2025年cpa注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)能力綜合測(cè)試考試卷附答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20題）1.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要考慮的法律法規(guī)的是（）。A.直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的法律法規(guī)B.對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)具有至關(guān)重要影響的法律法規(guī)C.對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有直接影響的法律法規(guī)答案：B。分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要考慮的法律法規(guī)主要是直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露、對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有直接影響的法律法規(guī)，B選項(xiàng)對(duì)經(jīng)營活動(dòng)有重要影響但不一定直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表，所以選B。2.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中，正確的是（）。A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制有效時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)更可靠B.從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠C.直接獲取的審計(jì)證據(jù)一定比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠D.以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更不可靠答案：B。分析：內(nèi)部控制有效時(shí)生成的審計(jì)證據(jù)更可靠，A錯(cuò)誤；直接獲取的審計(jì)證據(jù)不一定比間接獲取或推論得出的更可靠，C錯(cuò)誤；文件、記錄形式的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的更可靠，D錯(cuò)誤，所以選B。3.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)B.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)C.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)答案：A。分析：完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿歸檔期限是審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)；未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后六十天內(nèi)，所以選A。4.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過實(shí)施審計(jì)程序降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：C。分析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能通過實(shí)施審計(jì)程序降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，只能評(píng)估和應(yīng)對(duì)，所以選C。5.下列有關(guān)控制測(cè)試目的的說法中，正確的是（）。A.控制測(cè)試旨在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性B.控制測(cè)試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額C.控制測(cè)試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D.控制測(cè)試旨在確定控制是否得到執(zhí)行答案：A。分析：控制測(cè)試目的是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性，B是實(shí)質(zhì)性程序目的，D是了解內(nèi)部控制的目的，C說法錯(cuò)誤，所以選A。6.下列各項(xiàng)中，屬于信息技術(shù)一般控制的是（）。A.輸入控制B.輸出控制C.處理控制D.程序開發(fā)控制答案：D。分析：信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及計(jì)算機(jī)運(yùn)行等方面的控制，輸入、輸出、處理控制屬于應(yīng)用控制，所以選D。7.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)抽樣適用于所有審計(jì)程序B.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣都可以客觀計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.審計(jì)抽樣可以提高審計(jì)效率D.審計(jì)抽樣可以減少審計(jì)過程中的專業(yè)判斷答案：C。分析：審計(jì)抽樣并非適用于所有審計(jì)程序，A錯(cuò)誤；非統(tǒng)計(jì)抽樣無法客觀計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)，B錯(cuò)誤；審計(jì)抽樣不能減少專業(yè)判斷，D錯(cuò)誤，它可以提高審計(jì)效率，所以選C。8.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（）。A.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天B.書面聲明通常包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄C.書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)，但不能提供充分的審計(jì)證據(jù)D.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍答案：C。分析：書面聲明日期盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得在審計(jì)報(bào)告日后，A錯(cuò)誤；書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表及其認(rèn)定等，B錯(cuò)誤；管理層已提供可靠書面聲明不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍，D錯(cuò)誤，書面聲明可提供必要但不充分審計(jì)證據(jù)，所以選C。9.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的跡象的是（）。A.關(guān)鍵管理人員離職且無人替代B.失去主要市場(chǎng)、關(guān)鍵客戶C.存在未決訴訟且可能導(dǎo)致大額賠償D.固定資產(chǎn)折舊方法由直線法變更為加速折舊法答案：D。分析：固定資產(chǎn)折舊方法變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不一定表明持續(xù)經(jīng)營能力有重大疑慮，A、B、C選項(xiàng)都可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響，所以選D。10.下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說法中，正確的是（）。A.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面形式B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通C.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過程中獲知的信息保密D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的前提是征得被審計(jì)單位管理層的同意答案：C。分析：前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通可以采用口頭或書面形式，A錯(cuò)誤；后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要在接受委托前與前任溝通，B錯(cuò)誤；后任溝通前提是征得被審計(jì)單位書面同意，D錯(cuò)誤，雙方應(yīng)保密，所以選C。11.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束B.外部專家的工作底稿屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作底稿C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任答案：B。分析：外部專家的工作底稿不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作底稿，A、C、D說法均正確，所以選B。12.下列關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)確定組成部分重要性C.組成部分重要性應(yīng)當(dāng)小于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)為所有組成部分確定重要性答案：D。分析：集團(tuán)項(xiàng)目組并非為所有組成部分確定重要性，對(duì)于不重要的組成部分，可能無需確定重要性，A、B、C說法正確，所以選D。13.下列各項(xiàng)中，不屬于銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄的是（）。A.顧客訂貨單B.銷售發(fā)票C.生產(chǎn)通知單D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬答案：C。分析：生產(chǎn)通知單屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的憑證，顧客訂貨單、銷售發(fā)票、應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于銷售與收款循環(huán)，所以選C。14.下列關(guān)于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.采購部門在收到請(qǐng)購單后，只能對(duì)經(jīng)過批準(zhǔn)的請(qǐng)購單發(fā)出訂購單B.驗(yàn)收部門應(yīng)獨(dú)立于采購、存儲(chǔ)等部門C.應(yīng)付憑單部門應(yīng)核對(duì)訂購單、驗(yàn)收單和賣方發(fā)票的一致性D.付款部門在付款后應(yīng)及時(shí)注銷相關(guān)憑證，以防止重復(fù)付款答案：無（題目表述均正確）15.下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是（）。A.存貨監(jiān)盤主要針對(duì)的是存貨的完整性認(rèn)定B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤過程中不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單位的盤點(diǎn)工作C.如果被審計(jì)單位在盤點(diǎn)過程中無法停止生產(chǎn)，可以不實(shí)施存貨監(jiān)盤D.存貨監(jiān)盤的時(shí)間應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位的盤點(diǎn)時(shí)間完全一致答案：B。分析：存貨監(jiān)盤主要針對(duì)存在認(rèn)定，A錯(cuò)誤；即使無法停止生產(chǎn)也應(yīng)實(shí)施存貨監(jiān)盤，C錯(cuò)誤；存貨監(jiān)盤時(shí)間盡量與被審計(jì)單位盤點(diǎn)時(shí)間一致，但不是完全一致，D錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)協(xié)助盤點(diǎn)工作，所以選B。16.下列關(guān)于貨幣資金審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的銀行存款實(shí)施函證C.對(duì)于零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施函證D.貨幣資金內(nèi)部控制的有效性會(huì)影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)貨幣資金實(shí)施的審計(jì)程序答案：C。分析：對(duì)于零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證，除非有充分證據(jù)表明對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，A、B、D說法正確，所以選C。17.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)需要考慮的因素的是（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)程序的性質(zhì)C.審計(jì)證據(jù)的來源D.被審計(jì)單位的規(guī)模答案：D。分析：評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)程序性質(zhì)、審計(jì)證據(jù)來源等，被審計(jì)單位規(guī)模不是主要考慮因素，所以選D。18.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名并蓋章B.審計(jì)報(bào)告的意見類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見C.審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)是完成審計(jì)工作的日期D.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段、審計(jì)意見段等要素答案：B。分析：有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告只需一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名并蓋章，A錯(cuò)誤；審計(jì)報(bào)告日期是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)并在此基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期，C錯(cuò)誤；審計(jì)報(bào)告要素還可能有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段等其他要素，D不完整，審計(jì)報(bào)告意見類型有這四種，所以選B。19.下列關(guān)于職業(yè)道德基本原則的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的要求B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)在執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以接受客戶的禮品，但應(yīng)保持獨(dú)立性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)活動(dòng)中保持正直、誠實(shí)的品質(zhì)答案：C。分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)接受客戶禮品，否則可能影響?yīng)毩⑿?，A、B、D關(guān)于職業(yè)道德基本原則的說法正確，所以選C。20.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通所有的審計(jì)發(fā)現(xiàn)答案：D。分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師并非與治理層溝通所有審計(jì)發(fā)現(xiàn)，只溝通那些根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得治理層關(guān)注的發(fā)現(xiàn)，A、B、C說法正確，所以選D。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)目標(biāo)的有（）。A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證B.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告C.發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)D.提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度答案：ABD。分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)，只能對(duì)不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，A、B、D屬于審計(jì)目標(biāo)，所以選ABD。2.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性D.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性答案：ABCD。分析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，各選項(xiàng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)的表述均正確，所以選ABCD。3.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)可以采用的方法有（）。A.詢問B.觀察C.檢查D.穿行測(cè)試答案：ABCD。分析：了解內(nèi)部控制可以采用詢問、觀察、檢查、穿行測(cè)試等方法，所以選ABCD。4.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的適用范圍的說法中，正確的有（）。A.審計(jì)抽樣適用于細(xì)節(jié)測(cè)試B.審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試C.審計(jì)抽樣適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D.審計(jì)抽樣適用于實(shí)質(zhì)性分析程序答案：AB。分析：審計(jì)抽樣適用于細(xì)節(jié)測(cè)試和控制測(cè)試，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性分析程序通常不適用審計(jì)抽樣，所以選AB。5.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的審計(jì)責(zé)任的說法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)主動(dòng)識(shí)別截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)被動(dòng)識(shí)別審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前發(fā)生的期后事項(xiàng)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的期后事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)程序D.如果知悉在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層討論答案：ABCD。分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不同階段期后事項(xiàng)有不同審計(jì)責(zé)任，表述均正確，所以選ABCD。6.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)報(bào)告類型時(shí)需要考慮的因素有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)B.審計(jì)范圍是否受到限制C.重大錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和影響程度D.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性答案：ABCD。分析：確定審計(jì)報(bào)告類型要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)、審計(jì)范圍有無受限、重大錯(cuò)報(bào)性質(zhì)和影響程度以及審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性等，所以選ABCD。7.下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)分別由不同的部門或人員負(fù)責(zé)B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售退回管理制度，對(duì)銷售退回的商品進(jìn)行驗(yàn)收和入庫C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等往來款項(xiàng)D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)客戶的信用狀況確定賒銷額度和信用期限答案：ABCD。分析：銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制包括業(yè)務(wù)分離、銷售退回管理、往來款項(xiàng)核對(duì)、信用管理等，各選項(xiàng)說法均正確，所以選ABCD。8.下列有關(guān)采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請(qǐng)制度，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購程序B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)采購合同進(jìn)行嚴(yán)格的審核和審批C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)采購驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理，確保所采購的商品符合規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等往來款項(xiàng)答案：ABCD。分析：采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制涉及采購申請(qǐng)、合同審核、驗(yàn)收管理、往來款項(xiàng)核對(duì)等，各選項(xiàng)表述正確，所以選ABCD。9.下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的說法中，正確的有（）。A.存貨監(jiān)盤可以獲取有關(guān)存貨存在和狀況的審計(jì)證據(jù)B.存貨監(jiān)盤可以對(duì)存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供部分審計(jì)證據(jù)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的所有存貨實(shí)施監(jiān)盤D.如果存貨盤點(diǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日以外的其他日期進(jìn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間存貨的變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洿鸢福篈BD。分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師并非對(duì)所有存貨實(shí)施監(jiān)盤，如某些存貨可能因?yàn)樾再|(zhì)特殊無法監(jiān)盤，可采用替代程序，A、B、D說法正確，所以選ABD。10.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在職業(yè)道德方面應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則的有（）。A.誠信B.獨(dú)立性C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注答案：ABCD。分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則包括誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為等，所以選ABCD。三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共6題）1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)需要考慮的因素。答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定重要性水平時(shí)需考慮以下因素：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求和期望，不同使用者對(duì)重要性的判斷可能不同。（2）被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處行業(yè)、規(guī)模等，不同性質(zhì)和規(guī)模的企業(yè)重要性水平可能不同。（3）財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)和金額，如涉及重大決策、關(guān)鍵指標(biāo)的項(xiàng)目更應(yīng)關(guān)注。（4）內(nèi)部控制的有效性，有效內(nèi)部控制下重要性水平可適當(dāng)提高。（5）以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，參考以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和確定的重要性水平。2.簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的含義及兩者之間的關(guān)系。答案：審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)，獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量受重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量影響。適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，包括相關(guān)性和可靠性。兩者關(guān)系：充分性和適當(dāng)性相互關(guān)聯(lián)，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少；但僅靠增加數(shù)量不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷，高質(zhì)量審計(jì)證據(jù)需有足夠數(shù)量支持。3.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)需要考慮的因素。答案：實(shí)施控制測(cè)試考慮因素有：（1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，此時(shí)需實(shí)施控制測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性程序。（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，需測(cè)試控制運(yùn)行有效性。（3）控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的，是否得到一貫執(zhí)行。（4）控制由誰執(zhí)行以及以何種方式執(zhí)行。4.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行審計(jì)時(shí)的審計(jì)程序。答案：審計(jì)程序包括：（1）了解被審計(jì)單位針對(duì)可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況的應(yīng)對(duì)計(jì)劃。（2）評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力作出的評(píng)估，考慮管理層作出評(píng)估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對(duì)措施。（3）實(shí)施其他審計(jì)程序，如檢查借款合同、復(fù)核期后事項(xiàng)等。（4）詢問管理層和治理層，了解他們對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的看法和計(jì)劃。（5）如果識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層進(jìn)行溝通。5.簡(jiǎn)述前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的內(nèi)容。答案：溝通內(nèi)容有：（1）是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠信方面的問題。（2）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧。（3）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。（4）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。6.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形。答案：增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段情形：（1）異常訴訟或監(jiān)管行動(dòng)的未來結(jié)果存在不確定性。（2）提前應(yīng)用（在允許的情況下）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。（3）存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是為提醒報(bào)表使用者關(guān)注某些事項(xiàng)，該事項(xiàng)已在報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào)或披露。四、綜合題（每題10分，共4題）1.甲公司是一家上市公司，主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）甲公司在2024年12月31日將一批成本為100萬元的電子產(chǎn)品銷售給乙公司，售價(jià)為120萬元，貨款已收到。但該批產(chǎn)品在2025年1月10日因質(zhì)量問題被乙公司退回。（2）甲公司在2024年12月31日對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行了減值測(cè)試，計(jì)提了50萬元的減值準(zhǔn)備。但注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該固定資產(chǎn)的可收回金額計(jì)算有誤，實(shí)際應(yīng)計(jì)提30萬元的減值準(zhǔn)備。要求：（1）針對(duì)事項(xiàng)（1），分析甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。如果不正確，指出應(yīng)如何調(diào)整。（2）針對(duì)事項(xiàng)（2），分析甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。如果不正確，指出應(yīng)如何調(diào)整。答案：（1）甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由：該銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)調(diào)整2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入120，貸：應(yīng)收賬款（或銀行存款）120；借：庫存商品100，貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本100；借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅5（(120100)×25%），貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用5；借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)15，貸：以前年度損益調(diào)整15；借：盈余公積1.5，貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1.5。（2）甲公司會(huì)計(jì)處理不正確。理由：減值準(zhǔn)備計(jì)提金額有誤。調(diào)整分錄：借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20，貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失20；借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用5（20×25%），貸：遞延所得稅資產(chǎn)5；借：以前年度損益調(diào)整15，貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)15；借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1.5，貸：盈余公積1.5。2.乙公司是一家制造業(yè)企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)乙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，了解到以下內(nèi)部控制情況：（1）采購部門根據(jù)生產(chǎn)部門的請(qǐng)購單編制采購訂單，采購訂單一式四聯(lián)，分別由采購部門、供應(yīng)商、驗(yàn)收部門和財(cái)務(wù)部門留存。（2）驗(yàn)收部門在收到貨物后，根據(jù)采購訂單和供應(yīng)商的送貨單進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后編制驗(yàn)收單，驗(yàn)收單一式三聯(lián)，分別由驗(yàn)收部門、倉庫和財(cái)務(wù)部門留存。（3）財(cái)務(wù)部門根據(jù)采購訂單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商的發(fā)票進(jìn)行付款審核，審核無誤后編制付款憑證，付款憑證由財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字后辦理付款。（4）倉庫部門根據(jù)驗(yàn)收單辦理入庫手續(xù)，并登記存貨明細(xì)賬。要求：（1）分析乙公司上述內(nèi)部控制是否存在缺陷。如果存在缺陷，指出缺陷所在，并提出改進(jìn)建議。（2）針對(duì)乙公司的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施哪些控制測(cè)試程序。答案：（1）內(nèi)部控制基本不存在重大缺陷，但可優(yōu)化。小缺陷及建議：采購訂單和驗(yàn)收單聯(lián)次設(shè)置可考慮增加內(nèi)部審計(jì)部門留存聯(lián)，便于監(jiān)督。付款審核可增加對(duì)發(fā)票真實(shí)性和合規(guī)性的進(jìn)一步查驗(yàn)，如通過稅務(wù)系統(tǒng)查詢。（2）控制測(cè)試程序：（1）詢問采購、驗(yàn)收、財(cái)務(wù)、倉庫等部門人員，了解內(nèi)部控制執(zhí)行情況。（2）檢查采購訂單、驗(yàn)收單、發(fā)票、付款憑證等文件，驗(yàn)證其完整性和準(zhǔn)確性。（3）觀察驗(yàn)收過程和倉庫入庫操作，看是否按規(guī)定執(zhí)行。（4）重新執(zhí)行部分內(nèi)部控制流程，如模擬付款審核過程。3.丙公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)丙公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）丙公司在2024年12月31日將一項(xiàng)已完工的房地產(chǎn)項(xiàng)目對(duì)外銷售，售價(jià)為5000萬元，成本為3000萬元。但該項(xiàng)目在銷售時(shí)尚未辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。（2）丙公司在2024年12月31日對(duì)一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采