稅務(wù)根據(jù)屬地管理辦法稅務(wù)屬地管理辦法實施細(xì)則總則目的與依據(jù)本實施細(xì)則依據(jù)國家稅收法律法規(guī)以及稅務(wù)管理相關(guān)政策，旨在明確稅務(wù)屬地管理的具體要求和操作規(guī)范，確保稅收征管工作的順利開展，提高稅收征管效率，保障國家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益。適用范圍本細(xì)則適用于在[具體轄區(qū)名稱]內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的各類企業(yè)、個體工商戶以及其他納稅主體。包括但不限于制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、商貿(mào)業(yè)等行業(yè)的納稅人?；驹瓌t1.屬地管理原則：按照納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營所在地，確定其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，實施屬地化稅收征管。2.依法征管原則：嚴(yán)格依據(jù)稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策進(jìn)行稅收征管活動，確保執(zhí)法的合法性、公正性和嚴(yán)肅性。3.高效便民原則：優(yōu)化稅收征管流程，提高辦稅效率，為納稅人提供便捷、優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)。4.信息共享原則：加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他部門之間的信息交流與共享，形成稅收征管合力。稅務(wù)登記管理開業(yè)登記1.登記范圍：凡在本轄區(qū)內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營，領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)、個體工商戶以及其他納稅主體，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。2.所需資料：納稅人需提供營業(yè)執(zhí)照副本、組織機(jī)構(gòu)代碼證、法定代表人身份證明、公司章程、注冊地址證明等相關(guān)資料。3.登記流程：納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交稅務(wù)登記申請資料，辦稅服務(wù)廳受理后，對資料進(jìn)行審核，符合條件的予以登記，發(fā)放稅務(wù)登記證件，并將納稅人信息錄入稅收征管系統(tǒng)。變更登記1.變更情形：納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記；不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。2.所需資料：納稅人需提供變更后的營業(yè)執(zhí)照副本、組織機(jī)構(gòu)代碼證、法定代表人身份證明、變更登記事項的相關(guān)證明文件等資料。3.登記流程：納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交變更稅務(wù)登記申請資料，辦稅服務(wù)廳受理后，對資料進(jìn)行審核，符合條件的予以變更登記，并更新稅收征管系統(tǒng)中的納稅人信息。注銷登記1.注銷情形：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。2.所需資料：納稅人需提供稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票、注銷稅務(wù)登記申請審批表等相關(guān)資料。3.登記流程：納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交注銷稅務(wù)登記申請資料，辦稅服務(wù)廳受理后，對納稅人的納稅申報、稅款繳納、發(fā)票使用等情況進(jìn)行審核，符合條件的予以注銷登記，并收回稅務(wù)登記證件。納稅申報管理申報期限1.增值稅申報期限：增值稅一般納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。小規(guī)模納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。2.企業(yè)所得稅申報期限：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。3.其他稅種申報期限：按照相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限進(jìn)行申報納稅。申報方式1.網(wǎng)上申報：納稅人可通過稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的電子稅務(wù)局網(wǎng)站，登錄網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)，進(jìn)行納稅申報。網(wǎng)上申報系統(tǒng)支持多種申報方式，包括在線填報、導(dǎo)入申報數(shù)據(jù)等，方便快捷。2.上門申報：納稅人也可到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳，領(lǐng)取納稅申報表，填寫后進(jìn)行申報。辦稅服務(wù)廳設(shè)有專門的申報窗口，為納稅人提供申報服務(wù)。3.郵寄申報：納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以采用郵寄申報方式。納稅人按照規(guī)定的格式和要求，將納稅申報表及相關(guān)資料郵寄到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的地址。以寄出地的郵戳日期為實際申報日期。申報資料1.增值稅申報資料：一般納稅人需報送增值稅納稅申報表及其附列資料、財務(wù)報表等；小規(guī)模納稅人需報送增值稅納稅申報表、財務(wù)報表等。2.企業(yè)所得稅申報資料：企業(yè)需報送企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表、年度財務(wù)會計報告、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料等。3.其他稅種申報資料：按照相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的申報資料進(jìn)行報送。稅款征收管理征收方式1.查賬征收：適用于財務(wù)會計制度健全，能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅款和如實履行納稅義務(wù)的納稅人。2.核定征收：對賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的納稅單位或個人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的征收方式。適用于以下情形：依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。3.定期定額征收：對小型個體工商戶在一定經(jīng)營地點(diǎn)、一定經(jīng)營時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額（包括經(jīng)營數(shù)量）或所得額進(jìn)行核定，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個體工商戶。稅款繳納1.繳納方式：納稅人可通過銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上繳稅、現(xiàn)金繳納等方式繳納稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)與銀行等金融機(jī)構(gòu)建立了稅款實時扣繳系統(tǒng)，方便納稅人及時繳納稅款。2.繳納期限：納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限繳納稅款。逾期繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照規(guī)定加收滯納金。減免稅管理1.減免稅申請：納稅人享受減免稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請，并提交相關(guān)證明材料。2.審批程序：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的減免稅申請進(jìn)行審核，符合條件的予以批準(zhǔn)，并出具減免稅審批文件。納稅人按照審批文件規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠政策。3.后續(xù)管理：稅務(wù)機(jī)關(guān)對享受減免稅優(yōu)惠政策的納稅人進(jìn)行跟蹤管理，定期檢查納稅人的減免稅條件是否發(fā)生變化。如發(fā)現(xiàn)納稅人不再符合減免稅條件的，應(yīng)當(dāng)及時停止其減免稅優(yōu)惠，并追繳已減免的稅款。發(fā)票管理發(fā)票領(lǐng)購1.領(lǐng)購資格：依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。2.領(lǐng)購方式：納稅人可通過辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)購發(fā)票，也可通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核通過后，將發(fā)票郵寄給納稅人。3.所需資料：納稅人領(lǐng)購發(fā)票時，需提供稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿、經(jīng)辦人身份證明等相關(guān)資料。發(fā)票開具1.開具要求：納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。2.開具范圍：納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向購買方開具發(fā)票。發(fā)票保管1.保管要求：納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。2.安全措施：納稅人應(yīng)當(dāng)采取必要的安全措施，確保發(fā)票的安全，防止發(fā)票被盜、丟失、損毀等情況發(fā)生。發(fā)票繳銷1.繳銷情形：納稅人發(fā)生注銷稅務(wù)登記、變更經(jīng)營范圍不再需要使用發(fā)票等情形的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷發(fā)票。2.繳銷流程：納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提交發(fā)票繳銷申請資料，辦稅服務(wù)廳受理后，對納稅人的發(fā)票使用情況進(jìn)行審核，符合條件的予以繳銷發(fā)票。稅務(wù)檢查管理檢查權(quán)限1.檢查范圍：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料進(jìn)行檢查，有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。2.檢查方式：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取實地檢查、調(diào)賬檢查、詢問調(diào)查等方式進(jìn)行稅務(wù)檢查。檢查程序1.檢查前準(zhǔn)備：稅務(wù)機(jī)關(guān)實施稅務(wù)檢查前，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)稅務(wù)檢查通知書，并告知其檢查的范圍、內(nèi)容、時間和要求等事項。2.檢查實施：稅務(wù)檢查人員按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行檢查，如實記錄檢查情況，并制作稅務(wù)檢查工作底稿。3.檢查結(jié)果處理：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)檢查結(jié)果，依法作出處理決定。對發(fā)現(xiàn)的問題，要求納稅人限期改正；對違法行為，依法予以處罰。納稅人權(quán)利與義務(wù)1.納稅人權(quán)利：納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)出示稅務(wù)檢查通知書；有權(quán)拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)違法檢查；有權(quán)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查結(jié)果進(jìn)行陳述、申辯；有權(quán)依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟等。2.納稅人義務(wù)：納稅人應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。法律責(zé)任違反稅務(wù)登記規(guī)定的責(zé)任納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。違反納稅申報規(guī)定的責(zé)任納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。違反稅款征收規(guī)定的責(zé)任納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。違反發(fā)票管理規(guī)定的