2025初級(jí)會(huì)計(jì)常用會(huì)計(jì)科目表資產(chǎn)類1.庫(kù)存現(xiàn)金：核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。例如企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金5000元，分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金5000，貸：銀行存款5000。2.銀行存款：核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。企業(yè)可按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。如企業(yè)銷售商品收到客戶轉(zhuǎn)賬10000元，分錄為：借：銀行存款10000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000。3.其他貨幣資金：核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。企業(yè)向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票，將款項(xiàng)20000元交存銀行，分錄為：借：其他貨幣資金銀行匯票20000，貸：銀行存款20000。4.交易性金融資產(chǎn)：核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，按其公允價(jià)值，借記本科目（成本），按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目。如企業(yè)購(gòu)入A公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款30000元，交易費(fèi)用200元，分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)成本30000，投資收益200，貸：銀行存款30200。5.應(yīng)收票據(jù)：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。企業(yè)銷售商品收到一張3個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票，票面金額50000元，分錄為：借：應(yīng)收票據(jù)50000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000。6.應(yīng)收賬款：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。企業(yè)銷售商品給B公司，貨款80000元未收，分錄為：借：應(yīng)收賬款B公司80000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000。7.預(yù)付賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目。企業(yè)預(yù)付C公司貨款15000元，分錄為：借：預(yù)付賬款C公司15000，貸：銀行存款15000。8.應(yīng)收股利：核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。企業(yè)持有D公司股票，D公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利3000元，分錄為：借：應(yīng)收股利3000，貸：投資收益3000。9.應(yīng)收利息：核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。企業(yè)持有E公司債券，按約定應(yīng)收取利息2000元，分錄為：借：應(yīng)收利息2000，貸：投資收益2000。10.其他應(yīng)收款：核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。如企業(yè)職工張某預(yù)借差旅費(fèi)1000元，分錄為：借：其他應(yīng)收款張某1000，貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000。11.壞賬準(zhǔn)備：核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行減值測(cè)試，確定應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5000元，分錄為：借：資產(chǎn)減值損失5000，貸：壞賬準(zhǔn)備5000。12.材料采購(gòu)：核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入材料的采購(gòu)成本。企業(yè)購(gòu)入一批材料，價(jià)款2，0000元，增值稅2600元，款項(xiàng)已付，材料尚未到達(dá)，計(jì)劃成本21000元，分錄為：借：材料采購(gòu)20000，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600，貸：銀行存款22600。13.在途物資：核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本。企業(yè)購(gòu)入材料，價(jià)款18000元，增值稅2340元，款項(xiàng)已付，材料尚未到達(dá)，分錄為：借：在途物資18000，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2340，貸：銀行存款20340。14.原材料：核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。企業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)用原材料10000元，分錄為：借：生產(chǎn)成本10000，貸：原材料10000。15.材料成本差異：核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。月末，計(jì)算本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記本科目（節(jié)約差異用紅字）。如本月發(fā)出材料計(jì)劃成本30000元，材料成本差異率為2%，分錄為：借：生產(chǎn)成本600，貸：材料成本差異600。16.庫(kù)存商品：核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)），包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。企業(yè)生產(chǎn)完工一批產(chǎn)品，成本50000元，分錄為：借：庫(kù)存商品50000，貸：生產(chǎn)成本50000。17.發(fā)出商品：核算企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。企業(yè)發(fā)出一批商品，成本8000元，不滿足收入確認(rèn)條件，分錄為：借：發(fā)出商品8000，貸：庫(kù)存商品8000。18.商品進(jìn)銷差價(jià)：核算企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。企業(yè)銷售商品實(shí)現(xiàn)收入12000元，商品進(jìn)銷差價(jià)率為10%，分錄為：借：銀行存款12000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12000；同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10800，商品進(jìn)銷差價(jià)1200，貸：庫(kù)存商品12000。19.委托加工物資：核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。企業(yè)委托F公司加工材料，發(fā)出材料成本6000元，分錄為：借：委托加工物資6000，貸：原材料6000。20.周轉(zhuǎn)材料：核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本，包括包裝物、低值易耗品，以及企業(yè)（建造承包商）的鋼模板、木模板、腳手架等。企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品一批，成本2000元，采用一次攤銷法，分錄為：借：制造費(fèi)用2000，貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品2000。21.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：核算企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備。資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨發(fā)生減值的，按存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。企業(yè)存貨可變現(xiàn)凈值低于成本3000元，分錄為：借：資產(chǎn)減值損失3000，貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3000。22.持有至到期投資：核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本。企業(yè)購(gòu)入G公司債券作為持有至到期投資，支付價(jià)款40000，分錄為：借：持有至到期投資成本40000，貸：銀行存款40000。23.持有至到期投資減值準(zhǔn)備：核算企業(yè)持有至到期投資的減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。如企業(yè)對(duì)持有至到期投資計(jì)提減值準(zhǔn)備2000元，分錄為：借：資產(chǎn)減值損失2000，貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備2000。24.可供出售金融資產(chǎn)：核算企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。企業(yè)購(gòu)入H公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，支付價(jià)款50000元，分錄為：借：可供出售金融資產(chǎn)成本50000，貸：銀行存款50000。25.長(zhǎng)期股權(quán)投資：核算企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。企業(yè)以銀行存款60000元取得I公司20%的股權(quán)，具有重大影響，分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本60000，貸：銀行存款60000。26.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備：核算企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)負(fù)債表日，長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備4000元，分錄為：借：資產(chǎn)減值損失4000，貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備4000。27.投資性房地產(chǎn)：核算企業(yè)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的成本或采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值。企業(yè)將一棟自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，成本模式計(jì)量，賬面原價(jià)800000元，已提折舊200000元，分錄為：借：投資性房地產(chǎn)800000，累計(jì)折舊200000，貸：固定資產(chǎn)800000，投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊200000。28.固定資產(chǎn)：核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)款30000元，增值稅3900元，款項(xiàng)已付，分錄為：借：固定資產(chǎn)30000，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900，貸：銀行存款33900。29.累計(jì)折舊：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。企業(yè)每月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊2000元，分錄為：借：管理費(fèi)用2000，貸：累計(jì)折舊2000。30.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)負(fù)債表日，固定資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備5000元，分錄為：借：資產(chǎn)減值損失5000，貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000。31.在建工程：核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。企業(yè)自建廠房，領(lǐng)用工程物資200000元，分錄為：借：在建工程200000，貸：工程物資200000。32.工程物資：核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。企業(yè)購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款150000元，增值稅19500元，款項(xiàng)已付，分錄為：借：工程物資150000，應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19500，貸：銀行存款169500。33.固定資產(chǎn)清理：核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用等。企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備，設(shè)備原價(jià)50000元，已提折舊20000元，轉(zhuǎn)入清理，分錄為：借：固定資產(chǎn)清理30000，累計(jì)折舊20000，貸：固定資產(chǎn)50000。34.無(wú)形資產(chǎn)：核算企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)，價(jià)款80000元，分錄為：借：無(wú)形資產(chǎn)專利技術(shù)80000，貸：銀行存款80000。35.累計(jì)攤銷：核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。企業(yè)每月對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷1000元，分錄為：借：管理費(fèi)用1000，貸：累計(jì)攤銷1000。36.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：核算企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。資產(chǎn)負(fù)債表日，無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。企業(yè)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備3000元，分錄為：借：資產(chǎn)減值損失3000，貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備3000。37.商譽(yù)：核算企業(yè)合并中形成的商譽(yù)價(jià)值。非同一控制下企業(yè)合并中確定的商譽(yù)價(jià)值，借記本科目，貸記有關(guān)科目。如企業(yè)合并中形成商譽(yù)100000元，分錄為：借：商譽(yù)100000，貸：相關(guān)科目100000。38.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。企業(yè)對(duì)租入的辦公室進(jìn)行改良，發(fā)生支出24000元，分錄為：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用24000，貸：銀行存款24000。39.遞延所得稅資產(chǎn)：核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記“所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用”科目。如企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2000元，分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn)2000，貸：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用2000。40.待處理財(cái)產(chǎn)損溢：核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。企業(yè)盤盈一臺(tái)設(shè)備，按重置成本8000元入賬，分錄為：借：固定資產(chǎn)8000，貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢8000。負(fù)債類41.短期借款：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。企業(yè)向銀行借入短期借款50000元，分錄為：借：銀行存款50000，貸：短期借款50000。42.應(yīng)付票據(jù)：核算企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。企業(yè)購(gòu)買材料開(kāi)出一張3個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票，票面金額60000元，分錄為：借：原材料60000，貸：應(yīng)付票據(jù)60000。43.應(yīng)付賬款：核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。企業(yè)購(gòu)買材料，價(jià)款70000元未付，分錄為：借：原材料70000，貸：應(yīng)付賬款70000。44.預(yù)收賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目。企業(yè)預(yù)收J(rèn)公司貨款20000元，分錄為：借：銀行存款20000，貸：預(yù)收賬款J公司20000。45.應(yīng)付職工薪酬：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。企業(yè)計(jì)提本月職工工資30000元，分錄為：借：管理費(fèi)用等30000，貸：應(yīng)付職工薪酬工資30000。46.應(yīng)交稅費(fèi)：核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)計(jì)算本月應(yīng)交增值稅3000元，分錄為：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）3000，貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅3000。47.應(yīng)付利息：核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。企業(yè)計(jì)提本月短期借款利息500元，分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500，貸：應(yīng)付利息500。48.應(yīng)付股利：核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利8000元，分錄為：借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利8000，貸：應(yīng)付股利8000。49.其他應(yīng)付款：核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。企業(yè)收取K公司的包裝物押金1000元，分錄為：借：銀行存款1000，貸：其他應(yīng)付款K公司1000。50.長(zhǎng)期借款：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。企業(yè)向銀行借入長(zhǎng)期借款100000元，分錄為：借：銀行存款100000，貸：長(zhǎng)期借款100000。51.應(yīng)付債券：核算企業(yè)為籌集（長(zhǎng)期）資金而發(fā)行債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行債券，面值200000元，分錄為：借：銀行存款200000，貸：應(yīng)付債券面值200000。52.長(zhǎng)期應(yīng)付款：核算企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。企業(yè)融資租入一臺(tái)設(shè)備，應(yīng)付租賃費(fèi)150000元，分錄為：借：固定資產(chǎn)150000，貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款150000。53.專項(xiàng)應(yīng)付款：核算企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。企業(yè)收到政府專項(xiàng)撥款80000元，分錄為：借：銀行存款80000，貸：專項(xiàng)應(yīng)付款80000。54.預(yù)計(jì)負(fù)債：核算企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。企業(yè)因未決訴訟預(yù)計(jì)負(fù)債30000元，分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出30000，貸：預(yù)計(jì)負(fù)債30000。55.遞延所得稅負(fù)債：核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，借記“所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用”科目，貸記本科目。如企業(yè)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債2500元，分錄為：借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅費(fèi)用2500，貸：遞延所得稅負(fù)債2500。所有者權(quán)益類56.實(shí)收資本：核算企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。股份有限公司應(yīng)將本科目改為“股本”科目。企業(yè)收到投資者投入的現(xiàn)金60000元，分錄為：借：銀行存款60000，貸：實(shí)收資本60000。57.資本公積：核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。企業(yè)接受投資者投入資本，其中超出注冊(cè)資本的部分10000元，分錄為：借：銀行存款等，貸：實(shí)收資本，資本公積資本溢價(jià)10000。58.盈余公積：核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。企業(yè)按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積5000元，分錄為：借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積5000，貸：盈余公積法定盈余公積5000。59.本年利潤(rùn)：核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。期末，將各損益類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，結(jié)平各損益類科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目的貸方余額為當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；借方余額為當(dāng)期發(fā)生的凈虧損。期末將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000元轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000，貸：本年利潤(rùn)100000。60.利潤(rùn)分配：核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。企業(yè)向投資者分配利潤(rùn)8000元，分錄為：借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利8000，貸：應(yīng)付股利8000。成本類61.生產(chǎn)成本：核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等。企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料20000元，分錄為：借：生產(chǎn)成本20000，貸：原材料20000。62.制造費(fèi)用：核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生水電費(fèi)3000元，分錄為：借：制造費(fèi)用3000，貸：銀行存款3000。63.勞務(wù)成本：核算企業(yè)對(duì)外提供勞務(wù)發(fā)生的成本。企業(yè)提供勞務(wù)發(fā)生人工費(fèi)用5000元，分錄為：借：勞務(wù)成本5000，貸：應(yīng)付職工薪酬5000。64.研發(fā)支出：核算企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。企業(yè)研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用12000元，其中符合資本化條件的8000元，分錄為：借：研發(fā)支出費(fèi)用化支出4000，研發(fā)支出資本化支出8000，貸：銀行存款等12000。損益類65.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。企業(yè)銷售商品取得收入80000元，分錄為：借：銀行存款等80000，貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000。66.其他業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。企業(yè)出租固定資產(chǎn)取得租金收入3000元，分錄為：借：銀行存款3000，貸：其他業(yè)務(wù)收入3000。67.公允價(jià)值變動(dòng)損益：核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升2000元，分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)2000，貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000。68.投資收益：核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)取得投資收益3500元，分錄為：借：銀行存款，貸：交易性金融資產(chǎn)，投資收益3500。69.營(yíng)業(yè)外收入：核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。企業(yè)接受捐贈(zèng)5000元，分錄為：借：銀行存款5000，貸：營(yíng)業(yè)外收入5000。70.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。企業(yè)銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)成本60000元，分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60000，貸：庫(kù)存商品60000。71.其他業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。企業(yè)出租固定資產(chǎn)計(jì)提折舊1500元，分錄為：借：其他業(yè)務(wù)成本1500，貸：累計(jì)折舊1500。72.營(yíng)業(yè)稅金及附加：核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加