2025年ACCA國際注冊會(huì)計(jì)師考試真題模擬卷（審計(jì)與鑒證）考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最合適的答案。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。錯(cuò)選、多選、少選或未選均不得分。）1.在審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師需要評估控制風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)COSO框架，以下哪項(xiàng)控制活動(dòng)最能有效防止員工濫用職權(quán)？A.分離職責(zé)B.定期盤點(diǎn)存貨C.審批流程D.業(yè)績評估2.當(dāng)審計(jì)證據(jù)存在可靠性問題時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？A.增加樣本量以彌補(bǔ)缺陷B.認(rèn)為該證據(jù)無效并放棄使用C.通過其他證據(jù)佐證后仍可使用D.僅在非重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)下接受該證據(jù)3.在測試內(nèi)部控制時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)控制存在重大缺陷。此時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對？A.直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序B.要求管理層立即整改C.評估該缺陷對審計(jì)意見的影響D.通知監(jiān)管機(jī)構(gòu)4.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)滿足哪些要求？A.記錄清晰、完整，便于復(fù)核B.僅需記錄審計(jì)過程中的關(guān)鍵決策C.可以使用手寫和電子形式混合記錄D.無需詳細(xì)記錄執(zhí)行程序的具體步驟5.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損或過時(shí)。此時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理？A.直接調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表B.要求管理層披露風(fēng)險(xiǎn)C.增加存貨減值測試程序D.認(rèn)為不影響審計(jì)意見6.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，當(dāng)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層故意隱瞞重要信息時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理？A.繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序但降低重要性水平B.拒絕出具審計(jì)報(bào)告C.通過非審計(jì)服務(wù)獲取補(bǔ)充信息D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)舉報(bào)7.在評估持續(xù)經(jīng)營能力時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些跡象？A.營業(yè)收入持續(xù)增長B.現(xiàn)金流量大幅波動(dòng)C.管理層頻繁更換D.資產(chǎn)負(fù)債率持續(xù)下降8.審計(jì)報(bào)告中的“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”適用于以下哪種情況？A.存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.會(huì)計(jì)政策存在變更但未披露D.管理層對某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)存在異議9.在執(zhí)行函證程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分銀行賬戶未包含在函證范圍中。此時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理？A.認(rèn)為不影響審計(jì)意見B.增加其他銀行賬戶的函證數(shù)量C.要求管理層解釋未函證的原因D.認(rèn)為屬于內(nèi)部控制缺陷10.審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任審計(jì)師出具了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。此時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理？A.繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序但降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.直接采用前任審計(jì)師的意見C.評估前任審計(jì)師無法表示意見的原因D.拒絕接受該客戶的審計(jì)委托二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出所有你認(rèn)為正確的答案。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。少選、錯(cuò)選、漏選或未選均不得分。）1.以下哪些屬于審計(jì)過程中常見的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來源？A.會(huì)計(jì)政策復(fù)雜B.管理層誠信問題C.內(nèi)部控制失效D.審計(jì)證據(jù)不足2.在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些指標(biāo)？A.營業(yè)收入增長率B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C.管理費(fèi)用占營業(yè)收入比例D.現(xiàn)金流量與經(jīng)營活動(dòng)收入匹配度3.審計(jì)工作底稿的復(fù)核要求包括哪些？A.復(fù)核人需簽字并注明日期B.僅需復(fù)核重大審計(jì)事項(xiàng)C.復(fù)核意見需清晰記錄D.復(fù)核過程需保留記錄4.在測試采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些控制活動(dòng)？A.采購申請審批B.供應(yīng)商檔案管理C.付款執(zhí)行授權(quán)D.采購發(fā)票核對5.審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在關(guān)聯(lián)方交易。此時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理？A.評估關(guān)聯(lián)方交易的公允性B.要求管理層提供關(guān)聯(lián)方清單C.增加關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)程序D.認(rèn)為關(guān)聯(lián)方交易必然存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)6.在評估貨幣資金存在性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行哪些程序？A.銀行存款函證B.審查現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄C.檢查銀行對賬單D.測試現(xiàn)金收支憑證7.審計(jì)報(bào)告中的“其他事項(xiàng)段”適用于以下哪些情況？A.審計(jì)師非審計(jì)服務(wù)收入B.審計(jì)范圍受限C.會(huì)計(jì)政策變更D.審計(jì)費(fèi)用爭議8.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些事項(xiàng)？A.存貨存放環(huán)境B.存貨數(shù)量記錄準(zhǔn)確性C.存貨毀損或過時(shí)情況D.存貨計(jì)價(jià)方法合理性9.審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。此時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理？A.增加實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)B.測試內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行C.直接調(diào)整審計(jì)意見類型D.要求管理層提供替代性控制措施10.在評估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的完整性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些事項(xiàng)？A.或有事項(xiàng)披露B.關(guān)聯(lián)方交易披露C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更披露D.非經(jīng)常性損益披露三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的表述在答題卡相應(yīng)位置上填涂“√”，錯(cuò)誤的表述填涂“×”。答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。錯(cuò)答、漏答均不得分。）1.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)一筆交易存在疑點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)立即停止所有程序并報(bào)告上級。2.內(nèi)部控制的有效性是注冊會(huì)計(jì)師評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。3.審計(jì)工作底稿的保存期限至少為審計(jì)報(bào)告發(fā)布后5年。4.當(dāng)被審計(jì)單位拒絕提供某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以認(rèn)定該證據(jù)必然不可靠。5.審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任審計(jì)師出具了保留意見的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)直接采用其結(jié)論。6.會(huì)計(jì)估計(jì)的變更必然需要披露，但無需影響審計(jì)意見類型。7.在執(zhí)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要親自清點(diǎn)所有固定資產(chǎn)。8.審計(jì)師在執(zhí)行分析性復(fù)核程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)，應(yīng)當(dāng)立即執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序以驗(yàn)證。9.審計(jì)報(bào)告中的“其他事項(xiàng)段”可以替代審計(jì)意見類型。10.當(dāng)被審計(jì)單位處于持續(xù)經(jīng)營困境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評估其財(cái)務(wù)報(bào)表的可審慎性。四、簡答題（本題型共5題，每題4分，共20分。請簡要回答下列問題，答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。答案應(yīng)當(dāng)簡潔明了，突出重點(diǎn)。）1.簡述審計(jì)過程中評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的主要步驟。2.解釋審計(jì)工作底稿的作用及其復(fù)核要求。3.描述審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的主要事項(xiàng)。4.說明審計(jì)報(bào)告中的“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”與“其他事項(xiàng)段”的區(qū)別。5.列舉三種常見的關(guān)聯(lián)方交易類型，并簡述審計(jì)師如何評估其公允性。五、綜合題（本題型共2題，每題10分，共20分。請根據(jù)以下情境，回答相關(guān)問題，答案寫在答題卡相應(yīng)位置上。答案應(yīng)當(dāng)邏輯清晰，層次分明。）1.某公司財(cái)務(wù)報(bào)表顯示存貨周轉(zhuǎn)率遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平，且期末存貨數(shù)量大幅增加。作為審計(jì)師，你應(yīng)當(dāng)如何執(zhí)行審計(jì)程序以評估存貨是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？請?jiān)敿?xì)說明你的審計(jì)思路和具體步驟。2.在執(zhí)行審計(jì)過程中，你發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在大量未披露的關(guān)聯(lián)方交易，且交易價(jià)格遠(yuǎn)高于市場價(jià)格。此時(shí)，你應(yīng)當(dāng)如何處理這些發(fā)現(xiàn)？請?jiān)敿?xì)說明你的審計(jì)程序和應(yīng)對措施，并解釋如何評估其對審計(jì)意見的影響。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.A解析：分離職責(zé)是COSO框架中控制活動(dòng)的重要原則，通過將授權(quán)、執(zhí)行和記錄等職責(zé)分離，可以有效防止員工濫用職權(quán)，例如出納不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬的登記。選項(xiàng)B的定期盤點(diǎn)存貨主要目的是確保存貨存在性，但不能直接防止職權(quán)濫用。選項(xiàng)C的審批流程是控制手段之一，但若審批不獨(dú)立或流于形式，則效果有限。選項(xiàng)D的業(yè)績評估主要作用于激勵(lì)機(jī)制，與防止職權(quán)濫用的直接控制關(guān)系不大。2.C解析：當(dāng)審計(jì)證據(jù)存在可靠性問題時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不能直接放棄或簡單接受。最佳做法是通過其他獨(dú)立證據(jù)或程序進(jìn)行交叉驗(yàn)證，如果其他證據(jù)支持該信息，則仍可使用。選項(xiàng)A增加樣本量可能有助于改善證據(jù)質(zhì)量，但不保證可靠性。選項(xiàng)B直接放棄可能過于草率，需要評估其對審計(jì)程序的影響。選項(xiàng)D僅非重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)下接受，過于絕對，需結(jié)合具體情況判斷。3.C解析：發(fā)現(xiàn)重大內(nèi)部控制缺陷時(shí)，審計(jì)師的首要任務(wù)是評估該缺陷對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響，特別是對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。這決定了后續(xù)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。選項(xiàng)A直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序可能無法覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)B要求管理層整改是管理層的責(zé)任，審計(jì)師需關(guān)注整改效果，但首要步驟是評估風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D通知監(jiān)管機(jī)構(gòu)通常是在審計(jì)發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重問題且管理層不配合時(shí)采取的措施。4.A解析：審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，必須滿足記錄清晰、完整的要求，便于審計(jì)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部及外部復(fù)核，確保審計(jì)工作質(zhì)量和責(zé)任可追溯。選項(xiàng)B僅記錄關(guān)鍵決策不足以支持整個(gè)審計(jì)意見。選項(xiàng)C手寫和電子混合形式需確保可讀性和完整性，但不是唯一要求。選項(xiàng)D復(fù)核需詳細(xì)記錄執(zhí)行程序，但底稿本身更側(cè)重記錄過程和結(jié)論。5.C解析：發(fā)現(xiàn)存貨毀損或過時(shí)，審計(jì)師不能直接調(diào)整報(bào)表，也不能僅披露風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性程序，如執(zhí)行更詳細(xì)的存貨計(jì)價(jià)測試或評估管理層對減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分、合理。選項(xiàng)A調(diào)整報(bào)表需有充分證據(jù)支持。選項(xiàng)B要求披露是必要的，但不足以應(yīng)對可能存在的重大錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)D認(rèn)為不影響意見過于樂觀，需評估對財(cái)務(wù)狀況的影響。6.B解析：管理層故意隱瞞重要信息屬于嚴(yán)重情況，可能構(gòu)成非無保留意見的基礎(chǔ)。審計(jì)師不能通過非審計(jì)服務(wù)獲取信息來彌補(bǔ)，也不能簡單拒絕審計(jì)。最佳做法是明確指出問題，要求管理層解釋或提供必要信息，若無法解決則可能需要出具無法表示意見或拒絕接受委托。選項(xiàng)A降低重要性水平不能解決信息缺失問題。選項(xiàng)C舉報(bào)適用于極端情況，但需謹(jǐn)慎評估法律和職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)D過于被動(dòng)，需主動(dòng)應(yīng)對。7.B解析：評估持續(xù)經(jīng)營能力時(shí)，現(xiàn)金流量大幅波動(dòng)是重要警示信號，可能表明公司面臨流動(dòng)性壓力或經(jīng)營不穩(wěn)定。選項(xiàng)A收入增長是積極信號，但若伴隨巨大波動(dòng)則需關(guān)注質(zhì)量。選項(xiàng)C管理層頻繁更換可能反映管理問題，但需結(jié)合其他指標(biāo)。選項(xiàng)D資產(chǎn)負(fù)債率下降通常表示財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低，與困境相反。8.C解析：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段用于披露雖不影響審計(jì)意見，但需要提醒報(bào)表使用者關(guān)注的重要會(huì)計(jì)政策變更或其他事項(xiàng)。選項(xiàng)A重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)意見類型。選項(xiàng)B范圍受限需在審計(jì)報(bào)告類型中反映。選項(xiàng)D管理層異議需在非無保留意見中處理。選項(xiàng)D屬于其他事項(xiàng)段范疇。9.C解析：遺漏銀行賬戶函證需關(guān)注是否影響貨幣資金完整性評估。審計(jì)師應(yīng)要求管理層解釋原因，若合理則增加其他賬戶函證以彌補(bǔ)，若不合理則可能需擴(kuò)大函證范圍或執(zhí)行替代程序。選項(xiàng)A認(rèn)為不影響過于武斷。選項(xiàng)B增加其他賬戶函證是應(yīng)對措施，但需先了解原因。選項(xiàng)D認(rèn)為內(nèi)部控制缺陷可能過于寬泛，需具體分析。10.C解析：發(fā)現(xiàn)前任無法表示意見，審計(jì)師需評估原因，如是否因管理層限制、審計(jì)范圍嚴(yán)重受限或前任發(fā)現(xiàn)重大舞弊。若原因是管理層限制，需評估當(dāng)前可執(zhí)行范圍；若范圍受限，需考慮是否接受委托及如何反映在審計(jì)報(bào)告中。選項(xiàng)A降低風(fēng)險(xiǎn)不現(xiàn)實(shí)。選項(xiàng)B直接采用前任意見需自行復(fù)評。選項(xiàng)D直接拒絕可能過于絕對，需綜合評估。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.A,B,C,D解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來源于內(nèi)部控制缺陷（C）、管理層誠信問題（B）、會(huì)計(jì)估計(jì)復(fù)雜或主觀（A）以及審計(jì)證據(jù)不足或質(zhì)量低（D）等多個(gè)方面。這些因素可能單獨(dú)或共同作用，導(dǎo)致審計(jì)失敗或錯(cuò)報(bào)。2.A,B,C,D解析：分析性復(fù)核需關(guān)注多維度指標(biāo)，包括收入增長率（A）、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（B）、費(fèi)用率（C）及現(xiàn)金流與經(jīng)營活動(dòng)的匹配度（D）。這些指標(biāo)能反映經(jīng)營趨勢和財(cái)務(wù)健康狀況，幫助識別異常波動(dòng)。3.A,C,D解析：審計(jì)工作底稿復(fù)核需確保記錄清晰（A）、復(fù)核意見明確（C）且復(fù)核過程有記錄（D）。復(fù)核不僅是形式要求，更是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。選項(xiàng)B僅復(fù)核重大事項(xiàng)可能遺漏細(xì)節(jié)。4.A,B,C,D解析：采購付款循環(huán)控制包括采購申請審批（A）、供應(yīng)商管理（B）、付款授權(quán)（C）和發(fā)票核對（D）。這些控制旨在防止舞弊、錯(cuò)誤和資產(chǎn)流失，確保交易合規(guī)性。5.A,B,C解析：關(guān)聯(lián)方交易需評估公允性（A）、要求披露清單（B）并增加審計(jì)程序（C）。關(guān)聯(lián)方交易可能存在利益輸送，需特別關(guān)注其真實(shí)意圖和市場價(jià)格合理性。選項(xiàng)D認(rèn)為必然存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)過于絕對。6.A,B,C解析：評估貨幣資金存在性需函證銀行存款（A）、審查盤點(diǎn)記錄（B）和核對銀行對賬單（C）。這些程序相互印證，確保資金真實(shí)存在。選項(xiàng)D測試憑證是細(xì)節(jié)測試，通常不是首要程序。7.A,C,D解析：其他事項(xiàng)段用于披露非審計(jì)相關(guān)但需提醒使用者關(guān)注的信息，如審計(jì)服務(wù)收入（A）、會(huì)計(jì)政策變更（C）或?qū)徲?jì)費(fèi)用爭議（D）。它不影響審計(jì)意見，但提供更完整信息。選項(xiàng)B范圍受限通常反映在審計(jì)報(bào)告類型。8.A,B,C解析：存貨監(jiān)盤需關(guān)注存放環(huán)境（A）、數(shù)量記錄準(zhǔn)確性（B）和毀損過時(shí)情況（C）。環(huán)境反映保管條件，數(shù)量記錄反映盤點(diǎn)質(zhì)量，狀態(tài)則影響存貨計(jì)價(jià)和存在性。選項(xiàng)D計(jì)價(jià)方法合理性更多在計(jì)價(jià)測試中評估。9.A,B解析：管理層凌駕內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)需增加實(shí)質(zhì)性程序（A）和測試內(nèi)部控制的獨(dú)立性和有效性（B）。此時(shí)不能依賴常規(guī)控制測試，需更直接地驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目。選項(xiàng)C直接調(diào)整意見需綜合評估，不一定是首要步驟。選項(xiàng)D替代性控制需先評估其有效性。10.A,B,C,D解析：財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)完整性需關(guān)注或有事項(xiàng)（A）、關(guān)聯(lián)方交易（B）、會(huì)計(jì)估計(jì)變更（C）和非經(jīng)常性損益（D）等所有應(yīng)披露項(xiàng)目。遺漏任何重要披露都可能影響報(bào)表公允性。三、判斷題答案及解析1.×解析：發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)應(yīng)記錄并評估，不一定要立即停止所有程序?？赡苄枰葓?zhí)行其他程序確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)程度，或調(diào)整后續(xù)程序重點(diǎn)。立即停止過于反應(yīng)過度，需結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估。2.√解析：內(nèi)部控制是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)。有效的內(nèi)部控制能降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，減少審計(jì)程序需求；反之則需更多測試。評估內(nèi)控是審計(jì)計(jì)劃的核心部分。3.√解析：根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)工作底稿需保存足夠時(shí)間以支持審計(jì)意見，通常至少至審計(jì)報(bào)告發(fā)布后5年或更長時(shí)間，具體依據(jù)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。保存不合規(guī)可能影響審計(jì)責(zé)任追溯。4.×解析：被審計(jì)單位拒絕提供證據(jù)，審計(jì)師需評估其影響并執(zhí)行替代程序或考慮審計(jì)范圍受限。不能直接認(rèn)定證據(jù)不可靠，需結(jié)合具體情況判斷。可能存在合理原因或可通過其他方式獲取。5.×解析：發(fā)現(xiàn)前任保留意見，需了解原因并自行評估審計(jì)范圍和風(fēng)險(xiǎn)。不能直接采用其結(jié)論，需執(zhí)行必要的程序確認(rèn)或排除前問題。前任意見僅供參考。6.×解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更若影響重大，可能需要調(diào)整審計(jì)意見類型或增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。披露是必須的，但重大變更需更嚴(yán)格對待。不能簡單認(rèn)為不影響意見。7.×解析：審計(jì)師需參與存貨監(jiān)盤，但不必清點(diǎn)所有?？沙闃颖O(jiān)盤，結(jié)合管理層盤點(diǎn)和內(nèi)部控制測試。親自參與是為了控制過程，但具體執(zhí)行可分工。8.×解析：發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)需先分析原因，可能由經(jīng)營正常變化或偶發(fā)事件引起。不能直接跳至實(shí)質(zhì)性程序，需結(jié)合其他信息判斷是否需額外測試。審計(jì)程序需有邏輯順序。9.×解析：其他事項(xiàng)段不影響審計(jì)意見，僅提供補(bǔ)充信息。審計(jì)意見類型由審計(jì)發(fā)現(xiàn)決定，其他事項(xiàng)段是附加說明，不能替代。兩者性質(zhì)不同。10.√解析：持續(xù)經(jīng)營困境會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表假設(shè)，審計(jì)師需評估管理層編制報(bào)表的審慎性，如資產(chǎn)減值計(jì)提是否充分，是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)等。這是審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。四、簡答題答案及解析1.評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的主要步驟：首先識別財(cái)務(wù)報(bào)表所有循環(huán)和項(xiàng)目，了解業(yè)務(wù)模式和管理層認(rèn)定；其次，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估方法（如風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)）分析風(fēng)險(xiǎn)因素，包括內(nèi)部控制缺陷、行業(yè)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)形勢等；接著，評估控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性，確定是否需執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序；最后，綜合評估風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)策略和程序范圍。每步需記錄底稿，支持風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)論。2.審計(jì)工作底稿的作用及復(fù)核要求：作用是記錄審計(jì)過程、支持審計(jì)意見、明確責(zé)任、便于復(fù)核和追溯。復(fù)核要求包括：復(fù)核人需簽字并注明日期（確保責(zé)任）；關(guān)注底稿是否完整、清晰，邏輯是否一致；檢查程序執(zhí)行是否到位，結(jié)論是否合理；對重大事項(xiàng)需重點(diǎn)復(fù)核。復(fù)核過程也需記錄，形成質(zhì)量控制閉環(huán)