稅收日常巡查管理辦法一、總則（一）目的為加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收日常巡查工作，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本地區(qū)稅收征管實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本地區(qū)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅人、扣繳義務(wù)人（以下統(tǒng)稱納稅人）的稅收日常巡查管理工作。（三）基本原則1.依法巡查原則稅收日常巡查工作必須嚴(yán)格依照國(guó)家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行，確保巡查工作的合法性、規(guī)范性和嚴(yán)肅性。2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則以稅收風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，根據(jù)納稅人的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅信用等級(jí)等因素，科學(xué)確定巡查對(duì)象和重點(diǎn)內(nèi)容，提高巡查工作的針對(duì)性和實(shí)效性。3.服務(wù)與管理并重原則在巡查過(guò)程中，既要加強(qiáng)稅收征管，依法查處稅收違法行為，又要注重為納稅人提供納稅服務(wù)，幫助納稅人解決涉稅問(wèn)題，提高納稅人稅法遵從度。4.信息化支撐原則充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，建立健全稅收日常巡查信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)巡查工作的信息化、智能化，提高巡查工作效率和質(zhì)量。二、巡查對(duì)象與內(nèi)容（一）巡查對(duì)象1.重點(diǎn)稅源企業(yè)對(duì)本地區(qū)重點(diǎn)稅源企業(yè)進(jìn)行定期巡查，掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、納稅申報(bào)情況、稅款繳納情況等，確保重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收足額入庫(kù)。2.風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的企業(yè)根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較高的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)巡查，排查企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理稅收違法行為。3.新辦企業(yè)對(duì)新辦企業(yè)進(jìn)行開(kāi)業(yè)巡查，了解企業(yè)基本情況、經(jīng)營(yíng)范圍、財(cái)務(wù)核算等情況，輔導(dǎo)企業(yè)正確進(jìn)行納稅申報(bào)和稅款繳納，防范新辦企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。4.納稅信用等級(jí)較低的企業(yè)對(duì)納稅信用等級(jí)較低的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)巡查，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票使用等方面的監(jiān)管，督促企業(yè)提高納稅信用等級(jí)。5.其他需要巡查的企業(yè)根據(jù)稅收征管工作需要，對(duì)其他存在稅收風(fēng)險(xiǎn)或需要加強(qiáng)管理的企業(yè)進(jìn)行巡查。（二）巡查內(nèi)容1.稅務(wù)登記情況檢查納稅人稅務(wù)登記證件的真實(shí)性、有效性，核實(shí)納稅人基本信息、經(jīng)營(yíng)范圍、法定代表人等情況是否發(fā)生變化，是否及時(shí)辦理稅務(wù)登記變更、注銷手續(xù)。2.納稅申報(bào)情況檢查納稅人納稅申報(bào)資料的完整性、真實(shí)性，核實(shí)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，是否按照規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行納稅申報(bào)。3.稅款繳納情況檢查納稅人稅款繳納情況，核實(shí)納稅人是否按照規(guī)定的稅率、計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納稅款，是否存在欠稅、漏稅、偷稅等違法行為。4.發(fā)票管理情況檢查納稅人發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管等情況，核實(shí)發(fā)票的真實(shí)性、合法性，是否存在虛開(kāi)發(fā)票、非法代開(kāi)發(fā)票、轉(zhuǎn)借發(fā)票等違法行為。5.財(cái)務(wù)核算情況檢查納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)核算方法是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，是否按照規(guī)定設(shè)置賬簿、記賬憑證，是否存在賬外經(jīng)營(yíng)、隱瞞收入等違法行為。6.稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況檢查納稅人是否符合稅收優(yōu)惠政策條件，是否按照規(guī)定程序辦理稅收優(yōu)惠備案或?qū)徟掷m(xù)，是否正確享受稅收優(yōu)惠政策。7.其他涉稅情況檢查納稅人其他涉稅事項(xiàng)，如代扣代繳、代收代繳稅款情況，稅務(wù)代理情況，納稅評(píng)估情況等，是否符合稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定。三、巡查方式與程序（一）巡查方式1.實(shí)地檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)派出巡查人員到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、辦公地點(diǎn)等實(shí)地查看，核實(shí)納稅人實(shí)際情況與申報(bào)情況是否相符。2.資料審查查閱納稅人的稅務(wù)登記證件、納稅申報(bào)資料、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、發(fā)票存根聯(lián)等相關(guān)資料，檢查資料的真實(shí)性、完整性和合法性。3.數(shù)據(jù)比對(duì)利用稅收征管信息系統(tǒng)、第三方信息平臺(tái)等，對(duì)納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、發(fā)票數(shù)據(jù)等進(jìn)行比對(duì)分析，查找異常數(shù)據(jù)和稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。4.詢問(wèn)調(diào)查與納稅人法定代表人、財(cái)務(wù)人員、辦稅人員等進(jìn)行詢問(wèn)，了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、納稅申報(bào)情況、財(cái)務(wù)核算情況等，核實(shí)相關(guān)問(wèn)題。（二）巡查程序1.確定巡查對(duì)象根據(jù)稅收征管工作需要，結(jié)合納稅人的行業(yè)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅信用等級(jí)等因素，通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、上級(jí)交辦、群眾舉報(bào)等方式，確定稅收日常巡查對(duì)象。2.制定巡查計(jì)劃根據(jù)巡查對(duì)象的實(shí)際情況，制定詳細(xì)的巡查計(jì)劃，明確巡查時(shí)間、巡查人員、巡查內(nèi)容、巡查方式等。巡查計(jì)劃應(yīng)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。3.組織實(shí)施巡查巡查人員按照巡查計(jì)劃，對(duì)巡查對(duì)象進(jìn)行實(shí)地檢查、資料審查、數(shù)據(jù)比對(duì)、詢問(wèn)調(diào)查等工作，收集相關(guān)證據(jù)資料，做好巡查記錄。巡查記錄應(yīng)詳細(xì)記錄巡查時(shí)間、巡查人員、巡查內(nèi)容、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處理情況等。4.撰寫巡查報(bào)告巡查結(jié)束后，巡查人員應(yīng)及時(shí)撰寫巡查報(bào)告，對(duì)巡查情況進(jìn)行總結(jié)分析，提出處理意見(jiàn)和建議。巡查報(bào)告應(yīng)包括巡查基本情況、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、原因分析、處理意見(jiàn)和建議等內(nèi)容。巡查報(bào)告應(yīng)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審核后存檔。5.處理巡查結(jié)果根據(jù)巡查報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)巡查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分類處理：對(duì)于一般性問(wèn)題，如納稅申報(bào)資料不完整、財(cái)務(wù)核算不規(guī)范等，責(zé)令納稅人限期改正，并進(jìn)行納稅輔導(dǎo)。對(duì)于涉嫌稅收違法行為的問(wèn)題，如偷稅、漏稅、虛開(kāi)發(fā)票等，依法進(jìn)行立案查處，追繳稅款、滯納金，并處以罰款；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。對(duì)于稅收政策執(zhí)行方面的問(wèn)題，及時(shí)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋，提出完善稅收政策的建議。6.跟蹤復(fù)查稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)巡查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改情況進(jìn)行跟蹤復(fù)查，確保納稅人按照要求進(jìn)行整改，問(wèn)題得到妥善解決。跟蹤復(fù)查情況應(yīng)記錄在案。四、巡查人員職責(zé)與紀(jì)律（一）巡查人員職責(zé)1.嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)和相關(guān)政策規(guī)定，依法履行巡查職責(zé)。2.認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收業(yè)務(wù)知識(shí)，不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和巡查工作能力。3.按照巡查計(jì)劃和要求，對(duì)巡查對(duì)象進(jìn)行全面、細(xì)致的巡查，確保巡查工作質(zhì)量。4.如實(shí)記錄巡查情況，收集相關(guān)證據(jù)資料，客觀、公正地撰寫巡查報(bào)告。5.保守納稅人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，不得泄露巡查工作中知悉的納稅人信息。6.對(duì)巡查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)提出處理意見(jiàn)和建議，跟蹤督促納稅人整改落實(shí)。（二）巡查人員紀(jì)律1.遵守工作紀(jì)律，按時(shí)上下班，不得遲到早退、擅自離崗。2.嚴(yán)格遵守廉潔自律規(guī)定，不得接受納稅人的禮品、禮金、宴請(qǐng)等，不得利用巡查工作謀取私利。3.堅(jiān)持原則，公正執(zhí)法，不得徇私舞弊、濫用職權(quán)、玩忽職守。4.文明巡查，禮貌待人，不得態(tài)度粗暴、故意刁難納稅人。5.嚴(yán)格遵守保密制度，不得泄露巡查工作中涉及的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。五、巡查結(jié)果運(yùn)用（一）納稅信用評(píng)價(jià)將稅收日常巡查結(jié)果作為納稅人納稅信用評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。對(duì)巡查發(fā)現(xiàn)存在稅收違法行為的納稅人，按照納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行扣分，降低納稅人納稅信用等級(jí)；對(duì)巡查發(fā)現(xiàn)納稅人遵守稅收法律法規(guī)、誠(chéng)信納稅的，給予適當(dāng)加分，提高納稅人納稅信用等級(jí)。（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理根據(jù)稅收日常巡查結(jié)果，深入分析納稅人存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，及時(shí)調(diào)整稅收風(fēng)險(xiǎn)管理策略和措施，有針對(duì)性地加強(qiáng)稅收征管，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。（三）納稅服務(wù)優(yōu)化通過(guò)稅收日常巡查，了解納稅人在納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票使用等方面存在的問(wèn)題和困難，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化納稅服務(wù)措施，為納稅人提供更加便捷、高效、優(yōu)質(zhì)的納