稅法增值稅試題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列行為中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的是（）。A.某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于基建工程B.某商店為服裝廠代銷(xiāo)兒童服裝C.某企業(yè)將外購(gòu)的食用植物油用于個(gè)人消費(fèi)D.某公司將外購(gòu)的茶葉用于交際應(yīng)酬答案：B解析：選項(xiàng)A，將外購(gòu)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（基建工程），不屬于視同銷(xiāo)售，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)B，銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為；選項(xiàng)C和D，將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)、交際應(yīng)酬，不屬于視同銷(xiāo)售，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。2.下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口免稅不退稅政策的是（）。A.生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物B.外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后直接出口的貨物C.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物D.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物答案：C解析：選項(xiàng)A、D，生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，適用免抵退稅政策；選項(xiàng)B，外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)后直接出口的貨物，適用免退稅政策；選項(xiàng)C，來(lái)料加工復(fù)出口的貨物，原材料進(jìn)口時(shí)免稅，加工后復(fù)出口不退稅，適用免稅不退稅政策。3.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2023年7月采取以舊換新方式銷(xiāo)售冰箱10臺(tái)，每臺(tái)新冰箱的不含稅售價(jià)為5000元，舊冰箱每臺(tái)作價(jià)300元。該商場(chǎng)當(dāng)月就此業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元。A.6500B.6110C.7267D.7910答案：A解析：以舊換新銷(xiāo)售貨物，除金銀首飾外，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5000×10×13%=6500（元）。4.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為的是（）。A.建材商店在銷(xiāo)售建材的同時(shí)又為其他客戶(hù)提供裝飾服務(wù)B.汽車(chē)制造公司在生產(chǎn)銷(xiāo)售汽車(chē)的同時(shí)又為客戶(hù)提供修理服務(wù)C.塑鋼門(mén)窗銷(xiāo)售商店在銷(xiāo)售產(chǎn)品的同時(shí)又為客戶(hù)提供安裝服務(wù)D.電信局為客戶(hù)提供電話(huà)安裝服務(wù)的同時(shí)又銷(xiāo)售所安裝的電話(huà)機(jī)答案：A解析：選項(xiàng)A，建材商店銷(xiāo)售建材和提供裝飾服務(wù)，這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)沒(méi)有緊密的從屬關(guān)系，屬于兼營(yíng)行為；選項(xiàng)B，汽車(chē)制造公司生產(chǎn)銷(xiāo)售汽車(chē)和提供修理服務(wù)，都與汽車(chē)相關(guān)，屬于增值稅混合銷(xiāo)售行為；選項(xiàng)C，塑鋼門(mén)窗銷(xiāo)售商店銷(xiāo)售產(chǎn)品并提供安裝服務(wù)，安裝服務(wù)是銷(xiāo)售產(chǎn)品的附帶服務(wù)，屬于混合銷(xiāo)售行為；選項(xiàng)D，電信局提供電話(huà)安裝服務(wù)并銷(xiāo)售電話(huà)機(jī)，安裝服務(wù)和銷(xiāo)售電話(huà)機(jī)具有關(guān)聯(lián)性，屬于混合銷(xiāo)售行為。5.某小規(guī)模納稅人2023年8月銷(xiāo)售貨物取得含稅收入10300元，當(dāng)月該納稅人應(yīng)納增值稅為（）元。A.300B.309C.1751D.1496答案：A解析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。應(yīng)納稅額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）×征收率=10300÷（1+3%）×3%=300（元）。二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的有（）。A.電力公司銷(xiāo)售電力B.銀行銷(xiāo)售金銀C.郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，電力公司銷(xiāo)售電力屬于銷(xiāo)售貨物，應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)B，銀行銷(xiāo)售金銀屬于銷(xiāo)售貨物，征收增值稅；選項(xiàng)C，郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品，應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)D，企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)屬于銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)繳納增值稅。2.下列項(xiàng)目中，屬于增值稅準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品B.一般納稅人外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用（取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票）C.一般納稅人進(jìn)口貨物取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)D.一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票答案：ABC解析：選項(xiàng)A，一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按買(mǎi)價(jià)和扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)B，一般納稅人外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用（取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票），可按發(fā)票上注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)C，一般納稅人進(jìn)口貨物取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，可憑繳款書(shū)上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)D，購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，即使取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票也不能抵扣。3.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷(xiāo)售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。4.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅即征即退政策范圍的有（）。A.以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品B.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力C.銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品D.銷(xiāo)售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油答案：ABC解析：選項(xiàng)A、B、C均屬于增值稅即征即退政策范圍；選項(xiàng)D，銷(xiāo)售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行先征后退政策。5.下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限的規(guī)定，正確的有（）。A.采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)均符合增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限的規(guī)定。三、判斷題1.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物從購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入，再并入銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅。（）答案：正確解析：價(jià)外費(fèi)用一般是含稅的，在計(jì)算增值稅時(shí)，需要將其換算為不含稅收入后并入銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。2.納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照條例的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。（）答案：正確解析：根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，納稅人放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。3.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。（）答案：正確解析：小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。4.一般納稅人因銷(xiāo)售貨物退回或者折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減。（）答案：正確解析：一般納稅人發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或者折讓?zhuān)瑧?yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票，沖減當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。5.增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，且不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶(hù)。（）答案：正確解析：增值稅起征點(diǎn)只適用于個(gè)人（包括個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人），且不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶(hù)。四、計(jì)算題1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售給甲公司一批貨物，取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)5.65萬(wàn)元（含稅）。（2）銷(xiāo)售給乙公司貨物，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額200萬(wàn)元。另外，因乙公司提前付款，給予乙公司2%的現(xiàn)金折扣。（3）將自產(chǎn)的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為30萬(wàn)元，同類(lèi)貨物的不含稅售價(jià)為40萬(wàn)元。（4）購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款150萬(wàn)元，增值稅稅額19.5萬(wàn)元。（5）購(gòu)進(jìn)一輛小汽車(chē)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅稅額2.6萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。解析：（1）銷(xiāo)售給甲公司貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)售額=100+5.65÷（1+13%）=105（萬(wàn)元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=105×13%=13.65（萬(wàn)元）（2）銷(xiāo)售給乙公司貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額：現(xiàn)金折扣不得從銷(xiāo)售額中減除，銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=200×13%=26（萬(wàn)元）（3）將自產(chǎn)貨物用于職工福利的銷(xiāo)項(xiàng)稅額：視同銷(xiāo)售，按同類(lèi)貨物的不含稅售價(jià)計(jì)算。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=40×13%=5.2（萬(wàn)元）（4）當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=13.65+26+5.2=44.85（萬(wàn)元）（5）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=19.5+2.6=22.1（萬(wàn)元）（6）當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=44.85-22.1=22.75（萬(wàn)元）2.某外貿(mào)公司2023年10月從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批貨物出口，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅稅額26萬(wàn)元。該貨物的出口退稅率為13%。要求：計(jì)算該外貿(mào)公司當(dāng)月應(yīng)退增值稅稅額。解析：外貿(mào)企業(yè)出口貨物實(shí)行免退稅辦法，應(yīng)退稅額=購(gòu)進(jìn)貨物的不含稅金額×出口退稅率。應(yīng)退增值稅稅額=200×13%=26（萬(wàn)元）五、綜合題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年11月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售A產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物租金5.65萬(wàn)元（含稅）。（2）銷(xiāo)售B產(chǎn)品，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額22.6萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的C產(chǎn)品一批用于對(duì)外投資，該批產(chǎn)品成本為30萬(wàn)元，同類(lèi)產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為40萬(wàn)元。（4）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款60萬(wàn)元，增值稅稅額7.8萬(wàn)元。另外，支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，增值稅稅額0.45萬(wàn)元。（5）因管理不善，上月購(gòu)進(jìn)的一批原材料被盜，該批原材料的成本為10萬(wàn)元（其中含運(yùn)費(fèi)成本1萬(wàn)元），該批原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額已在上月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。解析：（1）銷(xiāo)售A產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)售額=100+5.65÷（1+13%）=105（萬(wàn)元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=105×13%=13.65（萬(wàn)元）（2）銷(xiāo)售B產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額：不含稅銷(xiāo)售額=22.6÷（1+13%）=20（萬(wàn)元）銷(xiāo)項(xiàng)稅額=20×13%=2.6（萬(wàn)元）（3）將自產(chǎn)C產(chǎn)品用于對(duì)外投資的銷(xiāo)項(xiàng)稅額：視同銷(xiāo)售，按同類(lèi)產(chǎn)品的不含稅售價(jià)計(jì)算。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=40×13%=5.2（萬(wàn)元）（4）當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=13.65+2.6+5.2=21.45（萬(wàn)元）（5）購(gòu)進(jìn)原材料及支付運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=