2025年注冊會計師考試《會計》分錄專項模擬試題：稅法知識融合考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為最合適的答案。答案寫在答題卡相應位置上。錯選、不選均不得分。）1.甲公司于2024年12月31日購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設備計提減值準備50萬元。則2025年度該設備計入管理費用的金額為（）萬元。A.90B.100C.95D.852.乙公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬元，票面年利率為6%，實際發(fā)行價格為1050萬元。假定不考慮其他因素，乙公司該債券2024年度應確認的利息費用為（）萬元。A.60B.63C.50D.653.丙公司于2024年3月1日購入一項管理用無形資產，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該無形資產預計使用年限為5年。假定不考慮其他因素，丙公司該無形資產2024年度應計入管理費用的金額為（）萬元。A.40B.30C.20D.504.丁公司于2024年12月31日購入一臺生產用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800萬元，增值稅稅額為104萬元，該設備預計使用年限為4年，預計凈殘值為40萬元，采用直線法計提折舊。2025年12月31日，丁公司對該設備進行改良，發(fā)生支出100萬元，不考慮其他因素，丁公司該設備2025年度應確認的折舊費用為（）萬元。A.160B.150C.180D.2005.戊公司于2024年12月31日購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，該設備預計使用年限為3年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2025年12月31日，甲公司出售該設備，售價為350萬元，不考慮其他因素，戊公司出售該設備應確認的處置損益為（）萬元。A.30B.40C.50D.606.己公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬元，票面年利率為4%，實際發(fā)行價格為950萬元。假定不考慮其他因素，己公司該債券2024年度應確認的利息費用為（）萬元。A.40B.50C.60D.807.庚公司于2024年3月1日購入一項管理用無形資產，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元，該無形資產預計使用年限為5年。假定不考慮其他因素，庚公司該無形資產2024年度應計入管理費用的金額為（）萬元。A.30B.24C.20D.368.辛公司于2024年12月31日購入一臺生產用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為600萬元，增值稅稅額為78萬元，該設備預計使用年限為3年，預計凈殘值為20萬元，采用直線法計提折舊。2025年12月31日，辛公司對該設備進行改良，發(fā)生支出50萬元，不考慮其他因素，辛公司該設備2025年度應確認的折舊費用為（）萬元。A.180B.160C.200D.2209.壬公司于2024年12月31日購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元，該設備預計使用年限為2年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2025年12月31日，壬公司出售該設備，售價為450萬元，不考慮其他因素，壬公司出售該設備應確認的處置損益為（）萬元。A.50B.60C.70D.8010.癸公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬元，票面年利率為5%，實際發(fā)行價格為980萬元。假定不考慮其他因素，癸公司該債券2024年度應確認的利息費用為（）萬元。A.50B.55C.60D.65二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出所有你認為正確的答案。答案寫在答題卡相應位置上。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）1.下列各項中，屬于資產的特征有（）。A.由企業(yè)過去交易或事項形成的B.由企業(yè)擁有或者控制的C.預期會給企業(yè)帶來經濟利益D.預期會減少企業(yè)的經濟利益2.下列各項中，屬于負債的特征有（）。A.由企業(yè)過去交易或事項形成的B.由企業(yè)擁有或者控制的C.預期會導致經濟利益流出企業(yè)D.預期會減少企業(yè)的經濟利益3.下列各項中，屬于所有者權益的特征有（）。A.由企業(yè)所有者投入的資本B.由企業(yè)累積的利潤C.由企業(yè)應付的債務D.由企業(yè)彌補的虧損4.下列各項中，屬于收入的特征有（）。A.由企業(yè)日?；顒有纬傻腂.預期會導致所有者權益增加C.與所有者投入資本無關D.預期會導致資產增加5.下列各項中，屬于費用特征的有（）。A.由企業(yè)日?；顒影l(fā)生的B.預期會導致所有者權益減少C.與所有者投入資本無關D.預期會導致資產減少6.下列各項中，屬于利潤的特征有（）。A.企業(yè)在一定會計期間的經營成果B.收入減去費用后的凈額C.直接計入當期利潤的利得和損失D.與所有者投入資本無關7.下列各項中，屬于利得的特征有（）。A.由企業(yè)非日?；顒有纬傻腂.預期會導致所有者權益增加C.與所有者投入資本無關D.預期會導致負債減少8.下列各項中，屬于損失的特征有（）。A.由企業(yè)非日常活動發(fā)生的B.預期會導致所有者權益減少C.與所有者投入資本無關D.預期會導致資產減少9.下列各項中，屬于會計要素的特征有（）。A.資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤B.資產、負債、所有者權益、收入、費用、利得、損失C.資產、負債、所有者權益、成本、費用D.資產、負債、所有者權益、收入、費用10.下列各項中，屬于會計核算基本前提有（）。A.會計主體B.持續(xù)經營C.會計分期D.貨幣計量三、判斷題（本題型共10小題，每小題1分，共10分。請判斷下列表述是否正確，正確的填“√”，錯誤的填“×”。答案寫在答題卡相應位置上。每小題判斷正確的得分；判斷錯誤的扣0.5分，不答題不得分。）1.企業(yè)購入的固定資產，其入賬價值不包括為使該資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運輸費、安裝費和專業(yè)人員服務費。（×）2.企業(yè)出售固定資產時，應將出售所得扣除該固定資產的賬面價值以及相關稅費后的凈額計入當期損益。（√）3.企業(yè)計提固定資產減值準備后，在以后期間該固定資產的價值回升時，可以轉回已計提的減值準備。（×）4.企業(yè)發(fā)行債券時，如果實際發(fā)行價格高于債券面值，則說明企業(yè)以溢價發(fā)行債券，溢價部分應在債券有效期內逐期攤銷，增加各期的利息費用。（×）5.企業(yè)溢價發(fā)行債券時，支付的債券發(fā)行費用應計入債券的初始確認金額，并在債券有效期內逐期攤銷。（√）6.企業(yè)購入的無形資產，其入賬價值不包括為使該無形資產達到預定用途前所發(fā)生的可歸屬的律師費、注冊費等費用。（×）7.企業(yè)自用的無形資產，其價值應當自取得該項無形資產當月起在預計使用年限內分期攤銷。（√）8.企業(yè)出售無形資產時，應將出售所得扣除該無形資產的賬面價值以及相關稅費后的凈額計入當期損益。（√）9.企業(yè)內部產生的無形資產成本，不能確認為無形資產。（√）10.企業(yè)外購的固定資產，其入賬價值不包括為使該固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運輸費、安裝費和專業(yè)人員服務費。（×）四、簡答題（本題型共4小題，每小題5分，共20分。請根據題目要求，簡要回答問題。答案寫在答題卡相應位置上。）1.簡述固定資產折舊的計算方法。（）答：固定資產折舊的計算方法主要有四種：直線法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法。直線法是按照固定資產的原值減去預計凈殘值后的余額，在預計使用年限內平均攤銷；工作量法是根據固定資產預計完成的工作量計提折舊；雙倍余額遞減法是在固定資產使用年限的前期多計提折舊，后期少計提折舊；年數總和法是按照固定資產的預計使用年限的逐年遞減的分數計提折舊。2.簡述債券發(fā)行溢價的會計處理。（）答：債券發(fā)行溢價是指企業(yè)發(fā)行債券時，實際發(fā)行價格高于債券面值的部分。企業(yè)溢價發(fā)行債券時，支付的債券發(fā)行費用應計入債券的初始確認金額，并在債券有效期內逐期攤銷。溢價部分應在債券有效期內逐期攤銷，減少各期的利息費用。3.簡述無形資產的攤銷方法。（）答：無形資產的攤銷方法主要有兩種：直線法和工作量法。直線法是按照無形資產的原值減去預計凈殘值后的余額，在預計使用年限內平均攤銷；工作量法是根據無形資產預計完成的工作量計提攤銷。4.簡述固定資產減值準備的計提方法。（）答：固定資產減值準備的計提方法主要是根據固定資產的可收回金額與賬面價值進行比較，如果可收回金額低于賬面價值，則應計提固定資產減值準備?？墒栈亟痤~是指固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者中的較高者。五、計算題（本題型共3小題，每小題10分，共30分。請根據題目要求，列出計算過程，并給出計算結果。答案寫在答題卡相應位置上。）1.甲公司于2024年1月1日購入一臺管理用設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500萬元，增值稅稅額為65萬元，該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2025年12月31日，甲公司對該設備計提減值準備50萬元。則2025年度該設備計入管理費用的金額為（）萬元。答：該設備2024年度應計提的折舊金額為：（500-0）÷5=100萬元。2025年度該設備計入管理費用的金額為：100+50=150萬元。2.乙公司于2024年1月1日發(fā)行5年期、分期付息、到期一次還本的債券，面值1000萬元，票面年利率為6%，實際發(fā)行價格為1050萬元。假定不考慮其他因素，乙公司該債券2024年度應確認的利息費用為（）萬元。答：乙公司該債券2024年度應確認的利息費用為：1000×6%=60萬元。但是，由于實際發(fā)行價格為1050萬元，因此需要將溢價部分在債券有效期內逐期攤銷，減少各期的利息費用。假設溢價部分在5年內平均攤銷，則每年攤銷金額為：（1050-1000）÷5=10萬元。因此，乙公司該債券2024年度應確認的利息費用為：60-10=50萬元。3.丙公司于2024年3月1日購入一項管理用無形資產，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，該無形資產預計使用年限為5年。假定不考慮其他因素，丙公司該無形資產2024年度應計入管理費用的金額為（）萬元。答：丙公司該無形資產2024年度應計入管理費用的金額為：（200-0）÷5×10÷12=33.33萬元。本次試卷答案如下一、單項選擇題答案及解析1.C解析：2025年度該設備計入管理費用的金額=（500-0）÷5=100（萬元），減去2025年12月31日計提的減值準備50萬元，所以計入管理費用的金額為100-50=50（萬元），選項C正確。2.B解析：乙公司該債券2024年度應確認的利息費用=實際利率×（期初債券攤余成本），實際利率可以通過債券的發(fā)行價格和面值計算得出，即（1050-1000）/1050=0.0476，所以利息費用=0.0476×1050=50（萬元），選項B正確。3.A解析：丙公司該無形資產2024年度應計入管理費用的金額=（200-0）÷5×10÷12=33.33（萬元），選項A最接近。4.B解析：丁公司該設備2025年度應確認的折舊費用=（800-40）÷4=180（萬元），但是因為進行了改良，所以需要重新計算折舊，即（800-40+100）÷（4-1）=250（萬元），所以選項B正確。5.A解析：戊公司出售該設備應確認的處置損益=350-（300-300÷3×2）=30（萬元），選項A正確。6.A解析：己公司該債券2024年度應確認的利息費用=實際利率×（期初債券攤余成本），實際利率可以通過債券的發(fā)行價格和面值計算得出，即（950-1000）/950=0.0263，所以利息費用=0.0263×950=24.9（萬元），選項A正確。7.C解析：庚公司該無形資產2024年度應計入管理費用的金額=（150-0）÷5×10÷12=25（萬元），選項C正確。8.B解析：辛公司該設備2025年度應確認的折舊費用=（600-20）÷3=180（萬元），但是因為進行了改良，所以需要重新計算折舊，即（600-20+50）÷（3-1）=215（萬元），所以選項B正確。9.D解析：壬公司出售該設備應確認的處置損益=450-（400-400÷2）=50（萬元），選項D正確。10.B解析：癸公司該債券2024年度應確認的利息費用=實際利率×（期初債券攤余成本），實際利率可以通過債券的發(fā)行價格和面值計算得出，即（980-1000）/980=0.0202，所以利息費用=0.0202×980=19.8萬元，選項B正確。二、多項選擇題答案及解析1.ABC解析：資產的特征包括由企業(yè)過去交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益，所以選項ABC正確。2.AC解析：負債的特征包括由企業(yè)過去交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業(yè)，所以選項AC正確。3.AB解析：所有者權益的特征包括由企業(yè)所有者投入的資本、由企業(yè)累積的利潤，所以選項AB正確。4.ABCD解析：收入的特征包括由企業(yè)日常活動形成的、預期會導致所有者權益增加、與所有者投入資本無關、預期會導致資產增加，所以選項ABCD正確。5.ABCD解析：費用的特征包括由企業(yè)日?；顒影l(fā)生的、預期會導致所有者權益減少、與所有者投入資本無關、預期會導致資產減少，所以選項ABCD正確。6.ABCD解析：利潤的特征包括企業(yè)在一定會計期間的經營成果、收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失、與所有者投入資本無關，所以選項ABCD正確。7.ABC解析：利得的特征包括由企業(yè)非日?；顒有纬傻?、預期會導致所有者權益增加、與所有者投入資本無關，所以選項ABC正確。8.ABCD解析：損失的特征包括由企業(yè)非日?；顒影l(fā)生的、預期會導致所有者權益減少、與所有者投入資本無關、預期會導致資產減少，所以選項ABCD正確。9.AB解析：會計要素的特征包括資產、負債、所有者權益、收入、費用、利得、損失，所以選項AB正確。10.ABCD解析：會計核算基本前提包括會計主體、持續(xù)經營、會計分期、貨幣計量，所以選項ABCD正確。三、判斷題答案及解析1.×解析：企業(yè)購入的固定資產，其入賬價值包括為使該資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運輸費、安裝費和專業(yè)人員服務費，所以該表述錯誤。2.√解析：企業(yè)出售固定資產時，應將出售所得扣除該固定資產的賬面價值以及相關稅費后的凈額計入當期損益，所以該表述正確。3.×解析：企業(yè)計提固定資產減值準備后，在以后期間該固定資產的價值回升時，不能轉回已計提的減值準備，所以該表述錯誤。4.×解析：企業(yè)溢價發(fā)行債券時，支付的債券發(fā)行費用應計入債券的初始確認金額，并在債券有效期內逐期攤銷，減少各期的利息費用，所以該表述錯誤。5.√解析：企業(yè)溢價發(fā)行債券時，支付的債券發(fā)行費用應計入債券的初始確認金額，并在債券有效期內逐期攤銷，所以該表述正確。6.×解析：企業(yè)購入的無形資產，其入賬價值包括為使該無形資產達到預定用途前所發(fā)生的可歸屬的律師費、注冊費等費用，所以該表述錯誤。7.√解析：企業(yè)自用的無形資產，其價值應當自取得該項無形資產當月起在預計使用年限內分期攤銷，所以該表述正確。8.√解析：企業(yè)出售無形資產時，應將出售所得扣除該無形資產的賬面價值以及相關稅費后的凈額計入當期損益，所以該表述正確。9.√解析：企業(yè)內部產生的無形資產成本，不能確認為無形資產，所以該表述正確。10.×解析：企業(yè)外購的固定資產，其入賬價值包括為使該固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬的運輸費、安裝費和專業(yè)人員服務費，所以該表述錯誤。四、簡答題答案及解析1.簡述固定資產折舊的計算方法。答：固定資產折舊的計算方法主要有四種：直線法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法。直線法是按照固定資產的原值減去預計凈殘值后的余額，在預計使用年限內平均攤銷；工作量法是根據固定資產預計完成的工作量計提折舊；雙倍余額遞減法是在固定資產使用年限的前期多計提折舊，后期少計提折舊；年數總和法是按照固定資產的預計使用年限的逐年遞減的分數計提折舊。解析：固定資產折舊的計算方法主要有直線法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法。直線法是按照固定資產的原值減去預計凈殘值后的余額，在預計使用年限內平均攤銷；工作量法是根據固定資產預計完成的工作量計提折舊；雙倍余額遞減法是在固定資產使用年限的前期多計提折深，后期少計提折舊；年數總和法是按照固定資產的預計使用年限的逐年遞減的分數計提折舊。2.簡述債券發(fā)行溢價的會計處理。答：債券發(fā)行溢價是指企業(yè)發(fā)行債券時，實際發(fā)行價格高于債券面值的部分。企業(yè)溢價發(fā)行債券時，支付的債券發(fā)行費用應計入債券的初始確認金額，并在債券有效期內逐期攤銷。溢價部分應在債券有效期內逐期攤銷，減少各期的利息費用。解析：債券發(fā)行溢價是指企業(yè)發(fā)行債券時，實際發(fā)行價格高于債券面值的部分。企業(yè)溢價發(fā)行債券時，支付的債券發(fā)行費用應計入債券的初始確認金額，并在債券有效期內逐期攤銷。溢價部分應在債券有效期內逐期攤銷，減少各期的利息費用。3.簡述無形資產的攤銷方法。答：無形資產的攤銷方法主要有兩種：直線法和工作量法。直線法是按照無形資產的原值減去預計凈殘值后的余額，在預計使用年限內平均攤銷；工作量法是根據無形資產預計完成的工作量計提攤銷。解析：無形資產的攤銷方法主要有兩種：直線法和工作量法。直線法是按照無形資產的原值減去預計凈殘值后的余額，在預計使用年限內平均攤銷；工作量法是根據無形資產預計完成的工作量計提攤銷。4.簡述固定資產減值準備的計提方法。答：固定資產減值準備的計提方法主要是根據固定資產的可收回金額與賬面價值進行比較，如果可收回金額低于賬面價值，則應計提固定資產減值準備?？墒栈亟痤~是指固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者中的較高者。解析：固定資產減值準備的計提方法主要是根據固定資產的可收回金額與賬面價值進行比較，如果可收回金額低于賬面價值，則應計提固定資產減值準備?？墒栈亟痤~是指固定資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者中的較高者。五、計算題答案及解析1.甲公司于2024年1月1日購入一臺管理用設備，取得增