圍，是稅法中規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的具體產(chǎn)品、行業(yè)和項(xiàng)目，體現(xiàn)了征稅的文度。有些稅種的征稅對象簡單、明確，如房產(chǎn)稅、屠宰稅等，就沒有必要另行規(guī)定稅目。但從大多稅種來說，一般征稅對象都比較復(fù)雜、籠統(tǒng)，在實(shí)行征稅時，對這些稅的征稅對象還需要進(jìn)一步劃分，并作出具體的界限規(guī)定，這個規(guī)定的界限范圍，就是稅目。稅率：稅率是單位稅基應(yīng)征稅額的比例或標(biāo)準(zhǔn)，反映征稅的深度。稅率是稅收的一個核心要素，它的高低直接反映納稅人的稅負(fù)水平，關(guān)系到國家聚財(cái)?shù)亩嗌伲w現(xiàn)著國家對不同征稅對象和納稅人的稅收調(diào)節(jié)政策。減免稅：又叫稅收支出，指相對于稅收收入而言，減免稅是將應(yīng)屬于國家的一部分財(cái)政收入以減免稅優(yōu)惠的形式讓渡給納稅人。違章處理：納稅人違犯各種稅收法令、條例、征收辦法的行為，統(tǒng)稱為違章行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定，對各種違章行為作出的處理，稱為違章處理。違章處理的措施有：加收滯納金、罰款、追究刑事責(zé)任等我們?nèi)〔糠謧€人所得稅的稅率表為例：見附錄：

個人所得稅實(shí)行的超額累積稅率，打個比方，我們暫且不管起征點(diǎn)的問題，只考慮應(yīng)納稅所得額，如果某人應(yīng)納稅額為3000元，那么繳納稅款為500*5％（2000-500）*10％（3000-2000）*15％＝325元，簡便的計(jì)算方法就是3000*15％-125＝325元。

如果是全額累進(jìn)，那么上表就是

500元以下的（含500元），稅率5%；

超過500元至2000元的，稅率10%

超過2000元至5000元的，稅率15%

超過5000元至10000元的，稅率20%

那么在3000應(yīng)納稅3000*15％＝450元例：每月收入3000，最后年終獎為30000，那么如何計(jì)算我的個人所得稅？1、每月取得工薪收入3000元,月應(yīng)納稅額=（3000-2000）*10%-25=75全年=75*122、取得一次性年終獎金30000元，30000/12=2500對應(yīng)稅率是15%，速算扣除數(shù)為125，應(yīng)納個所稅=30000*15%-125=4375元全年的工資和獎金收入應(yīng)繳納的個人所得稅總和.=75*12+4375合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題，國家稅務(wù)總局日前出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知》，《通知》規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計(jì)算納稅，但在計(jì)征時，應(yīng)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放一次性獎金的當(dāng)月，雇員工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，還應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)?！锻ㄖ访鞔_，在一個納稅年度里，對每一個納稅人，該計(jì)算辦法只允許采用一次。同時，雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。附錄：稅率表如下：應(yīng)納個人所得稅稅額=（應(yīng)納稅所得－扣除標(biāo)準(zhǔn)）*適用稅率-速算扣除數(shù)扣除標(biāo)準(zhǔn)2000元/月。不超過500元的，稅率5%，速算扣除數(shù)為0；超過500元至2000元的部分，稅率10%，速算扣除數(shù)為25超過2000元至5000元的部分，稅率15%，速算扣除數(shù)為125超過5000元至20000元的部分，稅率20%，速算扣除數(shù)為375超過20000元至40000元的部分，稅率25%，速算扣除數(shù)為1375超過40000元至60000元的部分，稅率30%，速算扣除數(shù)為3375超過60000元至80000元的部分，稅率35%，速算扣除數(shù)為6375超過80000元至100000元的部分，稅率40%，速算扣除數(shù)為10375授課班級授課形式課堂教學(xué)授課日期授課時數(shù)2周次授課章節(jié)名稱4.4我國的主要稅種教學(xué)目的和要求1、掌握增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅的主要內(nèi)容2、理解關(guān)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、土地增值稅的主要內(nèi)容教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)1、掌握增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅的主要內(nèi)容教學(xué)過程1、知識點(diǎn)引入講解2、案例講解分析教學(xué)方法和手段運(yùn)用講授法引導(dǎo)教學(xué)作業(yè)內(nèi)容簡答：增值稅的特點(diǎn)課后記4.4我國的主要稅種一、增值稅1、含義增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。中國自1979年開始試行增值稅，增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60％以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75％為中央財(cái)政收入，25％為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。2、主要內(nèi)容1）、增值稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務(wù)人。2）、增值稅的征收范圍增值稅征收范圍包括：1、貨物（有形動產(chǎn)，包括熱力、電力、氣體等）；2、應(yīng)稅勞務(wù)（提供的加工修理修配勞務(wù)）；3、進(jìn)口貨物。3）、增值稅的稅率增值稅稅率分為四檔：基本稅率17%、低稅率13%，征收率和零稅率。4）、增值稅的計(jì)稅依據(jù)納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為其銷售額，進(jìn)口貨物的計(jì)稅依據(jù)為規(guī)定的組成計(jì)稅價格。5）、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算A、一般納稅人的應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額―留抵稅額。B、小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率C、進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅十消費(fèi)稅）×稅率6）、增值稅的納稅申報(bào)及納稅地點(diǎn)增值稅納稅申報(bào)時間與主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限是相聯(lián)系的。增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者一個季度。以1個月或者1個季度為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或15日為一個納稅期的納稅人，自期滿之日起５日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至15日申報(bào)并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。以一個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。增值稅固定業(yè)戶向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,增值稅非固定業(yè)戶向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。7）增值稅的優(yōu)惠政策下列各項(xiàng)的增值稅免征：A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；B、避孕藥品和用具；C、古舊圖書；D、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；E、外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資、設(shè)備；F、來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；G、由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；H、銷售的自己使用過的物品（不含游艇、摩托車、應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車）。二、消費(fèi)稅1、含義消費(fèi)稅是以消費(fèi)品（消費(fèi)行為）的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。消費(fèi)稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入?，F(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實(shí)木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目，有的稅目還進(jìn)一步劃分若干子目。消費(fèi)稅實(shí)行價內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。在消費(fèi)稅于1994年1月1日正式開征后，有人認(rèn)為消費(fèi)稅是額外增加的商品稅負(fù)，會引起物價的上漲，其實(shí)這是一種誤解。根據(jù)稅制設(shè)計(jì)，征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品原來是征收產(chǎn)品稅或增值稅的，現(xiàn)改為征收消費(fèi)稅后，這些產(chǎn)品的原稅負(fù)有較大幅度的下降，為了不因稅負(fù)下降造成財(cái)政收入減收，需要將稅負(fù)下降的部分通過再征一道消費(fèi)稅予以彌補(bǔ)。因此，開征消費(fèi)稅屬于新老稅制收入的轉(zhuǎn)換，征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品雖然還是征收增值稅，但基本上維持了改革前的稅負(fù)水平。對少數(shù)消費(fèi)品征收消費(fèi)稅不應(yīng)成為物價上漲的因素。2、主要內(nèi)容1）、消費(fèi)稅主要納稅人消費(fèi)稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。具體包括：在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體和其他單位、個體經(jīng)營者及其他個人。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知》規(guī)定，在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，也是消費(fèi)稅的納稅人。消費(fèi)稅是國家為體現(xiàn)消費(fèi)政策，對生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。消費(fèi)稅是對在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)和出口稅法規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人征收的一種流轉(zhuǎn)稅，是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種間接稅。2）、消費(fèi)稅的特點(diǎn)A、消費(fèi)稅以稅法規(guī)定的特定產(chǎn)品為征稅對象。即國[1]家可以根據(jù)宏觀產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策的要求，有目的地、有重點(diǎn)地選擇一些消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，以適當(dāng)?shù)叵拗颇承┨厥庀M(fèi)品的消費(fèi)需求；B、按不同的產(chǎn)品設(shè)計(jì)不同的稅率，同一產(chǎn)品同等納稅；C、消費(fèi)稅是價內(nèi)稅，是價格的組成部分；D、消費(fèi)稅實(shí)行從價定率和從量定額以及從價從量復(fù)合計(jì)征三種方法征稅E、消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)具有單一性F、消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁性最終都轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上3、消費(fèi)稅征稅范圍消費(fèi)稅的征收范圍包括了五種類型的產(chǎn)品：第一類：一些過度消費(fèi)會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；第三類：高能耗及高檔消費(fèi)品，如小轎車、摩托車等；第四類：不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，如汽油、柴油等；第五類：具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。2006年3月21日，中國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出通知，對消費(fèi)稅的稅目、稅率進(jìn)行調(diào)整。這次調(diào)整新增了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性[2]筷子、實(shí)木地板等稅目；取消了“護(hù)膚護(hù)發(fā)品”稅目；并對部分稅目的稅率進(jìn)行了調(diào)整。4、消費(fèi)稅的稅目稅率消費(fèi)稅共設(shè)置了14個稅目，在其中的3個稅目下又設(shè)置了13個子目，列舉了25個征稅項(xiàng)目。實(shí)行比例稅率的有21個，實(shí)行定額稅率的有4個。共有13個檔次的稅率，最低3%，最高56%（2008年9月1日起排氣量在1.0升(含1.0升)以下的乘用車，稅率由3%下調(diào)至1%）。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局對煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策作了重大調(diào)整，甲類香煙的消費(fèi)稅從價稅率由原來的45%調(diào)整至56%。另外，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)還加征了一道從價稅，稅率為5%，新政策從2009年5月1日起執(zhí)行。三、營業(yè)稅1、含義營業(yè)稅(Businesstax)，是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。2、主要內(nèi)容1）、征稅范圍廣、稅源普遍營業(yè)稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的經(jīng)營行為，涉及國民經(jīng)濟(jì)中第三產(chǎn)業(yè)這一廣泛的領(lǐng)域。第三產(chǎn)業(yè)直接關(guān)系著城鄉(xiāng)人民群眾的日常生活，因而營業(yè)稅的征稅范圍具有廣泛性和普遍性。隨著第三產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，營業(yè)稅的收入也將逐步增長。2）、以營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行比例稅率計(jì)算方法簡便3）、按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率:稅目、稅率相同；行業(yè)不同，稅目、稅率不同。營業(yè)稅稅率設(shè)計(jì)的總體水平較低。注意：下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅：（一）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；（二）殘疾人員個人提供的勞務(wù)；（三）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；（四）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；（五）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治；（六）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。（七）科研單位取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。除前款規(guī)定外，營業(yè)稅免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。四、關(guān)稅1、含義關(guān)稅和非關(guān)稅措施是衡量一個國家市場開放度的主要標(biāo)志。關(guān)稅（tariff），是指國家授權(quán)海關(guān)對出入關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅，對于對外貿(mào)易發(fā)達(dá)的國家而言，關(guān)稅往往是國家稅收乃至國家財(cái)政的主要收入。關(guān)稅的征稅基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價格。進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價值為基礎(chǔ)的到岸價格為關(guān)稅完稅價格；出口貨物以該貨物銷售與境外的離岸價格減去出口稅后，經(jīng)過海關(guān)審查確定的價格為完稅價格。關(guān)稅應(yīng)稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=關(guān)稅完稅價格×適用稅率。2、關(guān)稅特點(diǎn)（1）關(guān)稅是進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口商征收的稅收。（2）關(guān)稅具有強(qiáng)制性。（3）關(guān)稅具有無償性。（4）關(guān)稅具有預(yù)定性。3、關(guān)稅的作用主要有財(cái)政作用、保護(hù)作用、調(diào)節(jié)作用和涉外作用等。五、資源稅資源稅是對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其應(yīng)稅數(shù)量征收的一種稅。在中華人民共和國境內(nèi)開采《中華人民共和國資源稅暫行條例》規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，為資源稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)繳納資源稅。資源稅是對自然資源征稅的稅種的總稱。級差資源稅是國家對開發(fā)和利用自然資源的單位和個人，由于資源條件的差別所取得的級差收入課征的一種稅。一般資源稅就是國家對國有資源，如我國憲法規(guī)定的城市土地。礦藏、水流、森林、山嶺、草原、荒地、灘涂等，根據(jù)國家的需要，對使用某種自然資源的單位和個人，為取得應(yīng)稅資源的使用權(quán)而征收的一種稅。1、資源稅納稅人在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人2、資源稅征稅范圍原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦，有色金屬礦原礦、鹽這7類六、企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》是1994年工商稅制改革后實(shí)行的，它把原國營企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅統(tǒng)一起來，形成了現(xiàn)行的企業(yè)所得稅。它克服了原來按企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的不同分設(shè)稅種的種種弊端，真正地貫徹了“公平稅負(fù)、促進(jìn)競爭”的原則，實(shí)現(xiàn)了稅制的簡化和高效，并為進(jìn)一步統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅打下了良好的基礎(chǔ)。1、納稅人 即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，包括以下6類：（1）國有企業(yè)；（2）集體企業(yè)；（3）私營企業(yè)；（4）聯(lián)營企業(yè)；（5）股份制企業(yè)；（6）有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織。企業(yè)是指按國家規(guī)定注冊、登記的企業(yè)。有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的其他組織，是指經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)，依法注冊、登記的，有生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織。獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算是指同時具備在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表；獨(dú)立計(jì)算盈虧等條件。特別需要說明的是，個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不使用本法，這兩類企業(yè)征收個人所得稅即可，這樣能消除重復(fù)征稅。2、征稅對象企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。七、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅八、個人所得稅九、城市維護(hù)建設(shè)稅簡稱：城建稅，是我國為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，對有經(jīng)營收入的單位和個人征收的一個稅種。是1984年工商稅制全面改革中設(shè)置的一個新稅種。城市維護(hù)建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)以及稅法規(guī)定征稅的其他地區(qū)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意擴(kuò)大或縮小各行政區(qū)域的管轄范圍。應(yīng)納稅額=（增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅）*適用稅率稅率按納稅人所在地分別規(guī)定為：市區(qū)7%，縣城和鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1%。大中型工礦企業(yè)所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%。十、印花稅1、由來：印花稅是一個很古老的稅種，人們比較熟悉，但對它的起源卻鮮為人知。從稅史學(xué)理論上講，任何一種稅種的“出臺”，都離不開當(dāng)時的政治與經(jīng)濟(jì)的需要，印花稅的產(chǎn)生也是如此。且其間有不少趣聞。公元1624年，荷蘭政府發(fā)生經(jīng)濟(jì)危機(jī)，財(cái)政困難。當(dāng)時執(zhí)掌政權(quán)的統(tǒng)治者摩里斯（Maurs）為了解決財(cái)政上的需要問題，擬提出要用增加稅收的辦法來解決支出的困難，但又怕人民反對，便要求政府的大臣們出謀獻(xiàn)策。眾大臣議來議去，就是想不出兩全其美的妙法來。于是，荷蘭的統(tǒng)治階級就采用公開招標(biāo)辦法，以重賞來尋求新稅設(shè)計(jì)方案，謀求斂財(cái)之妙策。印花稅，就是從千萬個應(yīng)征者設(shè)計(jì)的方案中精選出來的“杰作”?？梢姡』ǘ惖漠a(chǎn)生較之其他稅種，更具有傳奇色彩。印花稅的設(shè)計(jì)者可謂獨(dú)具匠心。他觀察到人們在日常生活中使用契約、借貸憑證之類的單據(jù)很多，連綿不斷，所以，一旦征稅，稅源將很大；而且，人們還有一個心理，認(rèn)為憑證單據(jù)上由政府蓋個印，就成為合法憑證，在訴訟時可以有法律保障，因而對交納印花稅也樂于接受。正是這樣，印花稅被資產(chǎn)階級經(jīng)濟(jì)學(xué)家譽(yù)為稅負(fù)輕微、稅源暢旺、手續(xù)簡便、成本低廉的“良稅”。英國的哥爾柏（Kolebe）說過：“稅收這種技術(shù)，就是拔最多的鵝毛，聽最少的鵝叫”。印花稅就是這種具有“聽最少鵝叫”特點(diǎn)的稅種。從1624年世界上第一次在荷蘭出現(xiàn)印花稅后，由于印花稅“取微用宏”，簡便易行，歐美各國競相效法。它在不長的時間內(nèi)，就成為世界上普遍采用的一個稅種，在國際上盛行。2、概念在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。3、應(yīng)納稅憑證（1）購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；（3）營業(yè)賬簿；（4）權(quán)利、許可證照；（5）經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。稅目 比例稅率稅目比例稅率1、財(cái)產(chǎn)租賃合同1‰5、貨物運(yùn)輸合同0.5‰2、倉儲保管合同1‰6、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5‰3、加工承攬合同0.5‰7、營業(yè)帳簿中記載資金的帳簿0.5‰4、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同0.5‰8、購銷合同0.3‰9、建筑安裝工程承包合同0.3‰1、權(quán)利許可證照五元10、技術(shù)合同0.3‰2、營業(yè)帳簿中的其他帳簿五元11、借款合同0.05‰12、財(cái)產(chǎn)保險合同 1‰4、納稅人中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人。具體有：1、立合同人，2、立賬簿人，3、立據(jù)人，4、領(lǐng)受人。十一、土地增值稅十二、城鎮(zhèn)土地使用稅1、含義是對城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)使用國有和集體所有的土地為征收對象的稅種。納稅人是通過行政劃撥取得土地使用權(quán)的單位和個人。土地使用稅是按每年每平方米征收的年稅?，F(xiàn)行《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，為城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納土地使用稅。2、納稅義務(wù)人1）.擁有土地使用權(quán)的單位和個人是納稅人。2）.擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人。3）.土地使用權(quán)未確定的或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人；4）.土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅例如：幾個單位共有一塊土地使用權(quán)，一方占60％，另兩方各占20％，如果算出的稅額為100萬，則分別按60、20、20的數(shù)額負(fù)擔(dān)土地使用稅。3、征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國家所有、集體、個人所有的土地。從2007年7月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和在華機(jī)構(gòu)的用地也要征收城鎮(zhèn)土地使用稅。4、稅收優(yōu)惠1）、國家預(yù)算收支單位的自用地免稅（1）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。但如果是對外出租、經(jīng)營用則還是要交土地使用稅。（2）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。經(jīng)營用地則不免。（4）市政街閉道、廣場、綠化地帶等公共用地。（5）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。（6）經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。（7）對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地自2000年起免征城鎮(zhèn)土地使用稅3年。（8）企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。（9）免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)的土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。例如一共是15層的大廈，一單位租用5層，一單位租用10層，則并不是只占有一層的單位交稅。（10）對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行(含國家外匯管理局)所屬分支機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。2）、國家重點(diǎn)扶植項(xiàng)目（1）、對企業(yè)的鐵路專用線,公路等用地,在廠區(qū)以外,與社會公用地段未加隔離的,暫免征收土地使用稅。（2）、對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）、對水利設(shè)施及其管護(hù)用地(如水庫庫區(qū),大壩,堤防,灌渠,泵站等用地),免征土地使用稅；其他用地,如生產(chǎn),辦公,生活用地,應(yīng)照章征收土地使用稅。（4）、對林區(qū)的有林地,運(yùn)材道,防火道,防火設(shè)施用地,免征土地使用稅。林業(yè)系統(tǒng)的森林公園,自然保護(hù)區(qū),可比照公園免征土地使用稅。(5)、對高校后勤實(shí)體免征城鎮(zhèn)土地使用稅。十三、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。對房產(chǎn)征稅的目的是運(yùn)用稅收杠桿，加強(qiáng)對房產(chǎn)的管理，提高房產(chǎn)使用效率，控制固定資產(chǎn)投資規(guī)模和配合國家房產(chǎn)政策的調(diào)整，合理調(diào)節(jié)房產(chǎn)所有人和經(jīng)營人的收入。1、首批試點(diǎn)城市 上海本地戶籍：新購且屬于家庭第二套以上外地戶籍：新購計(jì)稅價格：交易價格70%，以后按評估價稅率：0.6%低于平均價格2倍的0.4%免稅額：人均60平（含）第二套購入后一年內(nèi)第一套賣出，退稅重慶別墅：存量增量都收高檔（高于平均價兩倍）：增量收三無（無戶口無工作無投資）：不管是否高檔，第二套開始收稅率：平均價格3倍以下0.5%，3-4倍1%，4倍以上1.2%計(jì)稅價格：交易價格，以后按評估價免稅額：別墅180平，高檔100平，按戶算2、起源房產(chǎn)稅是為中外各國政府廣為開征的古老的稅種。歐洲中世紀(jì)時，房產(chǎn)稅就成為封建君主斂財(cái)?shù)囊豁?xiàng)重要手段，且名目繁多，如“窗戶稅”、“灶稅”、“煙囪稅”等，這類房產(chǎn)稅大多以房屋的某種外部標(biāo)志作為確定負(fù)擔(dān)的標(biāo)準(zhǔn)。中國古籍《周禮》上所稱“廛布”即為最初的房產(chǎn)稅。至唐代的間架稅、清代和中華民國時期的房捐，均屬房產(chǎn)稅性質(zhì)。3、特點(diǎn) 1）、房產(chǎn)稅屬于財(cái)產(chǎn)稅中的個別財(cái)產(chǎn)稅，其征稅對象只是房屋；2）、征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋；3）、區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法，對于自用的按房產(chǎn)計(jì)稅余值征收，對于出租房屋按租金收入征稅。4、征稅對象房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)，是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。但獨(dú)立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)。但室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)。由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。5、征稅范圍城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)，不包括農(nóng)村的房屋。授課班級授課形式課堂教學(xué)授課日期授課時數(shù)2周次授課章節(jié)名稱第2章財(cái)政支出2.1財(cái)政支出的分類2.2市場體制下的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)教學(xué)目的和要求1、了解財(cái)政支出的各種分類2、理解財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)重點(diǎn)：理解財(cái)政支出的結(jié)構(gòu)教學(xué)過程1、知識點(diǎn)引入講解2、案例講解分析教學(xué)方法和手段運(yùn)用講授法引和案例式方法導(dǎo)教學(xué)作業(yè)內(nèi)容財(cái)政與教育事業(yè)發(fā)展的關(guān)系。課后記2.1財(cái)政的分類國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)單位的區(qū)別 國家機(jī)關(guān)：是指國家為行使其職能而設(shè)立的各種機(jī)構(gòu)，是專司國家權(quán)力和國家管理職能的組織。包括中央和地方各級組織。從國家學(xué)說上講，國家機(jī)關(guān)，即國家政權(quán)機(jī)關(guān)，它包括各級權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)和軍隊(duì)中的各級機(jī)關(guān)。在我國，中國共產(chǎn)黨是執(zhí)政黨，憲法明文確定了共產(chǎn)黨在國家事務(wù)中居于領(lǐng)導(dǎo)一切的地位。因此，從廣義上講，中國共產(chǎn)黨的各級機(jī)關(guān)應(yīng)納入國家機(jī)關(guān)的范圍。包括：立法機(jī)關(guān)、警察機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、權(quán)力機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)。它在國家安定、政治體制運(yùn)行中極其重要的作用處于核心地位。事業(yè)單位：是指為了社會公益目的，由國家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織。一般是國家設(shè)置的帶有一定的公益性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，但不屬于政府機(jī)構(gòu)，與公務(wù)員是不同的，一般情況下國家會對這些事業(yè)單位予以財(cái)政補(bǔ)助，分為全額撥款事業(yè)單位，如學(xué)校等，差額撥款事業(yè)單位，如醫(yī)院等，還有一種是自主事業(yè)單位，如博物館是國家不撥款的事業(yè)單位。事業(yè)單位與企業(yè)單位的劃分管理是我國特有的模式。其上級部門多為政府行政主管部門或者政府職能部門，其行為依據(jù)有關(guān)法律，所做出的決定多具有強(qiáng)制力，其人員工資來源多為財(cái)政拔款。目前我國共有130多萬戶事業(yè)單位，主