納稅信用管理辦法課件一、總則（一）目的為加強納稅信用管理，規(guī)范納稅信用評價行為，促進(jìn)納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會信用體系建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（20142020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號）和《國家發(fā)展改革委人民銀行中央編辦關(guān)于在行政管理事項中使用信用記錄和信用報告的若干意見》（發(fā)改財金〔2013〕920號）等相關(guān)法律法規(guī)和政策文件，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營并適用查賬征收的企業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）?？劾U義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。個體工商戶和其他類型納稅人的納稅信用管理辦法由省稅務(wù)機關(guān)制定。（三）基本原則1.依法依規(guī)原則：納稅信用管理嚴(yán)格依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定進(jìn)行，確保評價過程和結(jié)果合法合規(guī)。2.公正公平原則：對納稅人的納稅信用評價做到客觀公正，不受任何因素干擾，保證評價結(jié)果真實可靠。3.分級分類原則：根據(jù)納稅人的納稅信用狀況，將其分為不同級別，實施分類管理和服務(wù)，提高管理效率和針對性。4.動態(tài)調(diào)整原則：納稅信用評價實行動態(tài)管理，根據(jù)納稅人的信用變化情況及時調(diào)整評價結(jié)果，激勵納稅人不斷提升納稅信用。（四）職責(zé)分工國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定全國統(tǒng)一的納稅信用管理辦法，指導(dǎo)、監(jiān)督全國納稅信用管理工作。省稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)本地區(qū)納稅信用管理辦法的組織實施和監(jiān)督檢查，負(fù)責(zé)納稅信用評價結(jié)果的審核、確定和發(fā)布。市、縣稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)具體開展納稅信用評價工作，負(fù)責(zé)對納稅人納稅信用信息的采集、整理、錄入和審核等工作。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與其他部門的信息共享和協(xié)同合作，共同推進(jìn)納稅信用體系建設(shè)。二、納稅信用信息采集（一）信息采集內(nèi)容納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。1.信用歷史信息：包括納稅人的基本信息、評價年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。2.稅務(wù)內(nèi)部信息：包括經(jīng)常性指標(biāo)信息和非經(jīng)常性指標(biāo)信息。經(jīng)常性指標(biāo)信息是指納稅人在評價年度內(nèi)經(jīng)常產(chǎn)生的指標(biāo)信息，主要包括涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等；非經(jīng)常性指標(biāo)信息是指納稅人在評價年度內(nèi)不經(jīng)常產(chǎn)生的稅務(wù)檢查等指標(biāo)信息。3.外部信息：包括外部參考信息和外部評價信息。外部參考信息是指評價年度相關(guān)部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評價信息是指從相關(guān)部門取得的影響納稅人納稅信用評價的指標(biāo)信息。（二）信息采集方式1.納稅人自行申報：納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求，如實申報相關(guān)納稅信用信息。2.稅務(wù)機關(guān)采集：稅務(wù)機關(guān)通過稅收征管系統(tǒng)、納稅申報系統(tǒng)等渠道，自動采集納稅人的納稅信用信息；通過稅務(wù)檢查、納稅評估等工作，獲取納稅人的非經(jīng)常性指標(biāo)信息。3.信息共享：稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門建立信息共享機制，獲取外部參考信息和外部評價信息。（三）信息采集時間納稅信用信息采集工作貫穿于納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營全過程，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時、準(zhǔn)確地采集納稅人的納稅信用信息。對于新設(shè)立的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在其辦理稅務(wù)登記后，及時采集相關(guān)信息。對于評價年度內(nèi)發(fā)生的納稅信用信息變化，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在信息產(chǎn)生或變更之日起[X]個工作日內(nèi)采集。三、納稅信用評價（一）評價指標(biāo)納稅信用評價指標(biāo)分為納稅信用信息和納稅信用評價指標(biāo)分值兩部分。納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。納稅信用評價指標(biāo)分值根據(jù)不同指標(biāo)的重要程度和影響程度設(shè)定，具體分值如下：1.涉稅申報信息：[X]分2.稅（費）款繳納信息：[X]分3.發(fā)票與稅控器具信息：[X]分4.登記與賬簿信息：[X]分5.納稅評估、稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查信息：[X]分6.稅務(wù)稽查信息：[X]分7.外部參考信息：[X]分8.外部評價信息：[X]分（二）評價方式納稅信用評價采取年度評價指標(biāo)得分和直接判級方式。年度評價指標(biāo)得分采取扣分方式。納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從[具體分值]分起評；非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從[具體分值]分起評。直接判級適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人。（三）評價周期納稅信用評價周期為一個納稅年度，即公歷1月1日至12月31日。（四）評價結(jié)果發(fā)布省稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。稅務(wù)機關(guān)按照守信激勵、失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實施分類服務(wù)和管理。四、納稅信用級別分類及應(yīng)用（一）納稅信用級別分類納稅信用級別設(shè)A、B、M、C、D五級。1.A級：年度評價指標(biāo)得分90分以上的納稅人。2.B級：年度評價指標(biāo)得分70分以上不滿90分的納稅人。3.M級：新設(shè)立企業(yè)或評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評價指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。4.C級：年度評價指標(biāo)得分40分以上不滿70分的納稅人。5.D級：年度評價指標(biāo)得分不滿40分的納稅人或者直接判級確定的D級納稅人。（二）納稅信用級別應(yīng)用1.A級納稅人主動向社會公告年度A級納稅人名單；一般納稅人可單次領(lǐng)取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；普通發(fā)票按需領(lǐng)用；連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項；稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合激勵措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況采取的其他激勵措施。2.B級納稅人對納稅信用評價為B級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)實施正常管理，適時進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供A級納稅人的激勵措施。3.M級納稅人取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證；稅務(wù)機關(guān)適時進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。4.C級納稅人稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理，并視信用評價狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取D級納稅人的管理措施。5.D級納稅人公開D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級；增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實行交（驗）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；加強出口退稅審核；加強納稅評估，嚴(yán)格審核其報送的各種資料；列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；將納稅信用評價結(jié)果通報相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級；稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門實施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況采取的其他嚴(yán)格管理措施。五、納稅信用修復(fù)（一）修復(fù)條件納稅人符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復(fù)。1.納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的。2.未按稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務(wù)機關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳的。3.納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。（二）修復(fù)程序1.納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請，并填報《納稅信用修復(fù)申請表》，同時對糾正失信行為的真實性作出承諾。2.主管稅務(wù)機關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請之日起15個工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋信用修復(fù)結(jié)果。（三）修復(fù)效果納稅信用修復(fù)后，納稅人按照修復(fù)后的納稅信用級別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。六、異議處理（一）異議提出納稅人對納稅信用評價結(jié)果有異議的，可以在納稅信用評價結(jié)果確定的當(dāng)年內(nèi)，填寫《納稅信用復(fù)評申請表》，向主管稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)評。（二）異議處理主管稅務(wù)機關(guān)自受理復(fù)評申請之日起15個工作日內(nèi)完成復(fù)評工作，并向納稅人反饋復(fù)評結(jié)果。納稅人對復(fù)評結(jié)果仍有異議的，可以向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)核。上一級稅務(wù)機關(guān)自受理復(fù)核申請之日起30個工作日內(nèi)完成復(fù)核工作，并向納稅人反饋復(fù)核結(jié)果。七、監(jiān)督管理（一）稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對納稅信用管理工作的監(jiān)督檢查，確保納稅信用評價工作的公正、公平、公開。對在納