中小企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題及改進(jìn)建議研究—以A通信設(shè)備公司為例摘要在我國(guó)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下，中小企業(yè)作用不可或缺。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，中小企業(yè)是其中最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，依法納稅，是每一個(gè)企業(yè)都要承擔(dān)的責(zé)任。隨著社會(huì)的進(jìn)步與發(fā)展，中小企業(yè)面臨著更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。只要不是違反國(guó)家法律法規(guī)的行為，合理偷稅漏稅，是每個(gè)中小企業(yè)必須面對(duì)的。由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)是利潤(rùn)最大化，合理避稅，是科學(xué)，高效避稅，緩解稅收壓力，亦為國(guó)家法律，法規(guī)所許可。稅收籌劃作為一種合法的節(jié)稅手段，對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展起著積極作用。唯有規(guī)范稅收籌劃操作過(guò)程，使之更嚴(yán)密，更理性，更科學(xué)，以最大限度地提高經(jīng)濟(jì)效益。本文主要研究中小企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題，對(duì)稅收籌劃現(xiàn)狀進(jìn)行了內(nèi)外部環(huán)境分析，并在此基礎(chǔ)上，明確了計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中產(chǎn)生的主要問(wèn)題和關(guān)鍵點(diǎn)，進(jìn)而提出了解決微觀與宏觀兩個(gè)層次問(wèn)題的對(duì)策。關(guān)鍵詞：稅收籌劃；稅收；中小企業(yè)目錄TOC\o"1-3"\h\u14039引言 128397一、稅收籌劃相關(guān)理論概念 120444（一）納稅籌劃的概念和特征 1235341.稅收籌劃的含義 230152.稅收籌劃的特點(diǎn) 27679（二）納稅籌劃的基本原則 226683二、中小企業(yè)稅收籌劃分析——以A公司為例 35194（一）公司基本情況 31926（二）公司稅收籌劃目標(biāo)分析 3165201.降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn) 4129512.獲取資金時(shí)間價(jià)值 4178183.降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān) 420400（三）公司稅收情況分析 5112621.A公司企業(yè)所得稅繳納情況 570632.A公司適用稅收優(yōu)惠政策 58885三、企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題 68526（一）稅收籌劃重視度不高 626778（二）未建立稅收籌劃部門(mén)和正確的流程 73232（三）缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才 710558四、企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題的改進(jìn)策略 85637（一）正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃的意義 812732（二）建設(shè)并完善稅收部門(mén)和流程 931398（三）提高稅收籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng) 1017705五、結(jié)論 1118829參考文獻(xiàn) 12引言在中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸發(fā)展的今天，中小企業(yè)已得以迅速發(fā)展。這類企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中所處的位置和所起的作用是非常重要的。中小企業(yè)發(fā)展與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，公共利益掛鉤，是維護(hù)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展的重要因素，就是國(guó)家對(duì)社會(huì)產(chǎn)品分配的介入，以強(qiáng)制性，無(wú)償，固定為特征。中小企業(yè)是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體之一。稅收會(huì)直接減少他們目前的活動(dòng)表現(xiàn)，而競(jìng)爭(zhēng)，正是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)充滿活力的首要表現(xiàn)。因此，企業(yè)之間的激烈競(jìng)爭(zhēng)必然會(huì)引起企業(yè)利潤(rùn)水平的變化。企業(yè)必須掌握競(jìng)爭(zhēng)的主動(dòng)權(quán)，便要盡量降低經(jīng)營(yíng)成本，取得較高凈利潤(rùn)。正是由于這一原因，才有了企業(yè)對(duì)企業(yè)稅的規(guī)劃，必須兼顧企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)成本，并且對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行重點(diǎn)管控。如果公司的納稅籌劃不合理的話，那么就會(huì)造成大量的稅收損失，從而使公司的利益受到嚴(yán)重影響。另外，為擬定最佳稅務(wù)籌劃方案，企業(yè)必須按照稅收法律法規(guī)辦事。如何合理，高效地規(guī)劃企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)等等，降低應(yīng)納稅款，取得最佳節(jié)稅效果，漸漸引起更多商家重視。當(dāng)前階段我國(guó)企業(yè)稅收籌劃執(zhí)行情況尚不夠完善，存在著非常明顯的弊端。比如企業(yè)的納稅意識(shí)比較淡薄，納稅籌劃水平較低，這都是影響企業(yè)稅務(wù)籌劃質(zhì)量和效果的因素。主要有兩方面的內(nèi)容：首先，許多企業(yè)對(duì)于納稅籌劃理解非常簡(jiǎn)單，就納稅征管關(guān)系而言是被動(dòng)的，欠缺納稅人所擁有的正當(dāng)權(quán)利。二是企業(yè)沒(méi)有將稅收籌劃與自身發(fā)展相結(jié)合，導(dǎo)致納稅籌劃工作無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有作用。加之企業(yè)對(duì)稅收不知怎么規(guī)劃，這一現(xiàn)象將使企業(yè)無(wú)需負(fù)擔(dān)稅收。二是由于稅收籌劃的執(zhí)行存在很大難度，所以在實(shí)際操作過(guò)程中就容易出現(xiàn)問(wèn)題。二是稅收籌劃需要稅收籌劃人員具備較高專業(yè)知識(shí)，對(duì)于人才也提出了更加嚴(yán)格的需求，增加了籌劃的難度。此外，稅收籌劃還涉及到稅務(wù)部門(mén)和其他利益相關(guān)者之間的關(guān)系，這就需要企業(yè)加強(qiáng)溝通。此外，部分企業(yè)對(duì)稅收政策變化也不重視，致使企業(yè)在制定稅收籌劃時(shí)出現(xiàn)了一些滯后現(xiàn)象。第三，稅收籌劃中存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。從嚴(yán)峻形勢(shì)來(lái)看，他們被視為逃稅，受到相關(guān)法律制裁，最后財(cái)政規(guī)劃難以實(shí)現(xiàn)。一、稅收籌劃相關(guān)理論概念（一）納稅籌劃的概念和特征1.稅收籌劃的含義稅務(wù)籌劃指的是不違背稅法的籌劃，通過(guò)對(duì)業(yè)務(wù)及投資活動(dòng)進(jìn)行提前預(yù)測(cè)，制定業(yè)務(wù)計(jì)劃，制定出一系列與企業(yè)本身發(fā)展相適應(yīng)的稅務(wù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，為了降低稅收支出，使企業(yè)獲得最大經(jīng)濟(jì)效益而進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。2.稅收籌劃的特點(diǎn)第一，前瞻性。如果納稅人能準(zhǔn)確把握稅收籌劃的方向、目標(biāo)、步驟，那么其所得將比沒(méi)有進(jìn)行稅收籌劃時(shí)更有可能減少或避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)，從而獲得更大收益。策劃，布置一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)前，通過(guò)推行稅收籌劃，能夠事先預(yù)測(cè)其成效，為了建立適當(dāng)?shù)亩愂辗桨?。稅收籌劃是指納稅人根據(jù)國(guó)家稅法規(guī)定的原則和方法進(jìn)行事先籌劃，使納稅負(fù)擔(dān)最小化的一種經(jīng)濟(jì)管理行為。第二，普遍性。這使得稅收籌劃具有了普遍適用性，因而成為稅收實(shí)務(wù)中經(jīng)常運(yùn)用的一種手段。以規(guī)范納稅人經(jīng)濟(jì)行為為目標(biāo)，政府主動(dòng)陪納稅人追逐稅收優(yōu)惠政策，犧牲了自己的稅收優(yōu)勢(shì)，為減輕稅收壓力，降低成本提供了契機(jī)。稅收籌劃就是在稅收法規(guī)允許的范圍內(nèi)盡可能地降低成本，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。有目的性。由于稅收籌劃具有選擇性、風(fēng)險(xiǎn)性以及不確定性等特點(diǎn)，因此其也就具備了復(fù)雜性與多樣性。稅收籌劃的終極目標(biāo)，就是要通過(guò)選擇較小的稅負(fù)，或者在稅法要求的前提下，適當(dāng)?shù)販蛹{稅時(shí)間，這樣就實(shí)現(xiàn)了稅款節(jié)約。稅收籌劃方案具有不確定性和變動(dòng)性。多見(jiàn)的多變性。企業(yè)要想取得更高的利潤(rùn)，必須根據(jù)國(guó)家的政策進(jìn)行靈活多變的稅收籌劃。國(guó)家稅收政策并非保持穩(wěn)定，國(guó)家財(cái)政政策的不穩(wěn)定性。因此，我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作應(yīng)該朝著多元化發(fā)展。在國(guó)家經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生改變的今天，稅收政策不斷更新，不斷完善，在稅收法規(guī)發(fā)生變化的情況下，稅收籌劃方案還需進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。由于我國(guó)目前對(duì)納稅人的納稅意識(shí)還不強(qiáng)，納稅人對(duì)稅法知識(shí)了解較少，因此導(dǎo)致稅收籌劃工作開(kāi)展起來(lái)比較困難，而通過(guò)專業(yè)人員進(jìn)行納稅籌劃就能使其事半功倍。在專業(yè)化方面。各種稅務(wù)代理，稅務(wù)咨詢公司應(yīng)運(yùn)而生，給企業(yè)稅收籌劃提供了全新的籌劃觀念與技巧，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃增添信心，闡述了稅收籌劃朝著專業(yè)化方向邁進(jìn)。（二）納稅籌劃的基本原則（1）前瞻性原則稅收籌劃滲透到企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行全過(guò)程中，但是，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一經(jīng)啟動(dòng)，稅收籌劃將是一個(gè)很小。這是因?yàn)槠髽I(yè)要對(duì)其所有的財(cái)務(wù)資源加以綜合考慮，而不僅僅是稅收因素。所以未來(lái)導(dǎo)向原則規(guī)定稅收債務(wù)產(chǎn)生前的財(cái)政規(guī)劃是必要的。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，稅收籌劃也是一個(gè)重要組成部分。企業(yè)要提前對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃與設(shè)計(jì)，并且在這一過(guò)程中，制定出了相關(guān)稅收籌劃計(jì)劃。（2）經(jīng)濟(jì)性原則經(jīng)濟(jì)原則又可叫做成本效益原則，這就需要企業(yè)規(guī)劃稅收時(shí)考慮成本問(wèn)題。稅收作為一種特殊形式的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移，必須通過(guò)稅收優(yōu)惠來(lái)實(shí)現(xiàn)，所以，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的是為了降低稅負(fù)。對(duì)有效納稅籌劃進(jìn)行理論研究是主要內(nèi)容。稅收是一個(gè)國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，因此要想保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益就必須進(jìn)行合理納稅籌劃。在納稅籌劃方案的編制過(guò)程中，既要考慮降低絕對(duì)稅額，并且沒(méi)有考慮到稅收籌劃計(jì)劃執(zhí)行所造成企業(yè)收入下降，成本提高，由此造成稅后收入的下降。（3）時(shí)效性原則時(shí)效性原則是指應(yīng)當(dāng)以稅收法律為基礎(chǔ)，法規(guī)及國(guó)家政策改變，對(duì)納稅人稅收籌劃計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整。因此在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須要考慮時(shí)間因素。依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)及相關(guān)優(yōu)惠政策，擬訂具體的稅收籌劃方案。（4）風(fēng)險(xiǎn)防范原則稅收籌劃存在著風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性也越來(lái)越大。忽略了稅務(wù)籌劃中所存在的風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)企業(yè)造成十分惡劣的后果。一方面稅收籌劃不當(dāng)可能導(dǎo)致稅收違法，也就是不了解稅收的有關(guān)法律，造成了稅收的不充分。二、中小企業(yè)稅收籌劃分析——以A公司為例（一）公司基本情況A公司始建于2011年8月，公司注冊(cè)地位于青島市嶗山區(qū)，企業(yè)注冊(cè)的類型是有限責(zé)任公司，注冊(cè)資金1000萬(wàn)元，公司經(jīng)營(yíng)范圍等：運(yùn)用電子信息技術(shù)進(jìn)行研究，開(kāi)發(fā)，制造、保養(yǎng)交換機(jī)，終端路由器、移動(dòng)通信基站，存放、服務(wù)器和其他數(shù)據(jù)通信設(shè)備。目前，該公司已經(jīng)形成完整的產(chǎn)業(yè)鏈，并已具備一定規(guī)模和競(jìng)爭(zhēng)力，主要產(chǎn)品包括程控電話機(jī)、交換機(jī)、無(wú)線尋呼系統(tǒng)、移動(dòng)通信基站及相關(guān)配套設(shè)施等。A公司成立之初，產(chǎn)品線簡(jiǎn)單。（二）公司稅收籌劃目標(biāo)分析1.降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)A公司作為一家中小企業(yè)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系不健全，財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)不豐富，專業(yè)素養(yǎng)不深厚。在日常工作當(dāng)中，由于缺乏必要的稅收知識(shí)以及納稅意識(shí)，往往會(huì)忽視稅收風(fēng)險(xiǎn)的存在。在實(shí)踐中，易發(fā)生錯(cuò)帳漏帳，如果沒(méi)有合理地稅收籌劃，不但負(fù)擔(dān)了高額稅收，也有因業(yè)務(wù)疏忽，被稅務(wù)機(jī)關(guān)定為偷稅，漏稅的危險(xiǎn)，因而給企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)處罰上的重大損失，甚至在情節(jié)嚴(yán)重的情況下，企業(yè)直接負(fù)責(zé)人及其財(cái)務(wù)人員很可能會(huì)被追究刑事責(zé)任。另外，由于缺乏有效的稅收籌劃，也會(huì)影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。為此，A公司以加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)交流，深化稅收法律法規(guī)了解為前提，根據(jù)自己的實(shí)踐，制定合理稅收籌劃方案等，盡管不能給納稅人帶來(lái)較大稅收利益，卻能避免因疏忽大意，使企業(yè)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲罰，因而造成了不應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)，名譽(yù)損失。本文首先分析了稅收籌劃的必要性，并就如何有效地開(kāi)展稅收籌劃工作提出幾點(diǎn)建議。從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，一套完整的稅收籌劃設(shè)計(jì)系統(tǒng)與方案，有助于企業(yè)健康地發(fā)展。2.獲取資金時(shí)間價(jià)值A(chǔ)公司現(xiàn)在正在迅速發(fā)展，通信設(shè)備制造行業(yè)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有達(dá)到飽和狀態(tài)，因此，資金雄厚與否，對(duì)A公司進(jìn)一步拓展與發(fā)展具有十分重要意義。作為一家有限責(zé)任公司，A公司在股市上不能得到錢，而且銀行借貸的門(mén)檻較高，程序也比較復(fù)雜，民間借貸的高風(fēng)險(xiǎn)、成本較高等原因造成企業(yè)現(xiàn)金流非常緊張。就稅法許可而言，鉆稅收政策空子，減少本期應(yīng)納稅所得額，盡可能推遲納稅，等于無(wú)償獲得貸款，能降低當(dāng)期財(cái)務(wù)中支出，從而使資金在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中得到較好的運(yùn)用，規(guī)避企業(yè)因過(guò)度借貸引來(lái)難以承受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)以獲取最大經(jīng)濟(jì)利益為終極目的，手段表現(xiàn)在增加收入或者降低費(fèi)用。企業(yè)通過(guò)稅收籌劃來(lái)達(dá)到這一目標(biāo)，可以幫助企業(yè)減輕納稅負(fù)擔(dān)、優(yōu)化資源配置、提升企業(yè)價(jià)值，同時(shí)還能促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。合理地進(jìn)行稅收籌劃，要減輕企業(yè)稅負(fù)，增加稅后凈利潤(rùn)，提高現(xiàn)金流量，才能更好地面對(duì)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)可以通過(guò)多種途徑來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，但必須以國(guó)家法律政策規(guī)定及稅收法規(guī)為依據(jù)。開(kāi)展稅收籌劃，旨在使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益達(dá)到最大化，而非簡(jiǎn)單地減輕稅負(fù)，稅收籌劃前，成本與收益應(yīng)兼顧。稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)活動(dòng)相比具有一定的特殊性。通常稅負(fù)的減少額應(yīng)該超過(guò)開(kāi)展稅收籌劃的成本，企業(yè)取得了稅收籌劃收益。如果企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)發(fā)生成本費(fèi)用或損失，則會(huì)減少納稅所得，因此，進(jìn)行稅收籌劃的凈收益等于企業(yè)取得稅收籌劃收益。（三）公司稅收情況分析1.A公司企業(yè)所得稅繳納情況企業(yè)所得稅，是指在我國(guó)范圍內(nèi)，企業(yè)及其他取得所得的單位，將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得作為課稅對(duì)象而課征的所得稅。由于企業(yè)所得稅的稅基廣、稅額大、涉及面廣等特點(diǎn)，因此，它也被稱為“納稅人最多而又最復(fù)雜”的稅種之一。在A公司交納的所有稅收中，企業(yè)所得稅在其中占有相當(dāng)大的比例，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅基礎(chǔ)稅率是25%，且難以轉(zhuǎn)嫁，相當(dāng)于將企業(yè)凈收益的1/4交給了國(guó)家，因此，中小企業(yè)總體上感到稅負(fù)偏高。本文主要針對(duì)中小企業(yè)如何做好企業(yè)所得稅納稅籌劃工作進(jìn)行探討。就企業(yè)所得稅計(jì)算方法而言，根據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，對(duì)于稅法與會(huì)計(jì)制度中規(guī)定不一致的部分，采取調(diào)增或者調(diào)減等納稅調(diào)整措施，求得應(yīng)納稅所得額，以及應(yīng)納企業(yè)所得稅等。這樣就會(huì)出現(xiàn)一個(gè)問(wèn)題——企業(yè)所得稅如何準(zhǔn)確地計(jì)算？近幾年A公司企業(yè)所得稅的申報(bào)和納稅情況見(jiàn)下表：表2-1A公司繳納企業(yè)所得稅情況表（單位：萬(wàn)元/人民幣）會(huì)計(jì)利潤(rùn)納稅調(diào)整凈額應(yīng)納稅所得額稅率抵免所得稅額應(yīng)納稅額20191421107152825%1137120202197-94210325%85182021325281333325%33800總計(jì)6870946964_5216892.A公司適用稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠政策就是稅法中對(duì)部分納稅人及其征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)與照顧的一些特別規(guī)定，如，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、小微企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，會(huì)降低稅負(fù)。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷健全，稅收優(yōu)惠對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到了非常重要的作用，尤其是對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展具有重大影響。國(guó)家采取稅收優(yōu)惠政策，在一些特殊地區(qū)能夠得到支持、產(chǎn)業(yè)與企業(yè)發(fā)展等，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。因此在稅收籌劃工作開(kāi)展時(shí)，應(yīng)充分考慮到納稅籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響。企業(yè)在實(shí)際的生產(chǎn)和管理過(guò)程中，涉及到許多的問(wèn)題，為充分掌握企業(yè)有關(guān)稅收籌劃方面的情況數(shù)據(jù)，方便根據(jù)企業(yè)實(shí)際，對(duì)企業(yè)所得稅的稅收籌劃方案進(jìn)行了有針對(duì)性的設(shè)計(jì)。為此，我們對(duì)部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員開(kāi)展了問(wèn)卷式調(diào)查活動(dòng)，以掌握有關(guān)企業(yè)所得稅稅收籌劃的第一手資料。本研究開(kāi)展了部分問(wèn)卷調(diào)查，并構(gòu)成下表：表2-2A公司企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠調(diào)查表調(diào)查內(nèi)容回答1企業(yè)的組織形式?有限責(zé)任公司2企業(yè)是否被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)?否3企業(yè)是否有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)？是4企業(yè)是否有資源綜合利用取得的收入？是5企業(yè)是否有國(guó)債利息收入？是6企業(yè)如何確認(rèn)收入？貨物發(fā)出的當(dāng)天7企業(yè)是否有新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)?是8企業(yè)是否有技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得？是9企業(yè)是否安置殘疾人員、下崗人員就業(yè)？否10企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用是多少？64萬(wàn)元11企業(yè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是多少？30萬(wàn)元12企業(yè)的職工福利費(fèi)是多少?180萬(wàn)元13企業(yè)有無(wú)捐贈(zèng)行為？有14企業(yè)捐贈(zèng)的數(shù)額、渠道如何？200萬(wàn)元，自發(fā)15企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法？直線法三、企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題（一）稅收籌劃重視度不高稅收籌劃是國(guó)外較早出現(xiàn)的，理論研究成果頗豐，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)亦相當(dāng)豐富，發(fā)展到今天，它已經(jīng)成為企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不可或缺的環(huán)節(jié)。在西方發(fā)達(dá)國(guó)家中，有的公司已經(jīng)將稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)重要工作來(lái)抓，并取得較好成效，積累了許多成功的經(jīng)驗(yàn)。而且在我國(guó)，一些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)也很少，在稅務(wù)籌劃上閉口不談，甚至被視為偷稅漏稅或者變相偷稅行為；有的稅務(wù)部門(mén)缺乏專業(yè)的納稅管理人才，對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不足，對(duì)稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足。而且為數(shù)不少的中小企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)知識(shí)的掌握程度有限，對(duì)于稅收法律政策的認(rèn)識(shí)尚未完全明確，在稅收籌劃中，常常會(huì)觸犯紅線，引來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)的懲處，限制著稅收籌劃在中小企業(yè)中的運(yùn)用與普及。因此，要想使中小企業(yè)得到長(zhǎng)足的發(fā)展就必須加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)，提高稅務(wù)籌劃水平，從而促進(jìn)中小企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。有些管理者目光不長(zhǎng)遠(yuǎn)，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃并不十分清楚，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，我們都能給予高度的關(guān)注，對(duì)于有關(guān)法律不夠明確。還有的中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識(shí)比較淡薄，對(duì)稅務(wù)籌劃的重要性沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)，在選擇稅務(wù)籌劃方案時(shí)會(huì)出現(xiàn)許多錯(cuò)誤。另外我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度也不甚完善，專門(mén)稅務(wù)人才匱乏，造成多數(shù)中小企業(yè)稅收籌劃時(shí)存在這種誤區(qū)，它僅僅著眼于減輕某些稅收負(fù)擔(dān)。在稅收方面，許多中小企業(yè)認(rèn)為稅收是國(guó)家為企業(yè)提供的一項(xiàng)優(yōu)惠政策，并不是真正意義上的節(jié)支措施。在實(shí)際工作中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)牽一發(fā)而動(dòng)全身，一般需要交一種或多種稅收。這些稅收不僅會(huì)影響企業(yè)的利潤(rùn)，還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以企業(yè)不應(yīng)該僅僅著眼于降低部分稅負(fù)，但是，應(yīng)結(jié)合實(shí)際，廣泛兼顧降低不同稅種稅負(fù)，降低企業(yè)收入，以變動(dòng)支出與財(cái)政規(guī)劃成本為依據(jù)，選擇能夠最大化企業(yè)整體利益的稅收規(guī)劃方案。（二）未建立稅收籌劃部門(mén)和正確的流程目前，限于經(jīng)費(fèi)、企業(yè)規(guī)模大等等多方面的原因，國(guó)內(nèi)多數(shù)中小企業(yè)未按要求設(shè)立稅收籌劃專門(mén)部門(mén)，造成了稅收籌劃的不夠嚴(yán)密和科學(xué)，很難實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。因此，在中小企業(yè)中開(kāi)展稅務(wù)籌劃十分必要。稅務(wù)籌劃屬于智力行為的范疇，要求職工具備全面素質(zhì)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理方式越來(lái)越復(fù)雜，在這樣的環(huán)境下，很多中小企業(yè)為了降低稅收成本，減少不必要的支出，就會(huì)選擇利用各種方法來(lái)提高經(jīng)濟(jì)效益，其中之一就是通過(guò)稅務(wù)籌劃。而且中小企業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模也很小，通常只設(shè)財(cái)務(wù)部門(mén)，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員統(tǒng)一安排，完成對(duì)企業(yè)稅收籌劃，還是會(huì)因?yàn)橹行∑髽I(yè)缺乏納稅籌劃意識(shí)而開(kāi)展稅收籌劃，使其納稅籌劃重視程度降低，未設(shè)立有關(guān)科室，也未制定系統(tǒng)化流程，有關(guān)的體系也不夠完善，使中小企業(yè)稅收籌劃無(wú)法開(kāi)展。（三）缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才在企業(yè)促進(jìn)合理稅收籌劃過(guò)程中，人才必不可少。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，不僅要考慮到自身的發(fā)展戰(zhàn)略，還要充分考慮國(guó)家稅收政策的變化。由于它具有綜合性強(qiáng)、技術(shù)性強(qiáng)的工作，利益相關(guān)者要求具備堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)、稅法知識(shí)與管理技能，以了解稅收立法之變遷。財(cái)務(wù)經(jīng)理在這一工作中扮演著非常重要的角色。同時(shí)一定要熟悉企業(yè)操作流程，才有可能制訂不同納稅方案。所以說(shuō)，就是財(cái)務(wù)經(jīng)理也要不斷提高素質(zhì)，如今，人才也是少之又少。因此，稅收籌劃的重要性就不言而喻了。如今，一些企業(yè)被稅收籌劃所保障，由于稅收籌劃要求十分專業(yè)，單純地理解政策，難以有助于企業(yè)“合理避稅”。在實(shí)際工作中，很多企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)到稅收籌劃與其他業(yè)務(wù)之間存在著密切的聯(lián)系。應(yīng)當(dāng)看到，缺少培訓(xùn)水平高、專業(yè)技能強(qiáng)的策劃者，這就是企業(yè)科學(xué)、合理進(jìn)行稅收籌劃的要素之一。此外，財(cái)政規(guī)劃能力不足同樣是導(dǎo)致我國(guó)大多數(shù)企業(yè)稅收籌劃工作不能順利進(jìn)行的原因。所以財(cái)政規(guī)劃能力的有限性也成為了當(dāng)前一大難題。四、企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題的改進(jìn)策略 （一）正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃的意義一、企業(yè)要清楚稅收籌劃的重要性。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)要想獲得更多收益必須進(jìn)行合法納稅，而合理地選擇稅收籌劃方法是企業(yè)有效控制稅收成本的關(guān)鍵手段之一。企業(yè)所得稅對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)起著舉足輕重的作用，更是企業(yè)無(wú)法回避的稅負(fù)問(wèn)題。稅收籌劃作為一種合法的避稅手段，能夠幫助企業(yè)節(jié)省稅款支出，提高經(jīng)濟(jì)效益，增加稅后利潤(rùn)，從而達(dá)到節(jié)稅目的。依法納稅，是企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)所必須承擔(dān)的法律義務(wù)。所以，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅務(wù)籌劃與國(guó)家稅收制度之間的關(guān)系，從整體上做好企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，使其能夠達(dá)到合法合規(guī)、節(jié)約成本和提高效益的目的。同時(shí)稅收籌劃又是法律規(guī)定經(jīng)營(yíng)者必須享有的權(quán)利，不但能降低中小企業(yè)的欠稅問(wèn)題，減輕企業(yè)現(xiàn)金流壓力，并與國(guó)家稅收優(yōu)惠政策相一致，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)，實(shí)現(xiàn)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展。因此，在公司內(nèi)部建立完善的稅收籌劃體系，提高員工的稅務(wù)意識(shí)與法律意識(shí)是非常必要的。并直接強(qiáng)化企業(yè)的稅收籌劃，解決目前所出現(xiàn)的一些問(wèn)題，明確，理性地理解稅收籌劃。企業(yè)應(yīng)在合法合規(guī)的前提下，積極運(yùn)用稅收籌劃手段來(lái)達(dá)到減輕稅負(fù)目的，并將此作為一種經(jīng)營(yíng)決策行為。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)工作人員一定要對(duì)法律許可減稅的辦法有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)，同時(shí)，它還是公司稅收問(wèn)題最好的解決辦法。在公司運(yùn)營(yíng)中，應(yīng)該將稅收籌劃作為一種重要手段來(lái)運(yùn)用。也要清楚它在公司發(fā)展中的重要意義。稅收籌劃對(duì)于減輕稅收負(fù)擔(dān)來(lái)說(shuō)，是一種行之有效的方法，能夠讓勞動(dòng)者充分地利用他們的方案，加快科學(xué)開(kāi)展稅收籌劃。二是企業(yè)要和稅務(wù)機(jī)關(guān)保持持續(xù)的接觸。這就導(dǎo)致了企業(yè)在選擇納稅方案時(shí)要考慮多種因素，包括稅務(wù)部門(mén)的利益訴求以及企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)狀況。稅收籌劃，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，能增加企業(yè)的稅后最大利潤(rùn)，在稅收籌劃中，企業(yè)常常希望多列一些支出，少計(jì)入收入的同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管方面也有很多自由裁量權(quán)。所以對(duì)同樣的操作，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)由于地位上的差異，常常認(rèn)識(shí)不一，這時(shí)企業(yè)應(yīng)以準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)稅法立法精神為前提，以政策實(shí)踐為標(biāo)尺，加強(qiáng)同稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，力爭(zhēng)形成共識(shí)。（二）建設(shè)并完善稅收部門(mén)和流程鑒于企業(yè)缺乏專門(mén)的稅收部門(mén)和與之相適應(yīng)的程序，企業(yè)可根據(jù)其規(guī)模的大小及經(jīng)營(yíng)的需求，選擇外包的稅收籌劃方式，或組建企業(yè)自己的稅收部門(mén)，以提高稅收籌劃的工作質(zhì)量與效率。一是構(gòu)建與健全稅收部門(mén)與流程。針對(duì)這一問(wèn)題，我們應(yīng)該從根源上關(guān)注稅收籌劃在企業(yè)中所起到的積極作用，設(shè)立稅收籌劃專門(mén)部門(mén)，引進(jìn)人才，定期接受技能培訓(xùn)，以公司普遍利益為基礎(chǔ)，兼顧產(chǎn)，銷，研，制定出合理，切實(shí)可行的稅務(wù)籌劃方案，對(duì)中小企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展進(jìn)行監(jiān)測(cè)。二是以建立專門(mén)稅收籌劃部門(mén)為前提，必須從全局出發(fā)，構(gòu)建科學(xué)高效的稅收籌劃流程，保證稅收籌劃取得預(yù)期的效果。第三，對(duì)財(cái)務(wù)分析與納稅籌劃相結(jié)合進(jìn)行了闡述，并提出了戰(zhàn)略性稅收籌劃是稅收籌劃最重要的部分之一。若把戰(zhàn)略性稅收籌劃這一理念應(yīng)用于整個(gè)稅收籌劃過(guò)程之中，第一，要清楚橫并購(gòu)具有多樣性。其次是選擇合適的支付方式。在支付方法計(jì)劃階段，要將企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)能力與自身籌資可能性相結(jié)合，廣泛采用最佳支付和籌資方式。其次是對(duì)財(cái)務(wù)分析體系的設(shè)計(jì)，包括財(cái)務(wù)指標(biāo)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)和現(xiàn)金流量指標(biāo)的確定及計(jì)算方法等。在完成企業(yè)并購(gòu)階段，通過(guò)深入剖析該公司當(dāng)前及今后發(fā)展情況，及不同機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，以及從企業(yè)戰(zhàn)略角度對(duì)企業(yè)組織形式進(jìn)行了界定。三是建立稅收籌劃相關(guān)體系。才能保證企業(yè)各個(gè)部門(mén)的安全、每個(gè)職工都能主動(dòng)參與稅收籌劃，要大力扶持稅收籌劃，企業(yè)需建立相應(yīng)管理制度，提出了稅收籌劃的對(duì)象，方法、方法和針對(duì)各個(gè)部門(mén)的、職工們提出了具體條件，保證了企業(yè)稅收籌劃工作順利開(kāi)展?？傮w上看，企業(yè)應(yīng)在組織結(jié)構(gòu)與體制上對(duì)稅收籌劃工作給予強(qiáng)有力的保證，保證企業(yè)稅收籌劃工作將得到良好開(kāi)展。（三）提高稅收籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)企業(yè)招聘過(guò)程中，要充分認(rèn)識(shí)職工專業(yè)素養(yǎng)，有無(wú)稅收籌劃專業(yè)能力及相應(yīng)學(xué)習(xí)能力等。在實(shí)際工作中，許多企業(yè)都會(huì)面臨著人才缺乏問(wèn)題。此時(shí)企業(yè)就需要營(yíng)造一個(gè)好的學(xué)習(xí)氛圍，鼓勵(lì)職工自我學(xué)習(xí)。企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略以及人才需求等情況制定適合的稅收籌劃方案，并將其運(yùn)用到實(shí)際工作中去，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益的提升。企業(yè)稅收籌劃人員要針對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行籌劃、國(guó)家稅收有關(guān)法律、稅收籌劃理論知識(shí)規(guī)研究。企業(yè)的稅收人員還應(yīng)該加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)之間的溝通，不斷增強(qiáng)自身素質(zhì)。企業(yè)要開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，多方位提升職工專業(yè)素養(yǎng)。一，職工要對(duì)組織架構(gòu)，業(yè)務(wù)內(nèi)容和發(fā)展戰(zhàn)略有全面認(rèn)識(shí)，并且結(jié)合稅收籌劃方式方法，對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行了分析，才能設(shè)計(jì)一個(gè)完善的稅收籌劃方案。其次，員工要對(duì)自身所從事工作有清晰的認(rèn)識(shí)，只有明確了自己的崗位職責(zé)和工作任務(wù)，才能更好地發(fā)揮主觀能動(dòng)性，提高工作效率，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化目標(biāo)。職工入職伊始，關(guān)于應(yīng)向他們提供的基本入職培訓(xùn)，對(duì)組織架構(gòu)，發(fā)展歷程，業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行全面理解與把握，奠定了企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)。二是要更好地運(yùn)用國(guó)家稅收政策開(kāi)展稅收籌劃，職工要合理利用營(yíng)業(yè)稅籌劃，由于企業(yè)稅收籌劃者要不斷地進(jìn)行研究，員工要不斷地更新知識(shí)體系。再次，稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)在工作中注重與相關(guān)工作人員以及其他利益集團(tuán)之間的協(xié)調(diào)溝通。在稅收政策變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)對(duì)其知識(shí)庫(kù)進(jìn)行更新。再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在納稅方面做好工作，并且要與稅務(wù)部門(mén)建立良好的關(guān)系。商業(yè)利益相關(guān)者應(yīng)全面認(rèn)識(shí)稅收籌劃政策體系，以及追蹤政府公布的新。在此基礎(chǔ)上，要做好納稅規(guī)劃工作，通過(guò)科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案降低納稅成本，實(shí)現(xiàn)最大限度地節(jié)約稅負(fù)。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)政府最新頒布規(guī)定的研究，主動(dòng)攻堅(jiān)克難，適時(shí)進(jìn)行分類，研究有關(guān)政策等，這樣就避免了對(duì)稅收政策的陌生所造成的稅收籌劃的不科學(xué)性。三是職工要有基本稅收籌劃專業(yè)知識(shí)及理論基礎(chǔ)，并且經(jīng)過(guò)不斷地實(shí)踐、積累了經(jīng)驗(yàn)，稅務(wù)籌劃專業(yè)性持續(xù)增強(qiáng)。稅收籌劃人員是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的特定供給者，它的職業(yè)化程度如何，直接決定著企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。目前我國(guó)稅收籌劃隊(duì)伍中仍存在著不少素質(zhì)不高的人，尤其是缺乏必要的稅收法律知識(shí)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。針對(duì)稅務(wù)籌劃人員專業(yè)能力欠缺的通病，企業(yè)要進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，并且主動(dòng)對(duì)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行組織小組調(diào)查和招聘，使職工稅收籌劃崗位專業(yè)能力增強(qiáng)。最后是因?yàn)榇蟛糠种行∑髽I(yè)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)籌劃專業(yè)技能比較缺乏，除內(nèi)部提升職工專業(yè)能力外，企業(yè)也可通過(guò)從稅務(wù)事務(wù)所請(qǐng)來(lái)專業(yè)稅務(wù)人員，為企業(yè)開(kāi)