稅前業(yè)務管理辦法試行一、總則（一）目的為規(guī)范公司稅前業(yè)務管理，加強稅務風險管理，確保公司稅務處理合法合規(guī)，保障公司利益，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門涉及的各類稅前業(yè)務，包括但不限于成本費用核算、收入確認、資產(chǎn)處理等環(huán)節(jié)中與稅前扣除、稅前減免等相關的業(yè)務操作。（三）基本原則1.合法性原則公司的稅前業(yè)務處理必須嚴格遵守國家稅收法律法規(guī)及相關政策規(guī)定，確保各項業(yè)務符合稅收法規(guī)要求，避免因違法違規(guī)行為導致稅務風險。2.真實性原則所有稅前業(yè)務必須基于真實發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項，如實記錄和反映業(yè)務內(nèi)容，提供真實、準確、完整的稅務資料，不得虛構或隱瞞業(yè)務事實。3.合理性原則稅前業(yè)務的處理應符合經(jīng)濟實質和常理，各項成本費用的列支應與公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動相關，具有合理的商業(yè)目的，避免不合理的稅務安排。4.規(guī)范性原則建立健全規(guī)范的稅前業(yè)務管理制度和流程，明確各部門職責和操作規(guī)范，確保業(yè)務處理的標準化、規(guī)范化，提高稅務管理效率和質量。二、業(yè)務范圍及相關規(guī)定（一）成本費用稅前扣除管理1.成本費用的分類與確認公司成本費用主要包括生產(chǎn)成本、銷售費用、管理費用、財務費用等。各部門應按照財務會計準則和稅務法規(guī)的要求，準確劃分和確認各項成本費用的性質和歸屬期間。對于直接成本，應根據(jù)實際發(fā)生情況直接計入相關產(chǎn)品或服務成本；對于間接成本，應按照合理的分配方法分攤至各受益對象。2.稅前扣除憑證管理公司發(fā)生的各項成本費用支出，應取得合法有效的稅前扣除憑證。稅前扣除憑證包括但不限于發(fā)票、財政票據(jù)、完稅憑證、分割單以及符合規(guī)定的內(nèi)部憑證等。采購貨物、接受勞務等支出，應取得銷售方開具的發(fā)票；支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為稅前扣除憑證；支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為稅前扣除憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。公司內(nèi)部自制的成本費用分配表、折舊計算表、工資發(fā)放表等內(nèi)部憑證，應符合公司財務管理制度規(guī)定，注明業(yè)務內(nèi)容、金額、審批人員等信息，作為成本費用稅前扣除的依據(jù)。3.成本費用扣除的時間規(guī)定企業(yè)應在當年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。未取得合法有效扣除憑證的，相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。對于跨年度成本費用，如固定資產(chǎn)折舊、長期待攤費用攤銷等，應按照稅收法規(guī)規(guī)定的折舊年限、攤銷期限等進行計算扣除，確保各年度成本費用的合理列支。（二）收入確認與稅前處理1.收入的分類與確認原則公司收入主要包括銷售收入、提供勞務收入、讓渡資產(chǎn)使用權收入等。收入的確認應遵循財務會計準則和稅收法規(guī)的規(guī)定，按照權責發(fā)生制原則進行核算。銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量。提供勞務收入應根據(jù)勞務交易的結果能否可靠估計，分別采用不同的方法確認收入：對于交易結果能夠可靠估計的勞務，按照完工百分比法確認收入；對于交易結果不能可靠估計的勞務，若已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務成本金額確認提供勞務收入，并按相同金額結轉勞務成本；若已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計不能夠得到補償?shù)模瑧攲⒁呀?jīng)發(fā)生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。2.特殊收入的稅務處理對于視同銷售行為，如將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或個人消費，將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送其他單位或個人等，應按照稅收法規(guī)規(guī)定確認收入，并計算繳納相關稅費。對于分期收款銷售商品，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)，企業(yè)所得稅上按照應收金額確認收入金額，同時按照分期收款銷售商品的成本與收入配比原則，分期結轉銷售成本。對于售后回購業(yè)務，采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購期間確認為利息費用。（三）資產(chǎn)稅務處理1.固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)的確認標準應符合財務會計準則和稅收法規(guī)的規(guī)定。公司應按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計提固定資產(chǎn)折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應經(jīng)稅務機關備案。固定資產(chǎn)的計稅基礎應按照稅收法規(guī)規(guī)定確定。外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎；融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎等。固定資產(chǎn)的改建支出，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)的改建支出外，應作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷。已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷；租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。2.無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)的確認和計量應符合財務會計準則和稅收法規(guī)的規(guī)定。公司應按照規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限對無形資產(chǎn)進行攤銷，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷，但每年應進行減值測試。無形資產(chǎn)的計稅基礎應按照稅收法規(guī)規(guī)定確定。外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎；自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。3.存貨存貨的計價方法應符合財務會計準則和稅收法規(guī)的規(guī)定，一經(jīng)選用，不得隨意變更。公司應按照實際成本法或計劃成本法對存貨進行核算，對于發(fā)出存貨的計價，可采用先進先出法、加權平均法、個別計價法等方法。企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)轉讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。存貨凈值是指有關資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。三、稅務風險管理（一）風險識別與評估1.公司應定期對稅前業(yè)務進行風險識別，分析可能存在的稅務風險點。風險識別應涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，包括但不限于業(yè)務流程、財務核算、稅務申報等方面。2.采用定性與定量相結合的方法對識別出的稅務風險進行評估，確定風險的等級和影響程度。評估指標可包括但不限于稅務合規(guī)性、稅務成本、稅務爭議等方面。（二）風險應對措施1.針對不同等級的稅務風險，制定相應的風險應對措施。對于低風險業(yè)務，可采取日常監(jiān)控和定期復核的方式進行管理；對于中等風險業(yè)務，應加強內(nèi)部審核和溝通協(xié)調，及時調整業(yè)務處理方式；對于高風險業(yè)務，需進行專項評估和整改，必要時尋求專業(yè)稅務顧問的支持。2.建立健全稅務風險預警機制，設定關鍵稅務風險指標，如稅負率、發(fā)票開具異常率等，及時發(fā)現(xiàn)和預警潛在的稅務風險。當指標出現(xiàn)異常時，應及時進行分析和排查，采取有效措施加以解決。（三）內(nèi)部溝通與協(xié)作1.加強公司內(nèi)部各部門之間的溝通與協(xié)作，形成稅務風險管理的合力。財務部門應與業(yè)務部門、采購部門、銷售部門等密切配合，及時了解業(yè)務動態(tài)，確保稅務處理與業(yè)務實際情況相符。2.定期組織稅務風險管理培訓和交流活動，提高員工的稅務風險意識和業(yè)務水平。培訓內(nèi)容應包括稅收法律法規(guī)、稅務風險管理案例分析、公司稅務管理制度等方面，使員工熟悉稅務風險防控的要求和方法。四、稅務申報與繳納（一）申報流程1.公司應按照稅收法規(guī)規(guī)定的申報期限和申報內(nèi)容，準確、及時地進行稅務申報。稅務申報包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等各類稅種的申報。2.財務部門應在每月或每季度終了后規(guī)定的時間內(nèi)，收集、整理相關稅務資料，進行納稅申報數(shù)據(jù)的計算和核對。申報數(shù)據(jù)應與公司財務核算數(shù)據(jù)一致，確保申報信息的真實性和準確性。3.納稅申報資料應包括納稅申報表、財務報表、發(fā)票領用存情況表、稅務機關要求報送的其他資料等。申報資料應按照規(guī)定的格式和要求進行填寫和報送，同時應妥善保存相關紙質和電子資料，以備稅務機關檢查。（二）稅款繳納1.公司應根據(jù)稅務機關核定的應納稅額，按時足額繳納稅款。繳納稅款的方式可包括銀行轉賬、網(wǎng)上申報繳納等方式，具體繳納方式應按照稅務機關的要求執(zhí)行。2.對于享受稅收優(yōu)惠政策的業(yè)務，應按照規(guī)定辦理相關備案或審批手續(xù)，并在申報時準確填報減免稅信息。同時，應妥善保存與稅收優(yōu)惠相關的證明材料，以備稅務機關核查。五、稅務檔案管理（一）檔案分類1.稅務檔案應按照稅種、業(yè)務類型、時間順序等進行分類管理。主要包括稅務申報資料、稅務審批文件、發(fā)票管理資料、稅務審計報告、稅務咨詢記錄等。2.對于重要的稅務文件和資料，應進行單獨編號和歸檔，確保檔案的完整性和可追溯性。（二）檔案保管1.稅務檔案應指定專人負責保管，保管人員應具備一定的財務和稅務知識，熟悉檔案管理規(guī)定。2.檔案保管期限應按照稅收法規(guī)和公司檔案管理制度的要求執(zhí)行。一般情況下，稅務申報資料應保存10年以上，稅務審批文件、稅務審計報告等重要資料應長期保存。3.檔案保管場所應具備安全、防潮、防火、防蟲等條件，確保檔案資料的安全和完整。（三）檔案查閱與借閱1.公司內(nèi)部人員因工作需要查閱稅務檔案的，應填寫檔案查閱申請表，經(jīng)部門負責人和檔案保管人員批準后，方可查閱。查閱檔案時，應在指定地點進行，不得擅自將檔案帶出保管場所。2.外部單位或個人因稅務檢查、審計等原因需要查閱公司稅務檔案的，應出具相關證明文件，并經(jīng)公司管理層批準。查閱過程中，公司應安排專人陪同，確保檔案資料的安全。3.如需借閱稅務檔案，應嚴格履行借閱手續(xù)，明確借閱期限和歸還時間。借閱人員應妥善保管檔案，不得轉借、涂改、損壞檔案資料。六、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計部門應定期對稅前業(yè)務管理情況進行審計監(jiān)督，檢查稅務管理制度的執(zhí)行情況、稅務處理的合規(guī)性、稅務風險防控措施的有效性等。2.審計部門應制定詳細的審計計劃和審計方案，通過查閱資料、實地訪談、數(shù)據(jù)分析等方式進行審計工作。對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，應及時提出整改建議，并跟蹤整改落實情況。（二）外部檢查應對1.稅務機關等外部部門對公司進行稅務檢查時，公司應積極配合，提供真實、準確、