稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金的管理與使用，有效防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司資金安全，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)在稅務(wù)管理活動(dòng)中涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金的管理。（三）基本原則1.合法性原則稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金的管理與使用必須嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)和稅收政策，確保公司稅務(wù)行為合法合規(guī)。2.風(fēng)險(xiǎn)防控原則以防范和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為核心目標(biāo)，通過(guò)合理安排資金，對(duì)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。3.專款專用原則稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金應(yīng)專項(xiàng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)、處理及相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)的解決，不得挪作他用。4.效益性原則在保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效果的前提下，優(yōu)化資金使用，提高資金使用效益，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司造成的損失。二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金的來(lái)源與構(gòu)成（一）來(lái)源1.公司按照一定比例從年度預(yù)算中計(jì)提的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。2.因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)導(dǎo)致的預(yù)計(jì)損失撥備資金。3.其他經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)可作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金的來(lái)源。（二）構(gòu)成1.應(yīng)急資金用于應(yīng)對(duì)突發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件，如稅務(wù)機(jī)關(guān)的臨時(shí)檢查、稅務(wù)爭(zhēng)議的緊急處理等所需的資金。2.評(píng)估與咨詢資金支付給專業(yè)稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、稅務(wù)籌劃咨詢等服務(wù)的費(fèi)用。3.補(bǔ)繳稅款及滯納金資金預(yù)留用于補(bǔ)繳因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)需繳納的稅款及滯納金。4.罰款與賠償資金針對(duì)可能因稅務(wù)違法行為產(chǎn)生的罰款以及對(duì)第三方造成的稅務(wù)相關(guān)賠償費(fèi)用。三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金的管理職責(zé)（一）稅務(wù)管理部門(mén)1.負(fù)責(zé)制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)策略，提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金的預(yù)算建議。2.監(jiān)控公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并向管理層報(bào)告。3.組織實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)使用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金。4.定期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金的使用情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，評(píng)估資金使用效果。（二）財(cái)務(wù)部門(mén)1.負(fù)責(zé)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金的核算與財(cái)務(wù)管理，設(shè)立專門(mén)賬戶進(jìn)行資金收支管理。2.根據(jù)稅務(wù)管理部門(mén)的預(yù)算建議，編制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金年度預(yù)算，并納入公司整體預(yù)算管理。3.審核稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金的使用申請(qǐng)，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。4.定期向管理層匯報(bào)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金的財(cái)務(wù)狀況。（三）審計(jì)部門(mén)1.對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查資金使用的合規(guī)性和效益性。2.對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金相關(guān)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議。（四）管理層1.審批稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金管理辦法、年度預(yù)算及重大資金使用事項(xiàng)。2.協(xié)調(diào)各部門(mén)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金管理中的工作，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。四、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金的預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)于每年年末，根據(jù)公司當(dāng)年稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況、下一年度業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃及稅務(wù)政策變化趨勢(shì)，編制下一年度稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金預(yù)算草案。2.預(yù)算草案應(yīng)明確各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金的預(yù)計(jì)金額、資金來(lái)源及使用方向，并詳細(xì)說(shuō)明預(yù)算編制依據(jù)和計(jì)算方法。3.財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)稅務(wù)管理部門(mén)提交的預(yù)算草案進(jìn)行審核，結(jié)合公司整體財(cái)務(wù)狀況和資金安排，提出調(diào)整建議，形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金年度預(yù)算方案，報(bào)管理層審批。（二）預(yù)算執(zhí)行1.經(jīng)管理層批準(zhǔn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金年度預(yù)算為剛性預(yù)算，各部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。2.稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)定期監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金的收支動(dòng)態(tài)。如因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況變化等原因?qū)е骂A(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差，應(yīng)及時(shí)分析原因，并向管理層報(bào)告，提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)。3.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保資金收支記錄準(zhǔn)確、完整。（三）預(yù)算調(diào)整1.如遇重大稅務(wù)政策調(diào)整、公司業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)變化、突發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件等不可預(yù)見(jiàn)因素，導(dǎo)致原預(yù)算無(wú)法滿足稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)需要時(shí)，稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)編制預(yù)算調(diào)整方案。2.預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整原因、調(diào)整金額及調(diào)整后的資金使用安排，并經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核后，報(bào)管理層審批。3.預(yù)算調(diào)整后的執(zhí)行和監(jiān)控按照本辦法關(guān)于預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。五、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金的使用管理（一）使用申請(qǐng)1.各部門(mén)因應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要使用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金使用申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明申請(qǐng)資金的用途、金額、預(yù)計(jì)支付時(shí)間及相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的情況。2.《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金使用申請(qǐng)表》應(yīng)經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，并提交稅務(wù)管理部門(mén)審核。（二）審核審批1.稅務(wù)管理部門(mén)對(duì)使用申請(qǐng)進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查申請(qǐng)事項(xiàng)是否屬于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金的使用范圍、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否合理有效、資金預(yù)算是否充足等。2.審核通過(guò)后，稅務(wù)管理部門(mén)將申請(qǐng)表及相關(guān)資料提交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行資金支付審核。財(cái)務(wù)部門(mén)主要審核申請(qǐng)金額是否符合預(yù)算安排、支付方式是否合規(guī)等。3.經(jīng)稅務(wù)管理部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)審核通過(guò)的申請(qǐng)，報(bào)管理層審批。管理層根據(jù)申請(qǐng)事項(xiàng)的重要性、風(fēng)險(xiǎn)程度等因素進(jìn)行審批決策。（三）資金支付1.經(jīng)管理層審批同意的使用申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門(mén)按照公司資金支付流程辦理資金支付手續(xù)。2.資金支付應(yīng)通過(guò)公司規(guī)定的支付渠道進(jìn)行，確保資金流向真實(shí)、合法的收款方。3.對(duì)于涉及大額資金支付的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)嚴(yán)格按照公司大額資金管理規(guī)定執(zhí)行，加強(qiáng)資金支付的風(fēng)險(xiǎn)控制。（四）使用記錄與檔案管理1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)每一筆稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金的使用進(jìn)行詳細(xì)記錄，包括使用時(shí)間、金額、用途、支付對(duì)象等信息。2.稅務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)收集、整理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金使用相關(guān)的各類資料，如稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告、稅務(wù)處理決定書(shū)、中介機(jī)構(gòu)服務(wù)合同等，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金使用檔案。3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金使用檔案應(yīng)妥善保管，保存期限按照公司檔案管理規(guī)定執(zhí)行，以便日后查閱和審計(jì)。六、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金的風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)定期對(duì)公司面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，分析可能導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金支出增加的因素。2.采用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、影響程度進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。3.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，合理安排稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金，優(yōu)先保障高風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)。（二）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與預(yù)警1.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金使用監(jiān)控機(jī)制，財(cái)務(wù)部門(mén)定期向稅務(wù)管理部門(mén)提供資金收支情況報(bào)告，稅務(wù)管理部門(mén)對(duì)資金使用進(jìn)度、效果等進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。2.設(shè)定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金使用的預(yù)警指標(biāo)，如資金余額低于一定比例、某項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金支出超出預(yù)算一定范圍等。當(dāng)預(yù)警指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，提醒相關(guān)部門(mén)采取措施。3.針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行分析和整改，不斷完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金管理流程和內(nèi)部控制制度。（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施1.對(duì)于識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)事項(xiàng)，可通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部管理、優(yōu)化稅務(wù)處理流程等方式進(jìn)行應(yīng)對(duì)；對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)啟動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金，聘請(qǐng)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助處理，積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)，爭(zhēng)取有利的處理結(jié)果。2.在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中，注重總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷提高公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和損失程度。七、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金的績(jī)效評(píng)價(jià)（一）評(píng)價(jià)指標(biāo)1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低率反映稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金使用后公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低的程度，計(jì)算公式為：（使用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得分使用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金后稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得分）/使用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金前稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得分×100%。2.資金使用效益率衡量稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金投入產(chǎn)出的效果，計(jì)算公式為：因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金使用避免的損失金額/稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金實(shí)際支出金額×100%。3.稅務(wù)合規(guī)率體現(xiàn)公司稅務(wù)合規(guī)情況的改善程度，計(jì)算公式為：合規(guī)稅務(wù)事項(xiàng)數(shù)量/稅務(wù)事項(xiàng)總數(shù)量×100%。（二）評(píng)價(jià)周期每年對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金的使用績(jī)效進(jìn)行一次評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)期為上一年度1月1日至12月31日。（三）評(píng)價(jià)方法1.數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析收集與評(píng)價(jià)指標(biāo)相關(guān)的數(shù)據(jù)，如稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)處理記錄等，進(jìn)行整理和分析。2.對(duì)比分析將評(píng)價(jià)期內(nèi)的各項(xiàng)指標(biāo)與歷史數(shù)據(jù)、同行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，評(píng)估公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金管理的成效。3.問(wèn)卷調(diào)查與訪談向公司內(nèi)部相關(guān)部門(mén)和人員發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷，了解他們對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金管理工作的滿意度和意見(jiàn)建議；同時(shí)，對(duì)部分關(guān)鍵人員進(jìn)行訪談，深入了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金使用過(guò)程中的實(shí)際情況。（四）評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用1.根據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，總結(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)資金管理工作中的經(jīng)驗(yàn)和不足，提出改進(jìn)措施和建議，不斷完善