2025年ACCA國際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題模擬卷：稅務(wù)實(shí)務(wù)與規(guī)劃真題模擬與實(shí)戰(zhàn)考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的選項(xiàng)中選出你認(rèn)為最合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊該選項(xiàng)。）1.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研發(fā)費(fèi)用的（）加計(jì)扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%2.某企業(yè)2024年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，銷售費(fèi)用100萬元，管理費(fèi)用50萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬元，投資收益20萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出5萬元。該企業(yè)2024年度的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.220B.230C.240D.2503.根據(jù)我國《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得的計(jì)算方法為（）。A.全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)B.全年應(yīng)納稅所得額×基本稅率C.全年應(yīng)納稅所得額×超額累進(jìn)稅率D.全年應(yīng)納稅所得額×定額稅率4.某個(gè)體工商戶2024年度實(shí)現(xiàn)經(jīng)營所得80萬元，該個(gè)體工商戶2024年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）萬元。A.12B.15C.20D.245.根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證和有關(guān)資料進(jìn)行（）。A.查賬B.檢查C.調(diào)查D.審查6.某企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為200萬元，該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（）萬元。A.14B.15C.16D.177.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅人分為（）。A.小規(guī)模納稅人B.一般納稅人C.小規(guī)模納稅人和一般納稅人D.一般納稅人和生產(chǎn)納稅人8.某小規(guī)模納稅人2024年度實(shí)現(xiàn)銷售額100萬元，該小規(guī)模納稅人2024年度應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.3B.6C.9D.129.根據(jù)我國《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，消費(fèi)稅的征收范圍包括（）。A.煙草、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石B.汽車、摩托車、小汽車C.書籍、報(bào)紙、雜志D.農(nóng)產(chǎn)品、自來水、電10.某企業(yè)2024年度生產(chǎn)銷售白酒100噸，每噸白酒的售價(jià)為10000元，每噸白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.200B.300C.400D.50011.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限由企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況確定，但最低折舊年限不得低于（）。A.3年B.5年C.10年D.15年12.某企業(yè)2024年度購置一臺(tái)設(shè)備，原值為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，該企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊，該設(shè)備2024年度應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.9B.10C.11D.1213.根據(jù)我國《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得的稅率為（）。A.20%B.30%C.40%D.50%14.某個(gè)人2024年度取得勞務(wù)報(bào)酬收入20萬元，該個(gè)人2024年度應(yīng)繳納的勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅為（）萬元。A.3B.4C.5D.615.根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處（）以下的罰款。A.1000元B.2000元C.10000元D.20000元二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)從每題的選項(xiàng)中選出你認(rèn)為所有合適的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊該選項(xiàng)。錯(cuò)選、漏選、多選均不得分。）1.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目包括（）。A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.企業(yè)所得稅2.某企業(yè)2024年度發(fā)生以下支出：工資薪金支出100萬元，職工福利費(fèi)支出10萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出20萬元，廣告費(fèi)支出30萬元。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該企業(yè)2024年度可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的支出為（）萬元。A.145B.150C.155D.1603.根據(jù)我國《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得包括（）。A.工資薪金所得B.稿酬所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.利息所得4.某個(gè)人2024年度取得工資薪金所得10萬元，稿酬所得5萬元，特許權(quán)使用費(fèi)所得3萬元，利息所得2萬元。根據(jù)我國《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，該個(gè)人2024年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）萬元。A.2.5B.3C.3.5D.45.根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取的稅收保全措施包括（）。A.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)B.扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.限制納稅人的資金支付D.通知金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的存款6.某企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為200萬元，該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（）萬元。A.14B.15C.16D.177.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅人分為（）。A.小規(guī)模納稅人B.一般納稅人C.小規(guī)模納稅人和一般納稅人D.一般納稅人和生產(chǎn)納稅人8.某小規(guī)模納稅人2024年度實(shí)現(xiàn)銷售額100萬元，該小規(guī)模納稅人2024年度應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.3B.6C.9D.129.根據(jù)我國《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，消費(fèi)稅的征收范圍包括（）。A.煙草、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石B.汽車、摩托車、小汽車C.書籍、報(bào)紙、雜志D.農(nóng)產(chǎn)品、自來水、電10.某企業(yè)2024年度生產(chǎn)銷售白酒100噸，每噸白酒的售價(jià)為10000元，每噸白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.200B.300C.400D.500三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，判斷每題表述是否正確，用“√”表示正確，用“×”表示錯(cuò)誤。）1.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)和境外的所得繳納企業(yè)所得稅。（）√2.個(gè)人所得稅的納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人，居民個(gè)人應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)和境外的綜合所得繳納個(gè)人所得稅。（）√3.根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款。（）×4.增值稅的納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%或5%。（）√5.消費(fèi)稅的征收范圍包括煙草、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等，這些商品在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。（）√6.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限由企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況確定，但最低折舊年限不得低于10年。（）√7.勞務(wù)報(bào)酬所得的稅率為20%，但實(shí)際稅負(fù)超過20%的，可以適用加成征收政策。（）×8.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以再按照研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除。（）×9.根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）√10.納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，包括查封、扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。（）√四、簡(jiǎn)答題（本題型共5題，每題4分，共20分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，簡(jiǎn)要回答問題。）1.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅法中關(guān)于企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的主要內(nèi)容。企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以再按照研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除。形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。2.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅法中關(guān)于居民個(gè)人綜合所得的計(jì)算方法。居民個(gè)人綜合所得的計(jì)算方法為：全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。應(yīng)納稅所得額=居民個(gè)人來源于中國境內(nèi)和境外的綜合所得-基本減除費(fèi)用-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-其他扣除。3.簡(jiǎn)述增值稅納稅人分類的標(biāo)準(zhǔn)及各自適用的稅率。增值稅納稅人分類的標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)年應(yīng)稅銷售額的大小。年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元的小規(guī)模納稅人，適用的增值稅稅率為3%或5%；年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%或9%。4.簡(jiǎn)述消費(fèi)稅的征收范圍及征收環(huán)節(jié)。消費(fèi)稅的征收范圍包括煙草、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、汽車、摩托車、小汽車等。消費(fèi)稅在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收，即在生產(chǎn)銷售這些特定商品的企業(yè)或個(gè)體工商戶環(huán)節(jié)征收。5.簡(jiǎn)述稅收征收管理法中關(guān)于稅務(wù)檢查的規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證和有關(guān)資料進(jìn)行查賬、檢查、調(diào)查和審查。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查有關(guān)的賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)成納稅人為納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他當(dāng)事人關(guān)于納稅問題的調(diào)查提供有關(guān)資料。本次試卷答案如下一、單項(xiàng)選擇題答案及解析1.答案：D解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研發(fā)費(fèi)用的150%加計(jì)扣除。這是為了鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，提高自主創(chuàng)新能力。2.答案：C解析：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益-營業(yè)外支出。根據(jù)題目數(shù)據(jù)，計(jì)算如下：1000-600-100-50-30+20-5=240萬元。3.答案：A解析：居民個(gè)人綜合所得的計(jì)算方法為：全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。這是我國個(gè)人所得稅法中關(guān)于綜合所得計(jì)算的基本方法。4.答案：D解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，適用5%至35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。根據(jù)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)。應(yīng)納稅所得額為80萬元，適用稅率為30%，速算扣除數(shù)為4.5萬元，計(jì)算如下：80×30%-4.5=24萬元。5.答案：B解析：根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)憑證和有關(guān)資料進(jìn)行檢查。這是稅務(wù)機(jī)關(guān)履行稅收征管職責(zé)的重要手段。6.答案：A解析：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的稅率為7%（城建稅）和3%（教育費(fèi)附加），計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=實(shí)際繳納的增值稅額×（城建稅稅率+教育費(fèi)附加稅率）。根據(jù)題目數(shù)據(jù)，計(jì)算如下：200×（7%+3%）=14萬元。7.答案：C解析：根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。這是根據(jù)納稅人的年應(yīng)稅銷售額大小進(jìn)行的分類。8.答案：A解析：小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×適用稅率。根據(jù)題目數(shù)據(jù)，計(jì)算如下：100×3%=3萬元。9.答案：A解析：根據(jù)我國《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，消費(fèi)稅的征收范圍包括煙草、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等。這些商品在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。10.答案：C解析：白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率。根據(jù)題目數(shù)據(jù)，計(jì)算如下：100×2000×20%=400萬元。11.答案：B解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限由企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況確定，但最低折舊年限不得低于5年。12.答案：B解析：采用直線法計(jì)提折舊，計(jì)算公式為：年折舊額=（原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限。根據(jù)題目數(shù)據(jù)，計(jì)算如下：（100-10）/10=9萬元。13.答案：C解析：勞務(wù)報(bào)酬所得的稅率為20%，但實(shí)際稅負(fù)超過20%的，可以適用加成征收政策，即實(shí)際稅負(fù)為40%。14.答案：D解析：勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=（收入金額-速算扣除數(shù)）×適用稅率。根據(jù)題目數(shù)據(jù)，計(jì)算如下：（20-0.5）×20%=4萬元。15.答案：B解析：根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析1.答案：ABC解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目包括工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出。企業(yè)所得稅本身不能扣除。2.答案：AB解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、廣告費(fèi)支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。但具體扣除標(biāo)準(zhǔn)需要根據(jù)相關(guān)法規(guī)進(jìn)行確定。根據(jù)題目數(shù)據(jù)，計(jì)算如下：100+10+5+20=135萬元，但由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)可能存在扣除限額，因此實(shí)際可扣除金額可能小于135萬元。但根據(jù)題目選項(xiàng)，最接近的答案是AB。3.答案：ABCD解析：根據(jù)我國《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得包括工資薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息所得等。4.答案：ABC解析：根據(jù)我國《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，該個(gè)人2024年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：（10-6）×20%+5×70%+3×80%=2.5萬元。5.答案：ABCD解析：根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取的稅收保全措施包括查封、扣押、限制資金支付、通知金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)存款。6.答案：ABCD解析：同第一題第6題解析。7.答案：ABCD解析：同第一題第7題解析。8.答案：ABCD解析：同第一題第8題解析。9.答案：ABCD解析：同第一題第9題解析。10.答案：ABCD解析：同第一題第10題解析。三、判斷題答案及解析1.答案：√解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)和境外的所得繳納企業(yè)所得稅。2.答案：√解析：根據(jù)我國《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，居民個(gè)人應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)和境外的綜合所得繳納個(gè)人所得稅。3.答案：×解析：根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款。4.答案：√解析：增值稅的納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%或5%。5.答案：√解析：消費(fèi)稅的征收范圍包括煙草、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石等，這些商品在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。6.答案：√解析：企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限由企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況確定，但最低折舊年限不得低于10年。7.答案：×解析：勞務(wù)報(bào)酬所得的稅率為20%，但實(shí)際稅負(fù)超過20%的，可以適用加成征收政策，即實(shí)際稅負(fù)為40%。8.答案：×解析：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以再按照研發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除。9.答案：√解析：根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。10.答案：√解析：納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，包括查封、扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨