稅務查帳現(xiàn)場管理辦法一、總則（一）目的為規(guī)范稅務查帳現(xiàn)場工作，確保稅務檢查工作依法、有序、高效進行，保障國家稅收利益，維護納稅人合法權益，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于稅務機關對納稅人、扣繳義務人及其他涉稅當事人（以下統(tǒng)稱“被查對象”）進行稅務查帳現(xiàn)場檢查的全過程管理。（三）基本原則1.依法檢查原則：稅務查帳現(xiàn)場工作必須嚴格依照國家稅收法律法規(guī)、規(guī)章及相關規(guī)范性文件的規(guī)定進行，確保檢查程序合法、檢查內(nèi)容合規(guī)。2.公正公平原則：秉持公正、公平的態(tài)度對待被查對象，不偏袒、不歧視，保障其合法權益，客觀公正地反映檢查情況。3.高效規(guī)范原則：優(yōu)化檢查流程，提高檢查效率，同時嚴格遵守各項工作規(guī)范，確保檢查工作質(zhì)量。4.保密原則：對檢查過程中涉及的國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私予以嚴格保密，不得泄露。二、查帳準備（一）任務下達1.稅務機關根據(jù)稅收征管工作需要或稅收違法線索，確定稅務查帳任務，并下達給具體的檢查部門或檢查人員。任務下達應明確檢查對象、檢查所屬期間、檢查內(nèi)容及要求等事項。2.檢查部門或檢查人員收到查帳任務后，應及時進行登記，詳細記錄任務來源、下達時間、檢查對象基本信息等內(nèi)容。（二）人員配備1.根據(jù)查帳任務的復雜程度和工作量，合理配備檢查人員。檢查人員應具備相應的專業(yè)知識和業(yè)務技能，熟悉稅收法律法規(guī)、財務會計制度及相關稅收政策。2.實行檢查組長負責制，檢查組長應具備較強的組織協(xié)調(diào)能力和業(yè)務水平，負責整個查帳現(xiàn)場工作的組織、實施和管理。（三）資料收集1.檢查人員應收集與被查對象相關的稅收征管資料，包括納稅申報資料、財務報表、發(fā)票領用存情況、稅務登記信息等，了解被查對象的基本生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅情況。2.查閱以往的稅務檢查檔案，了解被查對象以前年度的檢查情況和存在的問題，為本次檢查提供參考。3.收集與本次檢查相關的稅收政策法規(guī)文件，確保檢查人員準確掌握適用的稅收政策。（四）查帳預案制定1.檢查組長組織檢查人員對收集的資料進行分析研究，結合查帳任務要求，制定查帳預案。查帳預案應包括檢查目標、檢查重點、檢查方法、時間安排、人員分工等內(nèi)容。2.對于重大、復雜的稅務查帳任務，應組織召開查帳預備會議，對查帳預案進行討論和完善，確保預案的科學性和可操作性。三、現(xiàn)場實施（一）送達檢查通知1.稅務機關在實施稅務查帳前，應向被查對象送達《稅務檢查通知書》，告知其檢查的范圍、內(nèi)容、時間、地點以及需要準備的資料等事項。2.《稅務檢查通知書》應加蓋稅務機關公章，并由檢查人員送達被查對象。送達方式可采用直接送達、留置送達、郵寄送達等法定方式。（二）出示檢查證件檢查人員在進入被查對象辦公場所或生產(chǎn)經(jīng)營場所進行檢查時，應主動向被查對象出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》，表明檢查身份和來意。（三）實施檢查1.檢查人員應按照查帳預案確定的檢查方法和步驟，對被查對象的會計憑證、帳簿、報表、發(fā)票及其他涉稅資料進行檢查。檢查過程中，應制作《稅務檢查工作底稿》，詳細記錄檢查發(fā)現(xiàn)的問題及相關證據(jù)。2.檢查人員可根據(jù)需要，對被查對象的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放地等進行實地檢查，核實其生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務狀況。實地檢查時，應制作《實地檢查記錄》，由被查對象相關人員簽字確認。3.對于檢查中發(fā)現(xiàn)的疑點問題，檢查人員可向被查對象相關人員進行詢問，并制作《詢問筆錄》。詢問筆錄應經(jīng)被詢問人核對無誤后簽字確認。4.在檢查過程中，檢查人員如需調(diào)取被查對象的帳簿、記帳憑證、報表和其他有關資料，應按照規(guī)定的程序和權限辦理審批手續(xù)，并填寫《調(diào)取帳簿資料通知書》和《調(diào)取帳簿資料清單》。調(diào)取的資料應在規(guī)定的期限內(nèi)完整歸還被查對象。（四）證據(jù)收集與固定1.檢查人員應注重證據(jù)的收集與固定，確保所收集的證據(jù)真實、合法、有效。證據(jù)包括書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、當事人陳述、鑒定意見、勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄等。2.對于能夠直接證明案件事實的原始憑證、文件等書證，應盡量收集原件。如無法取得原件，可收集與原件核對無誤的復印件，并由原件保存單位或個人在復印件上注明“與原件核對無誤”字樣，加蓋公章或簽字。3.對于物證，應進行現(xiàn)場勘查和拍照、錄像等固定措施，并制作詳細的記錄。物證應妥善保管，防止損毀或滅失。4.對于視聽資料、電子數(shù)據(jù)等證據(jù)，應確保其來源合法、內(nèi)容完整、真實可靠。收集視聽資料、電子數(shù)據(jù)時，應注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等內(nèi)容。必要時，可聘請專業(yè)機構或人員對視聽資料、電子數(shù)據(jù)進行鑒定。5.檢查人員應及時對收集到的證據(jù)進行整理和分析，形成證據(jù)鏈，以支持檢查結論。（五）檢查過程中的溝通協(xié)調(diào)1.檢查人員在檢查過程中應與被查對象保持良好的溝通，及時向其說明檢查的目的、內(nèi)容和要求，解答其疑問，爭取被查對象的理解和配合。2.如發(fā)現(xiàn)被查對象存在稅收違法行為，檢查人員應向其宣傳稅收法律法規(guī)，告知其應承擔的法律責任，督促其主動糾正違法行為。3.對于檢查過程中遇到的重大問題或爭議事項，檢查人員應及時向上級領導匯報，并與相關部門進行溝通協(xié)調(diào)，共同研究解決方案。四、查帳記錄（一）工作底稿1.《稅務檢查工作底稿》是檢查人員記錄檢查過程和發(fā)現(xiàn)問題的重要文書，應如實、準確、完整地反映檢查情況。工作底稿應包括檢查項目、檢查內(nèi)容、檢查方法、發(fā)現(xiàn)的問題及證據(jù)、處理建議等內(nèi)容。2.檢查人員應在檢查過程中及時制作工作底稿，做到一事一稿。工作底稿應由檢查人員簽字確認，并經(jīng)檢查組長審核。（二）詢問筆錄1.《詢問筆錄》是檢查人員向被查對象相關人員詢問情況的記錄，應客觀、真實地反映詢問過程和被詢問人的陳述內(nèi)容。詢問筆錄應包括詢問時間、地點、詢問人、被詢問人、詢問內(nèi)容及被詢問人簽字等要素。2.詢問筆錄應使用鋼筆或簽字筆書寫，字跡清晰、工整。如有修改，應在修改處由被詢問人捺指印確認。（三）實地檢查記錄1.《實地檢查記錄》是檢查人員對被查對象生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放地等進行實地檢查的記錄，應詳細記錄實地檢查的情況。實地檢查記錄應包括檢查時間、地點、檢查人員、檢查內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)的問題及證據(jù)等內(nèi)容。2.實地檢查記錄應由檢查人員簽字確認，并經(jīng)被查對象相關人員簽字或蓋章。（四）證據(jù)材料1.檢查人員應將收集到的各類證據(jù)材料進行分類整理，編號裝訂，并制作證據(jù)清單。證據(jù)清單應包括證據(jù)名稱、來源、證明對象等內(nèi)容。2.證據(jù)材料應妥善保管，以備后續(xù)檢查和案件處理使用。五、查帳終結（一）檢查結果匯總1.檢查結束后，檢查組長應組織檢查人員對檢查情況進行匯總分析，梳理檢查發(fā)現(xiàn)的問題，形成檢查結果報告。檢查結果報告應包括被查對象基本情況、檢查范圍、檢查方法、發(fā)現(xiàn)的問題及證據(jù)、處理建議等內(nèi)容。2.檢查人員應根據(jù)檢查結果報告，對檢查過程中制作的工作底稿、詢問筆錄、實地檢查記錄等資料進行整理和完善，確保資料的完整性和準確性。（二）集體審議1.對于重大稅務案件或檢查結果存在爭議的案件，稅務機關應組織集體審議。集體審議由稅務機關負責人或其授權的人員主持，相關業(yè)務部門負責人、檢查人員等參加。2.集體審議應圍繞檢查結果的合法性、合理性、準確性等方面進行討論，充分聽取各方意見。審議過程中，檢查人員應詳細匯報檢查情況，提供相關證據(jù)和資料，接受參會人員的詢問和質(zhì)疑。3.集體審議應形成會議紀要，記錄審議過程和審議結果。會議紀要應由主持人和參會人員簽字確認。（三）告知與聽證1.稅務機關在作出稅務處理決定和稅務行政處罰決定前，應向被查對象送達《稅務事項通知書》，告知其檢查結果、擬作出的處理處罰決定及享有的陳述、申辯權利。2.被查對象如有陳述、申辯意見，應在規(guī)定的期限內(nèi)提出。稅務機關應充分聽取其意見，并對其提出的事實、理由和證據(jù)進行復核。3.對于符合聽證條件的案件，被查對象要求聽證的，稅務機關應按照規(guī)定組織聽證。聽證過程應遵循法定程序，確保被查對象的合法權益得到保障。（四）處理處罰決定1.稅務機關根據(jù)集體審議結果、被查對象的陳述申辯意見及聽證情況，依法作出稅務處理決定和稅務行政處罰決定。稅務處理決定和稅務行政處罰決定應制作《稅務處理決定書》和《稅務行政處罰決定書》，并加蓋稅務機關公章。2.《稅務處理決定書》應明確被查對象存在的稅收違法行為、應補繳的稅款、滯納金及罰款金額等內(nèi)容；《稅務行政處罰決定書》應明確處罰依據(jù)、處罰種類和處罰金額等內(nèi)容。3.稅務處理決定和稅務行政處罰決定應依法送達被查對象。送達方式可采用直接送達、留置送達、郵寄送達等法定方式。（五）執(zhí)行與反饋1.被查對象應按照稅務處理決定和稅務行政處罰決定的要求，及時繳納稅款、滯納金和罰款。稅務機關應加強對執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，確保決定得到有效執(zhí)行。2.對于被查對象在規(guī)定期限內(nèi)未繳納稅款、滯納金和罰款的，稅務機關應依法采取強制執(zhí)行措施，如凍結銀行存款、扣押查封財產(chǎn)等。3.稅務機關應將稅務查帳現(xiàn)場工作的執(zhí)行情況及時反饋給相關部門，如征管部門、法規(guī)部門等，形成工作閉環(huán)。六、監(jiān)督與管理（一）內(nèi)部監(jiān)督1.稅務機關應建立健全稅務查帳現(xiàn)場工作內(nèi)部監(jiān)督機制，加強對檢查人員的監(jiān)督管理。定期對稅務查帳現(xiàn)場工作進行檢查和評估，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改。2.上級稅務機關應對下級稅務機關的稅務查帳現(xiàn)場工作進行指導和監(jiān)督，定期組織開展執(zhí)法檢查