PAGEPAGE1《財(cái)務(wù)管理》題1.某企業(yè)計(jì)劃進(jìn)行某項(xiàng)投資活動(dòng)，有甲、乙兩個(gè)備選的互斥投資方案資料如下：

(1)甲方案需要一臺(tái)進(jìn)口設(shè)備，該設(shè)備離岸價(jià)為10萬美元（1美元＝7.43元人民幣），國際運(yùn)輸費(fèi)率為7%，國際運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)率為3%，關(guān)稅稅率為10%，國內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)為5.56萬元，預(yù)備費(fèi)為4.37萬元，假設(shè)以上費(fèi)用均在建設(shè)起點(diǎn)一次支付；流動(dòng)資金投資50萬元，全部資金于建設(shè)起點(diǎn)一次投入，建設(shè)期為0，運(yùn)營期為5年，到期凈殘值收入5萬元，預(yù)計(jì)投產(chǎn)后年?duì)I業(yè)收入(不含增值稅，下同)為90萬元，年不含財(cái)務(wù)費(fèi)用總成本費(fèi)用為60萬元。

(2)乙方案原始投資額200萬元，其中固定資產(chǎn)投資120萬元，流動(dòng)資金投資80萬元。建設(shè)期為2年，運(yùn)營期為5年，建設(shè)期資本化利息10萬元，固定資產(chǎn)投資于建設(shè)期起點(diǎn)投入，流動(dòng)資金投資于建設(shè)期結(jié)束時(shí)投入，固定資產(chǎn)凈殘值收入8萬元，項(xiàng)目投產(chǎn)后，年?duì)I業(yè)收入170萬元，年經(jīng)營成本80萬元，運(yùn)營期每年歸還利息5萬元。固定資產(chǎn)按直線法折舊，全部流動(dòng)資金于終結(jié)點(diǎn)收回。

該企業(yè)為免稅企業(yè)，可以免交所得稅，不考慮營業(yè)稅金及附加的變化。

要求：

（1）計(jì)算甲方案固定資產(chǎn)原值；

(2)計(jì)算甲、乙方案各年的凈現(xiàn)金流量；

(3)該企業(yè)所在行業(yè)的基準(zhǔn)折現(xiàn)率為10％，計(jì)算甲、乙方案的凈現(xiàn)值；

(4)計(jì)算甲、乙兩方案的年等額凈回收額，并比較兩方案的優(yōu)劣；

(5)利用方案重復(fù)法比較兩方案的優(yōu)劣；

(6)利用最短計(jì)算期法比較兩方案的優(yōu)劣。1.【答案】（1）計(jì)算甲方案固定資產(chǎn)原值

進(jìn)口設(shè)備的國際運(yùn)輸費(fèi)

＝10×7%＝0.7（萬美元）

進(jìn)口設(shè)備的國際運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)

＝（10＋0.7）×3%＝0.32（萬美元）

以人民幣標(biāo)價(jià)的進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)

＝（10＋0.7＋0.32）×7.43＝81.88（萬元）

進(jìn)口關(guān)稅＝81.88×10%＝8.19（萬元）

進(jìn)口設(shè)備購置費(fèi)

＝81.88＋8.19＋4.37＋5.56＝100（萬元）

(2)計(jì)算甲、乙方案各年的凈現(xiàn)金流量

①甲方案各年的凈現(xiàn)金流量

折舊＝(100－5)/5＝19(萬元)

NCF0＝－150(萬元)

NCF1～4＝(90－60)＋19＝49(萬元)

NCF5＝49＋55＝104(萬元)

②乙方案各年的凈現(xiàn)金流量

NCF0＝－120(萬元)

NCF1＝0(萬元)

NCF2＝－80(萬元)

NCF3～6＝170－80＝90(萬元)

NCF7＝90＋80＋8＝178(萬元)

(3)計(jì)算甲、乙兩方案的凈現(xiàn)值

①甲方案的凈現(xiàn)值

＝49×(P/A，10％，4)＋104×(P/F，10％，5)－150

＝69.90(萬元)

②乙方案的凈現(xiàn)值

＝90×(P/A，10％，4)×(P/F，10％，2)＋178×(P/F，10％，7)－80×(P/F，10％，2)－120

＝141.00(萬元)

(4)計(jì)算甲、乙兩方案的年等額凈回收額，并比較兩方案的優(yōu)劣

①甲方案的年等額凈回收額

＝69.90/(P/A，10％，5)＝18.44(萬元)

②乙方案的年等額凈回收額

＝141.00/(P/A，10％，7)

＝28.96(萬元)

因?yàn)橐曳桨傅哪甑阮~凈回收額大，所以乙方案優(yōu)于甲方案。

(5)利用方案重復(fù)法比較兩方案的優(yōu)劣

兩方案計(jì)算期的最小公倍數(shù)為35年

①甲方案調(diào)整后的凈現(xiàn)值

＝69.90＋69.90×(P/F，10％，5)＋69.90×(P/F，10％，10)＋69.90×(P/F，10％，15)＋69.90×(P/F，10％，20)＋69.90×(P/F，10％，25)＋69.90×(P/F，10％，30)

＝177.83(萬元)

②乙方案調(diào)整后的凈現(xiàn)值

＝141.00＋141.00×(P/F，10％，7)＋141.00×(P/F，10％，14)＋141.00×(P/F，10％，21)＋141.00×(P/F，10％，28)

＝279.31(萬元)

因?yàn)橐曳桨刚{(diào)整后的凈現(xiàn)值大，所以乙方案優(yōu)于甲方案。

(6)利用最短計(jì)算期法比較兩方案的優(yōu)劣

最短計(jì)算期為5年，所以：

甲方案調(diào)整后的凈現(xiàn)值

＝原方案凈現(xiàn)值＝69.90(萬元)

乙方案調(diào)整后的凈現(xiàn)值

＝乙方案的年等額凈回收額×(P/A，10％，5)

＝109.78(萬元)

因?yàn)橐曳桨刚{(diào)整后的凈現(xiàn)值大，所以乙方案優(yōu)于甲方案。

2．某公司2008年的現(xiàn)金預(yù)算見下表，假定企業(yè)沒有其他現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，也沒有其他負(fù)債，預(yù)計(jì)2008年年末的現(xiàn)金余額為7200萬元。要求：根據(jù)表中資料填寫表中用字母表示的部分。單位：萬元項(xiàng)

目第一季度第二季度第三季度第四季度

期初現(xiàn)金余額

7000

6000

本期現(xiàn)金流入

50000

51000

E

60000

本期現(xiàn)金支出

45000

C

40000

51000

現(xiàn)金余缺

A

5O00

(1800)

G

資金籌措

(6000)

1900

6000

H

向銀行借款

1900

6000

歸還借款

(6000)

期末現(xiàn)金余額

B

D

F

I2.【答案】單位：萬元

項(xiàng)

目

第一季度

第二季度

第三季度

第四季度期初現(xiàn)金余額

7000

6000

6900

4200本期現(xiàn)金流入

50000

51000

[E]31300

60000本期現(xiàn)金支出

45000

[C]52000

40000

51000現(xiàn)金余缺

[A]

12000

5000

(1800)

[G]13200資金籌措

(6000)

l900

6000

[H]

(6000)向銀行借款

1900

6000

歸還借款

(6000)

(6000)期末現(xiàn)金余額

[B]6000

[D]6900

[F]4200

[I]7200計(jì)算過程：A=7000+50000－45000=12000(萬元)B=12000—6000=6000(萬元)C=6000+51000—5000=52000(萬元)D=5000+1900=6900(萬元)E=40000—6900—1800=31300(萬元)F=6000—1800=4200(萬元)G=4200+60000—51000=13200(萬元)H=7200—13200=一6000(萬元)I=7200萬元

3.甲公司于2009年1月1日從租賃公司租入一臺(tái)大型設(shè)備（該設(shè)備市場(chǎng)價(jià)格為50000元，保險(xiǎn)費(fèi)為2000元），租期4年，租賃期滿時(shí)預(yù)計(jì)殘值3000元，歸租賃公司所有。年利率為4%。每年末支付租金14000元。經(jīng)過認(rèn)定，此次租賃屬于融資租賃。（P/A，6%，4）＝3.4651；（P/A，5%，4）＝3.5460；（P/F，6%，4）＝0.7921；（P/F，5%，4）＝0.8227。

要求：

（1）計(jì)算該融資租賃的資本成本(保留一位小數(shù))；

（2）計(jì)算該租賃的年手續(xù)費(fèi)率（保留一位小數(shù)）；

（3）填寫如下租金攤銷計(jì)劃表（保留整數(shù)）。

單位：元年份期初本金支付租金應(yīng)計(jì)租費(fèi)本金償還額本金余額1234合計(jì)3.【正確答案】：（1）融資租賃的資本成本：50000＋2000－3000×（P/F，Kb，4）＝14000×（P/A，Kb，4），轉(zhuǎn)換后有：

50000＋2000－3000×（P/F，Kb，4）－14000×（P/A，Kb，4）＝0

當(dāng)Kb＝6%時(shí)，50000＋2000－3000×（P/F，6%，4）－14000×（P/A，6%，4）＝1112.3

當(dāng)Kb＝5%時(shí)，50000＋2000－3000×（P/F，5%，4）－14000×（P/A，5%，4）＝－112.1

根據(jù)插值法有：（Kb－5%）/（6%－5%）＝112.1/（1112.3+112.1）

解得：Kb＝5.1%

（2）融資租賃的年手續(xù)費(fèi)率＝5.1%－4%＝1.1%

（3）填寫租金攤銷計(jì)劃表如下：

單位：元年份期初本金支付租金應(yīng)計(jì)租費(fèi)本金償還額本金余額15200014000265211348406522406521400020731192728725328725140001465125351619041619014000826131743016合計(jì)5600070164898430164.假定某企業(yè)計(jì)劃年度只生產(chǎn)一種甲產(chǎn)品，該產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量為1800件，預(yù)計(jì)每件耗用乙材料2公斤，該材料單價(jià)10元，每次訂貨成本為25元，單位儲(chǔ)存變動(dòng)成本為2元，單位缺貨成本為3元，交貨時(shí)間為10天，延期到貨天數(shù)及概率如下：延期到貨天數(shù)012345概

率0.010.040.40.30.20.05要求：根據(jù)上述資料計(jì)算該項(xiàng)材料存貨的最佳再訂貨點(diǎn)。

4.【答案】（１）經(jīng)濟(jì)訂貨批量及訂貨次數(shù)的計(jì)算∵年需求量＝1800×２＝3600；日需求量＝＝１０∴Ｑ＝＝300訂貨次數(shù)：3600／300＝12次（２）將供貨延遲的天數(shù)換算為增加的需求量需求量100110120130140150概

率0.010.040.40.30.20.05（３）確定不同保險(xiǎn)儲(chǔ)備量下的總成本當(dāng)Ｂ＝０時(shí)，再訂貨點(diǎn)為１０×１０＝１００期望缺貨量＝１０×０.０４＋２０×０.４＋３０×０.３＋４０×０.２＋５０×０.０５＝２７.９儲(chǔ)存成本＝０×２＝０缺貨成本＝２７.９×３×１２＝1004.4總成本＝０＋1004.4＝1004.4當(dāng)Ｂ＝２０時(shí)，再訂貨點(diǎn)為１０×１０＋２０＝120期望缺貨量＝１０×0.3＋２０×0.2＋３０×0.05＝8.5儲(chǔ)存成本＝２０×２＝４０缺貨成本＝8.5×３×１２＝306總成本＝４０＋３０６＝346當(dāng)Ｂ＝４０時(shí)，再訂貨點(diǎn)為１０×１０＋４０＝140期望缺貨量＝１０×0.05＝0.5儲(chǔ)存成本＝４０×２＝８０缺貨成本＝0.5×３×１２＝18總成本＝８０＋１８＝98當(dāng)Ｂ＝５０時(shí)，再訂貨點(diǎn)為１０×１０＋５０＝150期望缺貨量＝０儲(chǔ)存成本＝５０×２＝１００缺貨成本＝０總成本＝０＋１００＝１００（４）由于根據(jù)上述計(jì)算可知當(dāng)Ｂ＝４０時(shí)，總成本最低為９８，故最佳再訂貨點(diǎn)應(yīng)為１４０。5.公司運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)控制甲產(chǎn)品的成本，甲產(chǎn)品每月正常生產(chǎn)量為500件，每件產(chǎn)品直接材料的標(biāo)準(zhǔn)量為6公斤，每公斤的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格為1.5元，每件產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)耗用工時(shí)為4小時(shí)，每小時(shí)工資率標(biāo)準(zhǔn)為4元，制造費(fèi)用預(yù)算總額為10000元，其中變動(dòng)制造費(fèi)用為6000元，固定制造費(fèi)用4000元。本月實(shí)際生產(chǎn)了440件，實(shí)際材料價(jià)格1.6元/公斤，全月實(shí)際耗用3250公斤，本月實(shí)際耗用人工工時(shí)2100小時(shí)，支付工資8820元，實(shí)際支付變動(dòng)制造費(fèi)用6480元，支付固定制造費(fèi)用3900元。要求：（1）編制甲產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本卡；（2）計(jì)算直接人工的效率差異和工資率差異；（3）計(jì)算變動(dòng)制造費(fèi)用的耗費(fèi)差異和效率差異；（4）計(jì)算和分解固定制造費(fèi)用成本差異（分別按兩差異和三差異法計(jì)算）；（5）采用因素分析法（差額分析法）計(jì)算分析由于產(chǎn)量、單耗、單價(jià)變動(dòng)使得實(shí)際材料費(fèi)用與預(yù)算材料費(fèi)用出現(xiàn)差異的原因。5.【答案】（1）項(xiàng)目用量標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)單位標(biāo)準(zhǔn)成本直接材料6公斤1.5元/公斤9元/件直接人工4小時(shí)4元/小時(shí)16元/件變動(dòng)制造費(fèi)用4小時(shí)6000/（500×4）=3元/小時(shí)12元/件固定制造費(fèi)用4小時(shí)4000/（500×4）=2元/小時(shí)8元/件合計(jì)45元/件（2）直接人工的效率差異=（2100-440×4）×4=1360（元）直接人工的工資率差異=（8820/2100-4）×2100=420（元）（3）變動(dòng)制造費(fèi)用的耗費(fèi)差異=（6480/2100-3）×2100=180（元）變動(dòng)制造費(fèi)用的效率差異=（2100-440×4）×3=1020（元）（4）兩差異：固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=3900-4000=-100（元）固定制造費(fèi)用能量差異=4000-440×4×2=480（元）三差異：固定制造費(fèi)用耗費(fèi)差異=3900-4000=-100（元）固定制造費(fèi)用產(chǎn)量差異=4000-2100×2=-200（元）固定制造費(fèi)用效率差異=2100×2-440×4×2=680（元）（5）產(chǎn)量變動(dòng)的影響：（440-500）×6×1.5=-540單位材料消耗量的影響：440×（3250/440-6）×1.5=915單價(jià)的影響：440×（3250/440）×（1.6-1.5）=3256.資料1：某公司2001～2009年的D產(chǎn)品銷售量資料如下：年度200120022003200420052006200720082009銷售量（噸）195019801890201020702100204022602110權(quán)數(shù)0.030.050.070.080.10.130.150.180.21資料2：該公司生產(chǎn)D產(chǎn)品，設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力為2500噸，計(jì)劃生產(chǎn)2200噸，預(yù)計(jì)單位產(chǎn)品的變動(dòng)成本為200元，計(jì)劃期的固定成本費(fèi)用總額為61600元，該產(chǎn)品適用的消費(fèi)稅稅率為5％，計(jì)劃成本利潤率必須達(dá)到25％。資料3：假定本年度接到一額外訂單，訂購300噸產(chǎn)品，單價(jià)265元。要求：（1）根據(jù)資料1，用算術(shù)平均法預(yù)測(cè)公司2010年的銷售量；（2）根據(jù)資料1，用加權(quán)平均法預(yù)測(cè)公司2010年的銷售量；（3）據(jù)資料1分別用移動(dòng)平均法和修正的移動(dòng)平均法預(yù)測(cè)公司2010的銷售量（假設(shè)樣本期為4期）；（4）據(jù)資料1，若平滑指數(shù)=0.6，要求利用指數(shù)平滑法預(yù)測(cè)公司2010年的銷售量(假設(shè)移動(dòng)平均樣本期為4期)；（5）根據(jù)資料2計(jì)算該公司計(jì)劃內(nèi)產(chǎn)品單位價(jià)格是多少？（6）結(jié)合資料3，判斷該公司是否應(yīng)接受額外訂單？6.【答案】（1）算術(shù)平均法下，公司2010年的預(yù)測(cè)銷售量為：Y2010=（1950+1980+1890+2010+…+2110）/9=2045.56（噸）（2）加權(quán)平均法下，公司2010年預(yù)測(cè)銷售量為：Y2010=（1950×0.03+1980×0.05+1890×0.07+…+2110×0.21=2086.5（噸）（3）移動(dòng)平均法：①移動(dòng)平均法下，公司2010年預(yù)測(cè)銷售量為：Y2010=（2100+2040+2260+2110）÷4=2127.5（噸）②修正的移動(dòng)平均法下，公司2010年預(yù)測(cè)銷售量為：Y2009=（2070+2100+2040+2260）÷4=2117.5（噸）=Y2010+（Y2010-Y2009）=2127.5+（2127.5-2117.5）=2137.5（噸）（4）指數(shù)平滑法下，公司2010年預(yù)測(cè)銷售量為：Y2010=0.6×2110+（1-0.6）×2117.5=2113（噸）（5）300（元）（6）追加生產(chǎn)300噸的單件變動(dòng)成本為200元，則：（元）因?yàn)轭~外訂單單價(jià)高于其按變動(dòng)成本計(jì)算的價(jià)格，故應(yīng)接受這一額外訂單。7.某公司預(yù)計(jì)的年度賒銷收入為6000萬元，其變動(dòng)成本率為65%，資金成本率為8%，目前的信用條件為N/60,收賬費(fèi)用為70萬元，壞賬損失率為4%。公司準(zhǔn)備改變信用政策,改變后的信用條件是（2/10，1/20，N/60），預(yù)計(jì)信用政策改變不會(huì)影響賒銷規(guī)模，改變后預(yù)計(jì)收賬費(fèi)用為50萬元，壞賬損失率為3%。預(yù)計(jì)占賒銷額70%的客戶會(huì)利用2%的現(xiàn)金折扣，占賒銷額10%的客戶利用1%的現(xiàn)金折扣。一年按360天計(jì)算。要求計(jì)算：（1）改變信用政策與原有方案相比：①年折扣成本的變動(dòng)額；②邊際貢獻(xiàn)的變動(dòng)額；③應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息的變動(dòng)額；④稅前損益差額。（2）通過計(jì)算判斷應(yīng)否改變信用政策。7.【答案】（1）①折扣成本增加額=6000×（70%×2%+10%×1%）-0=90（萬元）②邊際貢獻(xiàn)增加額=0③原有應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息=6000/360×60×65%×8%=52（萬元）改變后平均收賬期=70%×10+10%×20+20%×60=21（天）應(yīng)收賬款平均余額=6000/360×21=350(萬元)應(yīng)收賬款占用資金=350×65%=227.5(萬元)改變后應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息=227.5×8%=18.2（萬元）改變后應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息增加額=18.2-52=-33.8（萬元）④稅前損益的變動(dòng)=0-（-33.8）-（50-70）-（6000×3%-6000×4%）-90=23.8（萬元）（2）由于改變后稅前損益差額大于0，所以應(yīng)該改變。8.某大型商場(chǎng)，為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式，適用稅率25％。假定每銷售100元（含稅價(jià)，下同）的商品其成本為50元（含稅價(jià)），購進(jìn)貨物有增值稅專用發(fā)票，為促銷擬采用以下三種方案中的一種：方案1：商品8.5折銷售（折扣銷售，并在同一張發(fā)票上分別注明）；方案2：購物滿100元，贈(zèng)送15元的商品購物券（成本7.5元，含稅價(jià)）；方案3：對(duì)購物滿100元消費(fèi)者返還15元現(xiàn)金。假定企業(yè)單筆銷售了100元的商品。要求：計(jì)算三種方案的納稅情況和利潤情況（由于城建稅和教育費(fèi)附加對(duì)結(jié)果影響較少，因此計(jì)算時(shí)不予考慮）。8【答案】方案1：這種方式下，企業(yè)銷售價(jià)格100元的商品由于折扣銷售只收取85元，所以銷售收入為85元（含稅價(jià)），其成本為50元（含稅價(jià)）。增值稅情況：應(yīng)納增值稅額=85/（1+17％）×17％-50/（1+17％）×17％=5.09（元）企業(yè)所得稅情況：銷售利潤=85/（1+17％）-50/（1+17％）=29.91（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅=29.91×25％=7.48（元）稅后凈利潤=29.91-7.48=22.43（元）方案2：購物滿100元，贈(zèng)送15元商品。根據(jù)稅法規(guī)定，贈(zèng)送行為視同銷售，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，繳納增值稅。視同銷售的銷項(xiàng)稅由商場(chǎng)承擔(dān)，贈(zèng)送商品成本不允許在企業(yè)所得稅前扣除。按照個(gè)人所得稅制度的規(guī)定，企業(yè)還應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。其納稅及盈利情況如下：增值稅情況：應(yīng)納增值稅額=100/（1+17％）×17％-50/（1+17％）×17％=7.26（元）按照增值稅暫行條例規(guī)定，贈(zèng)送15元商品應(yīng)該視同銷售，其增值稅的計(jì)算如下：應(yīng)納增值稅額=15/（1+17％）×17％-7.5/（1+17％）×17％=1.09（元）合計(jì)應(yīng)納增值稅=7.26+1.09=8.35（元）個(gè)人所得稅情況：根據(jù)個(gè)人所得稅規(guī)定，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物等應(yīng)按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，稅款由支付單位代扣代繳。為保證讓利顧客15元，商場(chǎng)贈(zèng)送的價(jià)值15元的商品為不含個(gè)人所得稅額的金額，該稅應(yīng)由商場(chǎng)承擔(dān)。商場(chǎng)需代顧客繳納偶然所得的個(gè)人所得稅=15/（1-20％）×20％=3.75（元）企業(yè)所得稅情況：贈(zèng)送商品成本不允許在企業(yè)所得稅前扣除，同時(shí)代顧客交納的個(gè)人所得稅款也不允許稅前扣除，因此：企業(yè)利潤總額=100/（1+17％）-50/（1+17％）-7.5/（1+17％）-3.75=32.57（元）應(yīng)納所得稅額=[100/（1+17％）-50/（1+17％）]×25％=10.68（元）稅后凈利潤=32.57-10.68=21.89（元）方案3：購物滿100元，返還現(xiàn)金15元。在這種方式下，返還的現(xiàn)金屬于贈(zèng)送行為，不允許在企業(yè)所得稅前扣除，而且按照個(gè)人所得稅制度的規(guī)定，企業(yè)還應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。為保證讓顧客得到15元的實(shí)惠，商場(chǎng)贈(zèng)送的15元現(xiàn)金應(yīng)不含個(gè)人所得稅，是稅后凈收益，該稅應(yīng)由商場(chǎng)承擔(dān)。因此，和方案2一樣，贈(zèng)送現(xiàn)金的商場(chǎng)在繳納增值稅和企業(yè)所得稅的同時(shí)還需為消費(fèi)者代扣代繳個(gè)人所得稅。增值稅：應(yīng)納增值稅稅額=100/（1+17％）×17％-50/（1+17％）×17％=7.26（元）個(gè)人所得稅：應(yīng)代顧客繳納個(gè)人所得稅3.75元（計(jì)算方法同方案2）企業(yè)所得稅：企業(yè)利潤總額=（100-50）/（1+17％）-15-3.75=23.99（元）應(yīng)納所得稅額=（100-50）/（1+17％）×25％=10.68（元）稅后利潤=23.99-10.68=13.31（元）從以上計(jì)算可以得出各方案綜合稅收負(fù)擔(dān)比較如下表所示：表各方案稅收負(fù)擔(dān)綜合比較表單位：元方案增值稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅稅后凈利潤