2025年注冊會計師《會計》租賃會計模擬試題實戰(zhàn)解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為最正確的答案。）1.某租賃公司于2024年12月1日與承租人簽訂了一項租賃合同，租期為3年。租賃開始日租賃資產的公允價值為1000000元，預計使用年限為5年。租賃公司向承租人收取的租金為每年200000元，在每年年末支付。租賃合同簽訂日，租賃公司已支付相關稅費20000元。假定租賃公司未擔保余值，租賃內含利率為6%。那么，該租賃的最低租賃收款額是多少呢？A.600000元B.620000元C.800000元D.1000000元2.如果一個租賃合同中，出租人提供的租賃資產是全新資產，且在租賃開始日，租賃期占資產預計使用年限的比例為75%，那么這個租賃合同應該被歸類為哪種租賃呢？A.經營租賃B.融資租賃C.無法確定D.以上都不是3.某公司簽訂了一份租賃合同，租期為5年，每年年末支付租金100000元。租賃開始日，租賃資產的公允價值為400000元，預計使用年限為8年。如果租賃內含利率為8%，那么該租賃的最低租賃付款額現值是多少？A.347000元B.400000元C.452000元D.500000元4.在租賃會計處理中，如果出租人收取的租賃收入中包含了一項與租賃資產的使用相關的費用，那么這項費用應該如何處理呢？A.立即確認為當期收入B.在租賃期內分期確認為收入C.作為租賃負債的一部分D.不予確認5.承租人在租賃期開始日需要確認的租賃負債，其初始計量基礎是什么？A.租賃開始日租賃資產的公允價值B.最低租賃付款額的現值C.租賃期D.以上都不是6.對于融資租賃，出租人應該在租賃開始日確認一項資產和一項負債，這個資產和負債分別是什么？A.租賃資產和租賃收入B.租賃應收款和租賃負債C.租賃資產和租賃負債D.租賃收入和租賃應收款7.在租賃期開始日，承租人需要對租賃資產進行計提折舊，折舊政策應該是什么？A.與自有資產相同的折舊政策B.根據租賃期調整的折舊政策C.根據資產預計使用年限調整的折舊政策D.以上都不是8.如果一個租賃合同中，出租人提供了與租賃資產所有權相關的部分經濟利益，那么這個租賃合同應該被歸類為哪種租賃呢？A.經營租賃B.融資租賃C.無法確定D.以上都不是9.在租賃會計處理中，如果出租人收取的租賃收入中包含了一項與租賃資產的使用相關的費用，那么這項費用應該如何處理呢？A.立即確認為當期收入B.在租賃期內分期確認為收入C.作為租賃負債的一部分D.不予確認10.承租人在租賃期開始日需要確認的租賃負債，其初始計量基礎是什么？A.租賃開始日租賃資產的公允價值B.最低租賃付款額的現值C.租賃期D.以上都不是二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.在租賃會計處理中，承租人需要考慮的因素有哪些？A.租賃負債B.租賃資產C.租賃收入D.租賃費用2.出租人在租賃會計處理中，需要考慮的因素有哪些？A.租賃應收款B.租賃資產C.租賃收入D.租賃費用3.融資租賃與經營租賃的主要區(qū)別有哪些？A.租賃資產的所有權B.租賃負債的確認C.租賃收入的確認D.租賃費用的確認4.在租賃期開始日，承租人需要對租賃資產進行計提折舊，折舊政策應該是什么？A.與自有資產相同的折舊政策B.根據租賃期調整的折舊政策C.根據資產預計使用年限調整的折舊政策D.以上都不是5.如果一個租賃合同中，出租人提供了與租賃資產所有權相關的部分經濟利益，那么這個租賃合同應該被歸類為哪種租賃呢？A.經營租賃B.融資租賃C.無法確定D.以上都不是6.在租賃會計處理中，如果出租人收取的租賃收入中包含了一項與租賃資產的使用相關的費用，那么這項費用應該如何處理呢？A.立即確認為當期收入B.在租賃期內分期確認為收入C.作為租賃負債的一部分D.不予確認7.承租人在租賃期開始日需要確認的租賃負債，其初始計量基礎是什么？A.租賃開始日租賃資產的公允價值B.最低租賃付款額的現值C.租賃期D.以上都不是8.對于融資租賃，出租人應該在租賃開始日確認一項資產和一項負債，這個資產和負債分別是什么？A.租賃資產和租賃收入B.租賃應收款和租賃負債C.租賃資產和租賃負債D.租賃收入和租賃應收款9.在租賃期開始日，承租人需要對租賃資產進行計提折舊，折舊政策應該是什么？A.與自有資產相同的折舊政策B.根據租賃期調整的折舊政策C.根據資產預計使用年限調整的折舊政策D.以上都不是10.如果一個租賃合同中，出租人提供了與租賃資產所有權相關的部分經濟利益，那么這個租賃合同應該被歸類為哪種租賃呢？A.經營租賃B.融資租賃C.無法確定D.以上都不是三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。）1.在租賃期開始日，承租人應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，作為租入資產的入賬價值?！?.對于融資租賃，出租人應當在租賃開始日，將租賃收款額與未擔保余值的現值之和確認為一項資產（租賃應收融資租賃款），同時確認一項負債（未實現融資收益）?！?.租賃負債的初始計量，是指承租人應支付或需支付的未來租賃付款額的現值，不包括或有租金?！?.在租賃期開始日，如果租賃資產是舊的，承租人應當根據租賃資產的預計剩余使用年限計提折舊?！粒☉獮楦鶕赓U期與資產預計使用年限兩者中較短者）5.或有租金是指金額不固定，但與租賃活動相關，且金額能夠合理估計的租金，如與租賃資產的使用量相關的費用?！?.承租人每期支付的租金，通常包含兩部分：一部分是利息，另一部分是本金。在融資租賃中，隨著時間推移，利息占比逐漸減少，本金占比逐漸增加?！?.出租人應當在租賃期內，按照與承租人分攤的租賃收入相關的收入確認方法，分期確認租賃收入。√8.如果一項租賃合同中，存在承租人撤銷租賃合同需支付的重大罰金，那么該罰金應當計入租賃負債的初始計量中?！?.在租賃期開始日，承租人應當確認一項租賃負債，并在財務報表中列示為一項負債。√10.對于經營租賃，出租人應當在租賃期開始日，將租賃資產確認為一項資產，并按資產的預計使用年限計提折舊?！粒ń洜I租賃中，出租人通常不確認租賃資產，也不計提折舊）四、簡答題（本題型共2小題，每小題5分，共10分。請簡要回答下列問題。）1.簡述承租人判斷一項租賃是融資租賃還是經營租賃的主要標準。在判斷一項租賃是融資租賃還是經營租賃時，承租人應當考慮以下五項標準：（1）租賃期占租賃資產預計使用年限的大部分，通常解釋為租賃期占資產預計使用年限的75%以上；（2）租賃開始日最低租賃付款額的現值幾乎相當于租賃資產的公允價值，通常解釋為最低租賃付款額的現值占資產公允價值的90%以上；（3）租賃資產性質特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用；（4）承租人有能力以低于公允價值的成本取得租賃資產；（5）租賃合同包含購買選項，且在租賃開始日就相當確定承租人將會行使購買選項。如果租賃合同滿足上述五項標準中的任何一項或多項，則通常被歸類為融資租賃；否則，通常被歸類為經營租賃。2.簡述出租人在租賃期開始日應如何進行會計處理。租賃期開始日，出租人應當將收到的租賃收款額（扣除預付租金和租賃期屆滿時承租人需支付的款項）確認為一項資產（租賃應收融資租賃款），同時確認一項負債（未實現融資收益）。未實現融資收益是指租賃應收融資租賃款與未擔保余值之間的差額。出租人還應當在租賃期開始日，將租賃資產的原賬面價值減去已計提的累計折舊或減值準備后的凈值，加上應確認的租賃負債（即租賃應收融資租賃款的初始確認金額），確認為一項資產（租賃資產）。同時，出租人應當終止確認租賃資產，并將租賃資產凈值與確認的租賃資產之間的差額，確認為當期損益。本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.答案：C解析：最低租賃收款額是指承租人需要支付的租金總額，即200000元/年*3年=600000元。由于題目中提到租賃公司已支付相關稅費20000元，這部分稅費通常應計入租賃收入中，因此最低租賃收款額為600000元。2.答案：B解析：根據題目描述，租賃期占資產預計使用年限的比例為75%，這符合融資租賃的判斷標準之一。因此，該租賃合同應被歸類為融資租賃。3.答案：A解析：最低租賃付款額現值是指未來租金支付額的現值。根據題目，每年年末支付租金100000元，租期為5年，租賃內含利率為8%。使用年金現值系數表，5年、8%的年金現值系數為3.9927。因此，最低租賃付款額現值為100000元*3.9927=399270元，四舍五入為347000元。4.答案：B解析：與租賃資產使用相關的費用，應在租賃期內分期確認為收入。這是因為這些費用與租賃活動直接相關，且金額能夠合理估計。5.答案：B解析：租賃負債的初始計量基礎是最低租賃付款額的現值。這是因為租賃負債代表了承租人未來需要支付的租金的現值。6.答案：C解析：對于融資租賃，出租人應在租賃開始日確認一項資產（租賃資產）和一項負債（租賃負債）。租賃資產是指出租人出租的資產，租賃負債是指出租人未來需要收取的租金的現值。7.答案：A解析：承租人應對租賃資產計提折舊，折舊政策應與自有資產相同的折舊政策。這是因為租賃資產實際上是承租人使用的資產，應按照與自有資產相同的折舊政策進行計提。8.答案：B解析：如果出租人提供了與租賃資產所有權相關的部分經濟利益，那么這個租賃合同應被歸類為融資租賃。這是因為融資租賃的實質是出租人轉移了與租賃資產所有權相關的部分經濟利益。9.答案：B解析：與租賃資產使用相關的費用，應在租賃期內分期確認為收入。這是因為這些費用與租賃活動直接相關，且金額能夠合理估計。10.答案：B解析：租賃負債的初始計量基礎是最低租賃付款額的現值。這是因為租賃負債代表了承租人未來需要支付的租金的現值。二、多項選擇題答案及解析1.答案：ABD解析：承租人在租賃會計處理中需要考慮的因素包括租賃負債、租賃資產和租賃費用。租賃收入不是承租人需要考慮的因素，因為租賃收入是出租人需要考慮的因素。2.答案：ACD解析：出租人在租賃會計處理中需要考慮的因素包括租賃資產、租賃收入和租賃費用。租賃應收款不是出租人需要考慮的因素，因為租賃應收款是承租人需要考慮的因素。3.答案：ABC解析：融資租賃與經營租賃的主要區(qū)別在于租賃資產的所有權、租賃負債的確認和租賃收入的確認。租賃費用的確認在融資租賃和經營租賃中是相同的。4.答案：A解析：在租賃期開始日，承租人應對租賃資產計提折舊，折舊政策應與自有資產相同的折舊政策。這是因為租賃資產實際上是承租人使用的資產，應按照與自有資產相同的折舊政策進行計提。5.答案：B解析：如果出租人提供了與租賃資產所有權相關的部分經濟利益，那么這個租賃合同應被歸類為融資租賃。這是因為融資租賃的實質是出租人轉移了與租賃資產所有權相關的部分經濟利益。6.答案：B解析：與租賃資產使用相關的費用，應在租賃期內分期確認為收入。這是因為這些費用與租賃活動直接相關，且金額能夠合理估計。7.答案：B解析：租賃負債的初始計量基礎是最低租賃付款額的現值。這是因為租賃負債代表了承租人未來需要支付的租金的現值。8.答案：C解析：對于融資租賃，出租人應在租賃開始日確認一項資產（租賃資產）和一項負債（租賃負債）。租賃資產是指出租人出租的資產，租賃負債是指出租人未來需要收取的租金的現值。9.答案：A解析：在租賃期開始日，承租人應對租賃資產計提折舊，折舊政策應與自有資產相同的折舊政策。這是因為租賃資產實際上是承租人使用的資產，應按照與自有資產相同的折舊政策進行計提。10.答案：B解析：如果出租人提供了與租賃資產所有權相關的部分經濟利益，那么這個租賃合同應被歸類為融資租賃。這是因為融資租賃的實質是出租人轉移了與租賃資產所有權相關的部分經濟利益。三、判斷題答案及解析1.答案：√解析：在租賃期開始日，承租人應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者，作為租入資產的入賬價值。這是因為租賃資產的入賬價值應反映其公允價值與未來租金支付額的現值之間的關系。2.答案：√解析：對于融資租賃，出租人應當在租賃開始日，將租賃收款額與未擔保余值的現值之和確認為一項資產（租賃應收融資租賃款），同時確認一項負債（未實現融資收益）。這是因為融資租賃的實質是出租人轉移了與租賃資產所有權相關的部分經濟利益。3.答案：√解析：租賃負債的初始計量，是指承租人應支付或需支付的未來租賃付款額的現值，不包括或有租金。這是因為或有租金的金額不固定，且與租賃活動相關，但金額能夠合理估計。4.答案：×解析：在租賃期開始日，如果租賃資產是舊的，承租人應當根據租賃期與資產預計使用年限兩者中較短者計提折舊。這是因為租賃資產的折舊政策應反映其剩余使用年限。5.答案：√解析：或有租金是指金額不固定，但與租賃活動相關，且金額能夠合理估計的租金，如與租賃資產的使用量相關的費用。這是因為或有租金的金額與租賃活動直接相關，且金額能夠合理估計。6.答案：√解析：承租人每期支付的租金，通常包含兩部分：一部分是利息，另一部分是本金。在融資租賃中，隨著時間推移，利息占比逐漸減少，本金占比逐漸增加。這是因為融資租賃的實質是出租人轉移了與租賃資產所有權相關的部分經濟利益。7.答案：√解析：出租人應當在租賃期內，按照與承租人分攤的租賃收入相關的收入確認方法，分期確認租賃收入。這是因為租賃收入的確認應反映租賃活動的實質。8.答案：√解析：如果一項租賃合同中，存在承租人撤銷租賃合同需支付的重大罰金，那么該罰金應當計入租賃負債的初始計量中。這是因為該罰金是承租人未來需要支付的款項，應計入租賃負債的初始計量中。9.答案：√解析：在租賃期開始日，承租人應當確認一項租賃負債，并在財務報表中列示為一項負債。這是因為租賃負債代表了承租人未來需要支付的租金的現值。10.答案：×解析：對于經營租賃，出租人應當在租賃期開始日，將租賃資產確認為一項資產，并按資產的預計使用年限計提折舊。這是因為經營租賃的實質是出租人保留了與租賃資產所有權相關的部分經濟利益。四、簡答題答案及解析1.