2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題模擬卷：審計(jì)實(shí)務(wù)與準(zhǔn)則實(shí)戰(zhàn)案例分析試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本部分共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母填在答題卡相應(yīng)位置。）1.在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性？A.僅通過(guò)查閱內(nèi)部控制流程圖來(lái)判斷B.僅通過(guò)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理人員來(lái)了解C.通過(guò)實(shí)施穿行測(cè)試和訪談來(lái)綜合評(píng)估D.完全依賴(lài)被審計(jì)單位內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告2.如果被審計(jì)單位管理層故意提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？A.繼續(xù)完成審計(jì)工作并發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)B.提出保留意見(jiàn)，但無(wú)需告知審計(jì)委員會(huì)C.發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)，并立即通知審計(jì)委員會(huì)D.拒絕接受審計(jì)委托，但無(wú)需說(shuō)明具體原因3.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕進(jìn)行必要調(diào)整，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？A.降低審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型，以避免引起管理層不滿(mǎn)B.發(fā)表保留意見(jiàn)，但無(wú)需說(shuō)明具體原因C.發(fā)表否定意見(jiàn)，并詳細(xì)說(shuō)明錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和影響D.拒絕出具審計(jì)報(bào)告，并告知審計(jì)委員會(huì)4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的舞弊行為？A.僅記錄舞弊行為，但無(wú)需告知被審計(jì)單位管理層B.告知被審計(jì)單位管理層，但無(wú)需記錄具體細(xì)節(jié)C.立即停止審計(jì)工作，并報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.記錄舞弊行為，并告知被審計(jì)單位管理層和審計(jì)委員會(huì)5.在評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)？A.完全依賴(lài)被審計(jì)單位管理層的解釋B.僅通過(guò)查閱內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果來(lái)判斷C.通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序來(lái)評(píng)估管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)D.完全忽略管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)6.在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷？A.完全忽略?xún)?nèi)部控制缺陷，以避免引起管理層不滿(mǎn)B.告知被審計(jì)單位管理層，但無(wú)需記錄具體細(xì)節(jié)C.記錄內(nèi)部控制缺陷，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)工作的影響D.立即停止審計(jì)工作，并報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)7.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕進(jìn)行必要調(diào)整，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？A.降低審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型，以避免引起管理層不滿(mǎn)B.發(fā)表保留意見(jiàn)，但無(wú)需告知審計(jì)委員會(huì)C.發(fā)表否定意見(jiàn)，并詳細(xì)說(shuō)明錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和影響D.拒絕出具審計(jì)報(bào)告，并告知審計(jì)委員會(huì)8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性？A.僅通過(guò)查閱被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)判斷B.僅通過(guò)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理人員來(lái)了解C.通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序來(lái)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性D.完全依賴(lài)被審計(jì)單位管理層提供的資料9.在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易？A.完全忽略關(guān)聯(lián)方交易，以避免引起管理層不滿(mǎn)B.告知被審計(jì)單位管理層，但無(wú)需記錄具體細(xì)節(jié)C.記錄關(guān)聯(lián)方交易，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.立即停止審計(jì)工作，并報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)10.在評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何考慮會(huì)計(jì)政策的選用？A.完全依賴(lài)被審計(jì)單位管理層的解釋B.僅通過(guò)查閱會(huì)計(jì)政策說(shuō)明書(shū)來(lái)判斷C.通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序來(lái)評(píng)估會(huì)計(jì)政策的選用D.完全忽略會(huì)計(jì)政策的選用，以避免引起管理層不滿(mǎn)11.在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤？A.完全忽略會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤，以避免引起管理層不滿(mǎn)B.告知被審計(jì)單位管理層，但無(wú)需記錄具體細(xì)節(jié)C.記錄會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.立即停止審計(jì)工作，并報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)12.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕進(jìn)行必要調(diào)整，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？A.降低審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型，以避免引起管理層不滿(mǎn)B.發(fā)表保留意見(jiàn)，但無(wú)需告知審計(jì)委員會(huì)C.發(fā)表否定意見(jiàn)，并詳細(xì)說(shuō)明錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和影響D.拒絕出具審計(jì)報(bào)告，并告知審計(jì)委員會(huì)13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性？A.僅通過(guò)查閱被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)判斷B.僅通過(guò)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理人員來(lái)了解C.通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序來(lái)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性D.完全依賴(lài)被審計(jì)單位管理層提供的資料14.在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷？A.完全忽略?xún)?nèi)部控制缺陷，以避免引起管理層不滿(mǎn)B.告知被審計(jì)單位管理層，但無(wú)需記錄具體細(xì)節(jié)C.記錄內(nèi)部控制缺陷，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)工作的影響D.立即停止審計(jì)工作，并報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)15.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕進(jìn)行必要調(diào)整，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？A.降低審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型，以避免引起管理層不滿(mǎn)B.發(fā)表保留意見(jiàn)，但無(wú)需告知審計(jì)委員會(huì)C.發(fā)表否定意見(jiàn)，并詳細(xì)說(shuō)明錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和影響D.拒絕出具審計(jì)報(bào)告，并告知審計(jì)委員會(huì)16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性？A.僅通過(guò)查閱被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)判斷B.僅通過(guò)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理人員來(lái)了解C.通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序來(lái)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性D.完全依賴(lài)被審計(jì)單位管理層提供的資料17.在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易？A.完全忽略關(guān)聯(lián)方交易，以避免引起管理層不滿(mǎn)B.告知被審計(jì)單位管理層，但無(wú)需記錄具體細(xì)節(jié)C.記錄關(guān)聯(lián)方交易，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.立即停止審計(jì)工作，并報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)18.在評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)？A.完全依賴(lài)被審計(jì)單位管理層的解釋B.僅通過(guò)查閱內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果來(lái)判斷C.通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序來(lái)評(píng)估管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)D.完全忽略管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)19.在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤？A.完全忽略會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤，以避免引起管理層不滿(mǎn)B.告知被審計(jì)單位管理層，但無(wú)需記錄具體細(xì)節(jié)C.記錄會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤，并評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D.立即停止審計(jì)工作，并報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)20.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕進(jìn)行必要調(diào)整，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？A.降低審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型，以避免引起管理層不滿(mǎn)B.發(fā)表保留意見(jiàn)，但無(wú)需告知審計(jì)委員會(huì)C.發(fā)表否定意見(jiàn)，并詳細(xì)說(shuō)明錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和影響D.拒絕出具審計(jì)報(bào)告，并告知審計(jì)委員會(huì)二、多項(xiàng)選擇題（本部分共15題，每題2分，共30分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將正確答案的字母填在答題卡相應(yīng)位置。）1.在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性？A.通過(guò)實(shí)施穿行測(cè)試來(lái)了解內(nèi)部控制流程B.通過(guò)訪談被審計(jì)單位關(guān)鍵人員來(lái)了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)C.通過(guò)查閱內(nèi)部控制流程圖來(lái)判斷內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性D.通過(guò)評(píng)估內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告來(lái)了解內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性2.如果被審計(jì)單位管理層故意提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？A.發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)B.立即通知審計(jì)委員會(huì)C.拒絕接受審計(jì)委托D.繼續(xù)完成審計(jì)工作并發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)3.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕進(jìn)行必要調(diào)整，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？A.發(fā)表否定意見(jiàn)B.告知審計(jì)委員會(huì)C.拒絕出具審計(jì)報(bào)告D.降低審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的舞弊行為？A.記錄舞弊行為B.告知被審計(jì)單位管理層C.報(bào)告給監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.立即停止審計(jì)工作5.在評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)？A.通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序來(lái)評(píng)估管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)B.通過(guò)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理層來(lái)了解管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)C.通過(guò)查閱內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果來(lái)判斷管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)D.完全忽略管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)6.在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷？A.記錄內(nèi)部控制缺陷B.評(píng)估內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)工作的影響C.告知被審計(jì)單位管理層D.立即停止審計(jì)工作7.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕進(jìn)行必要調(diào)整，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？A.發(fā)表否定意見(jiàn)B.告知審計(jì)委員會(huì)C.拒絕出具審計(jì)報(bào)告D.降低審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性？A.通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序來(lái)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性B.通過(guò)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理人員來(lái)了解財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性C.通過(guò)查閱被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)判斷財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性D.完全依賴(lài)被審計(jì)單位管理層提供的資料9.在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易？A.記錄關(guān)聯(lián)方交易B.評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響C.告知被審計(jì)單位管理層D.立即停止審計(jì)工作10.在評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何考慮會(huì)計(jì)政策的選用？A.通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序來(lái)評(píng)估會(huì)計(jì)政策的選用B.通過(guò)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理層來(lái)了解會(huì)計(jì)政策的選用C.通過(guò)查閱會(huì)計(jì)政策說(shuō)明書(shū)來(lái)判斷會(huì)計(jì)政策的選用D.完全依賴(lài)被審計(jì)單位管理層的解釋11.在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤？A.記錄會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤B.評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響C.告知被審計(jì)單位管理層D.立即停止審計(jì)工作12.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕進(jìn)行必要調(diào)整，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？A.發(fā)表否定意見(jiàn)B.告知審計(jì)委員會(huì)C.拒絕出具審計(jì)報(bào)告D.降低審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性？A.通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序來(lái)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性B.通過(guò)詢(xún)問(wèn)被審計(jì)單位管理人員來(lái)了解財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性C.通過(guò)查閱被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)判斷財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性D.完全依賴(lài)被審計(jì)單位管理層提供的資料14.在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷？A.記錄內(nèi)部控制缺陷B.評(píng)估內(nèi)部控制缺陷對(duì)審計(jì)工作的影響C.告知被審計(jì)單位管理層D.立即停止審計(jì)工作15.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕進(jìn)行必要調(diào)整，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？A.發(fā)表否定意見(jiàn)B.告知審計(jì)委員會(huì)C.拒絕出具審計(jì)報(bào)告D.降低審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型三、簡(jiǎn)答題（本部分共5題，每題4分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，簡(jiǎn)要回答問(wèn)題。）1.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？請(qǐng)結(jié)合具體審計(jì)程序進(jìn)行說(shuō)明。2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易？請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明處理步驟和方法。3.在評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)？請(qǐng)結(jié)合具體審計(jì)程序進(jìn)行說(shuō)明。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何處理審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷？請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明處理步驟和方法。5.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)，但管理層拒絕進(jìn)行必要調(diào)整，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？請(qǐng)結(jié)合具體審計(jì)程序進(jìn)行說(shuō)明。四、案例分析題（本部分共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合所學(xué)知識(shí)進(jìn)行分析和解答。）1.某被審計(jì)單位是一家制造業(yè)企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在以下情況：（1）該企業(yè)采用直接人工工時(shí)作為產(chǎn)品成本計(jì)算的基礎(chǔ)，但由于生產(chǎn)過(guò)程中存在大量間接人工，導(dǎo)致成本計(jì)算不夠準(zhǔn)確。（2）該企業(yè)采用完工百分比法核算長(zhǎng)期工程合同收入，但由于工程進(jìn)度無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)量，導(dǎo)致收入確認(rèn)存在較大不確定性。（3）該企業(yè)存在大量的關(guān)聯(lián)方交易，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露。請(qǐng)結(jié)合上述情況，分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理這些問(wèn)題，并提出相應(yīng)的審計(jì)建議。2.某被審計(jì)單位是一家零售企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在以下情況：（1）該企業(yè)采用永續(xù)盤(pán)存制核算存貨，但由于盤(pán)點(diǎn)方法不當(dāng)，導(dǎo)致存貨賬實(shí)不符。（2）該企業(yè)采用完工百分比法核算長(zhǎng)期工程合同收入，但由于工程進(jìn)度無(wú)法準(zhǔn)確計(jì)量，導(dǎo)致收入確認(rèn)存在較大不確定性。（3）該企業(yè)存在大量的關(guān)聯(lián)方交易，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露。請(qǐng)結(jié)合上述情況，分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理這些問(wèn)題，并提出相應(yīng)的審計(jì)建議。五、論述題（本部分共1題，共10分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，結(jié)合所學(xué)知識(shí)進(jìn)行論述。）1.請(qǐng)結(jié)合實(shí)際審計(jì)案例，論述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，如何識(shí)別和評(píng)估被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的審計(jì)建議。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.C解析：評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性需要綜合多種方法，穿行測(cè)試和訪談可以更全面地了解內(nèi)部控制流程和設(shè)計(jì)，而不僅僅依賴(lài)單一方法。2.C解析：發(fā)現(xiàn)管理層故意提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)發(fā)表保留或否定意見(jiàn)，并通知審計(jì)委員會(huì)，以維護(hù)審計(jì)獨(dú)立性。3.C解析：發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)且管理層拒絕調(diào)整時(shí)，應(yīng)發(fā)表否定意見(jiàn)，詳細(xì)說(shuō)明錯(cuò)報(bào)性質(zhì)和影響，以揭示財(cái)務(wù)報(bào)表問(wèn)題。4.D解析：發(fā)現(xiàn)舞弊行為應(yīng)記錄并告知管理層和審計(jì)委員會(huì)，以采取適當(dāng)措施，確保審計(jì)質(zhì)量。5.C解析：評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表公允性需通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序，直接依賴(lài)管理層解釋或內(nèi)部控測(cè)試不足。6.C解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷應(yīng)記錄并評(píng)估影響，通知管理層，但無(wú)需立即停止審計(jì)，除非缺陷嚴(yán)重。7.D解析：管理層拒絕調(diào)整重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)拒絕出具報(bào)告并告知審計(jì)委員會(huì)，以維護(hù)審計(jì)獨(dú)立性。8.C解析：評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表完整性需通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序，直接依賴(lài)報(bào)表或管理層資料不足。9.C解析：關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)記錄并評(píng)估影響，通知管理層，以揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)。10.C解析：評(píng)估會(huì)計(jì)政策選用需通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序，直接依賴(lài)管理層解釋或政策說(shuō)明不足。11.C解析：發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤應(yīng)記錄并評(píng)估影響，通知管理層，以揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)。12.D解析：管理層拒絕調(diào)整重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)拒絕出具報(bào)告并告知審計(jì)委員會(huì)，以維護(hù)審計(jì)獨(dú)立性。13.C解析：評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表公允性需通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序，直接依賴(lài)報(bào)表或管理層資料不足。14.C解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷應(yīng)記錄并評(píng)估影響，通知管理層，但無(wú)需立即停止審計(jì)，除非缺陷嚴(yán)重。15.D解析：管理層拒絕調(diào)整重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)拒絕出具報(bào)告并告知審計(jì)委員會(huì)，以維護(hù)審計(jì)獨(dú)立性。16.C解析：評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表合規(guī)性需通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序，直接依賴(lài)報(bào)表或管理層資料不足。17.C解析：關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)記錄并評(píng)估影響，通知管理層，以揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)。18.C解析：評(píng)估管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)需通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序，直接依賴(lài)內(nèi)部控測(cè)試或管理層解釋不足。19.C解析：發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤應(yīng)記錄并評(píng)估影響，通知管理層，以揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)。20.D解析：管理層拒絕調(diào)整重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)拒絕出具報(bào)告并告知審計(jì)委員會(huì)，以維護(hù)審計(jì)獨(dú)立性。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.AB解析：評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)需通過(guò)穿行測(cè)試和訪談，了解流程和設(shè)計(jì)，而流程圖和自我評(píng)估報(bào)告輔助但非主要手段。2.AB解析：發(fā)現(xiàn)管理層提供虛假報(bào)表時(shí)，應(yīng)發(fā)表保留或否定意見(jiàn)，并通知審計(jì)委員會(huì)，維護(hù)審計(jì)獨(dú)立性。3.ABC解析：發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)且管理層拒絕調(diào)整時(shí)，應(yīng)發(fā)表否定意見(jiàn)，通知審計(jì)委員會(huì)，并評(píng)估進(jìn)一步行動(dòng)，如拒絕報(bào)告。4.ABC解析：發(fā)現(xiàn)舞弊行為應(yīng)記錄，通知管理層和審計(jì)委員會(huì)，并評(píng)估進(jìn)一步審計(jì)程序，但無(wú)需立即停止，除非嚴(yán)重。5.AC解析：評(píng)估管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)需通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序和內(nèi)部控測(cè)試，詢(xún)問(wèn)管理層輔助但非主要手段。6.ABC解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷應(yīng)記錄，評(píng)估影響，并通知管理層，但無(wú)需立即停止，除非缺陷嚴(yán)重。7.ABC解析：管理層拒絕調(diào)整重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)發(fā)表否定意見(jiàn)，通知審計(jì)委員會(huì)，并評(píng)估進(jìn)一步行動(dòng)，如拒絕報(bào)告。8.AC解析：評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表完整性需通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序和查閱報(bào)表，詢(xún)問(wèn)管理層輔助但非主要手段。9.ABC解析：關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)記錄，評(píng)估影響，并通知管理層，以揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)。10.AC解析：評(píng)估會(huì)計(jì)政策選用需通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序和查閱政策說(shuō)明，詢(xún)問(wèn)管理層輔助但非主要手段。11.ABC解析：發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)估計(jì)錯(cuò)誤應(yīng)記錄，評(píng)估影響，并通知管理層，以揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)。12.ABC解析：管理層拒絕調(diào)整重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)發(fā)表否定意見(jiàn)，通知審計(jì)委員會(huì)，并評(píng)估進(jìn)一步行動(dòng)，如拒絕報(bào)告。13.AC解析：評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表公允性需通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序和查閱報(bào)表，詢(xún)問(wèn)管理層輔助但非主要手段。14.ABC解析：發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷應(yīng)記錄，評(píng)估影響，并通知管理層，但無(wú)需立即停止，除非缺陷嚴(yán)重。15.ABC解析：管理層拒絕調(diào)整重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)發(fā)表否定意見(jiàn)，通知審計(jì)委員會(huì)，并評(píng)估進(jìn)一步行動(dòng)，如拒絕報(bào)告。三、簡(jiǎn)答題答案及解析1.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)需通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，包括詢(xún)問(wèn)管理層、分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、穿行測(cè)試等。實(shí)質(zhì)性程序如細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序