稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有效識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高公司稅務(wù)管理水平，保障公司合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)在稅務(wù)管理活動(dòng)中對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的管理與應(yīng)用。（三）基本原則1.合法合規(guī)原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，確保公司稅務(wù)行為合法合規(guī)。2.全面性原則：涵蓋公司稅務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面監(jiān)控和管理。3.準(zhǔn)確性原則：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的設(shè)定應(yīng)準(zhǔn)確反映稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況，數(shù)據(jù)來(lái)源可靠，計(jì)算方法科學(xué)合理。4.動(dòng)態(tài)性原則：根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展、稅收政策變化等因素，及時(shí)調(diào)整和完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系。5.重要性原則：聚焦重點(diǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，合理分配管理資源，提高管理效率。二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系（一）指標(biāo)分類1.稅負(fù)率指標(biāo)增值稅稅負(fù)率：反映公司增值稅繳納情況與經(jīng)營(yíng)收入的匹配程度，計(jì)算公式為：增值稅稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額÷當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入×100%。企業(yè)所得稅稅負(fù)率：衡量公司企業(yè)所得稅繳納水平與經(jīng)營(yíng)成果的關(guān)系，計(jì)算公式為：企業(yè)所得稅稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額÷當(dāng)期應(yīng)納稅所得額×100%。2.收入類指標(biāo)收入變動(dòng)率：監(jiān)測(cè)公司經(jīng)營(yíng)收入的變動(dòng)趨勢(shì)，分析其合理性，計(jì)算公式為：收入變動(dòng)率=（本期收入總額基期收入總額）÷基期收入總額×100%。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比：反映公司主營(yíng)業(yè)務(wù)在整體經(jīng)營(yíng)中的地位，計(jì)算公式為：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入÷收入總額×100%。3.成本費(fèi)用類指標(biāo)成本費(fèi)用變動(dòng)率：考察公司成本費(fèi)用的變化情況，判斷其是否異常，計(jì)算公式為：成本費(fèi)用變動(dòng)率=（本期成本費(fèi)用總額基期成本費(fèi)用總額）÷基期成本費(fèi)用總額×100%。期間費(fèi)用率：分析公司期間費(fèi)用與經(jīng)營(yíng)收入的比例關(guān)系，計(jì)算公式為：期間費(fèi)用率=期間費(fèi)用總額÷收入總額×100%。成本費(fèi)用利潤(rùn)率：評(píng)估公司成本費(fèi)用投入產(chǎn)出效益，計(jì)算公式為：成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷成本費(fèi)用總額×100%。4.發(fā)票類指標(biāo)發(fā)票開具金額與收入匹配度：對(duì)比發(fā)票開具金額與公司實(shí)際確認(rèn)的收入金額，判斷是否存在發(fā)票開具異常情況，計(jì)算公式為：發(fā)票開具金額與收入匹配度=發(fā)票開具金額÷收入總額×100%。取得發(fā)票合規(guī)率：反映公司取得發(fā)票符合法律法規(guī)規(guī)定的比例，計(jì)算公式為：取得發(fā)票合規(guī)率=合規(guī)發(fā)票份數(shù)÷取得發(fā)票總份數(shù)×100%。5.其他指標(biāo)稅收優(yōu)惠享受比例：統(tǒng)計(jì)公司享受稅收優(yōu)惠政策的情況，計(jì)算公式為：稅收優(yōu)惠享受比例=享受稅收優(yōu)惠金額÷應(yīng)納稅額×100%。稅務(wù)申報(bào)準(zhǔn)確率：衡量公司稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確程度，計(jì)算公式為：稅務(wù)申報(bào)準(zhǔn)確率=申報(bào)正確的稅種及金額÷應(yīng)申報(bào)的稅種及金額×100%。（二）指標(biāo)閾值設(shè)定根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、歷史數(shù)據(jù)及稅收政策要求，為各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)定合理的閾值范圍。當(dāng)指標(biāo)值超出或低于閾值時(shí)，視為存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體閾值如下：1.增值稅稅負(fù)率：[X]%[Y]%2.企業(yè)所得稅稅負(fù)率：[A]%[B]%3.收入變動(dòng)率：±[C]%4.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占比：≥[D]%5.成本費(fèi)用變動(dòng)率：±[E]%6.期間費(fèi)用率：≤[F]%7.成本費(fèi)用利潤(rùn)率：≥[G]%8.發(fā)票開具金額與收入匹配度：[H]%[I]%9.取得發(fā)票合規(guī)率：≥[J]%10.稅收優(yōu)惠享受比例：符合相關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定范圍11.稅務(wù)申報(bào)準(zhǔn)確率：≥[K]%三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（一）數(shù)據(jù)收集1.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)收集公司財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、發(fā)票等相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。2.業(yè)務(wù)部門提供業(yè)務(wù)合同、銷售數(shù)據(jù)、采購(gòu)數(shù)據(jù)等與稅務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)信息。3.稅務(wù)管理部門定期從稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取稅收政策文件、納稅申報(bào)數(shù)據(jù)反饋等外部信息。（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法1.指標(biāo)分析：依據(jù)設(shè)定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，對(duì)收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算和分析，判斷指標(biāo)值是否超出閾值范圍，識(shí)別潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.對(duì)比分析：將公司的稅務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)可比公司進(jìn)行對(duì)比，查找差異較大的指標(biāo)，分析可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。3.趨勢(shì)分析：觀察稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的歷史變動(dòng)趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)異常波動(dòng)情況，及時(shí)預(yù)警稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程1.每月初，財(cái)務(wù)部門完成上月財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整理和初步分析，生成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)計(jì)算表。2.稅務(wù)管理部門對(duì)財(cái)務(wù)部門提供的指標(biāo)計(jì)算表進(jìn)行審核，結(jié)合業(yè)務(wù)部門提供的業(yè)務(wù)信息，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法進(jìn)行全面分析，識(shí)別出潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并填寫《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別報(bào)告》。3.《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別報(bào)告》經(jīng)稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人審核后，提交給公司管理層及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人，作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)的依據(jù)。四、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法1.定性評(píng)估：根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、影響范圍、發(fā)生可能性等因素，對(duì)識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性描述和評(píng)價(jià)，分為高、中、低三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。2.定量評(píng)估：運(yùn)用數(shù)學(xué)模型和統(tǒng)計(jì)方法，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失進(jìn)行量化評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的具體數(shù)值。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程1.稅務(wù)管理部門針對(duì)識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，組織相關(guān)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估會(huì)議，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量分析。2.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，填寫《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表》，詳細(xì)記錄風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)描述、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性、風(fēng)險(xiǎn)影響程度、風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估結(jié)果等信息。3.《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表》經(jīng)稅務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人審核后，提交給公司風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)進(jìn)行審議。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)根據(jù)公司整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力，確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略。五、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（一）應(yīng)對(duì)策略選擇1.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避：對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)且無(wú)法有效控制的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取調(diào)整業(yè)務(wù)模式、放棄相關(guān)業(yè)務(wù)等方式，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。2.風(fēng)險(xiǎn)降低：通過(guò)優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案、加強(qiáng)內(nèi)部管理、規(guī)范稅務(wù)處理等措施，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度。3.風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移：購(gòu)買稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)、與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)簽訂服務(wù)協(xié)議等方式，將部分稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給第三方。4.風(fēng)險(xiǎn)接受：對(duì)于低風(fēng)險(xiǎn)且發(fā)生可能性較小的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在公司可承受范圍內(nèi)，選擇接受風(fēng)險(xiǎn)，不采取額外的應(yīng)對(duì)措施，但需持續(xù)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)變化。（二）具體應(yīng)對(duì)措施1.針對(duì)稅負(fù)率異常風(fēng)險(xiǎn)分析稅負(fù)率異常的原因，如是否存在收入確認(rèn)不準(zhǔn)確、成本費(fèi)用核算不合理、稅收政策理解偏差等問(wèn)題。調(diào)整財(cái)務(wù)核算方法，確保收入和成本費(fèi)用的準(zhǔn)確計(jì)量；加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，及時(shí)了解稅收政策變化，正確適用稅收政策。2.針對(duì)收入類風(fēng)險(xiǎn)核實(shí)收入變動(dòng)異常的業(yè)務(wù)，檢查是否存在收入未及時(shí)確認(rèn)、隱瞞收入、關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不合理等情況。規(guī)范收入確認(rèn)流程，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法規(guī)的規(guī)定確認(rèn)收入；加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的管理，確保交易價(jià)格公允合理。3.針對(duì)成本費(fèi)用類風(fēng)險(xiǎn)審查成本費(fèi)用變動(dòng)異常的項(xiàng)目，查找是否存在成本費(fèi)用虛增、費(fèi)用報(bào)銷不符合規(guī)定、成本分?jǐn)偛缓侠淼葐?wèn)題。完善成本費(fèi)用內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)費(fèi)用報(bào)銷審核；合理確定成本分?jǐn)偡椒?，確保成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確。4.針對(duì)發(fā)票類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)發(fā)票開具金額與收入匹配度異常的情況進(jìn)行調(diào)查，核實(shí)是否存在虛開發(fā)票、發(fā)票開具不規(guī)范等問(wèn)題。加強(qiáng)發(fā)票管理，建立健全發(fā)票開具、取得、保管等制度；定期開展發(fā)票自查工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正發(fā)票問(wèn)題。5.針對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于稅收優(yōu)惠享受風(fēng)險(xiǎn)，確保公司符合稅收優(yōu)惠政策條件，及時(shí)、準(zhǔn)確地申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并留存相關(guān)證明材料備查。提高稅務(wù)申報(bào)人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)申報(bào)數(shù)據(jù)的審核，確保稅務(wù)申報(bào)準(zhǔn)確率。（三）應(yīng)對(duì)措施執(zhí)行與監(jiān)控1.各相關(guān)部門按照確定的應(yīng)對(duì)措施，負(fù)責(zé)具體的執(zhí)行工作，并定期向稅務(wù)管理部門匯報(bào)執(zhí)行情況。2.稅務(wù)管理部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，并督促相關(guān)部門進(jìn)行整改。3.根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效果和風(fēng)險(xiǎn)變化情況，適時(shí)調(diào)整應(yīng)對(duì)策略和措施，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。六、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)（一）內(nèi)部監(jiān)督1.內(nèi)部審計(jì)部門定期對(duì)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行審計(jì)，檢查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的執(zhí)行情況、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估的準(zhǔn)確性、應(yīng)對(duì)措施的有效性等。2.稅務(wù)管理部門定期開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理自查工作，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改，并向公司管理層提交自查報(bào)告。（二）外部監(jiān)督1.積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管和檢查工作，及時(shí)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)公司稅務(wù)管理的意見和建議。2.定期聘請(qǐng)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對(duì)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)估，根據(jù)評(píng)