稅收日常檢查管理辦法一、總則（一）目的為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收日常檢查工作，保障國家稅收收入，維護納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務(wù)機關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況所進行的日常檢查。（三）基本原則1.依法檢查原則稅收日常檢查必須嚴(yán)格依照法律法規(guī)的規(guī)定進行，確保檢查程序合法、依據(jù)準(zhǔn)確。2.公正公平原則對待所有納稅人、扣繳義務(wù)人一視同仁，不偏袒、不歧視，公正地開展檢查工作。3.效率原則在保證檢查質(zhì)量的前提下，合理安排檢查工作，提高工作效率，避免不必要的檢查環(huán)節(jié)和時間浪費。4.服務(wù)與管理相結(jié)合原則將稅收日常檢查與納稅服務(wù)有機結(jié)合，在檢查過程中為納稅人提供必要的政策宣傳和輔導(dǎo)，幫助納稅人提高納稅遵從度。二、檢查職責(zé)分工（一）稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部職責(zé)劃分1.征管部門負(fù)責(zé)制定稅收日常檢查計劃，協(xié)調(diào)檢查工作的組織實施，對檢查結(jié)果進行分析和反饋，督促整改落實情況。2.稽查部門負(fù)責(zé)對稅收違法案件進行查處，對涉嫌偷、逃、騙、抗稅等重大稅收違法行為進行重點打擊。對于日常檢查中發(fā)現(xiàn)的重大稅收違法線索，及時移送稽查部門處理。3.稅源管理部門具體負(fù)責(zé)實施稅收日常檢查工作，按照征管部門下達的檢查計劃，對納稅人、扣繳義務(wù)人進行實地檢查，收集、核實相關(guān)涉稅信息，填寫檢查工作底稿，撰寫檢查報告。4.法規(guī)部門負(fù)責(zé)對稅收日常檢查工作進行法規(guī)指導(dǎo)和監(jiān)督，審核檢查程序的合法性和檢查依據(jù)的準(zhǔn)確性，對檢查過程中涉及的法律法規(guī)問題提供咨詢和解釋。（二）各部門協(xié)作機制1.建立定期溝通協(xié)調(diào)機制征管、稽查、稅源管理、法規(guī)等部門定期召開工作會議，通報稅收日常檢查工作進展情況，協(xié)調(diào)解決工作中存在的問題，共同研究加強稅收征管的措施。2.信息共享機制實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各部門之間的涉稅信息共享，征管部門及時將納稅人基礎(chǔ)信息、納稅申報情況等傳遞給稅源管理部門；稅源管理部門將檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)信息反饋給征管部門和法規(guī)部門；稽查部門將查處的稅收違法案件信息與稅源管理部門共享，以便稅源管理部門加強后續(xù)管理。三、檢查內(nèi)容（一）稅務(wù)登記檢查1.檢查納稅人稅務(wù)登記的設(shè)立、變更、注銷情況是否符合規(guī)定，是否及時辦理相關(guān)手續(xù)。2.核實納稅人稅務(wù)登記證件的使用情況，是否存在轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件等行為。（二）納稅申報檢查1.檢查納稅人納稅申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，包括應(yīng)稅收入、應(yīng)稅所得、應(yīng)納稅額的計算是否正確，是否按照規(guī)定的申報期限、申報內(nèi)容如實申報納稅。2.審核納稅人報送的納稅申報表、財務(wù)會計報表以及其他納稅資料是否齊全、合法、有效，與稅務(wù)機關(guān)掌握的相關(guān)信息是否一致。（三）稅款繳納檢查1.核實納稅人稅款繳納情況，是否按照規(guī)定的期限、金額足額繳納稅款，是否存在拖欠稅款、滯納稅款等情況。2.檢查納稅人的稅款征收方式是否符合規(guī)定，代扣代繳、代收代繳稅款的情況是否屬實。（四）發(fā)票管理檢查1.檢查納稅人發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等環(huán)節(jié)是否符合發(fā)票管理規(guī)定。2.核實納稅人開具發(fā)票的內(nèi)容是否真實、準(zhǔn)確，是否與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)相符，是否存在虛開發(fā)票、開具假發(fā)票等違法行為。（五）賬簿、憑證管理檢查1.檢查納稅人賬簿、憑證的設(shè)置、登記、保管情況是否符合規(guī)定，是否按照規(guī)定的會計核算方法進行賬務(wù)處理。2.核實納稅人的財務(wù)會計制度是否健全，財務(wù)會計核算是否規(guī)范，是否能夠準(zhǔn)確、完整地反映其生產(chǎn)經(jīng)營活動情況。四、檢查程序（一）檢查準(zhǔn)備1.制定檢查計劃稅源管理部門根據(jù)征管工作需要和稅收風(fēng)險分析結(jié)果，制定年度稅收日常檢查計劃，明確檢查對象、檢查內(nèi)容、檢查時間和檢查人員等。檢查計劃應(yīng)報征管部門備案。2.下達檢查通知檢查人員在實施檢查前，應(yīng)當(dāng)向被檢查對象送達《稅務(wù)檢查通知書》，告知其檢查的時間、地點、內(nèi)容、范圍以及需要準(zhǔn)備的資料等事項。特殊情況下，經(jīng)縣級以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以在不事先通知的情況下進行檢查，但應(yīng)在檢查時向被檢查對象出示稅務(wù)檢查證和《稅務(wù)檢查通知書》。3.組織檢查人員根據(jù)檢查任務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜程度，合理配備檢查人員，組成檢查組。檢查組應(yīng)明確組長和成員的職責(zé)分工，確保檢查工作有序進行。檢查人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，熟悉稅收法律法規(guī)和財務(wù)會計知識。（二）檢查實施1.實地檢查檢查人員按照檢查通知要求，進入被檢查對象的生產(chǎn)經(jīng)營場所、辦公地點等進行實地檢查。檢查過程中，檢查人員應(yīng)當(dāng)按照法定程序和權(quán)限，運用查賬、詢問、實地盤點、外部調(diào)查等方法，收集與稅收相關(guān)的證據(jù)資料。2.詢問調(diào)查檢查人員可以向被檢查對象的法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員以及其他有關(guān)人員詢問與納稅有關(guān)的問題和情況，并制作詢問筆錄。詢問筆錄應(yīng)當(dāng)由被詢問人逐頁簽名、蓋章或者捺指印，并注明日期。3.調(diào)取賬簿、憑證等資料檢查人員有權(quán)調(diào)取被檢查對象的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料，但必須按照規(guī)定的程序和期限進行。調(diào)取當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)退還；調(diào)取以前年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)在3個月內(nèi)退還。（三）檢查終結(jié)1.撰寫檢查報告檢查結(jié)束后，檢查人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)檢查情況，撰寫《稅務(wù)檢查報告》。報告內(nèi)容應(yīng)包括被檢查對象的基本情況、檢查時間、檢查范圍、檢查發(fā)現(xiàn)的問題及證據(jù)、處理建議等。檢查報告應(yīng)當(dāng)由檢查組組長簽字，并加蓋檢查組公章。2.征求意見檢查人員應(yīng)將《稅務(wù)檢查報告》送達被檢查對象，征求其意見。被檢查對象應(yīng)當(dāng)在收到報告之日起15日內(nèi)提出書面意見；逾期不提出意見的，視為無異議。3.審理征管部門收到檢查人員提交的《稅務(wù)檢查報告》及被檢查對象的書面意見后，組織法規(guī)等部門進行審理。審理人員應(yīng)當(dāng)對檢查程序的合法性、檢查證據(jù)的真實性和合法性、適用法律法規(guī)的準(zhǔn)確性等進行全面審查，并提出審理意見。4.作出處理決定根據(jù)審理意見，稅務(wù)機關(guān)依法作出處理決定。處理決定包括責(zé)令限期改正、補繳稅款、加收滯納金、罰款、沒收違法所得等。處理決定應(yīng)當(dāng)以書面形式送達被檢查對象，并告知其申請行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。五、檢查結(jié)果處理（一）補繳稅款及滯納金對于檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期補繳稅款，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。（二）罰款納稅人存在稅收違法行為的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)違法情節(jié)輕重，依法處以相應(yīng)的罰款。罰款金額應(yīng)按照法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行，確保處罰公正、合理。（三）調(diào)整應(yīng)納稅額對于檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人納稅申報不實，導(dǎo)致應(yīng)納稅額計算錯誤的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照規(guī)定調(diào)整其應(yīng)納稅額，并補繳相應(yīng)稅款及滯納金。（四）責(zé)令限期改正對于檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人存在稅務(wù)登記、發(fā)票管理、賬簿憑證管理等方面不符合規(guī)定的行為，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期改正，要求納稅人按照法律法規(guī)的要求完善相關(guān)手續(xù)和管理措施。（五）移送稽查部門對于檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷、逃、騙、抗稅等重大稅收違法行為，或者其他需要移送稽查部門進一步查處的案件，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時將案件移送稽查部門處理。六、納稅人權(quán)利與義務(wù)（一）納稅人權(quán)利1.知情權(quán)納稅人有權(quán)向稅務(wù)機關(guān)了解稅收法律法規(guī)、政策規(guī)定以及稅收日常檢查的程序、內(nèi)容等相關(guān)信息。2.陳述申辯權(quán)納稅人對稅務(wù)機關(guān)的檢查處理決定有異議的，有權(quán)進行陳述和申辯，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽取納稅人的意見，并對其提出的事實、理由和證據(jù)進行復(fù)核。3.申請行政復(fù)議和提起行政訴訟權(quán)納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的補繳稅款、加收滯納金、罰款等處理決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。4.要求保密權(quán)納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)對其商業(yè)秘密、個人隱私等信息予以保密，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法履行保密義務(wù)。（二）納稅人義務(wù)1.接受檢查義務(wù)納稅人應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的稅收日常檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。2.依法納稅義務(wù)納稅人應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)的規(guī)定，如實申報納稅，足額繳納稅款，履行納稅義務(wù)。3.配合整改義務(wù)納稅人在收到稅務(wù)機關(guān)的檢查處理決定后，應(yīng)當(dāng)按照要求及時整改，糾正存在的問題，確保納稅行為合法合規(guī)。七、監(jiān)督與考核（一）內(nèi)部監(jiān)督1.法規(guī)部門定期對稅收日常檢查工作進行執(zhí)法監(jiān)督檢查，重點檢查檢查程序是否合法、檢查依據(jù)是否準(zhǔn)確、處理決定是否適當(dāng)?shù)?，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改。2.征管部門加強對稅收日常檢查計劃執(zhí)行情況的跟蹤管理，定期對檢查工作進展情況進行通報，確保檢查工作按時、保質(zhì)完成。（二）外部監(jiān)督1.接受納稅人監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)應(yīng)暢通納稅人監(jiān)督渠道，接受納稅人對稅收日常檢查工作的監(jiān)督和投訴。對于納稅人反映的問題，及時進行調(diào)查處理，并將處理結(jié)果反饋給納稅人。2.接受社會監(jiān)督主動接受社會各界的監(jiān)督，通過政務(wù)公開、新聞媒體等方式，及時向社會公布稅收日常檢查工作情況，增強工作透明度，提高社會滿意度。（三）考核評價1.建立稅收日常檢查工作