ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的探討畢業(yè)論文題目：ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的探討ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的探討摘要隨著改革開放政策的不斷推進(jìn)，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)日新月異，會計(jì)事務(wù)所行業(yè)迅速崛起，且數(shù)量呈逐年遞增趨勢。如今，該行業(yè)新成立的中小型事務(wù)所數(shù)量正高速增加，每個(gè)事務(wù)所所占市場份額不斷縮小，以至于各個(gè)事務(wù)所承擔(dān)的競爭壓力逐漸加大。同時(shí)類似于虛假宣傳和壓價(jià)等不正當(dāng)競爭手段已屢見不鮮，行業(yè)素質(zhì)質(zhì)量參差不齊，所處環(huán)境變化速度較快，注冊會計(jì)師承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)呈上升趨勢，現(xiàn)有審計(jì)策略已不能降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量也已不能滿足當(dāng)前社會以及審計(jì)行業(yè)發(fā)展的需求，事務(wù)所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不斷上升。如今，審計(jì)業(yè)務(wù)流程越來越繁瑣、注意事項(xiàng)也不斷增多，導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目附帶的風(fēng)險(xiǎn)日益增加，從某種程度上講，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會不可避免的給會計(jì)事務(wù)所帶來損失，從此方面來講，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和管控至關(guān)重要。事務(wù)所應(yīng)實(shí)時(shí)關(guān)注與審計(jì)業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)因素動(dòng)態(tài)，并制定具有針對性的應(yīng)對策略，盡可能的控制千變?nèi)f化的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。筆者在此文中將ABC會計(jì)事務(wù)所作為研究案例，對其業(yè)務(wù)流程和現(xiàn)狀進(jìn)行簡單的闡述，分析其工作存在的主要問題并提出相應(yīng)對策，希望對ABC會計(jì)師事務(wù)所的未來發(fā)展有所幫助。關(guān)鍵詞：ABC會計(jì)師事務(wù)所；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理；審計(jì)業(yè)務(wù)流程DISCUSSIONONAUDITRISKMANAGEMENTOFABCACCOUNTINGFIRMABSTRACTWiththedeepeninganddevelopmentofChina'sreformandopeningup,China'saccountingfirmshavebeenfullydeveloped,accountingfirmshaveincreasedthenumberofaccounts.Inthecurrentaccountingmarket,thenumberofaccountingfirms,especiallysmallandmedium-sizedaccountingfirms,isgrowingtoofast,thecompetitionpressurebetweenfirmsislarge,priceandotherunfaircompetitionmeansintheindustryhasbecomeacommonphenomenon,thequalityoftheindustryisuneven.Withthecontinuouschangeofbusinessenvironment,theriskofCPAindustryisincreasing,thecurrentauditpracticecannoteffectivelydealwiththeriskofmaterialmisstatementoffinancialstatements,thequalityofCPA'spracticeisstilldifferentfromthepublicandtherequirementsofthedevelopmentofmarketeconomynorms,CPAandaccountingfirmsarefacinggreaterauditrisk.Themodernauditbusinessisbecomingmoreandmorecomplex,therisklevelofauditprojectismoreandmorehigh,theexistenceofauditriskwillinevitablycausetherisklossofaccountingfirm,soitisveryimportanttopreventandcontroltheauditrisk.Inordertoavoidtheunexpectedauditrisk,theaccountingfirmmustalwayspayattentiontothevariousriskfactorsrelatedtotheauditbusiness,andproactivelystudytheauditriskmanagementcountermeasures.BystudyingtheauditbusinessprocessandbasicsituationoftheaccountingfirminABC,thispaperanalyzesthemainproblemsexistinginitsworkandputsforwardthecorrespondingcountermeasures,hopingtobehelpfultothedevelopmentofthefirm.Keywords:ABCaccountingfirm;Auditriskmanagement;AuditBusinessprocess目錄233481緒論 頁共16頁1緒論1.1研究的背景和意義隨著改革開放政策的不斷推進(jìn)，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)日新月異，我國的會計(jì)事務(wù)所行業(yè)迅速崛起，數(shù)量也在不斷的上升。相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，截止至2017年年底，我國的會計(jì)事務(wù)所數(shù)量達(dá)到了8605所（包括分所），行業(yè)工作者人數(shù)超過30萬人。其中主要為如下三類企業(yè)提供會計(jì)咨詢和管理等服務(wù)：第一，上市公司，共計(jì)3480家；第二，事業(yè)單位，共計(jì)420萬家；第三，新三板企業(yè)，共計(jì)1.16萬家。如今，該行業(yè)新成立的中小型事務(wù)所數(shù)量正高速增加，各事務(wù)所之間競爭壓力大，壓價(jià)等不正當(dāng)競爭手段在業(yè)內(nèi)已成普遍現(xiàn)象，無法保證行業(yè)人員的綜合素質(zhì)。所處環(huán)境變化速度較快，注冊會計(jì)師承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)呈上升趨勢，現(xiàn)有審計(jì)策略無法起到降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的作用，注冊會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量也已無法滿足當(dāng)前社會以及審計(jì)行業(yè)發(fā)展的需求，事務(wù)所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷上升。目前，審計(jì)業(yè)務(wù)流程越來越繁瑣、注意事項(xiàng)也不斷增多，導(dǎo)致審計(jì)項(xiàng)目附帶的風(fēng)險(xiǎn)日益增加，從某種程度上講，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會不可避免的給會計(jì)事務(wù)所帶來損失，從此方面來講，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和管控至關(guān)重要。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義如下：財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)了嚴(yán)重錯(cuò)誤，而對其負(fù)責(zé)的注冊會計(jì)師給出不合理審計(jì)意見的幾率。如果某個(gè)會計(jì)事務(wù)所要確定其是否能接受某個(gè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，那么他主要需要考慮兩個(gè)因素：第一，內(nèi)部人員對該風(fēng)險(xiǎn)所持有態(tài)度；第二，審計(jì)失敗給自己帶來損失的嚴(yán)重程度。需要注意的是，審計(jì)工作是一項(xiàng)對準(zhǔn)確性要求較高的鑒證工作，審計(jì)者和被審計(jì)者能夠承受的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)足夠低，如此才能確保注冊會計(jì)師以高度謹(jǐn)慎小心的態(tài)度對某項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，盡可能的將操作風(fēng)險(xiǎn)降到最低。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)重要來源。因此，注冊會計(jì)師在審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，對較為嚴(yán)重的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，并依照結(jié)果安排和開展下一步審計(jì)，從而降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

合理保證代表著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)的每個(gè)流程，注冊會計(jì)師需利用計(jì)劃和開展審計(jì)來得到相對完整的且合理的審計(jì)依據(jù)，盡可能的將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在最低范圍之內(nèi)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控是審計(jì)實(shí)施者通過對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨別、評估、預(yù)測、管控，最大可能降低風(fēng)險(xiǎn)，盡可能提高邊際收益，是會計(jì)事務(wù)所為確保其給出的審計(jì)意見、報(bào)告沒有嚴(yán)重報(bào)錯(cuò)而使用的風(fēng)險(xiǎn)管控策略。主要內(nèi)容有：第一，有效識別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)類型并依照一定的依據(jù)進(jìn)行劃分；第二，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估；第三，預(yù)防和管控風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)事務(wù)所接受企業(yè)委托審查審計(jì)對象給予的財(cái)務(wù)報(bào)表是否準(zhǔn)確和合法，待審查結(jié)束之后編寫審計(jì)結(jié)論，該結(jié)論不但是監(jiān)管機(jī)構(gòu)評價(jià)該公司合法經(jīng)營的關(guān)鍵影響因素，也是其他投資者的決策憑借。從上世紀(jì)末至今，資本市場的快速發(fā)展讓報(bào)表使用者對非國家審計(jì)單位功能以及其出具的審計(jì)報(bào)表產(chǎn)生質(zhì)疑，會計(jì)師事務(wù)所面對的風(fēng)險(xiǎn)也因此增大。最近的十?dāng)?shù)年間，由被審計(jì)單位財(cái)務(wù)丑聞曝光而引發(fā)的負(fù)責(zé)其審計(jì)事項(xiàng)的會計(jì)事務(wù)所倒閉事件多如牛毛，例如外國的安達(dá)信、安然，我國的天勤、銀光夏等。綜上，可以發(fā)現(xiàn)，會計(jì)事務(wù)所的面臨的審計(jì)壓力日益增加。為有效預(yù)防和避免變化莫測的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)隨時(shí)審查分析導(dǎo)致發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，主動(dòng)探尋應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的方法策略，在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對中掌握主動(dòng)權(quán)。

所以，以此為背景，本文以ABC會計(jì)事務(wù)所為研究對象，我通過研究其審計(jì)步驟和具體狀況，分析其工作存在的主要問題并提出相應(yīng)對策，希望對ABC會計(jì)師事務(wù)所的未來發(fā)展有所幫助。1.2研究方法與論文結(jié)構(gòu)首先是文獻(xiàn)綜述法，在這里指的是我借助知網(wǎng)、百度文庫等網(wǎng)絡(luò)平臺以及圖書館對有關(guān)文章主體的資料和文獻(xiàn)進(jìn)行了查閱，并系統(tǒng)梳理了有關(guān)會計(jì)事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)的研究成果，重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)概念，盡可能的讓論文的研究基礎(chǔ)有據(jù)可依并真實(shí)可靠。第二個(gè)是綜合分析法，指的是借助文獻(xiàn)綜述法獲取到的基礎(chǔ)資料，對ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)情況作綜合分析并得出結(jié)論。同時(shí)通過訪問員工意見，現(xiàn)場觀察，了解內(nèi)部審計(jì)工作指南，ABC會計(jì)師事務(wù)所相關(guān)部門提供的其他數(shù)據(jù)。第三個(gè)則是實(shí)地調(diào)查法，指的是對研究案例ABC會計(jì)師事務(wù)所的相關(guān)資料進(jìn)行收集，通過對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論的客觀認(rèn)識，進(jìn)而剖析、整理、對比、總結(jié)，探尋ABC會計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理中出現(xiàn)的缺陷和不足，以ABC會計(jì)師事務(wù)所具體發(fā)展情況為依據(jù)，論述企業(yè)控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有效的管理方法。最后是個(gè)案研究法，指的是根據(jù)研究案例審計(jì)制度的應(yīng)用情況收集相關(guān)資料，對個(gè)案進(jìn)行具體的分析，試圖找到問題，結(jié)合實(shí)際找出應(yīng)對策略，促其自我改變。本論文共由六個(gè)部分構(gòu)成，首先第一章為緒論部分，重點(diǎn)講解研究主題的背景、意義以及在研究過程中使用到研究辦法及基本框架。其次第二章是ABC會計(jì)師事務(wù)所基本情況，分別介紹了事務(wù)所的整體概況、組織架構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題的綜述。然后第三部分介紹的是ABC會計(jì)事務(wù)所審計(jì)制度的應(yīng)用情況并試圖從中發(fā)現(xiàn)問題。再次的第四章主要介紹研究案例在內(nèi)部控方面存在的問題，主要體現(xiàn)在缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識、考核制度不合理、人員流失率高等。第五章是完善ABC會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議，結(jié)合了實(shí)際情況，給出優(yōu)化該公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控策略的建議。最后部分是結(jié)論，是我對于ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究總結(jié)。2ABC會計(jì)師事務(wù)所簡介2.1公司概況2000年，ABC會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)廣東省財(cái)政廳審批之后正式開業(yè)，主營業(yè)務(wù)為審計(jì)、代理、驗(yàn)資以及評估等等。ABC會計(jì)師事務(wù)所自成立以來，承接了規(guī)模巨大的業(yè)務(wù)量，提供了包括審計(jì)、驗(yàn)資、稅務(wù)咨詢等業(yè)務(wù)服務(wù)，主要涵蓋的業(yè)務(wù)種類有四種：第一，為客戶單位編制會計(jì)報(bào)表、給出驗(yàn)資書面文件；第二，我國法律規(guī)定應(yīng)負(fù)責(zé)的審計(jì)內(nèi)容；第三，承接企業(yè)合并、分類、資產(chǎn)清算等事項(xiàng)中的審計(jì)工作，并給出相關(guān)書面報(bào)告；第四，承接與稅務(wù)、工程等相關(guān)的咨詢和辦理服務(wù)。2.2公司機(jī)構(gòu)設(shè)置ABC會計(jì)師事務(wù)所采用事業(yè)部制組織架構(gòu)，由會計(jì)師事務(wù)所合伙人、會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)勤部門和審計(jì)部門構(gòu)成。（1）ABC會計(jì)師事務(wù)所合伙人主要負(fù)責(zé)事務(wù)所的日常經(jīng)營，確定事務(wù)所未來的發(fā)展方向和戰(zhàn)略目的，制定出每一年度事務(wù)所需執(zhí)行的經(jīng)營方針和方案。（2）ABC會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)勤部門內(nèi)勤部包含出納人員和會計(jì)人員。出納人員負(fù)責(zé)各類報(bào)告的報(bào)備、分類登記工作，公章、注師章等各類印章的保管登記，發(fā)放員工工資與報(bào)銷等。會計(jì)人員負(fù)責(zé)記賬核帳，編制會計(jì)報(bào)表。（3）ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)部門ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)部門由注冊會計(jì)師也是事務(wù)所合伙人、項(xiàng)目經(jīng)理以及初級助理和中級助理構(gòu)成，主要負(fù)責(zé)事務(wù)所各類審計(jì)、驗(yàn)資的具體實(shí)施工作，為企業(yè)提供會計(jì)、稅務(wù)咨詢服務(wù)。2.3ABC會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)流程會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中最關(guān)鍵同時(shí)也是最核心的內(nèi)容為項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性與會計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平呈正相關(guān)關(guān)系，即有效性越高，管理水平則越高，反之則越低。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理要求審計(jì)過程中的任何環(huán)節(jié)都不能出現(xiàn)任何疏漏[1]，根本原因是任何一個(gè)環(huán)節(jié)都與整個(gè)會計(jì)師事務(wù)所的承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)有著直接的關(guān)系。為最大限度的避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，ABC會計(jì)師事務(wù)所制定了下列審計(jì)流程。（1）業(yè)務(wù)承接階段當(dāng)有客戶咨詢辦理審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，事務(wù)所負(fù)責(zé)人會和客戶企業(yè)管理者進(jìn)行充分的談話，從而較為全面的掌握客戶的發(fā)展?fàn)顩r、環(huán)境、信譽(yù)度以及企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀等，同時(shí)也會對這些因素將會對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造成的影響進(jìn)行具體的分析。在研究的過程中采取項(xiàng)目組成員相互探討的辦法，對審計(jì)者的行業(yè)所處環(huán)境和管理辦法、審計(jì)對象的內(nèi)控制度執(zhí)行情況、被審計(jì)方因由會計(jì)信息造假而造成的財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等來評估待審計(jì)事項(xiàng)的重大錯(cuò)報(bào)幾率，對客戶企業(yè)的整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行事前評估。最后雙方簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，并向?qū)徲?jì)對象下發(fā)審計(jì)報(bào)告說明書，同時(shí)開始著手制定審計(jì)方案。（2）審計(jì)實(shí)施階段首先會由審計(jì)初級助理和中級助理向被審計(jì)單位進(jìn)行確認(rèn)。獲取審計(jì)證據(jù)所需的主要材料包括企業(yè)會計(jì)報(bào)表、客戶管理部門聲明書、客戶提供的法律文件和企業(yè)信息目錄以及會計(jì)報(bào)表附注、會計(jì)科目清單、現(xiàn)金庫存報(bào)表、銀行報(bào)表、庫存清單、固定資產(chǎn)庫存清單、營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)納稅申報(bào)表、公司成立合同或章程、驗(yàn)資報(bào)告等。并由他們輔助項(xiàng)目經(jīng)理借助已得到的審計(jì)憑證編制審計(jì)初稿。（3）審計(jì)完成階段到審計(jì)完成階段時(shí)，首先，由審計(jì)初級助理統(tǒng)計(jì)歸納審計(jì)流程中出現(xiàn)的審計(jì)偏差，依照各種偏差的重要程度明晰被審計(jì)企業(yè)應(yīng)修正的部分，從需求出發(fā)繪制修正分錄表。除此之外，和被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行交流，得到被審計(jì)企業(yè)同意調(diào)整報(bào)表中出現(xiàn)的審計(jì)偏差以及同意調(diào)整類別等的書面文件，倘若被審計(jì)企業(yè)不愿調(diào)整，即不出具同意調(diào)整的書面承諾，那么需要求其原因，按照未修正偏差的重要程度，決定是否在審計(jì)報(bào)告中注明。其次由中級助理復(fù)審財(cái)務(wù)報(bào)表，評估其合法、合理性，給出審計(jì)意見，起草審計(jì)報(bào)告。最后項(xiàng)目經(jīng)理重新完整審核審計(jì)文件，無誤后在審批表上簽字。最后由ABC會計(jì)師事務(wù)所合伙人（注冊會計(jì)師）復(fù)核工作底稿，同樣在審計(jì)項(xiàng)目審批表簽字。最后雙方簽訂兩份審計(jì)報(bào)告，審計(jì)單位和事務(wù)所各執(zhí)一份。3ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題3.1審計(jì)操作流程不完善，審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性難以保證盡管ABC會計(jì)師事務(wù)所在初步評估中設(shè)置了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的流程，但在實(shí)際操作過程中，審計(jì)工作者對審計(jì)對象領(lǐng)導(dǎo)層的溝通意見過于重視，以至于審計(jì)結(jié)果失真。ABC會計(jì)師事務(wù)所工作人員往往會忽略調(diào)查審計(jì)對象外部環(huán)境這一環(huán)節(jié)，所以其并未充分了解被審計(jì)企業(yè)的行業(yè)發(fā)展環(huán)境、政策、法律等信息，而且，審計(jì)負(fù)責(zé)人也鮮少向客戶咨詢以往負(fù)責(zé)其審計(jì)工作的注冊會計(jì)師、審查機(jī)構(gòu)、法律顧問等信息。因此，在評估被審查企業(yè)市場環(huán)境對被審查企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響結(jié)果時(shí)，事務(wù)所給出的評估結(jié)果往往與實(shí)際情況存在較大差異。另外，規(guī)章制度中要求會計(jì)事務(wù)所應(yīng)對審計(jì)對象的外部環(huán)境進(jìn)行調(diào)查，但在實(shí)際工作中并未嚴(yán)格的執(zhí)行，僅是對審計(jì)對象的工作人員進(jìn)行簡單的詢問便可，過于重視審計(jì)對象管理層的意見，真正深入調(diào)查的可謂是鳳毛麟角，也并未咨詢被審計(jì)企業(yè)以往進(jìn)行審計(jì)時(shí)選擇的注冊會計(jì)師、審查機(jī)構(gòu)、法律顧問等非企業(yè)內(nèi)部人員，所以，事務(wù)所并未完整掌握被審查企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部管理實(shí)情等信息，對是否存在財(cái)務(wù)造假也并未詳細(xì)審查，因此其在評估被審查單位審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)準(zhǔn)確性不高。此外，在分析被審計(jì)企業(yè)經(jīng)營實(shí)情時(shí)，審計(jì)者并未對財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行測算，也并未和行業(yè)指標(biāo)對比，只通過表面觀察來大致估計(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、判斷生產(chǎn)盈利情況，并以這種大致估計(jì)的數(shù)據(jù)為依托來評估重大錯(cuò)報(bào)幾率。而且，如果被審計(jì)企業(yè)已與事務(wù)所有較長時(shí)間的合作關(guān)系，那么ABC事務(wù)所的審計(jì)者便會大幅度簡化甚至跳過審查評估步驟，默認(rèn)當(dāng)前運(yùn)營情況和之前相同。若恰好審計(jì)對象在審計(jì)當(dāng)年發(fā)生了巨大變化，勢必會加大會計(jì)事務(wù)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，以至于審計(jì)得出的結(jié)果與實(shí)際結(jié)果之間存在巨大的差異。此外，利益驅(qū)動(dòng)也是其中一個(gè)重要原因，事務(wù)所雖然在承接審計(jì)項(xiàng)目之前進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，然而為了獲取利益，并不會因風(fēng)險(xiǎn)過大而放棄某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，以至于風(fēng)險(xiǎn)評估無法發(fā)揮規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的作用和意義，從而大幅度的提升了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.2審計(jì)質(zhì)量控制出現(xiàn)漏洞，策略落實(shí)浮于表面盡管ABC會計(jì)師事務(wù)所對三級復(fù)核人員與復(fù)核內(nèi)容作出明確規(guī)定，可是本人在實(shí)習(xí)期間發(fā)現(xiàn)，在實(shí)際操作環(huán)節(jié)，事務(wù)所通常只進(jìn)行一次復(fù)核，結(jié)合操作流程，審計(jì)初級助理完成審計(jì)以后，由審計(jì)中級助理復(fù)核財(cái)報(bào)報(bào)表，然后項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行審核，同時(shí)在審計(jì)項(xiàng)目審批表上簽字確認(rèn)，然而在實(shí)際執(zhí)行過程中，ABC會計(jì)師事務(wù)所絕大多數(shù)二級審核都直接由中級助理執(zhí)行審核。不止如此，三級復(fù)審本該由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)，但該事務(wù)所項(xiàng)目經(jīng)理會交由其他人進(jìn)行審查，自身并不會復(fù)審。而且，事務(wù)所在具體業(yè)務(wù)中并不按照制定的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)流程來完成三層復(fù)審工作，這些都會導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。ABC會計(jì)師事務(wù)所第三階段復(fù)審流程有名無實(shí)，使得該流程浮于表面，進(jìn)而導(dǎo)致三級復(fù)審策略落實(shí)不到位，審計(jì)質(zhì)量控制有效性大大降低。不同的人在專業(yè)知識與審計(jì)經(jīng)驗(yàn)方面都有自己的短板，只進(jìn)行一次復(fù)核有可能導(dǎo)致復(fù)核結(jié)構(gòu)不夠全面，存在遺漏重大問題的情況，同時(shí)也無法客觀準(zhǔn)確地評估審計(jì)處理方法。并且會計(jì)師事務(wù)所管理層是否足夠重視審計(jì)質(zhì)量復(fù)核在很大程度上關(guān)系到審計(jì)人員對于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量把控的態(tài)度。本人在實(shí)習(xí)期間發(fā)現(xiàn)，因?yàn)锳BC會計(jì)師事務(wù)所的客戶通常以中小型企業(yè)為主，管理層在審查審計(jì)質(zhì)量上的積極性不足，導(dǎo)致審計(jì)人員出具的工作底稿質(zhì)量存在較大差別，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)比較混亂。審計(jì)人員在對工作成果進(jìn)行復(fù)核過程中，復(fù)核內(nèi)容只局限于工作底稿等紙質(zhì)材料，并未深入審核被審計(jì)單位的經(jīng)營情況，因此被審計(jì)單位的部分問題將被掩藏起來。針對長期合作的客戶，復(fù)核人員由于受慣性思維影響，復(fù)核時(shí)間得到有效控制，因此審計(jì)與復(fù)核過程中會出現(xiàn)遺漏部分重大問題的情況。3.3執(zhí)業(yè)團(tuán)隊(duì)穩(wěn)定性差，審計(jì)人員水平難以辨別潛藏審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由審計(jì)人員帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，審計(jì)人員知識專業(yè)水平；第二，從業(yè)者類別；第三，培養(yǎng)教育。目前，國內(nèi)會計(jì)師事務(wù)所從業(yè)門檻較低，招聘過程單一，應(yīng)屆生僅需通過筆試便可開始工作。因此招聘到的員工大多并沒有十分扎實(shí)的相關(guān)專業(yè)知識，而且由于剛畢業(yè)的大學(xué)生居多，他們在風(fēng)險(xiǎn)識別、判斷、分析方面能力經(jīng)驗(yàn)不足，導(dǎo)致事務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)增加。在實(shí)際調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，ABC會計(jì)師事務(wù)也存在上述人員素質(zhì)問題。由于ABC會計(jì)師事務(wù)所主要業(yè)務(wù)為鑒證審計(jì)業(yè)務(wù)，所以全年經(jīng)營有淡季與旺季之分，每年12月到來年6月是旺季。為了迎接旺季，預(yù)防可能因短時(shí)間大量業(yè)務(wù)涌入導(dǎo)致的人手不足，每年從11月份開始，ABC會計(jì)師事務(wù)所會參加廣州大學(xué)城的校園招聘會，大量地招收應(yīng)屆大學(xué)實(shí)習(xí)生。在每年的業(yè)務(wù)旺季過后，實(shí)習(xí)生中只有極少數(shù)人最終留下來成為正式員工。根據(jù)我向事務(wù)所的老員工調(diào)查了解情況發(fā)現(xiàn)，2017年ABC會計(jì)師事務(wù)所招收了多名實(shí)習(xí)生，最后度過實(shí)習(xí)期留下來的只有1位員工。在操作過程中，因?yàn)锳BC會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)人員較少，審計(jì)小組比較穩(wěn)定，在承接業(yè)務(wù)時(shí)，事務(wù)所因?yàn)槲茨芸陀^地評估自己的專業(yè)水平以及能否勝任，對審計(jì)人員專業(yè)知識、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)等對項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響缺乏全面考慮。一旦事務(wù)所無法勝任但又承接了某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，無法有效甄別項(xiàng)目潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這就導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率大幅度增加。4ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理存在問題的原因4.1管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識，風(fēng)險(xiǎn)管理能力不高如今，我國注冊會計(jì)師行業(yè)已走過三十多年的發(fā)展歷程，理論研究與實(shí)務(wù)水平都得到了快速提升，但與發(fā)達(dá)國家相比，在業(yè)人員整體素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)意識等方面還存在一定的差距。在我國，長期以來，無論是審計(jì)機(jī)構(gòu)還是審計(jì)人員，不夠重視風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，風(fēng)險(xiǎn)管理水平較弱，進(jìn)而引發(fā)了較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槿狈︼L(fēng)險(xiǎn)防范意識，在執(zhí)行審計(jì)程序過程中，審計(jì)人員有可能不會考慮修訂將來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)理難以動(dòng)態(tài)了解和掌握審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)水平，一旦審計(jì)環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)比較嚴(yán)重的問題，無法結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目提出相應(yīng)的應(yīng)對措施。ABC會計(jì)師事務(wù)所成立的時(shí)間較短，而且管理層人員的年齡普遍偏低，缺乏經(jīng)驗(yàn)，但能夠與市場全面接軌，在注冊會計(jì)師行業(yè)引用商業(yè)營銷策略與手段，快速提高市場占有率。依靠市場化的營銷策略與洗腦式的企業(yè)文化，ABC會計(jì)師事務(wù)所大獲成功。因?yàn)榘l(fā)展速度較快，過度地依靠市場化手段，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控出現(xiàn)問題。憑借穩(wěn)定的團(tuán)隊(duì)、完善的資質(zhì)，為客戶提供全方位的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，最大限度地發(fā)揮了人力資源的作用，ABC會計(jì)師事務(wù)所規(guī)模不大，實(shí)施多元化混合經(jīng)營策略也是明智的選擇，此種做法指的提倡，但是一套人馬、多個(gè)機(jī)構(gòu)使會所面臨一定法律與政策風(fēng)險(xiǎn)。并且業(yè)務(wù)人員同時(shí)擔(dān)任多個(gè)職位，在多個(gè)角色之間進(jìn)行切換，雖然可以兼顧多方業(yè)務(wù)，可是專業(yè)性不足，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制，很難獲得審計(jì)執(zhí)行與審計(jì)證據(jù)，不注重職業(yè)道德水平的提升，無法滿足多項(xiàng)專業(yè)資質(zhì)監(jiān)督與管理要求，審計(jì)質(zhì)量與其他鑒證業(yè)務(wù)的質(zhì)量普遍降低，提高了會計(jì)師事務(wù)所自身的風(fēng)險(xiǎn)。4.2薪酬體系設(shè)計(jì)不合理，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任難以落細(xì)落實(shí)到位《會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理指南》做出明確規(guī)定，事務(wù)所必須制定與業(yè)績評價(jià)制度掛鉤的薪酬與晉升制度，將“資和”與“人和”放在同等重要的位置，將責(zé)任與薪資直接掛鉤，經(jīng)濟(jì)報(bào)酬與精神獎(jiǎng)勵(lì)緊密關(guān)聯(lián)，提高對優(yōu)秀人才的吸引力，為員工成長搭建良好的平臺，同時(shí)搭建與事務(wù)所發(fā)展戰(zhàn)略、市場開拓、質(zhì)量管控等高度契合的人才晉升機(jī)制。此外，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)全面開拓市場并提高市場份額，主動(dòng)開拓國際市場，帶動(dòng)國內(nèi)事務(wù)所的國際化，而發(fā)展的關(guān)鍵是人才戰(zhàn)略。所以，吸引和保持人才忠誠度，激發(fā)工作者的熱情，對ABC事務(wù)所更進(jìn)一步發(fā)展至關(guān)重要。由此，建立完善的、科學(xué)的、恰當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制格外關(guān)鍵。在ABC會計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)期間本人總結(jié)出現(xiàn)的問題包括：目前的分配機(jī)制更多考慮了業(yè)務(wù)合伙人的利益，幾個(gè)業(yè)務(wù)合伙人分走了較大比例的收益，審計(jì)人員的利益得不到有效保障，在計(jì)算收入時(shí)，該事務(wù)所也僅僅考慮了其辦理的審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量，并以此為主要依據(jù)計(jì)算工資，鮮少關(guān)注業(yè)務(wù)質(zhì)量。另外，由項(xiàng)目經(jīng)理直接承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)較低，合伙人承擔(dān)了絕大部分風(fēng)險(xiǎn)。因此，容易發(fā)生項(xiàng)目經(jīng)理麻痹大意而導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。4.3ABC會計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)有的企業(yè)制度不規(guī)范妨害審計(jì)報(bào)告的公正性我個(gè)人認(rèn)為只有加強(qiáng)企業(yè)整體職業(yè)道德水平，嚴(yán)格根據(jù)規(guī)定來實(shí)施和操作，不斷提高審計(jì)工作的質(zhì)量，才能夠防范和降低會計(jì)師事務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。ABC會計(jì)師事務(wù)所當(dāng)前使用的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)法律規(guī)章仍有一些不完善之處，這就導(dǎo)致部分審計(jì)工作無規(guī)章可遵，在開展方面面臨窘境，而且，由于尚未建立健全的法律及行業(yè)準(zhǔn)則，導(dǎo)致行業(yè)環(huán)境雜亂無章，削弱了法律制度追究事務(wù)所審計(jì)責(zé)任的威信和力度，這是引起事務(wù)所行業(yè)審計(jì)行為不規(guī)范的根本原因之一。經(jīng)過本人實(shí)地調(diào)查分析得到的結(jié)論是：在事務(wù)操作過程中，因?yàn)锳BC會計(jì)師事務(wù)所的客戶以小企業(yè)為主，缺乏扎實(shí)的會計(jì)基礎(chǔ)，內(nèi)控力量較弱，由于面臨更加復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，為了生存發(fā)展，被審計(jì)單位有意不披露企業(yè)的實(shí)際情況，進(jìn)而出現(xiàn)了人為的欺詐與舞弊行為。市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平在很大程度上決定了會計(jì)師事務(wù)所的利益，在市場競爭進(jìn)入白熱化階段的形勢下，為了保證自己利益，事務(wù)所只能對客戶進(jìn)行做出讓步和妥協(xié)。而且地方行政部門有些人員利用所在部門或個(gè)人權(quán)利干預(yù)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作的開展，事務(wù)所與注冊會計(jì)師面臨來自他們的重大壓力，被迫提供一些與實(shí)際情況不符的審計(jì)意見。最終會計(jì)師事務(wù)所與注冊會計(jì)師無法保持自己的獨(dú)立性，使審計(jì)結(jié)果與實(shí)際情況存在較大偏差，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大幅提高5改進(jìn)ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)存在問題的對策建議5.1增強(qiáng)管理人員風(fēng)險(xiǎn)管控意識，提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主管防范能力導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素多種多樣，且貫穿于審計(jì)的每個(gè)環(huán)節(jié)，因此對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和管控是一項(xiàng)必要且極具挑戰(zhàn)性的任務(wù)。對事務(wù)所而言，由客戶和外部環(huán)境等帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以控制和預(yù)防，所以，他們只能從自身著手進(jìn)行管控，盡最大可能降低損失?？蓮囊韵路矫婀芸仫L(fēng)險(xiǎn)：(1)以高度謹(jǐn)慎的態(tài)度對待每一項(xiàng)待審計(jì)業(yè)務(wù)。事務(wù)所應(yīng)在審計(jì)之前做好信息調(diào)查，全面完整的對審計(jì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，注重客戶質(zhì)量和信譽(yù)度，剔除信譽(yù)度較低的企業(yè)，竭力挖掘客戶帶來的可控性極低或其不能承受的風(fēng)險(xiǎn)，防止因?qū)徲?jì)失敗而引起的訴訟。(2)增加對審計(jì)實(shí)施的投放精力。首先可加強(qiáng)與客戶的交流，在此過程中能夠發(fā)現(xiàn)之前并未注意到的地方，其次可加強(qiáng)和審計(jì)者的交流，在此過程中能夠明晰是否可依賴審計(jì)者。(3)重點(diǎn)關(guān)注分析性復(fù)核。該復(fù)核過程通過比較多種因素組成的會計(jì)信息、相關(guān)與非相關(guān)會計(jì)信息、同類同規(guī)模事務(wù)所來分析審計(jì)信息是的合理性。5.2健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)督(1)拓寬客戶渠道時(shí)應(yīng)以謹(jǐn)慎小心的態(tài)度評估其風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，當(dāng)客戶提出辦理審計(jì)的要求時(shí)，事務(wù)所在承接工作之前應(yīng)對客戶整體實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估，然而，實(shí)際上，這一環(huán)節(jié)大多被省略或跳過。究其原因，在于辦理審計(jì)客戶的數(shù)量與合伙人收益直接相關(guān)，所以過去只要客戶提出審計(jì)需求，不管其客戶信譽(yù)度和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是高是低，先承接業(yè)務(wù)。(2)落實(shí)業(yè)務(wù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，完善審計(jì)質(zhì)量管理體系。一個(gè)完整的審計(jì)業(yè)務(wù)不但有標(biāo)準(zhǔn)化辦理步驟，而且每個(gè)環(huán)節(jié)的辦理方法和程度都有詳細(xì)規(guī)定。然而，實(shí)際辦理過程中，注冊會計(jì)師大都不按照規(guī)定流程進(jìn)行辦理，在具體審計(jì)內(nèi)容的辦理上也并未遵循規(guī)則，嚴(yán)重的甚至與規(guī)定大相徑庭。比如在三級復(fù)審環(huán)節(jié)，規(guī)定必須由負(fù)責(zé)審計(jì)的會計(jì)師、項(xiàng)目經(jīng)理以及合伙人三方全部審查無誤后才能給出最后的審計(jì)結(jié)果，然而，現(xiàn)實(shí)中，只完成兩級審核的案例多如牛毛。要徹底改變以上狀況，在審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)都必須嚴(yán)格控制質(zhì)量，對于一次審計(jì)委托，執(zhí)業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)都面臨一定程度的風(fēng)險(xiǎn)，在對業(yè)務(wù)進(jìn)行評估過程中必須嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)。所以有必要采取前期調(diào)研、編制評估方案、進(jìn)行多級審核、設(shè)立質(zhì)量管控部門以及購買保險(xiǎn)等多種應(yīng)對手段。進(jìn)入審計(jì)環(huán)節(jié)倘若發(fā)現(xiàn)一些可能促使高風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的不穩(wěn)定因素，則應(yīng)向項(xiàng)目經(jīng)理反映，如果分析后得出該項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)過高、控制難度大的結(jié)論時(shí)，應(yīng)立即向更高層管理者反映，以便及時(shí)制定處理方案。在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)必須更加慎重，它是各項(xiàng)審計(jì)工作的成果輸出，為責(zé)任追究和風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)偺峁┝俗C據(jù)。所以事務(wù)所必須遵循客觀公正的原則來提供審計(jì)報(bào)告，不能因外因或主觀因素而更改。5.3建立健全企業(yè)的人才管理機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)從事整個(gè)審計(jì)工作的會計(jì)師事務(wù)所人員都應(yīng)該擁有良好的職業(yè)操守，會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作人員的專業(yè)水平的高低，往往決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。我認(rèn)為，ABC會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部要對員工進(jìn)行定期的有規(guī)模的會計(jì)職業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)，從而讓ABC會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)的員工之間互相交流經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而提高每一位審計(jì)人員的工作能力?？茖W(xué)高效的人力資源管理有利于會計(jì)師事務(wù)所實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，也能提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理效率。而人才隊(duì)伍不穩(wěn)定、流失率較高的原因是工作內(nèi)容長期固化，缺乏挑戰(zhàn)性。本質(zhì)原因在于：第一，事務(wù)所并未建立完善的人才培養(yǎng)體系；第二，組織結(jié)構(gòu)與其發(fā)展?fàn)顩r不符。事務(wù)所各機(jī)構(gòu)承擔(dān)或負(fù)責(zé)的工作內(nèi)容較為穩(wěn)定，各部門員工的服務(wù)群體也相對穩(wěn)定，導(dǎo)致員工長期做同一件事，這會導(dǎo)致其從工作中得到的滿足感和成就感將不斷降低，最后甚至不能從工作中獲得成就感。所以，其離開當(dāng)前單位選擇新的工作單位概率極大。如今，會計(jì)市場環(huán)境變化較快，正處于變革階段，知識設(shè)備更新較快，倘若尚未建立科學(xué)恰當(dāng)?shù)娜瞬排囵B(yǎng)制度，員工為追求挑戰(zhàn)以及更大的發(fā)展空間，選擇其他更好的企業(yè)也是明智之舉。所以，如果想要增強(qiáng)審計(jì)工作者的專業(yè)技能并提高其忠誠度，事務(wù)所應(yīng)該增加對人才培訓(xùn)教育的投資力度，大幅度提高其辦理業(yè)務(wù)的能力，讓其不但能夠進(jìn)行查賬，還可以熟練使用計(jì)算機(jī)、熟知經(jīng)濟(jì)管理、相關(guān)法律等相關(guān)知識。應(yīng)從事務(wù)所發(fā)展戰(zhàn)略角度高度關(guān)注人才激勵(lì)機(jī)制，并制定完善的獎(jiǎng)懲制度。當(dāng)前，事務(wù)所大部分員工尚不明確自身職業(yè)定位以及可發(fā)展空間，所以其對工作缺乏熱情和動(dòng)力。對此，事務(wù)所應(yīng)安排專業(yè)人員指導(dǎo)其明確職業(yè)定位，同時(shí)實(shí)施有效的到獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)員工的主觀能動(dòng)性和內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力。但是由于受限于決策者眼界和能力的限制，ABC會計(jì)師事務(wù)所只著眼于眼前的小利，幾乎完全信奉傳統(tǒng)“重賞之下必有勇夫”的觀念，以此來吸引客戶群體，增加即時(shí)的業(yè)務(wù)收入。比如，給拉攏客戶的工作者和審計(jì)負(fù)責(zé)人高額薪酬，但這種舉措?yún)s導(dǎo)致合伙人利益受損，進(jìn)而降低了事務(wù)所長遠(yuǎn)利益。所以，為建立完善的有效性較高的激勵(lì)體系，事務(wù)所必須明晰股東進(jìn)入、推出、股份出售等的流程，明確成為股東的必要條件、股東資格喪失、股份轉(zhuǎn)讓價(jià)格等內(nèi)容。同時(shí)，在設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)制度的同時(shí)，我認(rèn)為也應(yīng)當(dāng)設(shè)立恰當(dāng)?shù)膽土P制度，對于在審計(jì)工作中，多次出現(xiàn)工作錯(cuò)誤，但是自身又不懂得自我反省的審計(jì)工作人員，進(jìn)行必要的懲罰。此外，我建議在會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部加強(qiáng)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的宣傳，通過結(jié)合行業(yè)中發(fā)生的實(shí)際案例，對ABC會計(jì)師事務(wù)所的各個(gè)員工進(jìn)行督導(dǎo)，從而讓員工們從根本上意識到審計(jì)工作中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有了更全面的認(rèn)識，進(jìn)而培養(yǎng)員工良好的職業(yè)操守，促進(jìn)ABC會計(jì)師事務(wù)所的良好發(fā)展，形成正向循環(huán)。6結(jié)論會計(jì)師事務(wù)所的管理人員必須意識到只要有審計(jì)工作，那么就一定會伴隨著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，既然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概率無法控制為零，那么意味著不能夠放棄對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范的努力。我認(rèn)為會計(jì)師事務(wù)所可以在通過審計(jì)工作中的每一個(gè)環(huán)節(jié)來進(jìn)行精細(xì)化管理，從而切實(shí)而且有效地提高事務(wù)所展開工作的獨(dú)立性，加強(qiáng)對事務(wù)所員工的員工培訓(xùn)與管理，以此來推動(dòng)整個(gè)公司的健康發(fā)展。通過總結(jié)目前我國會計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的基本情況得出的結(jié)論是，為了有效防范與控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，管理比預(yù)防作用更大，所以，事務(wù)所和會計(jì)師在實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將重點(diǎn)放在管理方面，