教 師 教 案（二0XX——二0XX學年第X學期）課程名稱：稅法任課教師：XXX所在系部：XXXX所在教研室：XXX教研室XXXXXXXXXX學院教 案 有 關 信 息課程名稱稅法教師姓名XXX院（部）XXXX教研室XXXX教研室總學時７２學時理論學時４０學時實驗學時３０學時課程性質必修課 選修課授課對象高職成人專成人本授課方式常規(guī) 多媒體考核類型考試 考查任課班級學生人數(shù)選用教材教材名稱《納稅實務》主 編李鳳榮林冬梅張萌出版社電子工業(yè)出版社出版時間2023年8月是否高職教材是獲獎情況多媒體課件課件名稱《稅法》出版社（自編）自編獲獎情況參考書及參考資料初級會計職稱考試教材《經(jīng)濟法基礎》中級會計職稱考試教材《經(jīng)濟法》注冊會計師考試教材《稅法》備注吉林省經(jīng)濟管理干部學院吉林經(jīng)濟職業(yè)技術學院吉林省經(jīng)濟管理干部學院吉林經(jīng)濟職業(yè)技術學院教案用紙第PAGE第1頁教 案 內(nèi) 容教學設計第一節(jié)稅法的概念一、稅收概述（了解，能力等級1）稅收是政府為了滿足公共需要，憑借政治權力，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。（一）稅收的內(nèi)涵1．稅收是國家取得財政收入的一種重要工具，其本質是一種分配關系。2．國家征稅的依據(jù)是政治權利，它有別于按要素進行的分配。3．國家征稅的目的是滿足社會公共需要。（二）稅收的外延稅收具有無償性、強制性、固定性的形式特征。稅收三性是區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標志。稅收三性是一個完整的統(tǒng)一體，它們相輔相成、缺一不可。二、稅法的概念（熟悉，能力等級稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規(guī)范的總稱。稅法具有義務性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點?！纠}·單選題】以下關于稅法概念的相關理解不正確的是（A．稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式B．稅法是稅收制度的核心內(nèi)容C．稅收的無償性和強制性的特點決定稅法屬于權力性法規(guī)D．稅法屬于綜合性法規(guī)【答案】C三、稅法的功能（了解，能力等級1．稅法是國家組織財政收入的法律保障。2．稅法是國家宏觀調控的法律手段。教 案 內(nèi) 容教學設計3．稅法對維護經(jīng)濟秩序有重要的作用。4．稅法能有效地保護納稅人的合法權益。5．稅法是維護國家利益、促進國際經(jīng)濟交往的可靠保證。四、稅法的地位及其與其他法律的關系（了解，能力等級1）部門法。1．稅法與憲法的關系：稅法依據(jù)《憲法》的原則制定?！纠}·單選題】下列法律中，明確確定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”的是（年）【答案】A2．稅法與民法的關系：民法調整方法的主要特點是平等、等價、有償；規(guī)定；出現(xiàn)不一致時，按稅法規(guī)定納稅。將受刑事處罰?！纠}·單選題】2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款”取代“偷稅”概念的是（5663條20142【答案】C一般行政法所不具備的。第二節(jié) 稅法基本理論教 案 內(nèi) 容教學設計一、稅法的原則（熟悉，能力等級1）稅法的原則是反映稅收活動的根本屬性，是稅收法律制度建立的基礎?！緩土曇蟆棵鞔_分類；知曉運用（一）稅法基本原則1．稅收法定原則2．稅收公平原則同。稅收公平原則源于法律上的平等原則。3．稅收效率原則率。4．實質課稅原則力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式。（二）稅法適用原則第PAGE第4頁稅稅收法律關系的主一方是代表國家行使征稅職責的各級稅務機、關財機雙方法律地位平等但權利義務不對等另一是行稅務單位個（按照屬兼人原確）客即征對內(nèi)是主有權和應承的稅律關系最東，是稅的稅收律關系的生、變更消由稅法事來收法事分稅法事件稅收法行稅收律關系的稅收律系保對利主雙是等對利享者的保就對務擔的制教 案 內(nèi) 容教學設計【例題·多選題】下列關于稅法原則的表述中，正確的有（年）A．新法優(yōu)于舊法原則屬于稅法的適用原則B．稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則C．稅法的原則反映稅收活動的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則D．稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力【答案】ABCD二、稅收法律關系（掌握，能力等級1）生、變更與消滅；稅收法律關系的保護。教 案 內(nèi) 容教學設計年）A.稅法是引起法律關系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關系對等C.代表國家行使征稅職責的各級國家稅務機關是稅收法律關系中的權利主體之一兩方面構成【答案】C產(chǎn)生具體的稅收法律關系；選項B：在稅收法律關系中權利主體雙方法律地位平等，但雙方的權利與義務不對等；選項D：稅收法律關系在總體上與其他法律關系一樣，都是由稅收法律關系的主體、客體和內(nèi)容三方面構成的。三、稅法的構成要素（掌握，能力等級稅法的構成要素是各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。1.總則。主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。位和個人。納稅人有兩種基本形式：自然人和法人。機關法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人、社團法人。與納稅人緊密聯(lián)系的兩個概念是代扣代繳義務人和代收代繳義務人。重要標志。決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。課稅對象質的界定。稅目體現(xiàn)征稅的廣度?！纠}·多選題】下列關于稅法構成要素的表述中，不正確的有（A.并非所有稅種都需要規(guī)定稅目B.稅目是對課稅對象的量的規(guī)定C.稅目體現(xiàn)征稅的深度D.消費稅、企業(yè)所得稅都規(guī)定有不同的稅目【答案】BCD5.稅率。指對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率體現(xiàn)征稅的深度。第第6頁稅率稅率具體應用稅比例單一例別稅率；度例率增值業(yè)城市維建稅企業(yè)所得定額按征稅對象的一定計量單位規(guī)固的城鎮(zhèn)地用車船稅累進稅全額累進稅率（我目沒采超額累進稅率把征稅對象按數(shù)額大小分成若等每等定一個率稅依提，將納稅人的征稅對象依所屬等級同時適用幾個稅率分別將算相加后出納個人所得稅中的工資薪和體承包項全率累進稅率（我目沒采超率累進稅率以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若級別定應的差別率相率超一個級距超的分按高一級稅計征土地值級課稅象稅11500元下含3%21500-500元含1034500-000元含20教 案 內(nèi) 容教學設計【例題?多選題】中國現(xiàn)行稅制中采用的累進稅率有（A.全額累進稅率B.超率累進稅率C.超額累進稅率D.超倍累進稅率【答案】BC【例題·計算題】給定一個累進稅率表：按照按照額進率算額按照額進率算額甲應稅=50×3%45元甲應=50×3%4元乙應=50×10=151（乙應=50×3%×%=45.元丙應=00×20=10（元丙應納稅=500×3+（45-150）×10%+500-45×2044元出現(xiàn)題乙甲稅象數(shù)增加1元，稅額卻增加150.45=051元稅變化不合級課稅象稅速算除11500元下含3%021500-500元101034500-000元2055教 案 內(nèi) 容教學設計假定甲、乙、丙三人的征稅對象數(shù)額狀況分別為甲1500元、乙1501丙5000【特別提示】為了簡化超額累進稅率的計算，需要將“速算扣除數(shù)”設計同頒布。速算扣除數(shù)=按全額累進方法計算的稅額-按超額累進方法計算的稅額速算扣除數(shù)也可以用計算公式推算：速算扣除數(shù)結合上述例題，我們也可知上述稅率表的速算扣除數(shù)第一級為0，第二級為1500×（10%-3%）+0=105第三級為4500×（20%-10%）+105=555有了速算扣除數(shù)，再用超額累進稅率計算稅額時，可以簡化計算:按超額累進方法計算的稅額=按全額累進方法計算的稅額-速算扣除數(shù)本例丙應納稅=5000×20%-555=445（元）超額累進稅率表的形式:2012年3月取得薪金60001500元以下的稅率1500元不超過4500元的稅率10%，速算扣除數(shù)為105）方法是按照教材個人所得稅一章規(guī)定的簡易計算法：2500×10%-105（速算扣第第8頁教 案 內(nèi) 容教學設計稅種分布。義務發(fā)生時間、納稅期限、繳庫期限。各稅種納稅地點的規(guī)定都易出客觀題。規(guī)定。各章節(jié)的減稅免稅規(guī)定往往存在大量考點。10.罰則。指對違反稅法的行為采取的處罰措施。印花稅、征管法等章節(jié)都有違章處罰措施。11.附則。主要包括兩項內(nèi)容：一是規(guī)定此項稅法的解釋權，二是規(guī)定稅法的生效時間。后續(xù)章節(jié)沒有特別表述，可作一般了解。第三節(jié)稅收立法與稅法的實施一、稅收立法（能等級1）（一）稅收立法概述（了解）稅收立法是指有權機關依據(jù)一定的程序，遵循一定的原則，運用一定的技術，制定、公布、修改、補充和廢止有關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的活動?！纠}·多選題】稅收立法包括有權機關的下列活動（A．制定有關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章B．公布有關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章C．修改有關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章D．廢止有關稅收法律、法規(guī)、規(guī)章【答案】ABCD法法律法規(guī)分立法說稅收全國人大及常委會制定的稅法除《法外在收律體中，稅收律有高律力授權全國人大及常委會授權國務院制定的暫行規(guī)定及條屬于法有家的性和地位其律力于政法為待條成上為律好準稅收國務院制定的稅收行政法在中法形中于于憲法律于方規(guī)部規(guī)章地方規(guī)章地，全普適地方人大及常委會制定的稅地性目前限南族地區(qū)特定地稅收國務院稅務主管部門制定的收門國務稅主部指政部國家稅務局?？偞我?guī)不得與法法、規(guī)抵觸地方政府制定的稅收地方規(guī)在法法明授的提下行，不得稅法、政規(guī)相觸教 案 內(nèi) 容教學設計（二）我國稅收的立法原則（了解）1．從實際出發(fā)的原則2．公平原則3．民主決策的原則4．原則性與靈活性相結合的原則5．法律的穩(wěn)定性與廢、改、立相結合的原則（三）我國稅收立法、稅法調整（熟悉）1．稅收立法機關我國制定稅收法規(guī)的機關不同，其法律級次也不同：（1）全國人大及常委會制定的稅收法律。（2）全國人大及常委會授權國務院制定的暫行規(guī)定及條例。（3）國務院制定的稅收行政法規(guī)。（4）地方人大及常委會制定的稅收地方性法規(guī)。（5）國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章。（6）地方政府制定的稅收地方規(guī)章。【解釋】具體歸納解釋如下表：1993年12都是稅收法律。第第10頁教 案 內(nèi) 容教學設計（2）人大不止一次授權國務院立法。)。（2009律【答案】BC年）A．稅收法律由國務院審議通過后以國務院總理名義發(fā)布實施B．國務院及所屬稅務主管部門有權根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章C．稅收行政法規(guī)由國務院負責審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委會審議通過D．我國現(xiàn)行稅收實體法中，由全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律有《個人所得稅法》和《企業(yè)所得稅法》【答案】BD（2000【答案】ABD2．稅收立法、修訂和廢止程序稅收立法（含制定、認可、修改、補充、廢止）程序的三個階段?！纠}·多選題】稅收立法程序通常包括的階段有（A．提議階段B．審議階段C．通過和公布階段D．試行階段【答案】ABC二、稅法的實施（了解，能力等級1）稅法的實施即稅法的執(zhí)行。它包括執(zhí)法和守法兩個方面。1．層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；2．同一層次法律中特別法優(yōu)于普通法；3．國際法優(yōu)于國內(nèi)法；4．實體法從舊、程序法從新。第第11頁我國我國行法系稅法系述熟）稅法分（悉）我國行法系熟）我國收度沿（解）我國行法系教 案 內(nèi) 容教學設計第四節(jié)我國現(xiàn)行稅法體系稅法體系概述（熟悉） 稅法的分類（熟悉） 我國稅收制度的沿革（了解）一、稅法體系概述（熟悉，能力等級1）和形式分為簡單型稅制及復合型稅制。二、稅法的分類（熟悉，能力等級1）我國稅法分類主要有四種分類方法：2．按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法。定目的稅法。4．按照主權國家行使稅收管轄權的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法、外國稅法等?！纠}·多選題】稅收征管法屬于我國稅法體系中的（【答案】CDA．稅收基本法B．企業(yè)所得稅法C．進出口關稅條例D．中央與地方共享稅條例【答案】BC【例題·多選題】以下關于稅法分類的說法不正確的是（A．商品和勞務稅最終由購買者負擔，所以稱為直接稅B．所得稅類稅種一般不存在轉嫁問題，所以稱為間接稅C．對于稅種的分類是具有法定性的D．我國目前基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的國家【答案】ABC三、我國現(xiàn)行稅法體系（熟悉，能力等級1）我國現(xiàn)行稅法體系由實體法體系和程序法體系兩大部分構成，包括：1．稅收實體法體系我國現(xiàn)有稅種除企業(yè)所得稅、個人所得稅、車船稅是以國家法律的形式發(fā)布實施。這些稅收法律、法規(guī)組成了我國的稅收實體法體系。第第12頁教 案 內(nèi) 容教學設計2．稅收征收管理法律制度機關的不同而分別規(guī)定的。施的《稅收征收管理法》執(zhí)行。關稅條例》等有關規(guī)定執(zhí)行?！窘忉尅慷愂諏嶓w法和稅收征收管理法律制度構成了我國現(xiàn)行稅法體系?！纠}·多選題】以下關于我國稅法體系的說法不正確的是(A．我國現(xiàn)行稅法體系是由稅收實體法構成的B．關稅由海關負責征收管理，其他稅種由稅務機關負責征收管理C．固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅由地方政府決定開征與否D．筵席稅目前保留稅種，暫緩開征【答案】ACD四、我國稅收制度的沿革（了解，能力等級1）三個時期共五次重大的稅制改革。1950年1月，新中國稅收制度建立。1958年簡化稅制改革。1973年簡化稅制改革。1984年國營企業(yè)利改稅和全面改革工商稅制。1994年全面改革工商稅制。200312基于經(jīng)濟結構調整的各稅種改革加強和改善民生的稅制改革統(tǒng)一稅法適用的稅制改革依法治稅水平的進一步提高。2003稅種有（A．企業(yè)所得稅B．個人所得稅C．增值稅D．城市維護建設稅【答案】AD教 案 內(nèi) 容教學設計第五節(jié)我國稅收管理體制稅收管理體制的概念（了解）我國稅收管理體 稅收立法權（了解）制稅收執(zhí)法權（了解）一、稅收管理體制的概念（了解，能力等級1）稅收管理體制是在各級國家機構之間劃分稅權的制度。【例題?單選題】稅收管理體制的核心內(nèi)容是（A．稅權的劃分B．事權的劃分C．財權的劃分D．收入的劃分【答案】A二、稅收立法權（了解，能力等級1）注意三個要點：1．立法權可以給予某級政府，行政上的執(zhí)行權給予另一級——我國的稅收立法權的劃分就屬于這種模式。2．中央稅、中央與地方共享稅以及全國統(tǒng)一開征的地方稅的立法權集中在中央。3．地區(qū)性地方稅收的立法權應只限于省級立法機關或經(jīng)省級立法機關授權同級政府，不能層層下放。年）【答案】×【解析】地區(qū)性地方稅收的立法權應只限于省級立法機關或經(jīng)省級立法機關授權同級政府，不能層層下放。三、稅收執(zhí)法權（了解，能力等級1）稅收執(zhí)法權。其中最重要的是稅款征收權。稅，并有不同的征收機關與之對應。省省以國家務國家務局直上級務垂領地方務地方政府和國家稅務總局雙重領導，以地方政府領導為上級稅務局和同級政府雙重領導，以上級稅務局垂直領導為教 案 內(nèi) 容教學設計A．經(jīng)濟特區(qū)有權自行制定涉外稅收的優(yōu)惠措施B．除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)外，各地不得擅自停征全國性的地方稅種C．按稅種劃分中央和地方的收入，中央和地方共享稅原則上由地方稅務機構征收D．各省級人民政府及其稅收主管部門可自行調整當?shù)厣嫱舛愂盏膬?yōu)惠措施，但應報國務院及其稅務主管部門備案【答案】B2．稅務機構的設置機構分為國家稅務局和地方稅務局兩個系統(tǒng)。目前，我國的稅收分別由財政、稅務、海關等系統(tǒng)負責征收管理。2010地方稅務局主管稅務機關申報繳納的有（A．營業(yè)稅B．車輛購置稅C．印花稅D．土地增值稅【答案】ACD【例題?多選題】下列稅種中，全部屬于中央政府固定收入的有（（2002A．消費稅B．增值稅C．車輛購置稅D．資源稅【答案】AC【本章小結】第第15頁教 案 內(nèi) 容教學設計第二章 增值稅法第一節(jié)征稅范圍及納稅義務人一、征稅范圍（一）增值稅征稅范圍的一般規(guī)定工和修理修配勞務也屬于增值稅的征稅范圍。貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。的員工為本單位或雇主提供的加工、修理修配勞務?！纠}·單選題】依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是（A．供電局銷售電力產(chǎn)品B．房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋C．飯店提供餐飲服務D．房屋中介公司提供中介服務【答案】A（二）增值稅征稅范圍的具體規(guī)定1.屬于征稅范圍的特殊項目應稅勞務。動產(chǎn)上的屬于增值稅的應稅貨物應征增值稅。（3）企業(yè)重組過程中實物資產(chǎn)轉讓不征收增值稅。（4）供電企業(yè)提供電壓調節(jié)勞務并取得并網(wǎng)服務費應征收增值稅?！纠}·單選題】下列各項中，需要計算繳納增值稅的是（年）A．增值稅納稅人收取的會員費收入B．電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費C．轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物轉讓D．燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼【答案】B2．屬于征稅范圍的特殊行為教 案 內(nèi) 容教學設計（1）視同銷售行為（八項）①將貨物交付其他單位或者個人代銷；②銷售代銷貨物；其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；④將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；工商戶；⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。A．某商店為服裝廠代銷兒童服裝B．某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于集體福利C．某企業(yè)將外購的水泥用于不動產(chǎn)的基建工程D．某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費【答案】A（2）混合銷售行為為。（3）兼營行為兼營非增值稅應稅項目。二、納稅義務人和扣繳義務人（了解）（一）納稅義務人物的單位和個人，為增值稅的納稅人。（二）扣繳義務人為扣繳義務人?！纠}·多選題】依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應稅勞務而在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構的，增值稅的扣繳義務人有（A．代理人B．銀行C．購買者 D．境外單位【答案】AC第第17頁教 案 內(nèi) 容教學設計第二節(jié)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準（熟悉，能力等級2）【例題確的有（A．通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉換B．年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅C．超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅D．小規(guī)模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關申請資格認定【答案】BCD【例題2·多選題】對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有(A．實行簡易征收辦法B．不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票【答案】AC二、一般納稅人資格認定的基本規(guī)則認定。1．向誰申請稅人認定手續(xù)。2．申請時間（1）新開業(yè)的納稅人，可在辦理稅務登記之日起30日內(nèi)申請一般納稅人（2）已開業(yè)小規(guī)模納稅人轉為一般納稅人結束后40日（工作日）內(nèi)，向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》告知納稅人。管稅務機關應在規(guī)定期限結束后20納稅人。后10（3）可做“一般”或“小規(guī)?！边x擇性認定的納稅人，即使不辦理一般批準。第第18頁教 案 內(nèi) 容教學設計3．相關規(guī)定值稅專用發(fā)票。轉為小規(guī)模納稅人。期管理：①小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)——輔導期管理期限3個月；限6個月?？颇?。確的是（A．通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉換B．年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅C．超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位一律按小規(guī)模納稅人納稅6個月【答案】B年增值稅應稅銷售額為120年2月110年3月，該廠提供修理勞務并收取修理費價稅合計23．4萬元；購進的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅款合計2萬元。該修理廠3月應繳納增值稅（A．0．688．1．32C．1．40D．3．40【答案】D第三節(jié)稅率與征收率一、我國增值稅稅率和征收率的基本規(guī)定征收率。第第19頁稅率稅率征具體稅基本稅率17（1）納稅人銷售者進貨物，除適用低率和零率外稅為%（2）納稅人提供工、理修配勞務（以稱應稅務，率為17低稅率13（1）糧食、食用物油含橄欖油；不含桂油、桉油、香茅、鮮（含按國標生產(chǎn)巴氏殺乳滅乳（2）自來水、暖、冷、熱水、煤氣、油液化、然、氣居民煤制（3圖、紙雜（4飼、肥農(nóng)農(nóng)機農(nóng)（5務規(guī)的他物農(nóng)（干、姜黃；不含麥芽復合、人發(fā)；音像制；電子版；甲零稅納稅出貨物稅零但是國院有規(guī)定除征收小規(guī)納人值征率為教 案 內(nèi) 容教學設計13%計征增值稅的有（A.橄欖油B.肉桂油C.按照國家標準生產(chǎn)的巴氏殺菌乳D.麥芽【答案】AC二、其他按照簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠規(guī)定（一）小規(guī)模納稅人適用1．按照3%的征收率計稅2．減按2%征收率征收計稅公式：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應納稅額=銷售額×2%適用情況：（1）小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（2）小規(guī)模納稅人銷售舊貨【注意辨析】小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。（二）一般納稅人適用教 案 內(nèi) 容教學設計1．按照4%征收率減半征收計稅公式：銷售額=含稅銷售額/（1+4%）應納稅額=銷售額×4%/2適用情況：（2）一般納稅人銷售舊貨【注意辨析】稅率征收增值稅；收增值稅。2．按照4%征收率計稅4%征收率計算繳納增值稅：（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）（2）典當業(yè)銷售死當物品（3）經(jīng)國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品3．可選擇按照6%征收率計稅6%征收率計算繳納增值稅：是指各類投資主體建設的裝機容量為55發(fā)電單位（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料含黏土實心磚、瓦）的生物制品（5）自來水（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）照簡易辦法依照可以按照銷項稅額抵扣進項稅額的辦法依照增值稅適用稅率計算應納稅額【注意辨析】一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。第第21頁教 案 內(nèi) 容教學設計【重要歸納】特殊情況下也使用征收率。減半。接就是應納稅額；對于一般納稅人，是其應納稅額的組成部分?！纠}·多選題】增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6％征收率計算繳納增值稅的有（A．用購買的石料生產(chǎn)的石灰B．用動物毒素制成的生物制品C．以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土D．縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力【答案】BCD第四節(jié)一般納稅人應納稅額的計算基本計算公式：應納稅額=當期銷項稅額—當期進項稅額一、銷項稅額的計算（掌握，能力等級率計算并向購買方收取的增值稅額為銷項稅額。具體公式如下：銷項稅額=銷售額×稅率銷售銷售包的項目銷售中包的1向買收取的部2向買收取的外3消稅價內(nèi)稅（1向買收的（2受加應消的消品代代的費（3）符合條件的代墊運輸費用（①承運部門的運輸費用發(fā)票具購方②納人該發(fā)轉給購方（4符條代收政府基和政業(yè)收（5）銷貨同時代辦保險收取的保險費、代購買方繳納的車輛置、輛照教 案 內(nèi) 容教學設計銷售額。【重要疑點歸納】需要作含稅與不含稅換算的情況歸納：（1）商業(yè)企業(yè)零售價（3）價稅合并收取的金額（4）價外費用一般為含稅收入（5）包裝物押金一般為含稅收入務的合同）增值稅銷項稅額的是（年）A．商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入B．生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金C．受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅D．汽車銷售公司銷售汽車并向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費【答案】B（二）復習時注意若干種特殊銷售方式下的銷售額的特殊計算規(guī)則：1．采取折扣方式銷售注意三個概念折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓。項稅額。售處理，而按照視同銷售計算增值稅。第第23頁教 案 內(nèi) 容教學設計②銷售折扣（現(xiàn)金折扣）折扣額不得從銷售額中減除。2．采取以舊換新方式銷售①一般按新貨同期銷售價格確定銷售額，不得減除舊貨收購價格；3．采取還本銷售方式銷售——銷售額就是貨物的銷售價格，不能從銷售額中減除還本支出。4．采取以物易物方式銷售①雙方以各自發(fā)出貨物核算銷售額并計算銷項稅；入的貨物是否屬于允許抵扣進項稅額的范圍等因素。5．包裝物押金是否計入銷售額①收取一年以內(nèi)且未逾期，單獨核算的，不做銷售處理；②收取一年以內(nèi)但逾期不再退還的，單獨核算的，做銷售處理；④酒類（黃酒、啤酒除外）包裝物押金，收到時就做銷售處理?！纠}·單選題】對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計稅方法是（A．單獨記賬核算的，收到時一律不并入銷售額征稅，對逾期未退的包裝物押金，均應并入銷售額征稅B．酒類包裝物押金，收到時并入銷售額計稅，其他貨物包裝物押金，單獨記賬核算的，收到時不并入銷售額征稅C．無論會計如何核算，均應并入銷售額計算繳納增值稅D．對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應并1年以內(nèi)的，不計算繳納增值稅【答案】D6．一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（作為固定資產(chǎn)管理提過折舊的固定資產(chǎn)）應區(qū)分不同情形征收增值稅：（1）除另有規(guī)定外，銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的屬于可抵扣進項稅范圍的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；年12月31售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅：應納稅額=含稅銷售額÷（1+4%）×4%/2第第24頁教 案 內(nèi) 容教學設計年12月31售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定適用稅率征收增值稅。年4月銷售自己2009年1明價款15000025500120640企業(yè)轉讓設備行為應（A．計算增值稅銷項稅17528.89元B．計算繳納增值稅2320C．計算繳納增值稅4640元D．免稅【答案】A【解析】該企業(yè)轉讓設備應計算增值稅銷項稅額=120640÷（1+17%）（三）視同銷售行為的銷售額視同銷售行為的銷售額要按照如下規(guī)定的順序來確定，不能隨意跨越次序：1．按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；2．按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；3.按組成計稅價格確定。組價公式一：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）實際采購成本。用這個公式組價的貨物不涉及消費稅。組價公式二：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+消費稅稅額潤率按照消費稅一章中，國家稅務總局規(guī)定的成本利潤率確定。二、進項稅額的計算（掌握，能力等級3）額。教 案 內(nèi) 容教學設計（一）可以從銷項稅額中抵扣的進項稅額分以下兩種情況：書上注明的增值稅稅額。計算抵扣稅——特殊情況下，自行計算進項稅的兩種情況：13%的扣除率計算的進項稅額。票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。生產(chǎn)，在稅務機關批準使用的專用收購憑證上注明價款100000元，其可計算抵扣多少增值稅進項稅？記賬采購成本是多少？為農(nóng)產(chǎn)品中收購煙葉的進項稅抵扣公式比較特殊：煙葉收購金額=煙葉收購價款×（1+10%）煙葉稅應納稅額=煙葉收購金額×稅率（20%）準予抵扣進項稅=（煙葉收購金額+煙葉稅應納稅額）×扣除率（13%）【例題·單選題】某卷煙廠（增值稅一般納稅人）2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼5萬元。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為（A.6.5萬元B.7.15萬元C.8.58萬元D.8.86萬元【答案】C按照運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和①計算基數(shù)——這里所稱的準予抵扣的貨物運費金額是指在運輸單位開等其他雜費。般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票、國際貨物運輸發(fā)票和貨運定額發(fā)票。【例題計1000元，取得運輸發(fā)票上注明運輸費800元、建設基金80元、保險費20100是多少？運輸費為計算項額運計算項的核心行為征支行發(fā)票征取合的業(yè)發(fā)票行為征收行發(fā)票征銷方購開具發(fā)計進項額運費金扣除率（7銷項額不增稅額×稅（為17重要（1他費可算扣進項稅（2按定發(fā)票憑上的運輸費建基金直乘以扣除率算項，算礎不必進行稅（3寄不許算項稅額抵具備外用性教 案 內(nèi) 容教學設計【例題A.13000B.13140C.17000D.17340【答案】B【知識點歸納】關于運輸費用問題的歸納:新增內(nèi)容（P46第14自2010年10月1日起，項目運營方利用信托資金融資進行項目建設開發(fā)，設與運營，項目建設完成后，項目資產(chǎn)歸項目運營方所有。購處理。（二）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。進貨物或者應稅勞務。建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。第第27頁貨物貨物源貨物向職工利個消應稅項目對）投資分紅贈對外）購入不計項不進項視同售銷可抵進）自產(chǎn)委加工視同售銷抵項）教 案 內(nèi) 容教學設計固定資產(chǎn)。2．非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務。所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。3．非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。4．國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。稅額中抵扣。5．上述四項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計。7.納稅人境外采購實付款項與海關專用繳款書的差額。【相關鏈接】考生對比貨物來源區(qū)分兩類情況：一類是屬于視同銷售計銷計算銷項稅?！纠}1?多選題】下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（A．將外購的貨物用于基建工程B．將外購的貨物發(fā)給職工作福利C．將外購的貨物無償贈送給外單位D．將外購的貨物作為實物投資【答案】AB（A．轎車廠銷售自產(chǎn)轎車支付的運輸費用B．紡織廠外購一批材料支付的運輸費用C．機械廠外購銷售部門使用的小轎車支付的運輸費用D．食品廠向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付的運輸費用【答案】C教 案 內(nèi) 容教學設計【例題3?計算題】某廠（增值稅一般納稅人）外購一批材料用于應稅貨物的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，價款10000元，增值稅1700元；外購一批材2000034005000070000計算當月不可以抵扣的進項稅額是多少？【答案】當月不可抵扣的進項稅額為：3400×70000÷（50000+70000）（三）不得抵扣增值稅的進項稅的三類處理第一類，購入時不予抵扣直接計入購貨的成本。稅轉出處理（此類轉出又分為三種情況）第三類，平銷返利的返還收入——沖減進項稅額具體分析第一類，購入時不予抵扣直接計入購貨的成本。增值稅專用發(fā)票注明價款100000元，增值稅17000元，該企業(yè)不得抵扣增值稅進項稅。計算該批貨物采購成本是多少？【答案】該批貨物采購成本為117000稅轉出處理進項稅額轉出有常見的三種轉出方法，即：直接計算轉出法；還原計算轉出法；比例計算轉出法。（1）直接計算進項稅轉出的方法——適用于材料的非正常損失變用途，用于職工福利，賬面成本10000元。計算進項稅額轉出是多少？失12465465【例題?計算題】某服裝廠（一般納稅人）成衣成本中的外購比例為60%，某月因管理不善丟失一批賬面成本20000教 案 內(nèi) 容 教學設計第三類，平銷返利的返還收入——沖減進項稅額收營業(yè)稅。取得的返還收入采取沖減進項稅的方法：率）×所購貨物適用增值稅稅率值稅專用發(fā)票?！纠}·單選題】某商場（增值稅一般納稅人）受托代銷某服裝廠服裝，當月銷售代銷服裝取得零售額100000元，平價與服裝廠結算，并按合同收取服裝廠代銷額20%的返還收入20000元；當月該商場允許某電壓力鍋廠進店銷售電壓力鍋新產(chǎn)品，一次收取進店費30000元，則（A．該商場當期進項稅11623.93元，銷項稅14529.91B．該商場當期進項稅14529.91元，銷項稅14735.90C．該商場當期進項稅11623.93元，銷項稅18888.89D．該商場當期進項稅14529.91元，銷項稅21794.87【答案】A【解析】當期進項稅=100000/（1+17%）×17%-20000/（1+17%）×三、增值稅一般納稅人應納稅額的計算（掌握，能力等級3）計算公式及涉及項目見下圖（重點）應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額銷售額稅率正數(shù)負數(shù)準予抵扣不準予抵扣含稅銷售額1+稅率應納稅額留抵稅額當期不可抵扣進項轉出憑票抵扣稅額計算抵扣稅額①增值稅專用發(fā)票①購進農(nóng)產(chǎn)品②海關專用繳款書②運輸費用第第30頁教 案 內(nèi) 容教學設計（一）關于“當期”的概念關于當期銷項稅額的當期，與納稅義務發(fā)生時間相呼應。關于當期進項稅額的“當期”是重要的時間概念,有必備的條件。2010年1月1日以后的進項稅抵扣時限規(guī)定：2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、180日抵扣進項稅額。抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關繳180（包括紙質資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。未實行海關繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1180日后的第一個納稅申報期結束以前，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。（二）幾個特殊計算規(guī)則1．進項稅額不足抵扣的稅務處理——形成留抵稅額。2.扣減當期銷項稅額的稅務處理回或折讓當期的銷項稅額中扣減。3．扣減當期進項稅額的規(guī)定 貨退回或折讓當期的進項稅額扣減。增值稅進項稅額。進項稅額。4．一般納稅人注銷時存貨及留抵稅額處理 一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格，轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉出處理，其留抵稅額也不予以退稅?！纠}·單選題】某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年3月該企萬元；向各地農(nóng)機修配站銷售農(nóng)機零配件，取得含稅收入90萬元；購進鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額59.5萬元，取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票第第31頁經(jīng)營經(jīng)營分類特稅務理兼納稅人兼營增值稅應稅項目與非應稅項要劃收各入應的稅種率算稅劃分不清主稅機核定貨物者稅務銷額納稅人兼營不同稅率應項要劃收各入應的稅率計算納稅。對劃分不清的，律高重納稅人兼營免稅、減稅應當別算稅減項目的銷額未別算售額的，得稅減教 案 內(nèi) 容教學設計上注明運費3該企業(yè)當月應納增值稅（A．15.64B．18.28C．18.37D．38.37【答案】C第五節(jié) 小規(guī)模納稅人應納稅額的計算（掌握，能力等級3）計算公式：應納稅額=銷售額×征收率銷售額=含增值稅銷售額÷（1+征收率）年3月對部分資稅收入82400172100值為140000）元。A.2400B.3773.08C.3800D.4500【答案】C第六節(jié) 特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務處理經(jīng)營行為經(jīng)營行為分類特稅務理混合銷概念：一項銷售行為既涉及增值稅應稅貨物，又涉及非應稅勞務特點：銷售貨物與提供營業(yè)稅勞務之間存在因果關系和內(nèi)在聯(lián)系基本定按業(yè)營目的質分應納稅一般況納值為主企的混合銷交值納業(yè)稅主企業(yè)的混銷交業(yè)特殊定納人下混合售為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅務營額并據(jù)其售物的銷售計繳增稅非增稅稅勞務的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額（1）銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的（2）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他情教 案 內(nèi) 容教學設計第六節(jié)特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務處理增值稅的有（A.家具廠銷售板式家具的同時負責安裝的業(yè)務B.餐廳提供餐飲服務并對就餐者銷售酒水飲料C.電信部門為客戶提供電信服務同時銷售電話機D.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實行送貨上門【答案】AD額300001000增值稅銷項稅額為（元 元 D.5621.36【答案】C第七節(jié)進口貨物征稅（重點，能力等級2）根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，申報進入中華人民共和國海關境內(nèi)的貨物，均應繳納增值稅。第第33頁教 案 內(nèi) 容教學設計或其他用途等，均應按照規(guī)定繳納進口環(huán)節(jié)的增值稅?？谪浳镉嫸愐宦墒褂媒M成計稅價格計算應納增值稅。進口貨物應納稅額的計算公式為：應納稅額=組成計稅價格×稅率組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅【提示】（1）進口貨物的稅率為17%和13%，不使用征收率。任何境外稅款。（3）進口環(huán)節(jié)增值稅、關稅、消費稅的組合出題是?？疾凰サ慕M合。【例題年28000012%，其進口環(huán)節(jié)應納增值稅為多少元？【答案及解析】小規(guī)模納稅人，進口計稅時也使用稅率計稅，不使用征收【例題年2月從國外進口實木地板一批，關稅完稅價格85500元人民幣，假定實木地板關稅率稅率5%，其進口環(huán)節(jié)應納增值稅為多少元？【歸納】進口環(huán)節(jié)增值稅的考點貫通 境外進口環(huán)節(jié) 用于境內(nèi)生產(chǎn)、銷售構成國不承認境外進項稅納增值稅內(nèi)進項繳納增值稅第第34頁教 案 內(nèi) 容教學設計第八節(jié)出口貨物退（免）稅出口貨物退（免）稅的稅種僅限于增值稅和消費稅。一、我國出口貨物退（免）稅的基本政策（能力等級1）我國出口貨物退（免）稅的基本政策包括：2.出口免稅不退稅；3.出口不免稅也不退稅。二、出口退（免）稅的適用范圍（能力等級2）出口退（免）稅的四個條件：必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；必須是報關離境的貨物；必須是在財務上作銷售處理的貨物；必須是出口收匯并已核銷的貨物?！纠}·多選題】可以享受增值稅、消費稅退（免）稅的出口貨物，一般應當具備的條件有（年原制度）A.已報關離境B.已辦理出口收匯并已核銷C.已在財務上作銷售處理D.屬于增值稅、消費稅的征稅范圍【答案】ABCD免稅的）外，第第35頁教 案 內(nèi) 容教學設計（1）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物——免抵退口的貨物——先征后退1.屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物。2.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持普通發(fā)票的貨物出口。3.外貿(mào)企業(yè)直接購進國家規(guī)定的免稅貨物（包括免稅農(nóng)產(chǎn)品）出口的。稅。2.避孕藥品和用具、古舊圖書，內(nèi)銷免稅，出口也免稅。照章征收增值稅和消費稅，出口一律不退稅。農(nóng)膜等。應計入產(chǎn)品成本處理。（四）除經(jīng)批準屬于進料加工復出口貿(mào)易以外，下列出口貨物不免稅也不1.國家計劃外出口的原油（自1999年9月1日起國家計劃內(nèi)出口的原油恢復按1999年1月13.國家禁止出口的貨物，包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金等。出口出口稅辦法適用適用企業(yè)貨物出口“免抵退”稅生產(chǎn)自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨自營委托貿(mào)業(yè)理先后外貿(mào)收購收購物委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出教 案 內(nèi) 容教學設計看教材P58）三、出口貨物的退稅率四、出口貨物應退稅額的計算貨物）的生產(chǎn)企業(yè)；第二種：“先征后退”辦法，適用于收購貨物出口的外（工）貿(mào)企業(yè)。（一）“免、抵、退”稅的計算方法基本含義：P60進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅?；竞x的公式體現(xiàn)：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額因此，免抵退稅計算實際上涉及免、剔、抵、退四個步驟?！咎崾尽繛榉奖銓W習，這里把相關的知識歸納整理如下：第第37頁教 案 內(nèi) 容教學設計免抵退稅計算實際上涉及免、剔、抵、退四個步驟。免——即出口貨物不計銷項稅。的成本：借：主營業(yè)務成本（或營業(yè)成本）——外銷成本貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）到出口退稅的實惠。退——在企業(yè)計算出當期應納稅額0時，才會涉及出口退稅。增值稅免抵退稅涉及三組公式：【提示】為方便學習，這里把教材上的公式歸納整理如下：免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣額抵減額免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）簡化計算：當過抵減內(nèi)銷應納稅的方式體現(xiàn)出來。當P60（1）公式出現(xiàn)負數(shù)時，需要進一步追究造成負數(shù)的原因。需要用限度進行比對，哪個小，就用哪個數(shù)作為退稅數(shù)。對P62（2）公式的理解——計算免抵退稅的總限度。免、抵、退稅額抵減額免、抵、退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率簡化公式：教材P62（3）第三組公式就是比大小確定應退稅額和免抵稅額的公式。兩種可能，第一種：應納稅額借方余額小于免、抵、退稅限度第第38頁銷進項計教 案 內(nèi) 容教學設計 全部進項內(nèi)銷銷項計入外銷成本借方余額計算免、抵、退稅限度（如果大于借方余額，不能全退，應退稅額未退的即是通過免抵得到的優(yōu)惠）（差額為免抵稅額）第二可：納額方余大免抵退限 稅轉出（對進項的修正）計入外銷成本借方余額 算免、抵、退稅限度（如果小于借方余額） 留抵稅額（借方余額中不能退的部分）教材例題P62——例2-4 全部進項34+3內(nèi)銷銷項進項稅轉出8（對進項修正）計入外銷成本借方余額12（退）計算免、抵、退稅限度26免抵稅額14會計處理：借：其他應收款——應收補貼款12應交稅費——應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅）14貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）26第第39頁教 案 內(nèi) 容教學設計教材例題P63——例2-5全部進項68+5內(nèi)銷銷項進項稅轉出8（對進項修正）計入外銷成本借方余額48計算免、抵、退稅限度26（退）（退26，將免抵退稅都用退的方式解決）留抵稅額為22會計理借：其他應收款——應收補貼款貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）教材例題P63——例2-6全部進項34+6內(nèi)銷銷項進項稅轉出8-4=4計入外銷成本借方余額19（退13，將免抵退稅都用退的方式解決）留抵稅額為【例題·計算題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材137.7萬元并通過150收入115出口退稅率為13％。該企業(yè)6月應退的增值稅為多少？（2006【答案及解析】當期應納增值稅=150×17%-[137.7-115×8×＞75.4，則應退75.4萬元。【關于免、抵、退稅的要點歸納】教 案 內(nèi) 容教學設計免 銷項稅剔（計入外銷成本）進項稅 抵（抵減內(nèi)銷應納稅）退四、出口貨物應退稅額的計算開供貨發(fā)票出口貨企業(yè) 外貿(mào)出口企業(yè)付貨款取得銷項稅付出進項稅（先征）（后退）由于貿(mào)業(yè)口節(jié)稅以貿(mào)業(yè)先后退不退應稅額，而是退其采購進貨的增值稅發(fā)票注明的收購金額與退稅率相乘計算的金額。應退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進金額×退稅率【先征后退政策歸納】 銷項應退稅額=不含增值稅收購金額×退稅率進項稅轉出=不含增值稅收購金額×（征稅率-退稅率）（計入外銷成本，影響所得稅）教 案 內(nèi) 容教學設計五、出口貨物退（免）稅管理（了解，能力等級1）（一）利用“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”的出口數(shù)據(jù)審核生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅的出口額（二）出口企業(yè)視同內(nèi)銷征稅貨物的處理1.一般納稅人的出口企業(yè)視同內(nèi)銷貨物計算銷項稅額公式為：銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率2.小規(guī)模納稅人出口企業(yè)視同內(nèi)銷應納稅額計算公式：應納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率（1）國家規(guī)定不予退（免）增值稅、消費稅的貨物；（2）未進行免稅申報的貨物；（3）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報的貨物；（5）經(jīng)主管稅務機關審核不批準免稅核銷的出口貨物；（6）未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物。（三）新發(fā)生出口企業(yè)的退免稅規(guī)定歸納（P66）1.新企業(yè)新出口，一般自首筆出口之日起12個月內(nèi)不按月退稅，但內(nèi)外銷銷售金額較大且外銷比例高的企業(yè)，從嚴審批其按月退稅2.老企業(yè)新出口，經(jīng)核實有生產(chǎn)能力并無違法行為的，可按月退免稅3.小型出口企業(yè)不按月退稅（四）一些程序性的規(guī)定（P70、P73）【例題1?單選題】出口貨物退（免）稅的審批機關是（A.縣級以上稅務機關B.設區(qū)的市、自治州以上（含本級）稅務機關C.省級以上稅務機關D.稅務所【答案】B【例題停止其6個月以上的出口退稅權。稅務機關C.省級以上（含本級）稅務機關D.稅務所【答案】C教 案 內(nèi) 容教學設計第九節(jié) 稅收優(yōu)惠一《增值稅暫行條》定的免稅項（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（2）避孕藥品和用具（3）古舊圖書（4）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備（5）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備（6）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品（7）銷售自己使用過的物品自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品二、財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他征免稅項目幾個難點：（一）資源綜合利用鼓勵節(jié)能減排的優(yōu)惠（二）支持文化企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅和營業(yè)稅。規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。教 案 內(nèi) 容教學設計（三）免征蔬菜流通環(huán)節(jié)的增值稅對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅?！咀⒁狻浚?）享受免征增值稅的對象，是指從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人。凍等工序加工的蔬菜也屬于享受免征增值稅稅收優(yōu)惠的范圍。（四）軟件產(chǎn)品、動漫企業(yè)自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件的增值稅政策1.軟件產(chǎn)品增值稅政策（1）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退執(zhí)行。軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法：即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額當期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期軟件產(chǎn)品銷售額×17%漫軟件的不含增值稅銷售額100萬元，當期可抵扣的進項稅12萬元，則當期即征即退的增值稅是多少？【答案】當期即征稅款=100×17%-12=17-12=5（萬元）3%的稅負=100×3%=3（萬元）售的軟件產(chǎn)品可享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。2.嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計算方法（五）飛機維修業(yè)務的優(yōu)惠政策的辦法。算或者未準確核算進項稅額的，由主管稅務機關進行核定。第第44頁教 案 內(nèi) 容教學設計（六）飼料、制種、有機肥的優(yōu)惠政策免征增值稅。于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可免征增值稅。料及生物有機肥）產(chǎn)品免征增值稅。三、增值稅起征點的規(guī)定【注意】增值稅起征點的適用范圍限于個人。四、其他有關減免稅的規(guī)定額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。（二）納稅人放棄免稅權（三）安置殘疾人單位既符合促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策條件；又符退還增值稅總額不得超過本年度內(nèi)應納增值稅總額。第十節(jié)征收管理本節(jié)框架結構：納稅義務發(fā)生時間增值稅一般納稅人納稅申報辦法小規(guī)模納稅人納稅申報辦法一、納稅義務發(fā)生時間（掌握，能力等級2）（一）一般規(guī)定當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。2.進口貨物，為報關進口的當天。3.增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。（二）具體規(guī)定的不同，具體分為：或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。第第45頁教 案 內(nèi) 容教學設計續(xù)的當天。3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。180天的當天。的當天。售貨物行為，為貨物移送的當天。二、納稅期限1日、10日、15日、1個月或者1個季度。1個季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申1日或者15日為15日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。三、納稅地點（參考教材P84）第十一節(jié)增值稅專用發(fā)票的使用及管理一、專用發(fā)票的聯(lián)次（了解）基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記賬聯(lián)。二、專用發(fā)票的開票限額（了解） 銷售額合計數(shù)不能達到的上限額度。體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務機關負責。最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關審批。最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關審批。最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務機關審批。教 案 內(nèi) 容教學設計三、專用發(fā)票領購使用范圍（P91）卡和經(jīng)辦人身份證明領購專用發(fā)票。違規(guī)處理:暫扣其結存的專用發(fā)票和IC四、專用發(fā)票的開具范圍（掌握）一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，應向購買方開具專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可找主管稅務機關申請代開。五、專用發(fā)票開具要求（了解）P92～93）【例題·多選題】以下關于開具專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票相關的處理正確的是（限內(nèi)向主管稅務機關填報開具紅字發(fā)票申請單的，由購買方填報申請單，購買方不作進項稅額轉出處理主管稅務機關填報申請單專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務機關填報申請單【答案】BCD七、專用發(fā)票與不得抵扣進項稅額的規(guī)定(P92)八、加強增值稅專用發(fā)票管理（P95）當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專項稅款或者不予出口退稅。【本章小結】本章重點難點內(nèi)容較多，需要重點掌握的內(nèi)容有七個方面：稅征收管理的納稅義務發(fā)生時間和發(fā)票使用的基本規(guī)定。消費消費的稅生產(chǎn)稅費的位個自產(chǎn)自產(chǎn)進口稅費的位個托工稅費的位和零銀飾鉆、石飾的位個從煙務單和個教 案 內(nèi) 容教學設計第三章 消費稅法第一節(jié)納稅義務人與征稅范圍一、納稅義務人（熟悉，能力等級2）為消費稅的納稅義務人。消費稅的納稅人具體包括以下幾個方面：【理解性把握】消費稅與增值稅的關系（1）雙層征收,注意特例。增值稅與消費稅有著明顯不同。（一）生產(chǎn)應稅消費品（二）委托加工應稅消費品（三）進口應稅消費品（四）零售應稅消費品（金、銀、鉆）零售的應稅消費品注意三個問題：范圍；稅率；包裝物的處理經(jīng)國務院批準，自1995年1月1日起，金銀首飾消費稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)5%，銷售額。教 案 內(nèi) 容教學設計節(jié)征收消費稅。消費稅。核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。定的是()。A.金首飾的進口應納消費稅B.銀首飾的出廠銷售應納消費稅C.鉆石飾品的批發(fā)應納消費稅D.金基合金鑲嵌首飾的零售應納消費稅【答案】D第二節(jié)稅目與稅率一、消費稅的稅目（掌握，能力等級2）（A.進口卷煙B.進口服裝C.零售化妝品D.零售白酒【答案】A【例題2?多選題】下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是（(2008年舊題新解)A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品D.進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車【答案】AB【例題3?單選題】下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是(年）A.電動汽車B.卡丁車C.高爾夫車D.小轎車【答案】D【例題4?多選題】依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有（A.香水、香水精B.高檔護膚類化妝品C.指甲油、藍眼油D.演員化妝用的上妝油、卸妝油【答案】ABC第第49頁稅率本稅率本適用稅單純額啤酒黃；品比例稅率和定額稅率復合計白酒生、口委加工單純例批發(fā)煙除酒黃成油卷酒以外其各應消品稅稅一、1卷工（1甲卷—撥價0不增稅含70）/以56%加.003元（2乙卷—撥價0元不增稅/條以36%加.003元商業(yè)5%2雪363煙30適用制的稅比例稅率定額每每標條200支每標箱5萬支甲560.003元/支0.6/150/乙360.003元/支0.6/150/教 案 內(nèi) 容教學設計二、消費稅的稅率56%，最低稅率為1%；定額稅率最高為每征稅單位250（一）消費稅稅率的基本形式（二）按照最高稅率征稅的特殊情況【歸納】有兩種情況消費稅稅率從高：一是納稅人兼營不同稅率的應當繳費品組成成套消費品銷售的。（三）卷煙的適用稅率1.2009年5月1日以后的卷煙稅目稅率狀況：【特別提示】第一，注意甲類、乙類卷煙稅目復合稅率的換算和運用：計量計量500或50毫升1公100克1噸1000公斤單位0.511000適用制稅啤酒用額甲250/乙220/分類規(guī)稅納稅金銀金、基首，及金銀金基金鑲嵌飾、鉆石鉆飾5%零售與、和基銀鉆無的其他首10生產(chǎn)、進口、委托加工提貨環(huán)教 案 內(nèi) 容教學設計消費品在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)只繳納增值稅，不繳納消費稅。（四）酒的適用稅率考生要注意兩方面問題：第一，白酒同時采用比例稅率和定額稅率。白酒的比例稅率為20%，定額稅率要把握公斤、噸與斤等不同計量標準的換算。第二，啤酒分為甲類和乙類，分別適用250元/噸和220元/噸的稅率。元/噸和（五）貴重首飾及珠寶玉石的適用稅率率減按5%的稅率征收。減按5%征收消費稅的范圍僅限于金、銀和金基、銀基首飾仍按10%的稅率征收消費稅。貴重首飾及珠寶玉石稅率及納稅環(huán)節(jié)的規(guī)定見下表：【例題·計算題】某啤酒廠既生產(chǎn)甲類啤酒又生產(chǎn)乙類啤酒，五一節(jié)促銷200噸取得收入80300噸，取得收入7512類啤酒和乙類啤酒各18多少？的，應根據(jù)組合產(chǎn)制品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。應納消費稅=教 案 內(nèi) 容教學設計第三節(jié)計稅依據(jù)本節(jié)教材結構：一、從價計征（掌，力等級2（一）銷售額的確定1.銷售額的基本內(nèi)容括消費稅但不包括增值稅。價外費用是指價外收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金(延期付款利息)和手續(xù)費、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費、符合條件的代為收取的政府性基金或行政事業(yè)收費也不包括在銷售額內(nèi)。2.包裝物的計稅問題包裝物計稅規(guī)則見下圖：計稅方式包裝物狀態(tài)直接并入銷售額計稅售額中征收消費稅②應稅消費品包裝物的租金③對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押42頁增值稅包裝物押金規(guī)定共用一個文件）逾期并入銷售額計稅但對逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取12個月以的適用稅率征收消費稅教 案 內(nèi) 容教學設計注：啤酒的包裝物押金不包括供重復使用的塑料周轉箱的押金。（二）含增值稅銷售額的換算計算消費稅的價格中如含有增值稅稅金時，應換算為不含增值稅的銷售額。換算公式為：應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額（以及價外費用）÷（1+增值稅的稅率或征收率）上述公式中的增值稅稅率為17%；增值稅征收率為3%?！境醪浇Y論】一般情況下，從價計算消費稅的銷售額與計算增值稅銷項稅的銷售額是同一個數(shù)字?！鞠嚓P鏈接】消費稅與增值稅同時對貨物征收，但兩者之間與價格的關系含稅價”只是不含增值稅，并不意味著不含消費稅。 價格價內(nèi)稅 價外稅二、從量計征（掌握，能力等級2）1.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量。2.自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量。3.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量。4.進口的應稅消費品為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量。【特別提示】黃酒、啤酒以噸為單位規(guī)定單位稅額；成品油以升為單位規(guī)部分是以500克或500意銷售數(shù)量的計算口徑及其換算。三、從價從量復合計征（掌握，能力等級2）值稅的）四、計稅依據(jù)的特殊規(guī)定（掌握，能力等級2）在確定消費稅應稅銷售額時還要注意四個方面：對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。稅率稅率計形適用計稅定額（量計征啤酒、黃酒、成品油應納額銷數(shù)（數(shù)量、進口量×位比例稅率和定額稅率（合計稅卷煙白應納額銷數(shù)（數(shù)量、進口數(shù)量）×定額稅率+銷售額（同類應稅消費品價格、組成計稅價）比稅比例（價計征除上述以外的其他項應納額銷同稅消費品價、成稅格×稅納稅行納稅計稅生產(chǎn)用扣稅生產(chǎn)應稅消費品的單位和個自產(chǎn)出出廠售從價定率：銷售額在計算出的當期應納消費稅稅款按領用量抵扣外購或委托加工收回的應稅消費品的已納消費稅從量定額：銷售數(shù)復合計稅：銷售額、售自產(chǎn)自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消品不納稅不涉用于生產(chǎn)非應稅消費用在建工于理部門、生機；提供于饋贈、助集、廣品職工福勵方面的在送用時納從價定率：同類消費品價格或組成計價從量定額：移送數(shù)復合計稅：同類產(chǎn)品價格或組成計稅價格、移送數(shù)教 案 內(nèi) 容教學設計品，按照同類應稅消費品的最高銷售額計算消費稅。商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”應屬于白酒銷售價款的組成部分。第四節(jié)應納稅額的計算消費稅、算式覽表一、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅的計算第第54頁教 案 內(nèi) 容教學設計（一）直接對外銷售應納消費稅的計算【例題·單選題】2011年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)糧食白酒100480費15萬元，當期收取包裝物押金5萬元，到期沒收包裝物押金3萬元。該廠當月應納消費稅（）萬元。A.106B.106.85C.109.08D.109.42（二）自產(chǎn)自用應納消費稅的計算1.自產(chǎn)自用應稅消費品的計稅規(guī)則于其他方面的，于移送使用時納稅。2.自產(chǎn)自用應稅消費品的稅額計算獎勵等方面的，應當納稅。具體分以下兩種情況：的銷售價格計算納稅。應納稅額=同類消費品銷售單價×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率計稅價格計算納稅。（1）實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）【例題1輛自產(chǎn)摩托車獎500010%，其組成計稅價格=5000×（1+6%）÷（1-10%）=5888.89（元）應納消費稅=5888.89×10%=588.89（元）增值稅銷項稅額=5888.89×17%=1001.11（元）或增值稅銷項稅額=［5000×（1+6%）+588.89］×17%=5888.89×（2）實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：應稅消費品的全國平均成本利潤率由國家稅務總局確定。行行增值消費將自產(chǎn)應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，：產(chǎn)水連加工妝不不將自產(chǎn)應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品，如：自產(chǎn)香水精連續(xù)生產(chǎn)護手不計收征將自產(chǎn)應稅消費品用于饋贈、贊助、集告樣福勵、在建動計收征計收征將自產(chǎn)應稅消費品以物易物、用于投資入、償按同類平均售價計入按同類最高售價計收征委托受托委托加工關系的條提供料主材收加費代輔加工及提貨時涉及稅①購買材料涉及增值稅進項②支付加工費涉及增值稅進項③視同自產(chǎn)消費品應繳消費①買輔料涉及增值稅進項②收取加工費和代墊輔料費及值銷消費納環(huán)提貨受方收受托方為個人、個體戶的除外交貨時代收代繳委托方消費代收代繳后消費稅的相處①直接出售的不再繳納消費②連續(xù)加工后銷售的在出廠環(huán)繳消稅可按生產(chǎn)領用量計算抵扣已納消及時解繳稅款，否則按征管法規(guī)定懲處（請鏈接材401頁教 案 內(nèi) 容教學設計【例題14000應納的消費稅和增值稅銷項稅為多少元？【答案及解析】消費稅從量稅=2000×0.5=1000（元）從價計征消費稅的組成計稅價格=［4000×（1+5%）+1000］÷（1-20%）=6500（元）應納消費稅=1000+6500×20%=2300（元）增值稅銷項稅額=6500×17%=1105（元）【例題3·計算題】某護