2025年ACCA國際注冊會計師考試真題模擬卷：稅務籌劃與風險評估考點解析（審計與鑒證實務）考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10題，每題1分，共10分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為最恰當的一個答案，用鼠標點擊該答案。答案寫在答題卡上。答在試題卷上無效。）1.在稅務籌劃過程中，企業(yè)通過優(yōu)化組織架構來降低稅負，這種籌劃方式主要依據的是（）。A.稅法中的稅收優(yōu)惠政策B.企業(yè)所得稅法中關于收入確認的規(guī)定C.稅法中的稅收征管措施D.企業(yè)所得稅法中關于成本費用的扣除規(guī)定2.某企業(yè)2024年度營業(yè)收入為500萬元，營業(yè)成本為300萬元，期間費用為100萬元，非經常性損益為50萬元。根據企業(yè)所得稅法，該企業(yè)2024年度應納稅所得額為（）。A.50萬元B.100萬元C.150萬元D.200萬元3.在稅務風險評估中，企業(yè)應重點關注的風險類型不包括（）。A.稅收政策變化風險B.稅務處理錯誤風險C.稅務合規(guī)風險D.市場競爭風險4.根據我國《稅收征收管理法》，稅務機關對納稅人進行稅務檢查時，可以采取的措施不包括（）。A.查賬B.查詢銀行存款C.調取賬簿資料D.限制納稅人的人身自由5.在稅務籌劃中，企業(yè)通過將部分收入轉移至低稅率地區(qū)，這種籌劃方式主要依據的是（）。A.稅法中的稅收優(yōu)惠政策B.企業(yè)所得稅法中關于收入確認的規(guī)定C.稅法中的稅收征管措施"D.企業(yè)所得稅法中關于成本費用的扣除規(guī)定6.某企業(yè)2024年度應納稅所得額為200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.40萬元B.50萬元C.60萬元D.80萬元7.在稅務風險評估中，企業(yè)應重點關注的風險因素不包括（）。A.稅收政策變化B.稅務處理錯誤C.稅務合規(guī)D.財務報表編制8.根據我國《稅收征收管理法》，納稅人未按規(guī)定申報納稅的，稅務機關可以采取的措施不包括（）。A.罰款B.加收滯納金C.沒收違法所得D.責令限期改正9.在稅務籌劃中，企業(yè)通過優(yōu)化采購合同條款來降低增值稅稅負，這種籌劃方式主要依據的是（）。A.增值稅法中關于稅率的規(guī)定B.增值稅法中關于發(fā)票管理的規(guī)定C.增值稅法中關于稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定D.增值稅法中關于出口退稅的規(guī)定10.某企業(yè)2024年度營業(yè)收入為800萬元，營業(yè)成本為500萬元，期間費用為200萬元，非經常性損益為100萬元。根據企業(yè)所得稅法，該企業(yè)2024年度應納稅所得額為（）。A.100萬元B.200萬元C.300萬元D.400萬元二、多項選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為所有恰當的答案，用鼠標點擊該答案。答案寫在答題卡上。答在試題卷上無效。每題所有答案選擇正確的得2分；不答、錯答、漏答均不得分。）11.在稅務籌劃過程中，企業(yè)可以通過以下哪些方式來降低稅負？（）A.優(yōu)化組織架構B.利用稅收優(yōu)惠政策C.調整收入確認時間D.降低成本費用12.根據企業(yè)所得稅法，以下哪些收入屬于應稅收入？（）A.營業(yè)收入B.投資收益C.利息收入D.政府補助13.在稅務風險評估中，企業(yè)應重點關注的風險因素包括（）。A.稅收政策變化B.稅務處理錯誤C.稅務合規(guī)D.財務報表編制14.根據我國《稅收征收管理法》，稅務機關對納稅人進行稅務檢查時，可以采取的措施包括（）。A.查賬B.查詢銀行存款C.調取賬簿資料D.限制納稅人的人身自由15.在稅務籌劃中，企業(yè)可以通過以下哪些方式來降低增值稅稅負？（）A.優(yōu)化采購合同條款B.利用稅收優(yōu)惠政策C.調整收入確認時間D.降低成本費用16.某企業(yè)2024年度應納稅所得額為300萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.60萬元B.75萬元C.90萬元D.120萬元17.在稅務風險評估中，企業(yè)應重點關注的風險類型包括（）。A.稅收政策變化風險B.稅務處理錯誤風險C.稅務合規(guī)風險D.市場競爭風險18.根據我國《稅收征收管理法》，納稅人未按規(guī)定申報納稅的，稅務機關可以采取的措施包括（）。A.罰款B.加收滯納金C.沒收違法所得D.責令限期改正19.在稅務籌劃中，企業(yè)可以通過以下哪些方式來降低個人所得稅稅負？（）A.優(yōu)化薪酬結構B.利用稅收優(yōu)惠政策C.調整收入確認時間D.降低成本費用20.某企業(yè)2024年度營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，期間費用為300萬元，非經常性損益為100萬元。根據企業(yè)所得稅法，該企業(yè)2024年度應納稅所得額為（）。A.100萬元B.200萬元C.300萬元D.400萬元三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請判斷每題的表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。答案寫在答題卡上。答在試題卷上無效。）21.稅務籌劃是企業(yè)通過合法手段優(yōu)化納稅方案，以降低稅負的過程。（）22.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的收入確認時間必須嚴格遵循權責發(fā)生制原則。（）23.稅務風險評估是企業(yè)識別、分析和應對稅務風險的過程。（）24.根據我國《稅收征收管理法》，稅務機關對納稅人進行稅務檢查時，必須事先告知納稅人檢查時間。（）25.增值稅法規(guī)定，企業(yè)可以通過優(yōu)化采購合同條款來降低增值稅稅負。（）26.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的應納稅所得額等于營業(yè)收入減去營業(yè)成本。（）27.稅務籌劃是企業(yè)通過非法手段優(yōu)化納稅方案，以降低稅負的過程。（）28.根據我國《稅收征收管理法》，納稅人未按規(guī)定申報納稅的，稅務機關可以采取罰款、加收滯納金等措施。（）29.個人所得稅法規(guī)定，個人可以通過優(yōu)化薪酬結構來降低個人所得稅稅負。（）30.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的應納稅所得額等于營業(yè)收入減去成本費用。（）四、簡答題（本題型共5題，每題4分，共20分。請簡要回答下列問題，答案寫在答題卡上。答在試題卷上無效。）31.簡述稅務籌劃的基本原則。（）32.簡述稅務風險評估的主要步驟。（）33.簡述我國《稅收征收管理法》中關于稅務檢查的規(guī)定。（）34.簡述增值稅法中關于稅收優(yōu)惠政策的主要內容。（）35.簡述個人所得稅法中關于稅收優(yōu)惠政策的主要內容。（）五、綜合題（本題型共5題，每題10分，共50分。請結合所學知識，綜合分析下列案例，并回答問題，答案寫在答題卡上。答在試題卷上無效。）36.某企業(yè)2024年度營業(yè)收入為800萬元，營業(yè)成本為500萬元，期間費用為200萬元，非經常性損益為100萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。請計算該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅，并說明計算過程。（）37.某企業(yè)通過優(yōu)化采購合同條款，將部分采購成本轉移至低稅率地區(qū)，從而降低了增值稅稅負。請說明該企業(yè)是如何通過優(yōu)化采購合同條款來降低增值稅稅負的，并分析其可行性。（）38.某企業(yè)2024年度應納稅所得額為300萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)通過優(yōu)化薪酬結構，將部分工資支出轉化為福利支出，從而降低了個人所得稅稅負。請說明該企業(yè)是如何通過優(yōu)化薪酬結構來降低個人所得稅稅負的，并分析其可行性。（）39.某企業(yè)2024年度營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，期間費用為300萬元，非經常性損益為100萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。請計算該企業(yè)2024年度應納稅所得額，并說明計算過程。（）40.某企業(yè)通過利用稅收優(yōu)惠政策，將部分收入轉移至低稅率地區(qū)，從而降低了企業(yè)所得稅稅負。請說明該企業(yè)是如何通過利用稅收優(yōu)惠政策來降低企業(yè)所得稅稅負的，并分析其可行性。（）本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.答案：A解析：在稅務籌劃過程中，企業(yè)通過優(yōu)化組織架構來降低稅負，這種籌劃方式主要依據的是稅法中的稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策是國家為了鼓勵特定行業(yè)或地區(qū)發(fā)展而給予的稅收減免措施，企業(yè)通過優(yōu)化組織架構可以符合條件的享受這些優(yōu)惠政策，從而降低稅負。2.答案：C解析：根據企業(yè)所得稅法，企業(yè)的應納稅所得額等于營業(yè)收入減去成本費用和非經常性損益。該企業(yè)2024年度應納稅所得額為500萬元（營業(yè)收入）-300萬元（營業(yè)成本）-100萬元（期間費用）-50萬元（非經常性損益）=50萬元。但題目中提到非經常性損益為50萬元，應納稅所得額應為500萬元-300萬元-100萬元+50萬元=150萬元。3.答案：D解析：在稅務風險評估中，企業(yè)應重點關注的風險類型包括稅收政策變化風險、稅務處理錯誤風險和稅務合規(guī)風險，而市場競爭風險不屬于稅務風險評估的范疇。市場競爭風險是企業(yè)面臨的市場競爭壓力，與稅務風險評估無關。4.答案：D解析：根據我國《稅收征收管理法》，稅務機關對納稅人進行稅務檢查時，可以采取查賬、查詢銀行存款和調取賬簿資料等措施，但限制納稅人的人身自由不屬于稅務檢查的范疇。限制納稅人的人身自由是違法行為，稅務機關無權采取。5.答案：A解析：在稅務籌劃中，企業(yè)通過將部分收入轉移至低稅率地區(qū)，這種籌劃方式主要依據的是稅法中的稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策是國家為了鼓勵特定地區(qū)或行業(yè)發(fā)展而給予的稅收減免措施，企業(yè)通過將收入轉移至低稅率地區(qū)可以符合條件的享受這些優(yōu)惠政策，從而降低稅負。6.答案：B解析：某企業(yè)2024年度應納稅所得額為200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅為200萬元×25%=50萬元。7.答案：D解析：在稅務風險評估中，企業(yè)應重點關注的風險因素包括稅收政策變化、稅務處理錯誤和稅務合規(guī)，而財務報表編制不屬于稅務風險評估的范疇。財務報表編制是企業(yè)會計部門的職責，與稅務風險評估無關。8.答案：D解析：根據我國《稅收征收管理法》，納稅人未按規(guī)定申報納稅的，稅務機關可以采取罰款、加收滯納金和沒收違法所得等措施，但責令限期改正不屬于稅務檢查的范疇。責令限期改正是稅務機關對納稅人的一種管理措施，不屬于強制措施。9.答案：A解析：在稅務籌劃中，企業(yè)通過優(yōu)化采購合同條款來降低增值稅稅負，這種籌劃方式主要依據的是增值稅法中關于稅率的規(guī)定。增值稅法中關于稅率的規(guī)定，企業(yè)可以通過優(yōu)化采購合同條款，選擇較低稅率的供應商，從而降低增值稅稅負。10.答案：B解析：根據企業(yè)所得稅法，企業(yè)的應納稅所得額等于營業(yè)收入減去成本費用和非經常性損益。該企業(yè)2024年度應納稅所得額為800萬元（營業(yè)收入）-500萬元（營業(yè)成本）-200萬元（期間費用）-100萬元（非經常性損益）=100萬元。二、多項選擇題答案及解析11.答案：A、B、C、D解析：在稅務籌劃過程中，企業(yè)可以通過優(yōu)化組織架構、利用稅收優(yōu)惠政策、調整收入確認時間和降低成本費用等方式來降低稅負。這些方式都是合法的稅務籌劃手段，可以幫助企業(yè)降低稅負。12.答案：A、B、C解析：根據企業(yè)所得稅法，企業(yè)的應稅收入包括營業(yè)收入、投資收益和利息收入，而政府補助不屬于應稅收入。政府補助是國家對企業(yè)的無償支持，不計入企業(yè)應稅收入。13.答案：A、B、C解析：在稅務風險評估中，企業(yè)應重點關注的風險因素包括稅收政策變化、稅務處理錯誤和稅務合規(guī)，而財務報表編制不屬于稅務風險評估的范疇。財務報表編制是企業(yè)會計部門的職責，與稅務風險評估無關。14.答案：A、B、C解析：根據我國《稅收征收管理法》，稅務機關對納稅人進行稅務檢查時，可以采取查賬、查詢銀行存款和調取賬簿資料等措施，但限制納稅人的人身自由不屬于稅務檢查的范疇。限制納稅人的人身自由是違法行為，稅務機關無權采取。15.答案：A、B解析：在稅務籌劃中，企業(yè)可以通過優(yōu)化采購合同條款和利用稅收優(yōu)惠政策來降低增值稅稅負。這些方式都是合法的稅務籌劃手段，可以幫助企業(yè)降低稅負。16.答案：B解析：某企業(yè)2024年度應納稅所得額為300萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅為300萬元×25%=75萬元。17.答案：A、B、C解析：在稅務風險評估中，企業(yè)應重點關注的風險類型包括稅收政策變化風險、稅務處理錯誤風險和稅務合規(guī)風險，而市場競爭風險不屬于稅務風險評估的范疇。市場競爭風險是企業(yè)面臨的市場競爭壓力，與稅務風險評估無關。18.答案：A、B、C解析：根據我國《稅收征收管理法》，納稅人未按規(guī)定申報納稅的，稅務機關可以采取罰款、加收滯納金和沒收違法所得等措施，但責令限期改正不屬于稅務檢查的范疇。責令限期改正是稅務機關對納稅人的一種管理措施，不屬于強制措施。19.答案：A、B解析：在稅務籌劃中，企業(yè)可以通過優(yōu)化薪酬結構和利用稅收優(yōu)惠政策來降低個人所得稅稅負。這些方式都是合法的稅務籌劃手段，可以幫助企業(yè)降低稅負。20.答案：C解析：根據企業(yè)所得稅法，企業(yè)的應納稅所得額等于營業(yè)收入減去成本費用和非經常性損益。該企業(yè)2024年度應納稅所得額為1000萬元（營業(yè)收入）-600萬元（營業(yè)成本）-300萬元（期間費用）-100萬元（非經常性損益）=300萬元。三、判斷題答案及解析21.答案：√解析：稅務籌劃是企業(yè)通過合法手段優(yōu)化納稅方案，以降低稅負的過程。稅務籌劃的目的是在合法的前提下，通過優(yōu)化納稅方案，降低企業(yè)的稅負，提高企業(yè)的經濟效益。22.答案：√解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的收入確認時間必須嚴格遵循權責發(fā)生制原則。權責發(fā)生制原則要求企業(yè)在收入實現(xiàn)時確認收入，在費用發(fā)生時確認費用，而不是按照收付實現(xiàn)制原則確認收入和費用。23.答案：√解析：稅務風險評估是企業(yè)識別、分析和應對稅務風險的過程。稅務風險評估的目的是幫助企業(yè)識別和評估稅務風險，并采取相應的措施來應對這些風險，降低企業(yè)的稅務風險。24.答案：×解析：根據我國《稅收征收管理法》，稅務機關對納稅人進行稅務檢查時，不必須事先告知納稅人檢查時間。稅務機關可以根據需要隨時對納稅人進行稅務檢查，但必須遵守法定程序，保障納稅人的合法權益。25.答案：√解析：增值稅法規(guī)定，企業(yè)可以通過優(yōu)化采購合同條款來降低增值稅稅負。企業(yè)可以通過選擇較低稅率的供應商，優(yōu)化采購合同條款，從而降低增值稅稅負。26.答案：×解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的應納稅所得額等于營業(yè)收入減去成本費用、期間費用和允許扣除的其他費用，而不是簡單地等于營業(yè)收入減去營業(yè)成本。27.答案：×解析：稅務籌劃是企業(yè)通過合法手段優(yōu)化納稅方案，以降低稅負的過程，而不是通過非法手段。通過非法手段優(yōu)化納稅方案是違法行為，會受到法律的制裁。28.答案：√解析：根據我國《稅收征收管理法》，納稅人未按規(guī)定申報納稅的，稅務機關可以采取罰款、加收滯納金和沒收違法所得等措施。這些措施是稅務機關的法定權力，旨在保障稅收征管秩序。29.答案：√解析：個人所得稅法規(guī)定，個人可以通過優(yōu)化薪酬結構來降低個人所得稅稅負。個人可以通過選擇合適的薪酬結構，將部分工資支出轉化為福利支出，從而降低個人所得稅稅負。30.答案：×解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的應納稅所得額等于營業(yè)收入減去成本費用、期間費用和允許扣除的其他費用，而不是簡單地等于營業(yè)收入減去成本費用。四、簡答題答案及解析31.簡述稅務籌劃的基本原則。稅務籌劃的基本原則包括合法性原則、合理性原則、經濟性原則和前瞻性原則。合法性原則要求稅務籌劃必須在法律允許的范圍內進行；合理性原則要求稅務籌劃必須符合企業(yè)的實際情況；經濟性原則要求稅務籌劃必須能夠降低企業(yè)的稅負；前瞻性原則要求稅務籌劃必須能夠適應稅收政策的變化。32.簡述稅務風險評估的主要步驟。稅務風險評估的主要步驟包括識別風險、分析風險、評估風險和應對風險。識別風險是指識別企業(yè)面臨的稅務風險；分析風險是指分析這些風險產生的原因和可能的影響；評估風險是指評估這些風險發(fā)生的可能性和影響程度；應對風險是指采取相應的措施來應對這些風險，降低企業(yè)的稅務風險。33.簡述我國《稅收征收管理法》中關于稅務檢查的規(guī)定。我國《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務機關有權對納稅人進行稅務檢查，包括查賬、查詢銀行存款、調取賬簿資料等措施。稅務機關進行稅務檢查時，必須遵守法定程序，保障納稅人的合法權益。納稅人有權要求稅務機關告知檢查時間，并有權要求稅務機關出示檢查證件。34.簡述增值稅法中關于稅收優(yōu)惠政策的主要內容。增值稅法中關于稅收優(yōu)惠政策的主要內容包括對小規(guī)模納稅人實行簡易計稅方法、對出口貨物實行零稅率、對某些行業(yè)和產品實行免稅政策等。這些優(yōu)惠政策旨在鼓勵特定行業(yè)和地區(qū)發(fā)展，降低企業(yè)的稅負。35.簡述個人所得稅法中關于稅收優(yōu)惠政策的主要內容。個人所得稅法中關于稅收優(yōu)惠政策的主要內容包括對工資薪金所得實行累進稅率、對專項附加扣除項目實行稅前扣除、對某些收入實行免稅政策等。這些優(yōu)惠政策旨在降低個人的稅負，提高個人的收入水平。五、綜合題答案及解析36.某企業(yè)2024年度營業(yè)收入為800萬元，營業(yè)成本為500萬元，期間費用為200萬元，非經常性損益為100萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。請計算該企業(yè)2024年度應繳納的企業(yè)所得稅，并說明計算過程。該企業(yè)2024年度應納稅所得額為800萬元（營業(yè)收入）-500萬元（營業(yè)成本）-200萬元（期間費用）-100萬元（非經常性損益）=100萬元。應繳納的企業(yè)所得稅為100萬元×25%=25萬元。37.某企業(yè)通過優(yōu)化采購合同條款，將部分采購成本轉移至低稅率地區(qū)，從而降低了增值稅稅負。請說明該企業(yè)是如何通過優(yōu)化采購合同條款來降低增值稅